Hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán mỹ chi nhánh hà nội

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN .3 1.1 Khái quát chung vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội thực 1.1.1 Khái niệm, phân loại chứng kiểm toán .3 1.1.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán: .3 1.1.1.2 Phân loại chứng kiểm toán: 1.1.2 Các định chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội .5 1.1.3 Phương pháp thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội thực .6 1.1.2.1 Kỹ thuật quan sát 1.1.2.2 Kỹ thuật vấn 1.1.2.3 Kỹ thuật lấy xác nhận .7 1.1.2.4 Kỹ thuật kiểm tra vật chất 1.1.2.5 Kỹ thuật phân tích 12 1.1.2.6 Kỹ thuật xác minh tài liệu .14 1.1.2.7 Kỹ thuật tính tốn 14 1.2 Vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội thực 15 1.2.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm tốn thu thập chứng kiểm tốn thơng qua việc thu thập thông tin khách hàng 15 1.2.2 Phân tích số liệu .23 1.2.3 Thu thập chứng kiểm tốn thơng qua việc đánh giá tính trọng yếu 27 1.3 Vận dụng kỹ thuật thu thập chứng giai đoạn thực kiểm toán 28 1.3.1 Kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn tính trung thực, hợp lý số dư đầu năm tài Cơng ty ABC XYZ 28 1.3.2 Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán áp dụng giai đoạn thực kiểm toán 30 1.3.2.1 Kỹ thuật kiểm tra vật chất (kiểm kê) 30 1.3.2.2 Kỹ thuật lấy xác nhận 33 1.3.2.3 Kỹ thuật vấn 35 1.3.2.4 Kỹ thuật quan sát .37 SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ 1.3.2.5 Kỹ thuật phân tích 38 1.3.2.7 Kỹ thuật xác minh tài liệu 43 1.4 Vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn Kết thúc kiểm toán 45 1.4.1 Kết thúc kiểm tốn Cơng ty ABC .45 1.4.2 Kết thúc kiểm tốn Cơng ty XYZ .47 1.5 So sánh việc áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán hai khách hàng ABC XYZ 48 1.5.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 48 1.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán .49 1.5.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 51 CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 52 2.1 Nhận xét chung việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty thực 52 2.1.1 Ưu điểm 52 2.1.2 Nhược điểm .53 2.1.2.1 Trong công tác chung 53 2.1.2.2 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 55 2.1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 56 2.1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 58 2.2 Tính tất yếu phương hướng hồn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty thực 58 2.2.1 Tính tất yếu phải hồn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty 58 2.2.2 Phương hướng hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Công ty .59 2.3 Các giải pháp hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty thực 60 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 60 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 62 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 64 2.4 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty thực .64 2.4.1 Kiến nghị với Nhà nước 64 2.4.2 Kiến nghị với doanh nghiệp 65 2.4.3 Kiến nghị với Ban Lãnh đạo Công ty 65 2.4.4 Kiến nghị với kiểm tốn viên Cơng ty 65 KẾT LUẬN .66 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT A.A BCKQKD BCTC CĐKT CĐPS HTK KSNB KTV TNHH TSCĐ USD VNĐ XDCBDD Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo tài Cân đối kế tốn Cân đối phát sinh Hàng tồn kho Kiểm soát nội Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Đô la Mỹ Việt Nam đồng Xây dựng dở dang SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Trình tự thực vấn Cơng ty Sơ đồ 1.2: Quá trình lấy xác nhận Bảng 1.1: Các thủ tục trình kiểm kê 10 Bảng 1.2: Hệ thống thủ tục phân tích áp dụng 12 Bảng 1.3: Thông tin thu thập hệ thống KSNB Công ty ABC 18 Bảng 1.4: Tìm hiểu hệ thống KSNB Cơng ty XYZ phương pháp vấn 20 Bảng 1.5: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB kế tốn Cơng ty XYZ .21 Bảng 1.6: Thu thập thông tin Công ty ABC kỹ thuật quan sát 22 Bảng 1.7: Thu thập thông tin Công ty XYZ kỹ thuật quan sát 23 Bảng 1.8: Bảng phân tích Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty ABC .24 Bảng 1.9: Bảng phân tích biến động tiêu BCKQKD Công ty XYZ 24 Bảng 1.10: Một số tỷ suất Công ty XYZ .25 Bảng 1.11: Đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty XYZ .26 Bảng 1.12: Bảng tính mức trọng yếu Cơng ty ABC 27 Bảng 1.13: Bảng tính mức trọng yếu Công ty XYZ .29 Bảng 1.14: Biên kiểm kê quỹ tiền mặt Công ty ABC 31 Bảng 1.15: Biên kiểm kê vật tư Công ty XYZ 32 Bảng 1.16: Mẫu thư xác nhận số dư tiền gửi Công ty ABC 33 Bảng 1.17: Mẫu thư xác nhận khoản phải thu Công ty XYZ .34 Bảng 1.18: Tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục phải thu, dự phịng Cơng ty XYZ.36 Bảng 1.19: Áp dụng kỹ thuật quan sát kiểm toán khoản mục HTK .37 Bảng 1.20: Ước tính phân bổ lại cơng cụ - dụng cụ Công ty ABC 39 Bảng 1.21: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty XYZ 41 Bảng 1.22: Đánh giá công nợ có gốc ngoại tệ Cơng ty ABC .42 Bảng 1.23: Tổng hợp doanh thu theo đối tượng khách hàng Công ty XYZ .43 Bảng 1.24: Kiểm tra tính kỳ ghi nhận doanh thu Công ty ABC 44 Bảng 1.25: Kiểm tra chi tiết khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty XYZ .45 Bảng 2.1: Mức độ áp dụng kỹ thuật thu thâp chứng kiểm toán A.A 54 SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kiểm tốn nói chung xuất từ lâu giới Sự phát triển kinh tế xã hội quốc gia làm cho hoạt động kiểm toán ngày phát triển trở thành nhu cầu thiếu Ở Việt Nam, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động mẻ với tham gia số lượng Cơng ty kiểm tốn nước nước Tuy nhiên xu toàn cầu hóa hoạt động thương mại với quan tâm nhà nước Việt Nam nâng cao số lượng chất lượng hoạt động mình, phấn đấu ngang tầm với kiểm tốn quốc tế Tất tình hình hứa hẹn bước phát triển tồn diện cho kiểm tốn độc lập Việt Nam Ở nước ta nay, hoạt động kiểm toán phát triển bước ổn định với đời ngày nhiều công ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ cơng ty kiểm tốn có uy tín thị trường đời từ ngày đầu phát triển hoạt động kiểm toán nước ta Sau gần 10 năm hoạt động công ty đạt nhiều thành công với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn chuyên ngành cho doanh nghiệp phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam Một yếu tố quan trọng góp phần làm nên thành cơng kiểm tốn chứng kiểm tốn Bằng chứng kiểm tốn sở để kiểm tốn viên hình thành nên ý kiến Báo cáo tài kiểm tốn từ hình thành nên kết luận kiểm tốn Trong đó, kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn lại đúc kết, khái qt hóa kinh nghiệm kiểm toán sở phương pháp luận biện chứng phương pháp cụ thể khoa học giải tích, quy hoạch, xác suất thống kế tốn Do đó, hệ thống phương pháp cần hồn thiện khơng ngừng qua hoạt động thực tiến kiểm toán Đặc biệt, kinh tế thị trường việc thu thập chứng kiểm tốn thích hợp đầy đủ trở nên khó khăn, địi hỏi bắt kịp với đa dạng thơng tin, mức độ tinh vi sai sót hành vi gian lận Chính vậy, việc hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán để nâng cao chất lượng giảm thiểu chi phí kiểm tốn nói chung kiểm tốn báo cáo tài nói riêng vấn đề khơng thể thiếu A.A Cơng ty kiểm tốn q trình phát triển Nhận thức tầm quan trọng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán, với kiến thức học trường đại học qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội em lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội” SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Ngoài lời mở đầu kết luận, Chuyên đề gồm chương: CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI Đây nội dung lớn, phức tạp, mối quan tâm tất Công ty kiểm tốn Do trình độ, thời gian kinh nghiệm nên khó tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong nhận ý kiến thầy cô, anh chị đồng nghiệp để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Th.S Nguyễn Thị Mỹ bảo, giúp đỡ nhiệt tình anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội, để em hồn thành viết SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG I THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội thực 1.1.1 Khái niệm, phân loại chứng kiểm toán 1.1.