Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 4 (Nghề: Kế toán - Trình độ: Cao đẳng) - Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Bạc Liêu

UBND TỈNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT BẠC LIÊU GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày ………tháng năm…… ……… ………………………………… Bạc Liêu, năm 2020 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Trong năm gần đây, khung pháp lý tổ chức cơng tác kế tốn có đổi lớn ban hành Luật kế toán, 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, kèm theo nghị định thông tư hướng dẫn cụ thể việc thực Luật chuẩn mực kế toán Từ thay đổi dẫn đến nội dung bản, ngun tắc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung, đồng thời tuỳ thuộc vào đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh địi hỏi có vận dụng linh hoạt để lựa chọn sách kế tốn phù hợp với doanh nghiệp Hiện nay, trường Cao đẳng Kinh tế-Kỹ thuật Bạc Liêy bước chuyển từ đào tạo niên chế sang đào tạo theo hệ thống tín chỉ, mơn học, mơ đun thiết kế thành tín cho phù hợp với chương trình đào tạo trường Trong bối cảnh đó, giáo trình Kế tốn doanh nghiệp (Kế tốn doanh nghiệp thương mại dịch vụ) tổ chức biên soạn nhằm giúp cho sinh viên chuyên ngành Kế toán vận dụng nội dung cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp theo quy trình kế tốn cụ thể cung cấp thơng tin kinh tế tài báo cáo tài phù hợp với Luật kế tốn Việt Nam, Chuẩn mực kế toán Việt Nam doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tạo điều kiện thuận lợi sinh viên tiếp cận tình thực tế đơn vị thực tập, tiến tới hành nghề kế tốn tương lai Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp bao gồm sau: Bài mở đầu: Tổng quan doanh nghiệp thương mại – dịch vụ Bài Kế tốn mua, bán hàng hóa nước Bài Kế toán kinh doanh nhà hàng Bài Kế toán kinh doanh khách sạn Bài Kế toán kinh doanh du lịch Bài Thực hành ứng dụng Tác giả xin cảm ơn bạn đồng nghiệp đóng góp ý kiến để tác giả hồn thành giáo trình Tuy có nhiều cố gắng q trình biên soạn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý tất người để giáo trình ngày hồn thiện Bạc Liêu, ngày 10 tháng 12 năm 2020 MỤC LỤC Trang Bài mở đầu TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ 1 Những vấn đề chung kinh doanh TM-DV 1.1 Khái niệm 1.2 Đối tượng kinh doanh thương mại-dịch vụ 1.3 Đặc điểm kinh doanh thương mại-dịch vụ 1.3.1 Đặc điểm lưu chuyển hàng hóa 1.3.2 Đặc điểm việc tính giá 2 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp thương mại-dịch vụ 2.1 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn hệ thống sổ kế toán 2.4 Tổ chức thực chế độ báo cáo tài Tổ chức máy kế toán mơ hình tổ chức doanh nghiệp thương mại-dịch vụ 3.1 Tổ chức máy kế toán 3.1.1 Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn 3.1.2 Đối với doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa 3.2 Các mơ hình tổ chức máy kế toán Câu hỏi ôn tập Bài KẾ TOÁN MUA, BÁN HÀNG HÓA TRONG NƯỚC Kế toán mua hàng hoá nước 1.1 Những vấn đề chung kế toán mua hàng hóa nước 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Các phương thức mua hàng hóa 1.1.3 Tính giá hàng hóa nhập kho 1.1.4 Nhiệm vụ kế tốn mua hàng hóa 1.1.5 Tài khoản kế toán sử dụng 1.1.6 Phương pháp hạch toán (Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho) 10 1.1.6.1 Trường hợp hàng hoá mua ngồi nhập kho hố đơn 10 1.1.6.2 Trường hợp hoá đơn trước hàng hoá chưa 15 1.1.6.3 Trường hợp hàng hoá trước hoá đơn sau 16 1.2 Lập chứng từ kế toán mua hàng nước 17 1.2.1 Tập hợp kiểm tra chứng từ gốc 17 1.2.2 Ghi chứng từ (Phiếu nhập kho) 18 1.2.3 