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán: Bằng chứng kiểm tốn tất tài liệu, thơng tin kiểm toán viên thu thập liên quan đến kiểm tốn dựa thơng tin này, kiểm tốn viên hình thành nên ý kiến Bằng chứng kiểm toán bao gồm tài liệu, chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài thơng tin từ nguồn khác 1.1.1.2 Phân loại chứng kiểm toán:  Phân loại theo nguồn gốc chứng kiểm tốn: - Các chứng bên ngồi cung cấp trực tiếp cho kiểm toán viên (các văn xác nhận công nợ, xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng…) - Bằng chứng bên lập, lưu trữ đơn vị (hóa đơn nhà cung cấp, sổ phụ ngân hàng…) - Bằng chứng đơn vị phát hành luân chuyển đơn vị, sau trở đơn vị (giấy ủy nhiệm chi…) - Các chứng đơn vị phát hành luân chuyển nội đơn vị (phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng…)  Phân loại theo dạng chứng kiểm toán: - Các chứng vật chất hiểu biết trực tiếp kiểm toán viên đối tượng kiểm toán - Bằng chứng thu thập qua vấn  Một số chứng kiểm toán đặc biệt: - Tư liệu chuyên gia: am tường tất lĩnh vực xã hội, kiểm toán viên phép sử dụng ý kiến chun gia lĩnh vực chun mơn đó, ngoại trừ lĩnh vực kế toán – kiểm toán - Giải trình giám đốc: “Kiểm tốn viên phải thu thập giải trình giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị kiểm toán” thừa nhận trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lí báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành phê duyệt báo cáo tài Đây loại chứng có giá trị thấp, thủ tục quan trọng SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ - Tư liệu kiểm toán viên nội bộ: kiểm toán viên độc lập cần quan tâm đến kết kiểm toán nội chúng có liên quan đến cơng việc Kiểm toán viên độc lập cần xem xét định xem kết kiểm tốn nội tin cậy khơng Nếu tin cậy, kiểm tốn viên độc lập sử dụng kết để giảm bớt phạm vi thủ tục kiểm toán cần thiết - Tư liệu kiểm toán viên khác: Vấn đề phát sinh kiểm toán báo cáo tài đơn vị có nhiều phận (cơng ty con, chi nhánh…) kiểm tốn kiểm toán viên khác Trong trường hợp này, kiểm tốn viên kiểm tốn cho đơn vị (kiểm tốn viên chính) – thay phải kiểm tốn lại phận – sử dụng cơng việc kiểm toán viên khác cách phù hợp - Bằng chứng bên liên quan: để đưa ý kiến nhận xét, kiểm toán viên cần cân nhắc ảnh hưởng bên liên quan nghiệp vụ họ có ảnh hưởng đến báo cáo tài thơng tin ảnh hưởng lớn đến nhận định người sử dụng báo cáo tài hợp 1.1.2.3 Yêu cầu chứng kiểm tốn Cơng ty Bằng chứng kiểm tốn phải đạt yêu cầu định mặt chất lượng số lượng “Đầy đủ” tiêu chuẩn thể số lượng chứng kiểm toán; “Hiệu lực” tiêu chuẩn thể chất lượng, độ tin cậy chứng kiểm tốn  Hiệu lực: Sự thích hợp chứng kiểm toán trước hết liên quan đến độ tin cậy chứng Bên cạnh đó, thích hợp chứng kiểm tốn thử nghiệm đòi hỏi phù hợp chứng với sở dẫn liệu mà kiểm toán viên muốn xác minh Những yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng kiểm tốn bao gồm: Thứ loại hình hay dạng chứng Bằng chứng vật chất hiểu biết KTV lĩnh vực kiểm tốn xem có độ tin cậy cao chứng lời Thứ hai hệ thống kiểm soát nội Bằng chứng thu điều kiện hệ thống KSNB hoạt động tốt có độ tin cậy cao so với chứng kiểm toán thu điều kiện hệ thống hoạt động hiệu Thứ ba nguồn gốc thu thập chứng kiểm tốn Bằng chứng có nguồn gốc độc lập đối tượng kiểm tốn có hiệu lực Thứ tư kết hợp chứng kiểm tốn Nếu nhiều thơng tin xác minh cho vấn đề có giá trị (độ tin cậy cao) so với thông tin đơn lẻ SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ  Đầy đủ: Yêu cầu chủ yếu liên quan đến cỡ mẫu thời gian thực thủ tục kiểm soát Số lượng chứng cần thiết cần tăng thêm kiểm toán viên thiết lập mức trọng yếu thấp xác định mức rủi ro phát thấp Những yếu tố ảnh hưởng đến tính đầy đủ chứng kiểm tốn: Thứ tính hiệu lực chứng Bằng chứng có độ tin cậy thập cần thu thập nhiều Thứ hai tính trọng yếu Đối tượng cụ thể kiểm tốn trọng yếu số