Hoàn thiện chứng từ 18 1.3 Ghi sổ sách kế toán Tham khảo phụ lục số 4, thông tư 200/2014/TT-BTC 18 1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp: 18 1.3.2 Ghi sổ chi tiết 18 Kế tốn bán hàng hóa nước 18 2.1 Những vấn đề chung kế tốn bán hàng hóa nước 18 2.1.1 Khái niệm 18 2.1.2 Các phương thức bán hàng hóa 18 2.1.2.1 Phương thức bán buôn: 18 2.1.2.2 Phương thức bán lẻ hàng hóa 19 2.1.3 Tính giá hàng hóa xuất kho 19 2.1.3.1 Phương pháp nhập trước, xuất trước (NT, XT) 20 2.1.3.2 Phương pháp bình quân gia quyền 20 2.1.3.3 Phương pháp thực tế đích danh 20 2.1.4 Nhiệm vụ kế tốn bán hàng hóa 21 2.1.5 Tài khoản kế toán sử dụng 21 2.1.6 Phương pháp hạch toán 24 2.1.6.1 Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho 24 2.1.6.2 Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho 37 2.2 Lập chứng từ kế toán bán hàng nước 38 2.2.1 Tập hợp kiểm tra chứng từ gốc 38 2.2.2 Ghi chứng từ: Các chứng từ kế toán lập: 38 2.2.3 Hoàn thiện chứng từ 41 2.3.2 Ghi sổ chi tiết 41 Câu hỏi ôn tập 42 Bài tập thực hành 42 Bài Kế toán kinh doanh nhà hàng 52 Những vấn đề chung kế toán kinh doanh nhà hàng 52 1.1 Khái niệm 52 1.2 Đặc điểm 52 1.3 Phân loại 52 1.4 Nhiệm vụ kế toán 53 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh nhà hàng 53 2.1 Kế tốn chi phí giá thành sản phẩm hoạt động kinh doanh nhà hàng 53 2.1.1 Những vấn đề chung kế tốn chi phí giá thành sản phẩm hoạt động kinh doanh nhà hàng 53 2.1.1.1 Khái niệm 53 2.1.1.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí giá thành sản phẩm 54 2.1.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 57 2.1.1.4 Phương pháp hạch toán 60 2.1.2 Lập chứng từ 64 2.1.2.1 Tập hợp kiểm tra chứng từ gốc 64 2.1.2.2 Ghi chứng từ 68 2.1.2.3 Hoàn thiện chứng từ 69 2.1.3 Ghi sổ sách kế toán 69 2.1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 69 2.1.3.2 Ghi sổ chi tiết 69 2.2 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp 77 2.2.1 Kế tốn chi phí bán hàng 77 2.2.1.1 Những vấn đề chung chi phí bán hàng 77 2.2.1.2 Lập chứng từ 81 2.2.1.3 Ghi sổ sách kế toán 82 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 82 2.2.2.1 Những vấn đề chung chi phí quản lý doanh nghiệp 82 2.2.2.2 Lập chứng từ 87 2.2.2.3 Ghi sổ sách kế toán 87 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh nhà hàng 87 3.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh nhà hàng 87 3.1.1 Khái niệm 87 3.1.2 Những qui định chung kế toán doanh thu kinh doanh nhà hàng 88 3.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 88 3.1.4 Phương pháp hạch toán doanh thu kinh doanh nhà hàng 90 3.2 Lập chứng từ kế toán 91 3.2.1 Tập hợp kiểm tra chứng từ gốc 91 3.2.2 Ghi chứng từ 91 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ 91 3.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 92 3.3.2 Ghi sổ chi tiết 92 Kế toán kết hoạt động kinh doanh nhà hàng 97 4.1 Những vấn đề chung kế toán kết hoạt động kinh doanh nhà hàng 97 4.1.1 Nội dung, phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh nhà hàng 97 4.1.1.1 Nội dung kết hoạt động kinh doanh nhà hàng 97 4.1.1.2 Phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh nhà hàng 98 4.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 98 4.1.3 Phương pháp hạch toán 99 4.2 Lập chứng từ kế toán 100 4.2.1 Tập hợp chứng từ gốc 100 4.2.2 Ghi chứng từ 100 4.2.3 Hoàn thiện chứng từ 100 4.3 Ghi sổ sách kế toán 100 4.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 100 4.3.2 Ghi sổ chi tiết 100 CÂU HỎI 107 BÀI TẬP 107 Bài Kế toán kinh doanh khách sạn 111 Những vấn đề chung kế toán kinh doanh khách sạn 111 1.1 Khái niệm 111 1.2 Đặc điểm 111 1.3 Nguyên tắc 112 1.4 Nhiệm vụ kế toán 112 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh khách sạn 112 2.1 Kế tốn chi phí giá thành sản phẩm hoạt động kinh doanh khách sạn 112 2.1.1 Những vấn đề chung kế tốn chi phí giá thành sản phẩm hoạt động kinh doanh khách sạn 112 2.1.1.1 Khái niệm 112 2.1.1.2 Phân loại chi phí hoạt động kinh doanh khách sạn 112 2.1.1.3 Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí giá thành dịch vụ 113 2.1.1.3.1 Đối tượng tập hợp chi phí là loại dịch vụ dịch vụ phòng, bar, karaoke, massge, 113 2.1.1.3.2 Phương pháp tập hợp chi phí 113 2.1.1.3.3 Phương pháp tính giá thành dịch vụ 114 2.1.1.4 Tài khoản kế toán sử dụng 117 2.1.1.5 Phương pháp hạch toán 117 2.1.2 Lập chứng từ 120 2.1.2.1 Tập hợp kiểm tra chứng từ gốc 120 2.1.2.2 Ghi chứng từ 120 2.1.2.3 Hoàn thiện chứng từ 120 2.1.3 Ghi sổ sách kế toán 120 2.1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 120 2.1.3.2 Ghi sổ chi tiết 120 2.2 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp (Tham khảo 2) 122 2.2.1 Kế tốn chi phí bán hàng 122 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lýdoanh nghiệp 122 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh khách sạn 122 3.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh khách sạn 122 3.1.1 Khái niệm 122 3.1.2 Những qui định chung kế toán doanh thu kinh doanh khách sạn 122 3.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng (Tham khảo 2) 123 3.1.4 Phương pháp hạch toán 123 3.2 Lập chứng từ kế toán 124 3.2.1 Tập hợp kiểm tra chứng từ gốc 124 3.2.2 Ghi chứng từ 124 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ 124 3.3 Ghi sổ sách kế toán 124 3.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 124 3.3.2 Ghi sổ chi tiết 124 Kế toán kết hoạt động kinh doanh khách sạn 124 4.1 Những vấn đề chung kế toán kết hoạt động kinh doanh khách sạn 124 4.1.1 Nội dung, phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh khách sạn 124 4.1.1.1 Nội dung kết hoạt động kinh doanh khách sạn 124 4.1.1.2 Phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh khách sạn 125 4.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng: 125 4.1.3 Phương pháp hạch toán 125 4.2 Lập chứng từ kế toán 127 4.2.1 Tập hợp chứng từ gốc 127 4.2.2 Ghi chứng từ (Chứng từ từ phần hành có liên quan) 127 4.2.3 Hoàn thiện chứng từ 127 4.3 Ghi sổ sách kế toán 127 4.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 127 4.3.2 Ghi sổ chi tiết 127 CÂU HỎI 143 BÀI TẬP 143 Bài Kế toán kinh doanh du lịch 147 Những vấn đề chung kế toán dịch vụ du lịch 147 1.1 Khái niệm 147 1.2 Đặc điểm 147 1.3 Nhiệm vụ kế toán 148 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh du lịch 148 2.1 Kế tốn chi phí giá thành sản phẩm hoạt động kinh doanh du lịch 148 2.1.1 Những vấn đề chung kế tốn chi phí giá thành sản phẩm hoạt động kinh doanh du lịch 148 2.1.1.1 Đặc điểm chi phí, đối tượng phương pháp tập hợp tập hợp chi phí dịch vụ du lịch 148 2.1.1.2 Nội dung chi phí trực tiếp tính vào giá thành cách tính giá thành dịch vụ công ty du lịch 150 Có hai cách tính giá thành dịch vụ để lựa chọn hạch tốn chi phí: 150 2.1.1.3 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp 151 2.1.1.4 Tài khoản kế toán sử dụng: 151 2.1.1.5 Phương pháp hạch toán: Căn hoá đơn chứng từ hợp pháp, hợp lệ tiến hành hạch toán vào sổ sách sau (hạch toán theo TT200) 151 2.1.2 Lập chứng từ 153 2.1.2.1 Tập hợp kiểm tra chứng từ gốc 153 2.1.2.2 Ghi chứng từ (tương tự trước) 153 2.1.2.3 Hoàn thiện chứng từ 154 2.1.3 Ghi sổ sách kế toán 154 2.1.