lượng chứng kiểm toán cần thu thập nhiều để KTV đưa ý kiến xác đáng đối tượng kiểm toán Thứ ba mức độ rủi ro Những đối tượng cụ thể (khoản mục, phận, nghiệp vụ…) đánh giá khả rủi ro lớn lượng chứng kiểm tốn phải thu thập nhiều ngược lại 1.1.2 Các định chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội Kiểm toán tài dịch vụ chủ yếu mà A.A cung cấp cho khách hàng Kiểm tốn tài có đối tượng Báo cáo tài – bao gồm thơng tin tổng hợp liên quan đến tồn hoạt động năm tài kiểm tốn Với đối tượng kiểm tốn rộng vậy, chi phí kiểm tra đánh giá tất chứng trở nên cao Cụ thể, KTV kiểm tra tất chứng từ sổ sách có liên quan Do vấn đề đặt phải xác định số lượng chứng đầy đủ thích hợp cần thu thập để đánh giá cách toàn diện đối tượng kiểm toán Tại A.A định KTV thu thập chứng kiểm tốn chia thành loại:  Quyết định thể thức kiểm toán cần áp dụng: Thể thức kiểm toán hướng dẫn chi tiết trình thu thập loại chứng kiểm tốn điểm kiểm tốn Ví dụ, hướng dẫn chi tiết q trình thu thập biên kiểm kê vật tư, tiền quỹ… Những hướng dẫn phải xếp theo thứ tự cụ thể giúp KTV sử dụng suốt kiểm tốn  Quyết định quy mơ cần chọn thể thức định Sau chọn thể thức kiểm toán, KTV xác định quy mơ mẫu Quy mơ mẫu gồm phần tử hay tất phần tử tổng thể nghiên cứu Quy mô mẫu chọn theo thể thức thay đổi kiểm toán  Quyết định khoản mục cá biệt cần chọn từ tổng thể Xác định xong quy mô mẫu chọn cho thể thức kiểm toán, KTV cần xác SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ định phần tử cá biệt để kiểm tra cụ thể Ví dụ, sau định kiểm tra 500 phiếu chi từ tổng thể 2000 phiếu kiểm tốn viên chọn phần tử cụ thể theo cách: chia số lượng phiếu thu theo tháng, chọn theo giá trị tiền tệ lớn nhất, chọn ngẫu nhiên, chọn phán đoán KTV hay kết hợp cách nói  Quyết định thời gian hồn thành thể thức Việc xác định thời gian thể thức kiểm tốn từ kỳ kế tốn mà báo cáo tài phản ánh chưa kết thúc; lâu sau kỳ kế tốn kết thúc Tuy nhiên, thơng thường khách hàng A.A muốn Cơng ty kiểm tốn hồn thành kiểm tốn khoảng thời gian không quý từ kế toán kết thúc 1.1.3 Phương pháp thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội thực 1.1.2.1 Kỹ thuật quan sát Quan sát kỹ thuật vận dụng để đánh giá thực trạng hay hoạt động đơn vị kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội thường sử dụng tìm hiểu chung đánh giá hệ thống KSNB khách hàng KTV tiến hành quan sát trình khảo sát ban đầu để đánh giá sơ hoạt động đơn vị khách hàng: Quan sát hoạt động phòng ban; Quan sát hoạt động phân xưởng sản xuất, hệ thống kế toán, cửa hàng, đại lý; Quan sát thực trạng sử dụng tình trạng tài sản; Quan sát thủ tục kiểm soát thực tài đơn vị… Thông qua việc quan sát phận, phòng ban kết hợp vấn đối tượng liên quan, KTV có hiểu biết ban đầu cách thức tổ chức, hoạt động, phân cấp quản lý hiệu hoạt động phận kiểm soát đơn vị Kỹ thuật hữu ích nhiều phần hành kiểm toán; chứng thu đáng tin cậy Tuy nhiên, thân chứng thu từ kỹ thuật quan sát chưa thể tính đầy đủ nên cần kèm với kỹ thuật khác Kỹ thuật cung cấp chứng phương pháp thực thi công việc thời điểm quan sát, khơng chắn có thực thời điểm khác hay không 1.1.2.2 Kỹ thuật vấn Phỏng vấn kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán A.A sử dụng thường xuyên kiểm tốn nhằm thu thập thơng tin văn lời nói làm sở giải thích cho nghi ngờ mang tính nghề nghiệp KTV Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV thực vấn trực tiếp ban lãnh đạo, kế toán trưởng, trưởng ban kiểm soát nhân viên liên quan để tìm hiểu thơng tin sở, thơng tin nghĩa vụ pháp lý thủ tục kiểm soát đơn vị khách hàng làm lập kế hoạch kiểm tốn Thơng qua vấn, KTV nắm bắt q trình thành lập hoạt động khách hàng, cấu tổ chức, mơ hình hoạt động, thơng tin đặc thù chung sản xuất kinh doanh, phân cấp quản lý, chế độ kế toán áp dụng… Trong họp với khách hàng, Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội thực vấn ban giám đốc lý kiểm toán, mục đích kiểm tốn mức phí kiểm tốn chấp nhận để đưa định có chấp nhận SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A