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 154 2.1.3.2 Ghi sổ chi tiết 154 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh du lịch 154 3.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh du lịch 154 3.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản “Doanh thu cung cấp dịch vụ” 511 154 3.1.2 Phương pháp hạch toán 154 3.2 Lập chứng từ kế toán 157 3.2.1 Tập hợp kiểm tra chứng từ gốc 157 3.2.2 Ghi chứng từ (Tương tự học) 157 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ 157 3.3 Ghi sổ sách kế toán 158 3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp 158 3.2 Ghi sổ chi tiết 158 CÂU HỎI ÔN TẬP 162 BÀI TẬP 162 Bài Thực hành ứng dụng 165 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên Mơ đun: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Mã mơ đun: MĐ21 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học/mơ đun: - Vị trí: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp mô đun học sau môn học Nguyên lý kế tốn, mơ đun Kế tốn doanh nghiệp 1, Kế toán doanh nghiệp 2, Kế toán doanh nghiệp - Tính chất: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp mô đun chuyên ngành bắt buộc nghề kế tốn - Ý nghĩa vai trị mơ đun: + Ý nghĩa: giúp người học có kiến thức kỹ lập chứng từ ghi sổ sách kế toán doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thương mại dịch vụ + Vai trị: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tốn bậc cao đẳng, cung cấp kiến thức chuyên sâu lĩnh vực thương mại nước dịch vụ nhà hàng, khách sạn, du lịch Mục tiêu mô đun: - Kiến thức: + Mơ tả tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp thương mại kinh doanh dịch vụ + Trình bày phương pháp hạch tốn, quy trình lập chứng từ, ghi sổ kế toán doanh nghiệp thương mại kinh doanh dịch vụ - Kỹ năng: + Lập chứng từ kế toán doanh nghiệp kinh doanh thương mại dịch vụ + Ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết doanh nghiệp thương mại kinh doanh dịch vụ - Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Có lực làm việc độc lập làm việc nhóm, chịu trách nhiệm tính xác số liệu kế tốn + Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài chính, pháp luật thuế, kinh doanh dịch vụ Nhà nước ban hành liên quan đến kinh doanh thương mại kinh doanh dịch vụ Tai lieu Luan van Luan an Do an STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Cát lắp M3 25 230.000 5.750.000 Cát vàng loại M3 35 380.000 13.300.000 Cát vàng loại M3 30 330.000 9.900.000 Sắt D10 SSC Cây 45 155.000 6.975.000 Sắt D12 SSC Cây 23 165.000 3.795.000 Sắt D14 SSC Cây 35 175.000 6.125.000 Sơn Winy nội thất 18 lít 15 1.650.000 24.750.000 Sơn Winy nội thất 5lít Lon 880.000 4.400.000 Sơn Winy nội thất lít Lon 390.000 1.170.000 Thùng Tổng cộng 76.165.000 Thuế GTGT: 10% 7.616.500 Tổng toán 83.781.500 Đã xuất HĐGTGT mẫu 01GTKT3/001 ký hiệu TH/18P, số hóa đơn 0000334 ngày 21/01/2019 22 Ngày 30 tháng 01 năm 2019, phiếu chi toán tiền lương tháng 01/2019 sau khấu trừ khoản 23 Ngày 30 tháng 01 năm 2019, chuyển khoản tiền ngân hàng Đông Á nộp BHXH tháng 24 Ngày 30 tháng 01 năm 2019, chuyển khoản tiền ngân hàng Đông Á nộp BHYT tháng 25 Ngày 30 tháng 01 năm 2019 thực nhiệm vụ sau: - Tính giá xuất kho hàng hóa - Kê khai khấu trừ thuế GTGT - Tính khấu hao tài sản tháng 01/2019 - Xác định kết kinh doanh tháng 01/2019 Yêu cầu: Xác định loại chứng từ có liên quan nghiệp vụ Lập loại chứng từ phát sinh tháng Ghi loại sổ kế tốn: theo hình thức nhật ký chung 178 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Lập báo cáo thuế GTGT Lập báo cáo tài tháng 01/2019 Bài Thông tin chung nhà hàng - khách sạn Thanh Bình - Thành lập đưa vào hoạt động: 01/01/2018 - Chế độ kế tốn: Theo thơng tư số 200/2014/TT – BTC - Hình thức kế tốn: Nhật ký chung - Thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao: phương pháp đường thẳng - Tính giá hàng tồn kho: Theo phương pháp bình qn cuối kỳ - Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp hệ số 179 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Số hiệu TK Số dư bên nợ Số hiệu TK Số dư bên có 111 436.500.000 214 1.464.600.000 112 7.000.000.000 331 2.000.000.000 131 100.000.000 341 12.000.000.000 153 65.500.000 411 26.989.150.000 242 1.600.000.000 211 35.000.000.000 Tổng cộng Tổng cộng 42.453.750.000 42.453.750.000 Số dư chi tiết tài khoản Số dư chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng STT STK Số tiền Tên NH 01456789000 Ngân hàng Đông Á 2.000.000.000 09864532390 Ngân hàng ACB 3.000.000.000 10045678321 Ngân Hàng Vietcombank 2.000.000.000 Tổng cộng 7.000.000.000 Số dư chi tiết tài khoản phải thu khách hàng STT Số tiền Tên Khách Hàng Công ty DL Hà Anh 30.000.000 Sở khoa học CN 20.000.000 Công ty DL Minh Hoàng 50.000.000 Tổng Cộng 100.000.000 Số dư chi tiết tài khoản công cụ dụng cụ STT Tên công cụ dụng cụ Đồ bảo hộ lao động Chổi quét Số lượng Đơn giá Thành tiền 50 200.000 10.000.000 100 25.000 2.500.000 180 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Bộ lau nhà 30 300.000 9.000.000 Khăn tắm loại 100 175.000 7.500.000 Bộ bàn chảy đánh 1.000 1.500 1.500.000 Xà tắm, gội 10.000 gói 1.000 10.000.000 Xe đẩy đồ vệ sinh 5.000.000 25.000.000 Tổng Cộng 65.500.000 Số dư chi tiết tài khoản tài sản cố định STT Ngày tháng đưa vào sử dụng Số năm trích khấu hao 01/01/18 25 Giám đốc 01/01/18 10 650.000.000 65.000.000 Phòng ban sử dụng Tên TSCĐ Khấu hao lũy kế Nguyên giá Khách sạn Xe chỗ Xe Khách 30 chổ Kinh doanh 01/01/18 15 450.000.000 30.000.000 Máy phát điện Kinh doanh 01/01/18 85.000.000 17.000.000 Kinh doanh Tổng cộng 33.815.000.000 1.352.600.000 35.000.000.000 1.464.600.000 Số dư chi tiết tài khoản phải trả nhà cung cấp STT Tên Khách Hàng Số tiền Công Ty Minh Thành 130.000.000 DN Hoàng Anh 20.000.000 DN Minh Vy 50.000.000 Tổng Cộng 200.000.000 Số dư chi tiết tài khoản vay STT STK 01456789000 Tên NH Ngân hàng Đông Á 181 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Số tiền 2.000.000.000 Tai lieu Luan van Luan an Do an 09864532390 Ngân hàng ACB 6.000.000.000 10045678321 Ngân Hàng Vietcombank 4.000.000.000 Tổng cộng 12.000.000.000 Thời vay năm: lãy vay 12%/ năm Cho biết: Loại phòng ngủ: STT Loại phòng Số lượng phòng Đơn giá ( đồng/đêm) Ghi Loai VIP 10 1.000.000 người Loại 20 600.000 người Loại 30 400.000 người Loại 20 300.000 người Ngồi khách sạn cịn cung cấp số dịch vụ sau: Tên dịch vụ STT Đơn giá Ghi 1.Giặt ủi đồ 20.000 quần tây 10.000 áo 10.000 Quần, áo lót 10.000 Ăn sáng Phở bị 35.000 Phở gà 35.000 Hửu tíu 35.000 Bò kho 35.000 Cơm sườn 35.000 Nước giải khác Các loại nước lon 25.000 182 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Các loại nước lon, bia… Tai lieu Luan van Luan an Do an Các loại nước chai 20.000 Nước ngọt, suối loại Các loại nước khác 20.000 Cà phê, đá chanh… Các dịch vụ khác Đưa rước khách Tính theo thời giá thực tế Dịch vụ du lịch Giá phục thuộc vào đối tác số lượng khách thực tế Bảng giá thành phịng loại có hệ số 1,0 Loại phòng STT Số tiền Ghi Chi phí NVL TT 11.000 Bộ bàn chảy, xà bơng tắm, dầu gội, chai nước Chi phí NC TT 24.700 (6.000.000 /30) + (6.000.000 x 23,5%) /10 Chi phí sản xuất chung 114.205 Tổng cộng 149.905 Chi phí sản xuất chung năm ước tính ( thực tế tăng/ giảm 5%) - Chi phí khấu hao TSCĐ: 1.352.600.000 - Chi phí điện: 130.500 kw x 2.300 = 300.150.000 - Chi phí nước: 60.000 m3 x 10.500 = 630.000.000 - Chi phí phân bổ cơng cụ dụng cụ: 1.600.000.000 : = 533.333.333 - Chi phí nhân viên quản lý: (5 x 8.645.000) x 12 = 518.700.000 Tổng cộng: 3.334.783.333 Phân bổ chi phí sản xuất chung: 3.334.783.333/( 80 x 365) = 114.205 đồng/phòng Bảng giá thành định mức theo hệ số STT Loại phòng Hệ số Giá thành Giá thành qui đổi Loai VIP 1,8 149.905 269.829 Loại 1,0 149.905 149.905 Loại 0,9 149.905 134.914,5 Loại 0,8 149.905 119.924 183 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/19 sau: Ngày 01/01/2019, UNC01 ngân hàng Đơng Á, chi mua hàng hóa nhập kho cơng ty Tiền Thủy sau: STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Trà xanh khơng độ thùng 140 165.000 23.100.000 Sting thùng 130 200.000 26.000.000 C2 thùng 125 135.000 16.875.000 Nước suối 300ml Lốc 500 30.000 15.000.000 up thùng 100 165.000 16.500.000 Cộng tiền hàng Thành tiền 97.475.000 Thuế GTGT: 10% 9.747.500 Thành tiền 107.222.500 Hàng kiểm nhận nhập kho theo phiếu nhập NK001 , hóa đơn GTGT số 0023451, ngày 01/01/2019, ký hiệu hóa đơn TT/18P, mẫu số 01GTKT3/01 Ngày 01/01/2019, Phiếu xuất kho số XK001, xuất ngun liệu phục vụ cho đồn khách 30 người/10 phịng sau: STT Tên nhãn hiệu hàng hóa Số lượng Ghi Theo định mức người/ngày/ loại sản phẩm Bộ bàn chảy 60 Xà tắm 60 Dầu gội 60 Nước suối 300 ml 60 Tổng cộng Ngày 03/01/2019, khách hàng tốn tiền phịng nghĩ cho đồn khách tham quan 30 người phân bổ sau: STT Loại phòng Loai VIP Số người Sơ phịng 10 Đơn giá 1.000.000 184 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Số ngày nghỉ Thành tiền 10.000.000 Tai lieu Luan van Luan an Do an Loại 20 Tổng cộng 600.000 30 6.000.000 16.000.000 Thuế GTGT: 10% 1.600.000 Tổng toán 17.600.000 Khách hàng tốn tiền mặt, PT001 ngày 03/01/19, hóa đơn GTGT số 0000123, ký hiệu hóa đơn BM/18P, ngày 03/01/19, mẫu số 01GTKT3/01 Ngày 03/01/2019, theo bảng kê bán lẽ hàng hóa ngày sau: STT Chủng loại Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi Nước lon 100 25.000 Nước chai 80 20.000 2.500.000 Giá bán bao gồm 10%, thuế 1.600.000 GTGT Nước khác 150 20.000 3.000.000 Tổng cộng 7.100.000 Cuối ngày phận bán hàng nộp tiền mặt PT002 ngày 03/01/19, phiếu xuất kho hàng XK002 Ngày 03/01/2019, theo bảng kê bán ăn sáng ngày sau: STT Chủng loại Số lượng Đơn giá Thành tiền Phở bò 54 35.000 Phở gà 35 35.000 Hửu tíu 27 35.000 945.000 Bị kho 30 35.000 1.050.000 Tổng cộng Ghi 1.890.000 Giá bán bao gồm 10%, thuế 1.225.000 GTGT 5.110.000 Cuối ngày phận bán hàng nộp tiền mặt PT003 ngày 03/01/19, Giá thành sản phẩm ăn uống 70% giá bán (tất nguyên liệu mua sử dụng ngày, toán tiền mặt PC001, kèm theo bảng kê mua nguyên vật liệu) Ngày 30/01/2019, Tiền lương phải toán cho phận sau: BL01 - Bộ phận nhân công trực tiếp: 6.000.000 x = 48.000.000 đồng - Bộ phận quản lý: 7.000.000 x = 35.000.0000 đồng - Bộ phận kinh doanh: 15.000.000 x = 75.000.000 đồng - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 10.000.000 x 10 = 150.000.000 đồng Ngày 30/01/2019,trích khoản theo lương theo tỷ lệ qui định 185 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Ngày 30/01/2019, Tổng hợp doanh thu từ 04 – 31/01 sau: STT Loại phòng Số người Đơn giá Số ngày nghỉ Thành tiền Loai VIP 120 1.000.000 120 120.000.000 Loại 260 600.000 365 219.000.000 Loại 250 400.000 345 138.000.000 Loại 100 300.000 155 46.500.000 Tổng cộng 523.500.000 Thuế GTGT 10% lập hóa đơn GTGT phiếu thu theo thứ tự Bảng tổng hợp hóa đơn GTGT từ ngày 04 – 31/1/2019 cho phòng nghỉ 186 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an STT Số HĐGTGT Ngày tháng Phiếu thu Tiền thuế GTGT Doanh thu 04/01/19 0000124 PT004 29.500.000 2.950.000 08/01/19 0000131 PT013 35.800.000 3.580.000 09/01/19 0000135 PT014 27.800.000 2.780.000 10/01/19 0000138 PT019 32.100.000 3.210.000 12/01/19 0000142 PT024 31.900.000 3.190.000 15/01/19 0000149 PT031 30.100.000 3.010.000 17/01/19 0000154 PT036 28.400.000 2.840.000 18/01/19 0000159 PT037 33.100.000 3.310.000 19/01/19 0000160 PT042 34.400.000 3.440.000 10 20/01/19 0000165 PT043 25.400.000 2.540.000 11 21/01/19 0000166 PT048 27.600.000 2.760.000 12 23/01/19 0000171 PT053 28.800.000 2.880.000 13 25/01/19 0000176 PT058 27.900.000 2.790.000 14 26/01/19 0000181 PT059 24.700.000 2.470.000 15 27/01/19 0000182 PT064 25.800.000 2.580.000 16 28/01/19 0000187 PT065 25.500.000 2.550.000 17 30/01/19 0000192 PT070 29.700.000 2.970.000 18 31/01/19 0000193 PT075 25.000.000 2.500.000 523.500.000 52.350.000 Tổng cộng Ngày 31/01/2019, Phiếu xuất kho số XK003 tổng hợp tháng , xuất nguyên liệu phục vụ cho đoàn khách sau: STT Tên nhãn hiệu hàng hóa Số lượng Ghi Theo định mức người/ngày/ Bộ bàn chảy 950 Xà tắm 1.050 187 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Dầu gội 1.090 Nước suối 300 ml 1.230 loại sản phẩm Tổng cộng Ngày 31/01/2019, theo bảng kê bán lẽ hàng hóa từ ngày 04 – 31/01 sau: Chủng loại STT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi Nước lon 3.450 25.000 Nước chai 3.900 20.000 86.250.000 Giá bán bao gồm 10%, thuế 78.000.000 GTGT Nước khác 2.750 20.000 55.000.000 Tổng cộng 219.250.000 Cuối ngày phận bán hàng nộp tiền mặt lập phiếu xuất kho STT Ngày, tháng Số phiếu XK Phiếu thu Số tiền SốHĐGTGT 05/01/19 XK004 PT005 7,427,272.819 0000125 06/01/19 XK005 PT008 7,113,636.437 0000127 07/01/19 XK006 PT009 8,327,272.722 0000129 08/01/19 XK007 PT012 7,450,000.009 0000132 09/01/19 XK008 PT015 8,145,454.524 0000134 10/01/19 XK009 PT018 7,909,090.898 0000137 11/01/19 XK010 PT021 7,095,454.547 0000140 12/01/19 XK011 PT022 6,018,181.808 0000143 13/01/19 XK012 PT026 6,313,636.343 0000145 10 14/01/19 XK013 PT027 6,409,090.888 0000148 11 15/01/19 XK014 PT030 5,599,999.994 0000150 12 16/01/19 XK015 PT032 7,381,818.168 0000153 13 17/01/19 XK016 PT035 9,045,454.570 0000155 14 18/01/19 XK017 PT038 7,227,272.720 0000158 188 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 15 19/01/19 XK018 PT041 7,059,090.893 0000161 16 20/01/19 XK019 PT044 7,763,636.420 0000164 17 21/01/19 XK020 PT047 8,050,000.003 0000167 18 22/01/19 XK021 PT049 8,145,454.524 0000170 19 23/01/19 XK022 PT052 8,109,090.896 0000172 20 24/01/19 XK023 PT054 9,349,999.979 0000175 21 25/01/19 XK024 PT057 5,472,727.268 0000177 22 26/01/19 XK025 PT060 5,986,363.619 0000180 23 27/01/19 XK026 PT063 5,881,818.166 0000183 24 28/01/19 XK027 PT066 5,527,272.722 0000186 25 29/01/19 XK028 PT069 6,527,272.722 0000188 26 30/01/19 XK029 PT071 11,009,090.914 0000191 27 31/01/19 XK030 PT074 8,972,727.224 0000194 Tổng tiền hàng 199,318,181.797 Thuế GTGT: 10% 19,931,818.183 Tổng toán Giá vốn nước pha chế 35% doanh thu nước pha chế tháng, cuối tháng chuyển toán lần UNC ngân hàng Vietcombank Ngày 31/01/2019, theo bảng kê bán ăn sáng 04 – 31/01 sau: STT Chủng loại Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi Phở bò 1.200 35.000 Phở gà 900 35.000 42.000.000 Giá bán bao gồm 10%, thuế 31.500.000 GTGT Hửu tíu 850 35.000 29.750.000 Bị kho 670 35.000 23.450.000 Tổng cộng 126.700.000 Cuối ngày phận bán hàng nộp tiền mặt, Giá thành sản phẩm ăn uống 70% giá bán (tất nguyên liệu mua sử dụng ngày, toán tiền mặt, kèm theo bảng kê mua nguyên vật liệu) 189 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an STT Ngày, tháng Số HĐGTGT Phiếu thu Số tiền Phiếu chi Số tiền 05/01/19 0000126 PT006 4,263,636.388 PC002 2,984,545.472 06/01/19 0000128 PT007 4,327,272.752 PC003 3,029,090.926 07/01/19 0000130 PT010 5,218,181.848 PC004 3,652,727.294 08/01/19 0000133 PT011 4,200,000.024 PC005 2,940,000.017 09/01/19 0000136 PT016 4,136,363.660 PC006 2,895,454.562 10/01/19 0000139 PT017 3,690,909.112 PC007 2,583,636.378 11/01/19 0000141 PT020 4,231,818.206 PC008 2,962,272.744 12/01/19 0000144 PT023 3,468,181.838 PC009 2,427,727.287 13/01/19 0000146 PT025 3,659,090.930 PC010 2,561,363.651 10 14/01/19 0000147 PT028 3,818,181.840 PC011 2,672,727.288 11 15/01/19 0000151 PT029 3,595,454.566 PC012 2,516,818.196 12 16/01/19 0000152 PT033 3,881,818.204 PC013 2,717,272.743 13 17/01/19 0000156 PT034 2,990,909.108 PC014 2,093,636.376 14 18/01/19 0000157 PT039 4,263,636.388 PC015 2,984,545.472 15 19/01/19 0000162 PT040 5,027,272.756 PC016 3,519,090.929 16 20/01/19 0000163 PT045 6,077,272.762 PC017 4,254,090.933 17 21/01/19 0000168 PT046 3,563,636.384 PC018 2,494,545.469 18 22/01/19 0000169 PT050 4,804,545.482 PC019 3,363,181.837 19 23/01/19 0000173 PT051 4,645,454.572 PC020 3,251,818.200 20 24/01/19 0000174 PT055 4,104,545.478 PC021 2,962,272.744 21 25/01/19 0000178 PT056 4,168,181.842 PC022 2,873,181.835 22 26/01/19 0000179 PT061 4,550,000.026 PC023 2,917,727.289 23 27/01/19 0000184 PT062 4,231,818.206 PC024 3,185,000.018 24 28/01/19 0000185 PT067 4,518,181.844 PC025 2,962,272.744 190 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an 25 29/01/19 0000189 PT068 3,945,454.568 PC026 3,162,727.291 26 30/01/19 0000190 PT072 5,568,181.850 PC027 2,761,818.198 27 31/01/19 0000195 PT073 4,104,545.478 PC028 3,897,727.295 Tổng tiền hàng Thuế GTGT: 10% 115,181,818.840 80,627,273.188 11,518,181.884 8,062,727.319 Tổng toán Ngày 30/01/2019, UNC 002 ngân hàng đơng Á, tốn tiền điện thắp sáng theo HĐ GTGT số 0001133, ngày 25/01/19, giá chưa thuế 25.012.500 đồng, phận sản xuất chung, phận kinh doanh 456.000, phận quản lý doanh nghiệp 789.000 đồng thuế gtgt 10%, nhận giấy báo có số 000918 ngân hàng 10 Ngày 30/01/2019, UNC 003 ngân hàng đơng Á, tốn tiền điện thoại theo HĐ GTGT số 0056789, ngày 25/01/19 sau: - BP kinh doanh: 1.200.000 đồng - Bộ Phận quản lý: 800.000 đồng Thuế GTGT 10%, nhận HĐ GTGT số 0034221, ngày 25 tháng 01 năm 2019 nhận giấy báo có ngân hàng Đơng Á số 999056 11 Ngày 30/01/2019, UNC 004 ngân hàng đông Á, toán tiền internet theo HĐ GTGT số 0067894, ngày 25/01/19 sau: - BP kinh doanh: 1.000.000 đồng - Bộ Phận quản lý: 600.000 đồng Thuế GTGT 10%, nhận HĐ GTGT số 0006754, ngày 25 tháng 01 năm 2019 nhận giấy báo có ngân hàng Đông Á số 8900056 12 Ngày 30/01/2019, UNC 005 ngân hàng đơng Á, tốn tiền nước theo HĐ GTGT số 0055667, ngày 25/01/19 sau: - Bộ phận SXC: 52.500.000 đồng - BP kinh doanh: 200.000 đồng - Bộ Phận quản lý: 300.000 đồng Thuế tài nguyên 5%, Thuế GTGT 5%, nhận HĐ GTGT số 0033442, ngày 25 tháng 01 năm 2019 nhận giấy báo có ngân hàng Đông Á số 123455 13 Ngày 31/01/2019, UNC006 ngân hàng Vietcombank toán tiền lương tháng 01/2019 sau trừ khoản Đã nhận giấy báo có số 29870 ngân hàng ngày 31/01/2019 14 Ngày 31/01/2019, UNC007 tốn tiền góc lãy cho khoản vay 15 Ngày 31/01/2019, UNC008 toán khoản nợ đầu kỳ cho nhà cung cấp công ty Minh thành, nhận giấy báo có ngân hàng ACB số 009189 Yêu cầu: 191 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn