BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
PHÂN TÍCH TèNH HèNH TÀI CHÍNH DOANHNGHIỆP VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP GểP PHẦN
Trang 2LỜI MỞ ĐẦU
Như ta đó biết, nhận thức- quyết định và hành động là bộ ba biện chứng củaquản lý khoa học, cú hiệu quả toàn bộ cỏ hoạt động kinh tế trong đú nhận thức giữvị trớ đặc biệt quan trọng trong việc xỏc định mục tiờu và sau đú là cỏc nhiệm vụ cầnđạt tới trong tương lai Như vậy nếu nhận thức đỳng, người ta sẽ cú cỏc quyết địnhđỳng và tổ chức thực hiện kịp thời cỏc quyết định đú đương nhiờn sẽ thu đượcnhững kết quả như mong muốn Ngược lại, nếu nhận thức sai sẽ dẫn tới cỏc quyếtđịnh sai và nếu thực hiện cỏc quyết định sai đú thỡ hậu qủa sẽ khụng thể lường trướcđược.
Vỡ vậy phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh là đỏnh giỏ đỳng đắn nhất những gỡ đólàm được, dự kiến những gỡ sẽ xảy ra, trờn cơ sở đú kiến nghị cỏc biện phỏp để tậndụng triết để những điểm mạnh và khắc phục cỏc điểm yếu.
Tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp là sự quan tõm khụng chỉ của chủ doanhnghiệp mà cũn là mối quan tõm của rất nhiều đối tượng như cỏc nhà đầu tư, ngườicho vay, Nhà nước và người lao động Qua đú họ sẽ thấy được thực trạng thực tếcủa doanh nghiệp sau mỗi chu kỳ kinh doanh, và tiến hành phõn tớch hoạt động kinhdoanh Thụng qua phõn tớch họ cú thể rỳt ra được những quyết định đỳng đắn liờnquan đến doanh nghiệp và tạo điều kiện naang cao khả năng tài chớnh của doanhnghiệp.
Là một sinh viờn ĐH Thương Mại, chuẩn bị bước vào mụi trường kinhdoanh, em nhận thấy tầm quan trọng của vấn đề tài chớnh trong hoạt động sản xuấtkinh doanh của mỗi doanh nghiệp, kết hợp với quỏ trỡnh thực tập tại Tổng cụng tychố Việt nam càng giỳp em khẳng định rừ điều đú Được sự hướng dẫn tận tỡnh củathầy giỏo- Tiến sĩ Nguyễn Quang Hựng- người thầy đó khuyến khớch sở thớch lõudài của em trong việc nghiờn cứu mụn phõn tớch hoạt động kinh doanh, nờn emchọn đề tài:
“Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp và những giải phỏp gúp
phần nõng cao khả năng tài chớnh của Tổng cụng ty chố Việt nam” làm đề tài
cho luận văn tốt nghiệp của mỡnh.
Trang 3quản trị tài chớnh, để sử dụng tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp một cỏch cúhiệu quả.
Luận văn của em trỡnh bày thành 3 phần chớnh như sau:
Phần I: Cơ sở lý luận của hoạt động phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh.Phần II: Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của Tổng cụng ty chố Việt nam.
Phần III: những giải phỏp gúp phần nõng cao khả năng tài chớnh của Tổng cụng
ty
LỜI CẢM ƠN
Trong bản luận văn này, em xin bày tỏ lời cảm ơn sõu sắc tới thầy giỏo -Tiếnsĩ Nguyễn Quang Hựng-người thầy đó luụn ở bờn cạnh và tận tỡnh giỳp đỡ em trongsuốt quỏ trỡnh nghiờn cứu đề tài tốt nghiệp của mỡnh.
Em xin chõn thành cảm ơn cỏc thầy giỏo, cỏc cụ giỏo trường ĐH Thương Mại,đặc biệt là cỏc thầy cụ giỏo Khoa Kế toỏn Tài Chớnh- những người đó dạy dỗ, hướngdẫn em trong những năm thỏng học tập tại trường.
Em xin chõn trọng cảm ơn cỏc cụ, cỏc chỳ Phũng Kế toỏn- Tài chớnh củaTổng cụng ty chố Việt nam đó tạo điều kiện giỳp đỡ em trong việc cung cấp nhữngthụng tin cú liờn quan đến tài chớnh của Tổng cụng ty, cũng như gúp ý kiến, tạođiều kiện cho em hoàn thành bản luận văn này.
Em xin được bày tỏ lũng biết ơn sõu sắc tới gia đỡnh, bạn bố là chỗ dựa giỳp em hoàn thànhtốt việc học tập nghiờn cứu của mỡnh trong suốt bốn năm học tập vừa qua
I Em xin chõn thành cảm ơn
PHẦN I
II CƠ SỞ Lí LUẬN CỦA HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH
III TèNH HèNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
I / BẢN CHẤT CHỨC NĂNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP.
1 / Bản chất, vai trũ của tài chớnh doanh nghiệp.
1.1/ Bản chất của tài chớnh doanh nghiệp.
1.1.1/Nội dung của cỏc mối quan hệ tài chớnh.
Trang 4thường xuyờn giữa phõn phối sản xuất với tiờu thụ sản phẩm Phõn phối vừa phảnỏnh kết quả của sản xuất và trao đổi, lại vừa là điều kiện cho sản xuất và trao đổi cúthể tiến hành bỡnh thường và liờn tục.
Tài chớnh doanh nghiệp là tài chớnh của cỏc tổ chức sản xuất kinh doanh cú tưcỏch phỏp nhõn và là một khõu tài chớnh cơ sở trong hệ thống tài chớnh Vỡ tại đõydiễn ra quỏ trỡnh tạo lập và chu chuyển vốn gắn liền với qua trỡnh sản xuất, đầu tư,tiờu thụ và phõn phối.
Tài chớnh- thoạt nhỡn chỳng ta lại hiểu là tiền tệ, như một doanh nghiệp sẽ phảitrớch một khoản tiền lương để trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn Khi tiền lương thamgia phõn phối giữa cỏc loại lao động cú trỡnh độ nghề nghiệp khỏc nhau và điềukiện làm việc khỏc nhau Tài chớnh tham gia phõn phối sản phẩm quốc dõn chongười lao động thụng qua quỏ trỡnh hỡnh thành và sử dụng quỹ tiền lương và cỏcquỹ phỳc lợi cụng cộng khỏc Do vậy giữa tài chớnh và tiền là hai phạm trự kinh tếkhỏc nhau
Tài chớnh cũng khụng phải là tiền tệ, và cũng khụng phải là quỹ tiền tệ Nhưngthực chất tiền tệ và quỹ tiền tệ chỉ là hỡnh thức biểu hiện bờn ngoài của tài chớnh,cũn bờn trong nú là những quan hệ kinh tế đa dạng Nhõn loại đó cú những phỏtminh vĩ đại trong đú phải kể đến việc phỏt minh ra tiền, mà nhờ đú người ta cú thểquy mọi hoạt động khỏc nhau về một đơn vị đo thống nhất, và trờn cơ sở đú cú thểso sỏnh, tớnh toỏn được với nhau Như vậy tiền chỉ là phương tiện cho hoạt động tàichớnh núi chung và hoạt động tài chớnh doanh nghiệp núi riờng Thụng qua phươngtiện này, cỏc doanh nghiệp cú thể thực hiện nhiều hoạt động khỏc nhau trong mọilĩnh vực, nếu như chỳng ta chỉ nhỡn bề ngoài thỡ chỉ thấy cỏc hoạt động đú hoạtđộng tỏch riờng nhau, nhưng thật ra lại gắn bú với nhau trong sự vận động và chuchuyển vốn, chỳng được tớnh toỏn và so sỏnh với nhau bằng tiền.
Do vậy toàn bộ cỏc quan hệ kinh tế được biểu hiện bằng tiền phỏt sinh trongdoanh nghiệp thể hiện nội dung của tài chớnh doanh nghiệp Nú bao gồm cỏc quanhệ tài chớnh sau:
+ Quan hệ trong nội bộ doanh nghiệp.
Xuất phỏt từ mục đớch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cũng như nhữngmối quan hệ về phõn phối và phõn phối lại dưới hỡnh thức giỏ trị của cải vật chất sửdụng và sỏng tạo ra ở cỏc doanh nghiệp
Trang 5thành viờn trong nội bộ doanh nghiệp; cỏc quan hệ về thanh toỏn hợp đồng laođộng giữa chủ doanh nghiệp và cụng nhõn viờn chức.
Cỏc mối quan hệ này đều thụng qua việc tạo lập và sử dụng cỏc quỹ tiền tệ ởdoanh nghiệp như: vốn cố định, vốn lưu động, quỹ tiền lương, quỹ khấu hao, quỹdự trữ tài chớnh nhằm phục vụ cho cỏc mục tiờu kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Quan hệ tài chớnh giữa doanh nghiệp với nhà nước.
Thể hiện trong việc cỏc doanh nghiệp nộp thuế cho chớnh phủ và sự tài trợ củachớnh phủ trong một số trường hợp cần thiết để thực hiện vai trũ can thiệp vào kinhtế của mỡnh.
Ở nước ta do cũn thành phần kinh tế quốc doanh nờn sự tài trợ của nhà nướcđược thể hiện rừ bằng việc bảo đảm một phần vốn phỏp định cho cỏc doanhnghiệp.Trong quỏ trỡnh hoạt động cỏc doanh nghiệp nhà nước làm ăn cú hiệu quảvà nhất là cỏc doanh nghiệp hoạt động trong cỏc lĩnh vực then chốt của nền kinh tếđất nước sẽ được nhà nước chỳ trọng đầu tư vốn nhằm giỳp doanh nghiệp phỏt triểntốt hơn Cũng trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh này, cỏc doanh nghiệp nhànước phải nộp cỏc khoản thuế, phớ, lệ phớ như cỏc doanh nghiệp khỏc và cũn phảinộp thuế sử dụng vốn cho ngõn sỏch nhà nước Khoản thu này chiếm tỉ trọng lớntrong thu ngõn sỏch giỳp nhà nước cú nguồn để phục vụ cho quốc kế dõn sinh núichung và tạo hành lang phỏp lý để bảo vệ nền kinh tế cũng như xõy dựng cơ sở hạtầng phục vụ cho phỏt triển kinh tế và hỗ trợ hoạt động của doanh nghiệp.
Đối với cỏc doanh nghiệp làm ăn thua lỗ hoặc khụng hoạt động ở những thenchốt, nhà nước sẽ cho cổ phần hoỏ Nghĩa là toàn bộ số vốn của doanh nghiệp theodạng này sẽ bao gồm : Cổ phần của nhà nước, cổ phần của doanh nghiệp và cổphần của ngõn hàng Nếu doanh nghiệp bỏn cổ phần của mỡnh cho cỏn bộ cụngnhõn viờn trong doanh nghiệp thỡ lỳc đú sẽ cú cỏc cổ phần của cỏn bộ cụng nhõnviờn Ở một chừng mực nào đú, khi thị trường chứng khoỏn Việt Nam vận hành thỡcổ phần đú sẽ được mua đi bỏn lại trờn thị trường và nảy sinh ra cổ phần xó hội.Trong điều kiện đú mối quan hệ giữa ngõn sỏch nhà nước với doanh nghiệp cũngcú sự thay đổi đỏng kể Nhà nước cũn tham gia vào nền kinh tế với tư cỏch là mộtcổ đụng.
+ Quan hệ giữa nhà nước với cỏc tổ chức tài chớnh trung gian.
Trang 6tạm thời nhàn rỗi ở cỏc hộ gia đỡnh, cỏc doanh nghiệp và cỏc tổ chức khỏc thànhnhững nguồn vốn dành để đầu tư cho kinh tế.
+ Quan hệ giữa doanh nghiệp với nhau.
Mối quan hệ này phỏt sinh trong quỏ trỡnh thanh toỏn cỏc sản phẩm và dịch vụ,trong việc gúp vốn liờn doanh, vốn cổ phần và chia lợi nhuận do vốn liờn doanh cổphần mang lại.
Cựng với sự phỏt triển của cỏc yếu tố cấu thành trong nền kinh tế thị trường, cỏcmối quan hệ về kinh tế giữa cỏc doanh nghiệp cú xu thế ngày càng tăng lờn Cỏchoạt động đú đan xen vào nhau và tự điều chỉnh theo cỏc quan hệ cung cầu về vốntiền tệ và khả năng thu hỳt lợi nhuận.
+ Quan hệ giữa cỏc doanh nghiệp với cỏc tổ chức kinh tế nước ngoài phỏt sinhtrong quỏ trỡnh vay, cho vay, trả nợ và đầu tư với giữa doanh nghiệp với cỏc tổchức kinh tế trờn thế giới Nền kinh tế thị trường gắn liền với chớnh sỏch mở cửa,cỏc hoạt động giữa cỏc doanh nghiệp trong nước và cỏc tổ chức kinh tế nước ngoàingày càng cú xu thế hoà nhập lẫn nhau, hợp tỏc với nhau để phỏt huy hết khả năngvà thế mạnh của mỡnh trong việc khai thỏc cỏc nguồn vốn đưa vào sản xuất kinhdoanh để cú chi phớ ớt nhất với hiệu quả kinh tế cao nhất
1.1.2 Bản chất của tài chớnh doanh nghiệp.
Tài chớnh doanh nghiệp là hệ thống cỏc quan hệ kinh tế biểu hiện dưới hỡnh thỏigiỏ trị phỏt sinh trong quỏ trỡnh hỡnh thành và sử dụng cỏc quỹ tiền tệ của doanhnghiệp để phục vụ cho mục đớch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và cỏc nhucầu chung của xó hội.
Hay, tài chớnh doanh nghiệp là những mối quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việctổ chức, huy động, phõn phối, sử dụng và quản lý vốn trong quỏ trỡnh kinh doanh
1.2 / Vai trũ của tài chớnh doanh nghiệp.
Vai trũ của tài chớnh doanh nghiệp được vớ như những tế bào cú khả năng tỏitạo, hay cũn được coi như “ cỏi gốc của nền tài chớnh” Sự phỏt triển hay suy thoỏicủa sản xuất- kinh doanh gắn liền với sự mở rộng hay thu hẹp nguồn lực tài chớnh.Vỡ vậy vai trũ của tài chớnh doanh nghiệp sẽ trở nờn tớch cực hay thụ động, thậmchớ cú thể là tiờu cực đối với kinh doanh trước hết phụ thuộc vào khả năng, trỡnh độcủa người quản lý ; sau đú nú cũn phụ thuộc vào mụi trường kinh doanh, phụ thuộcvào cơ chế quản lý kinh tế vĩ mụ của nhà nước.
Trang 7sỏch khuyến khớch đầu tư kinh doanh, mở rộng khuyến khớch giao lưu vốn Trongđiều kiện như vậy, tài chớnh doanh nghiệp cú vai trũ sau:
1.2.1/ Tài chớnh doanh nghiệp- một cụng cụ khai thỏc, thu hỳt cỏc nguồn tài chớnhnhằm đảm bảo nhu cầu vốn cho đầu tư kinh doanh.
Để thực hiện mọi quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, trước hết cỏc doanh nghiệpphải cú một yếu tố tiền đề - đú là vốn kinh doanh
Trong cơ chế quản lý hành chớnh bao cấp trước đõy, vốn của cỏc doanh nghiệpnghiệp nhà nước được nhà nước tài trợ hầu hết Vỡ thế vai trũ khai thỏc, thu hỳt vốnkhụng được đạt ra như một nhu cầu cấp bỏch, cú tớnh sống cũn với doanh nghiệp.
Chuyển sang nền kinh tế thị trường đa thành phần, cỏc doanh nghiệp nhà nướcchỉ là một bộ phận cựng song song tồn tại trong cạnh tranh, cho việc đầu tư phỏttriển những ngành nghề mới nhằm thu hỳt được lợi nhuận cao đó trở thành độnglực và là một đũi hỏi bức bỏch đối với tất cả cỏc doanh nghiệp trong nền kinh tế.Trong nền kinh tế thị trường, khi đó cú nhu cầu về vốn, thỡ nảy sinh vấn đề cungứng vốn Trong điều kiện đú, cỏc doanh nghiệp cú đầy đủ điều kiện và khả năng đểchủ động khai thỏc thu hỳt cỏc nguồn vốn trờn thị trường nhằm phục vụ cho cỏcmục tiờu kinh doanh và phỏt triển của mỡnh
1 2 2/ Tài chớh doanh nghiệp cú vai trũ trong việc sử dụng vốn một cỏch tiết kiệm và hiệuquả.
Cũng như đảm bảo vốn, việc tổ chức sử dụng vốn một cỏch tiết kiệm và cú hiệuquả được coi là điều kiện tồn tại và phỏt triển của doanh nghiệp Trong điều kiệncủa nền kinh tế thị trường, yờu cầu của cỏc quy luật kinh tế đó đặt ra trước mọidoanh nghiệp những chuẩn mực hết sức khe khắt; sản xuất khụng phải với bất kỳgiỏ nào Trong nền kinh tế thị trường, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp đều được phản ỏnh bằng cỏc chỉ tiờu giỏ trị, chỉ tiờu tài chớnh, bằngcỏc số liệu của kế toỏn và bảng tổng kết tài sản Với đặc điểm này, người cỏn bộ tàichớnh cú khả năng phõn tớch, giỏm sỏt cỏc hoạt động kinh doanh để một mặt phảibảo toàn được vốn, mặt khỏc phải sử dụng cỏc biện phỏp tăng nhanh vũng quayvốn, nõng cao khả năng sinh lời của vốn kinh doanh.
1.2.3/ Tài chớnh doanh nghiệp cú vai trũ đũn bẩy kớch thớch và điều tiết sản xuất kinh doanh.
Trang 8bờn cựng cú lợi và trong khuụn khổ của phỏp luật Dựa vào khả năng này, nhà quảnlý cú thể sử dụng cỏc cụng cụ tài chớnh như đầu tư, xỏc định lói suất, tiền lương,tiền thưởng để kớch thớch tăng năng suất lao động, kớch thớch tiờu dựng, kớch thớchthu hỳt vốn nhằm thỳc đẩy sự tăng trưởng trong hoạt động kinh doanh.
1.2.4/ Tài chớnh doanh nghiệp là cụng cụ quan trọng để kiểm tra cỏc hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp là tấm gương phản ỏnh trung thực nhất mọihoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, Thụng qua cỏc chỉ tiờu tài chớnhnhư: hệ số nợ, hiệu suất và hiệu quả sử dụng vốn, cơ cấu cỏc thành phần vốn cúthể dễ dàng nhận biết chớnh xỏc thực trạng tốt, xấu trong cỏc khõu của quỏ trỡnh sảnxuất kinh doanh.
Để sử dụng cú hiệu quả cụng cụ kiểm tra tài chớnh, đũi hỏi nhà quản lý doanhnghiệp cần tổ chức tốt cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn, hạch toỏn thống kờ, xõy dựnghệthống cỏc chỉ tiờu phõn tớch tài chớnh và duy trỡ nề nếp chế độ phõn tớch hoạt độngkinh tế của doanh nghiệp.
2./ Chức năng của tài chớnh doanh nghiệp.
2.1/ Chức năng huy động và phõn phối nguồn vốn.
Một doanh nghiệp cú thể hoạt động sản xuất kinh doanh được thỡ cần phải cúvốn và quyền sử dụng nguồn vốn bằng tiền của mỡnh một cỏch chủ động Tuynhiờn cũng cần phảI làm rừ một vấn đề là: Cỏc nguồn vốn được lấy ở đõu ? Làmthế nào để cú thể huy động được vốn ?
Trước đõy trong cơ chế quản lý kế hoạch hoỏ tập trung ngõn sỏch nhà nước cấptoàn bộ vốn đầu tư xõy dựng cơ bản cho việc thiết lập cỏc xớ nghiệp quốc doanh.Hiện nay khi chuyển sang nền kinh tế thị trường với sự hoạt động của cỏc doanhnghiệp trong mọi thành phần kinh tế khỏc nhau, nhiều xớ nghiệp quốc doanh đó tỏra sự yếu kộm của mỡnh Thực trạng đú đặt ra cho cỏc nhà quản lý kinh tế núichung và cỏc nhà quản lý tài chớnh núi riờng một vấn đề là: làm thế nào để đưa cỏcxớ nghiệp làm ăn thua lỗ đú thoỏt khỏi tỡnh trạng hiện nay ? Chớnh sự bất ổn địnhnày đó tạo ra một sự chưa được nhất quỏn trong việc định hỡnh cỏc nguồn vốn chocỏc doanh nghiệp ở nước ta.
Trang 9-Vốn do ngõn sỏch nhà nước cấp hoặc cấp trờn cấp đối với doanh nghiệp nhànước được xỏc định trờn cơ sở biờn bản giao nhận vốn mà doanh nghiệp phải cútrỏch nhiệm bảo toàn và phỏt triển số vốn giao đú Khi mới thành lập nhà nướchoặc cấp trờn cấp vốn đầu tư ban đầu để cụng ty thực hiện sản xuất kinh doanh phựhợp với quy mụ và ngành nghề Số vốn này thường bằng hoặc lớn hơn số vốn phỏpđịnh Sau quỏ trỡnh hoạt động nếu thấy cần thiết, nhà nước sẽ cấp bổ sung vốn chodoanh nghiệp để phục vụ cho việc phỏt triển sản xuất kinh doanh.
- Vốn tự bổ sung: là vốn nội bộ của doanh nghiệp bao gồm:+ Phần vốn khấu hao cơ bản để lại doanh nghiệp + Phần lợi nhuận sau khi đó nộp thuế
+ Phần tiền nhượng bỏn tài sản (nếu cú)
-Vốn liờn doanh liờn kết : đú là sự gúp tiền hoặc gúp tài sản của cỏc doanhnghiệp khỏc để cựng với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh.
- Vốn vay: chủ yếu là vốn vay ngõn hàng và cỏc tổ chức tớn dụng khỏc Ngoàicỏc loại vốn núi trờn, cỏc doanh nghiệp cũn cú thể huy động vốn của cỏn bộ cụngnhõn viờn và doanh nghiệp sẽ trả lói cho số vốn vay đú theo lói suất ngõn hàng.
Qua đú ta hỡnh dung ra được, quỏ trỡnh thành lập doanh nghiệp cần phải cú mộtlượng vốn đầu tư tối thiểu Đối với doanh nghiệp nhà nước số vốn này do ngõnsỏch nhà nước cấp cú thể là 100% hoặc tối thiểu là 51% Cũn đối với cỏc Cụng tycổ phần, Cụng ty TNHH thỡ số vốn đầu tư ban đầu được hỡnh thành từ việc đúnggúp vốn hoặc hựn vốn của cỏc cổ đụng dưới hỡnh thức cổ phần Mức vay vốn đượcquy định theo từng doanh nghiệp.
Để tồn tại và phỏt triển kinh doanh, trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh doanhnghiệp vẫn phải tiếp tục đầu tư trung và dài hạn vỡ vậy doanh nghiệp cú thể huyđộng vốn bờn trong doanh nghiệp như vốn tự tài trợ Nếu như nguồn tự tài trợ mànhu cầu đầu tư dài hạn vẫn khụng đỏp ứng được thỡ doanh nghiệp phải tỡm kiếmnguồn vốn từ bờn ngồi như cỏc hỡnh thức đó nờu ở trờn.
Với chức năng tổ chức vốn, tài chớnh doanh nghiệp khụng đơn thuần chỉ thựchiện việc huy động vốn mà cũn phải tiến hành phõn phối vốn sao cho với số vốnphỏp định, vốn tự cú và cỏc nguồn vốn huy động, doanh nghiệp cú thể sử dụngchỳng một cỏch cú hiệu quả Muốn vậy, trong từng thời kỳ kinh doanh doanhnghiệp phải xỏc định được nhu cầu về vốn là bao nhiờu và kết cấu như thế nào làhợp lý.
Trang 10Sau khi huy động vốn và đó sử dụng nguồn vốn đú sẽ thu được kết quả là việctiờu thụ sản phẩm hàng hoỏ của doanh nghiệp Do đú doanh nghiệp tiến hành phõnphối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mỡnh
Ở nước ta, do tồn tại nền kinh tế nhiều thành phần, hỡnh thức sở hữu khỏc nhau,cho nờn quy mụ và phương thức phõn phối ở cỏc loại hỡnh doanh nghiệp cũng khỏcnhau Sau mỗi kỳ kinh doanh, số tiền mà doanh nghiệp thu được bao gồm cả giỏvốn và chi phớ phỏt sinh Do vậy cỏc doanh nghiệp cú thể phõn phối theo dạngchung như sau:
- Bự đắp chi phớ phõn bổ cho hàng hoỏ đó tiờu thụ bao gồm:+ Trị giỏ vốn hàng hoỏ
+ Chi phớ lưu thụng và cỏc chi phớ khỏc mà doanh nghiệp đó đó bỏ ra như lóivay ngõn hàng, chi phớ giao dịch, lợi tức trỏi phiếu.
+ Khấu hao mỏy múc.
- Phần cũn lại sau khi bự đắp cỏc chi phớ được gọi là lợi nhuận của doanh nghiệp.Phần lợi nhuận này, một phần phải nộp cho ngõn sỏch nhà nước dưới hỡnh thứcthuế, phần cũn lại tuỳ thuộc vào quy định của từng doanh nghiệp mà tiến hành chialói liờn doanh, trả lợi tức cổ phần, trớch lập cỏc quỹ doanh nghiệp.
2.3 / Chức năng giỏm đốc.
Đú là khả năng khỏch quan để sử dụng tài chớnh làm cụng cụ kiểm tra, giỏm đốcbằng đồng tiền với việc sử dụng chức năng thước đo giỏ trịvà phương tiện thanh toỏncủa tiền tệ Khả năng này biểu hiện ở chỗ, trong quỏ trỡnh thực hiện chức năng phõnphối, sự kiểm tra cú thể diễn ra dưới dạng: xem xột tớnh cần thiết, quy mụ của việcphõn phối cỏc nguồn tài chớnh, hiệu quả của việc phõn phối qua cỏc quỹ tiền tệ.
Giỏm đốc tài chớnh mang tớnh chất tổng hợp toàn diện, tự thõn và diễn ra thườngxuyờn vỡ giỏm đốc tài chớnh là quỏ trỡnh kiểm tra, kiểm soỏt cỏc hoạt động tài chớnhnhằm phỏt hiện những ưu điểm để phỏt huy, tồn tại để khỏc phục.
Hoạt động tài chớnh diễn ra trờn mọi lĩnh vực của quỏ trỡnh tỏi sản xuất xó hội trờntầm vĩ mụ và vi mụ Trong cỏc hoạt động đú tài chớnh khụng chỉ phản ỏnh kết quả sảnxuất mà cũn thỳc đẩy phỏt triển Động lực để thỳc đẩy nhanh nền sản xuất xó hội khụngchỉ phụ thuộc vào sự phõn phối cõn bằng, hợp lý và cõn đối giữa cỏc bộ phận mà cũntrực tiếp phụ thuộc vào sự kiểm tra, kiểm soỏt nghiờm nghặt mọi hoạt động tài chớnh
Trang 11cỏc định mức kinh tế tài chớnh, giỏm đốc quỏ trỡnh hỡnh thành và sử dụng cỏc quỹ tiền tệ,quỏ trỡnh hạch toỏn kinh tế và giỏm đốc việc chấp hành cỏc chớnh sỏch về tài chớnh.
Thực hiện quản lý tài chớnh đó khẳng định, để thực hiện triệt để và cú hiệu quả việcgiỏm đốc tài chớnh cần phải thường xuyờn đổi mới và hoàn thiện cơ chế quản lý tàichớnh phự hợp với cơ chế chớnh sỏch quản lý kinh tế và thực tiễn sản xuất kinh doanh.Thụng qua đú giỳp cho việc thực hiện cỏc giải phỏp tối ưu nhằm làm lành mạnh tỡnhhỡnh tài chớnh và nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
II/ KHÁI NIỆM VÀ í NGHĨA CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
1/ Khỏi niệm và mục đớch phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp
1.1/ Khỏi niệm.
Trước hết ta tỡm hiểu xem phõn tớch như thế nào ?
Phõn tớch trong lĩnh vực tự nhiờn được hiểu là sự chia nhỏ sự vật hiệntượng trong mối quan hệ hữu cơ giữa cỏc bộ phận cấu thành của sự vật hiệntượng đú như phõn tớch cỏc chất hoỏ học bằng những phản ứng, phõn tớchcỏc vi sinh vật bằng kớnh hiển vi
Cũn trong lĩnh vực kinh tế xó hội, cỏc hiện tượng cần phõn tớch chỉ tồn tại bằngnhững khỏi niệm trừu tượng Do đú việc phõn tớch phải bằng những phương phỏptrừu tượng C Mỏc đó chỉ ra rằng:
" Khi phõn tớch cỏc hỡnh thỏi kinh tế xó hội thỡ khụng thể sử dụng hoặc kớnhhiển vi, hoặc những phản ứng hoỏ học Lực lượng của trừu tượng phải thay thếcỏi này hoặc cỏi kia".
(Mỏc- Ănghen toàn tập, tập 23- NXB " Tỏc phẩm chớnh trị" Matscova 1951 trang 6).
Trang 12"Nếu một hỡnh thỏi vận động là do một hỡnh thỏi vận động khỏc phỏt triển lờnnhững phản ỏnh của nú, tức là những ngành khoa học khỏc cũng phải từngành này phỏt triển ra một ngành khỏc một cỏch tất yếu".
( F Ănghen : Phương phỏp biện chứng tự nhiờn NXB Sự thật 1963 trang 401-402)
Là một mụn khoa học độc lập, phõn tớch kinh doanh cú đối tượng nghiờn cứuriờng Núi chung, lĩnh vực nghiờn cứu của phõn tớch kinh doanh khụng ngoài cỏchoạt động sản xuất kinh doanh như là một hiện tượng kinh tế, xó hội đặc biệt: Đểphõn chia tổng hợp và đỏnh giỏ cỏc hiện tượng của hoạt động kinh doanh, đốitượng nghiờn cứu của phõn tớch kinh doanh là những kết quả kinh doanh cụ thể,được thể hiện bằng cỏc chỉ tiờu kinh tế, với sự tỏc động của cỏc tỏc nhõn kinh tế.
Kết quả kinh doanh thuộc đối tượng phõn tớch cú thể là kết quả riờng biệt của từngkhõu, từng giai đoạn của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh như mua hàng, bỏn hàng, sảnxuất ra hàng hoỏ, hoặc cú thể là kết quả tổng hợp của cả một quỏ trỡnh sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp Đú là kết quả tài chớnh cuối cựng của doanh nghiệp
Vậy thế nào là phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp ? Và mục đớchcủa việc phõn tớch này ra sao ?
Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp là một tập hợp cỏc khỏi niệm,phương phỏp và cụng cụ cho phộp thu thập, xử lý cỏc thụng tin kế toỏn và cỏcthụng tin khỏc trong quản lý doanh nghiệp nhằm đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh, khảnăng và tiềm lực của doanh nghiệp, giỳp cho người sử dụng thụng tin đưa ra cỏcquyết định tài chớnh, quyết định quản lý phự hợp.
1.2/ Mục đớch.
Trang 13-Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh phải cung cấp đầy đủ những thụng tin hữu ớch chocỏc nhà đầu tư, cỏc chủ nợ và những người sử dụng khỏc để họ cú thể ra cỏc quyếtđịnh về đầu tư, tớn dụng và cỏc quyết định tương tự Thụng tin phải dễ hiểu đối vớinhững người cú một trỡnh độ tương đối về kinh doanh và về cỏc hoạt động kinh tếmà muốn nghiờn cứu cỏc thụng tin này.
-Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh cũng nhằm cung cấp thụng tin quan trọng nhấtcho chủ doanh nghiệp, cỏc nhà đầu tư, cỏc chủ nợ và những người sử dụng khỏcđỏnh giỏ số lượng, thời gian và rủi ro của những khoản thu bằng tiền từ cổ tức hoặctiền lói Vỡ cỏc dũng tiền của cỏc nhà đầu tư liờn quan với cỏc dũng tiền của doanhnghiệp nờn quỏ trỡnh phõn tớch phải cung cấp thụng tin để giỳp họ đỏnh giỏ sốlượng, thời gian và rủi ro của cỏc dũng tiền thu thuần dự kiến của doanh nghiệp
-Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh cũng phải cung cấp tin về cỏc nguồn lực kinh tế,vốn chủ sở hữu, cỏc khoản nợ, kết quả của cỏc quỏ trỡnh, cỏc tỡnh huống làm biếnđổi cỏc nguồn vốn và cỏc khoản nợ của doanh nghiệp Đồng thời qua đú cho biếtthờm nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với cỏc nguồn lực này và cỏc tỏc động củanhững nghiệp vụ kinh tế, giỳp cho chủ doanh nghiệp dự đoỏn chớnh xỏc quỏ trỡnhphỏt triển doanh nghiệp trong tương lai.
Qua đú cho thấy, phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp là quỏ trỡnh kiểmtra, đối chiếu số liệu, so sỏnh số liệu về tài chớnh thực cú của doanh nghiệp với quỏkhứ để định hướng trong tương lai Từ đú, cú thể đỏnh giỏ đầy đủ mặt mạnh, mặtyếu trong cụng tỏc quản lý doanh nghiệp và tỡm ra cỏc biện phỏp sỏt thực để tăngcường cỏc hoạt động kinh tế và cũn là căn cứ quan trọng phục vụ cho việc dự đoỏn,dự bỏo xu thế phỏt triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
2/ í nghĩa của phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh
Hoạt động tài chớnh cú mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinhdoanh Do đú tất cả cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh đều cú ảnh hưởng đến tàichớnh của doanh nghiệp Ngược lại, tỡnh hỡnh tài chớnh tốt hay xấu đều cú tỏc độngthỳc đẩy hoặc kỡm hóm đối với quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh Chớnh vỡ vậy, phõntớch tỡnh hỡnh tài chớnh cú ý nghĩa quan trọng đối với bản thõn chủ doanh nghiệp vàcỏc đối tượng bờn ngoài cú liờn quan đến tài chớnh của doanh nghiệp
2.1/ Đối với nhà quản trị doanh nghiệp
Trang 14chớnh tốt nhất Vỡ vậy nhà quản trị doanh nghiệp cũn phải quan tõm đến nhiều mụctiờu khỏc nhau như tạo cụng ăn việc làm cho người lao động, nõng cao chất lượngsản phẩm hàng hoỏ và dịch vụ, hạ chi phớ thấp nhất và bảo vệ mụi trường Doanhnghiệp chỉ cú thể đạt được mục tiờu này khi doanh nghiệp kinh doanh cú lói và thanhtoỏn được nợ.
Như vậy hơn ai hết cỏc nhà quản trị doanh nghiệp cần cú đủ thụng tin nhằmthực hiện cõn bằng tài chớnh, nhằm đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh đó qua để tiến hànhcõn đối tài chớnh, khả năng sinh lời, khả năng thanh toỏn, trả nợ, rủi ro tài chớnh củadoanh nghiệp Bờn cạnh đú định hướng cỏc quyết định của ban giỏm đốc tài chớnh,quyết định đầu tư, tài trợ, phõn tớch lợi tức cổ phần.
2.2/ Đối với cỏc nhà đầu tư.
Mối quan tõm của họ chủ yếu vào khả năng hồn vốn, mức sinh lói, khả năngthanh toỏn vốn và sự rủi ro Vỡ thế mà họ cần thụng tin về điều kiện tài chớnh, tỡnhhỡnh hoạt động, về kết quả kinh doanh và cỏc tiềm năng của doanh nghiệp Cỏc nhàđầu tư cũn quan tõm đến việc điều hành hoạt động cụng tỏc quản lý Những điều đútạo ra sự an toàn và hiệu quả cho cỏc nhà đầu tư.
2.3 / Đối với cỏc nhà cho vay.
Mối quan tõm của họ hướng đến khả năng trả nợ của doanh nghiệp Qua việcphõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp, họ đặc biệt chỳ ý tới số lượng tiềnvà cỏc tài sản cú thể chuyển đổi thành tiền nhanh để từ đú cú thể so sỏnh được vàbiết được khả năng thanh toỏn tức thời của doanh nghiệp.
Giả sử chỳng ta đặt mỡnh vào trường hợp là người cho vay thỡ điều đầutiờnchỳng ta chỳ ý cũng sẽ là số vốn chủ sở hữu, nếu như ta thấy khụng chắc chắnkhoản cho vay của mỡnh sẽ đựoc thanh toỏn thỡ trong trường hợp doanh nghiệp đúgặp rủi ro sẽ khụng cú số vốn bảo hiểm cho họ Đồng thời ta cũng quan tõm đếnkhả năng sinh lời của doanh nghiệp vỡ đú chớnh là cơ sở của việc hoàn trả vốn và lói vay.
2.4 / Đối với cơ quan nhà nước và người làm cụng.
Đối với cơ quan quản lý nhà nước, qua việc phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh doanhnghiệp, sẽ đỏnh giỏ được năng lực lónh đạo của ban giỏm đốc, từ đú đưa ra cỏcquyết định đầu tư bổ sung vốn cho cỏc doanh nghiệp nhà nước nữa hay khụng.
Bờn cạnh cỏc chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư người lao động cú nhu cầu thụngtin cơ bản giống họ bởi vỡ nú liờn quan đến quyền lợi và trỏch nhiệm, đến khỏchhàng hiện tại và tương lai của họ.
Trang 15Đối tượngsử dụngthụng tinCần quyếtđịnh cho cỏcmục tiờu
Yếu tố cần dự đoỏn chotương lai
Cỏc cõu hỏi trả lời nhận đượctừ cỏc thụng tin cú dạng cõu hỏi
Nhà quản trị doanh nghiệpĐiều hành hoạt động sản xuất kinh doanh
-Lập kế hoạch cho tươnglai.
-Đầu tư dài hạn
-Chiến lược sản phẩm và thị trường
-Chọn phương ỏn nào sẽ cú hiệu quả cao nhất ?
-Nờn huy động nguồn đầu tư nào ?Nhà đầu tư Cú nờn đầu tư
vào doanh nghiệp hay khụng ?
-Giỏ trị đầu tư nào sẽ thuđược trong tương lai.-Cỏc lợi ớch khỏc cú thể thu được.
-Năng lực của doanhnghiệp trong điều kiện kinh doanh và huy động vốn đầu tưnhư thế nào ?Nhà cho vayCú nờn chodoanh nghiệpvay vốn haykhụng ?-Doanh nghiệp cú khảnăng trả nợ theo đỳng hợpđồng hay khụng ?
-Cỏc lợi ớch khỏc đối vớicỏc nhà cho vay
-Tỡnh hỡnh cụng nợ của doanh nghiệp.-Lợi tức cú được chủ yếu từ hoạt động nào ?
-Tỡnh hỡnh và khả năng tăng trưởng của doanh nghiệp Cơ quan nhà nước và người làm cụngCỏc khoảnđúng gúp chonhà nướcCú nờn tiếptục hợp đồnghay khụng
-Hoạt động của doanhnghiệp cú thớch hợp vàhợp phỏp khụng?
-Doanh nghiệp cú thể tăngthờm thu nhập cho người làm cụng khụng?- Cú thể cú biến động gỡ về vốn và thu nhập trong tương lai ?
Trang 16hợp nhằm làm cho tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp núi riờng và tỡnh hỡnh tài chớnhquốc gia núi chung ngày càng cú sự tăng trưởng.
Kết luận: Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh cú thể ứng dụng theo nhiều chiều khỏcnhau như với mục đớch tỏc nghiệp ( chuẩn bị cỏc quyết định nội bộ) và với mụcđớch thụng tin (trong hoặc ngoài doanh nghiệp ) Việc thường xuyờn tiến hành phõntớch tỡnh hỡnh tài chớnh sẽ giỳp cho người sử dụng thấy được thực trạng hoạt độngtài chớnh, từ đú xỏc định được nguyờn nhõn và mức độ ảnh hưởng đến từng hoạtđộng kinh doanh Trờn cơ sở đú cú những biện phỏp hữu hiệu và ra cỏc quyết địnhcần thiết để nõng cao chất lượng cụng tỏc quản lý kinh doanh /
Qua đú thấy được ý nghĩa của việc phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp mà cụngviệc này ngày càng được ỏp dụng rộng rói trong cỏc doanh nghiệp, cỏc cơ quanquản lý, cỏc tổ chức cụng cộng Nhất là, thị trường vốn ngày càng phỏt triển đó tạonhiều cơ hội để phõn tớch tài chớnh thực sự cú ớch và cần thiết trong toàn bộ nềnkinh tế quốc dõn.
III/ CÁC PHƯƠNG PHÁP SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH TèNH HèNHTÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
1/Phương phỏp chung.
Là phương phỏp xỏc định trỡnh tự bước đivà những nguyờn tắc cần phải quỏntriệt khi tiến hành phõn tớch một chỉ tiờu kinh tế nào đú.
Với phương phỏp này là sự kết hợp triết học duy vật biện chứng và duy vật lịchsử của triết học Mỏc- LờNin làm cơ sở Đồng thời phải dựa vào cỏc chủ trương,chớnh sỏch của Đảng trong từng thời kỳ Phải phõn tớch đi từ chung đến riờngvàphải đo lường được sự ảnh hưởng và phõn loại ảnh hưởng.
Tất cả cỏc điểm trờn phương phỏp chung nờu trờn chỉ được thực hiện khi kếthợp nú với việc sử dụng một phương phỏp cụ thể Ngược lại cỏc phương phỏp cụthể muốn phỏt huy tỏc dụng phải quỏn triệt yờu cầu của phương phỏp chung.
2/ Cỏc phương phỏp cụ thể.
Đú là những phương phỏp phải sử dụng những cỏch thức tớnh toỏn nhất định.Trong phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh, cũng như phạm vi nghiờn cứu của luận văn, emxin được đề cập một số phương phỏp sau:
2.1/ Phương phỏp so sỏnh.
Trang 17so sỏnh được cỏc chỉ tiờu tài chớnh Như sự thống nhất về khụng gian, thời gian, nộidung, tớnh chất và đơn vị tớnh toỏn Đồng thời theo mục đớch phõntớch mà xỏc định gốc so sỏnh.
-Khi nghiờn cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trưởng của cỏc chỉ tiờu số gốcđể so sỏnh là trị số của chỉ tiờu kỳ trước (nghĩa là năm nay so với năm trước ) và cúthể được lựa chọn bằng số tuyệt đối, số tương đối hoặc số bỡnh quõn.
-Kỳ phõn tớch được lựa chọn là kỳ bỏo cỏo, kỳ kế hoạch.-Gốc so sỏnh được chọn là gốc về thời gian hoặc khụng gian.Trờn cơ sở đú, nội dung của phương phỏp so sỏnh bao gồm:
+ So sỏnh kỳ thực hiện này với kỳ thực hiện trước để đỏnh giỏ sự tăng hay giảmtrong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và từ đú cú nhận xột về xu hướngthay đổi về tài chớnh của doanh nghiệp.
+So sỏnh số liệu thực hiện với số liệu kế hoạch, số liệu của doanh nghiệp với sốliệu trung bỡnh của ngành, của doanh nghiệp khỏc để thấy mức độ phấn đấu củadoanh nghiệp được hay chưa được.
+So sỏnh theo chiều dọc để xem tỷ trọng của từng chỉ tiờu so với tổng thể, sosỏnh theo chiều ngang của nhiều kỳ để thấy được sự thay đổi về lượng và về tỷ lệcủa cỏc khoản mục theo thời gian.
2.2/ Phương phỏp cõn đối.
Là phương phỏp mụ tả và phõn tớch cỏc hiện tượng kinh tế mà giữa chỳng tồntại mối quan hệ cõn bằng hoặc phải tồn tại sự cõn bằng.
Phương phỏp cõn đối thường kết hợp với phương phỏp so sỏnh để giỳp ngườiphõn tớch cú được đỏnh giỏ toàn diện về tỡnh hỡnh tài chớnh.
Phương phỏp cõn đối là cơ sở sự cõn bằng về lượng giữa tổng số tài sản và tổngsố nguồn vốn, giữa nguồn thu, huy động và tỡnh hỡnh sử dụng cỏc loại tài sản trongdoanh nghiệp Do đú sự cõn bằng về lượng dẫn đến sự cõn bằng về sức biến độngvề lượng giữa cỏc yếu tố và quỏ trỡnh kinh doanh
2.3 / Phương phỏp phõn tớch tỷ lệ.
Phương phỏp này được ỏp dụng phổ biến trong phõn tớch tài chớnh vỡ nú dựatrờn ý nghĩa chuẩn mực cỏc tỷ lệ của đại lượng tài chớnh trong cỏc quan hệ tàichớnh.
Trang 18cung cấp đầy đủ hơn Từ đú cho phộp tớch luỹ dữ liệu và thỳc đẩy quỏ trỡnh tớnhtoỏn hàng loạt cỏc tỷ lệ như:
+ Tỷ lệ về khả năng thanh toỏn : Được sử dụng để đỏnh giỏ khả năng đỏp ứngcỏc khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp
+ Tỷ lệ và khả năng cõn đối vốn, cơ cấu vốn và nguồn vốn: Qua chỉ tiờu nàyphản ỏnh mức độ ổn định và tự chủ tài chớnh
+ Tỷ lệ về khả năng hoạt động kinh doanh : Đõy là nhúm chỉ tiờu đặc trưng choviệc sử dụng nguồn lực của doanh nghiệp.
+ Tỷ lệ về khả năng sinh lời: Phản ỏnh hiệu quả sản xuất kinh doanh tổng hợpnhất của doanh nghiệp.
Kết luận: Cỏc phương phỏp trờn nhằm tăng hiệu quả phõn tớch chỳng ta sẽ sửdụng kết hợp và sử dụng thờm một số phương phỏp bổ trợ khỏc như phương phỏpliờn hệ phương phỏp loại trừ nhằm tận dụng đầy đủ cỏc ưu điểm của chỳng để thựchiện mục đớch nghiờn cứu một cỏch tốt nhất
IV/ NHIỆM VỤ, NỘI DUNG PHÂN TÍCH TèNH HèNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
1/Nhiệm vụ phõn tớch
Nhiệm vụ của phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh là trờn cơ sở cỏc nguyờn tắc về tàichớnh doanh nghiệp và phương phỏp phõn tớch mà tiến hành phõn tớch đỏnh giỏ thựctrạng của hoạt động tài chớnh, vạch rừ những mặt tớch cực và tiờu cực của việc thuchi tiền tệ, xỏc định nguyờn nhõn và mức độ ảnh hưởng của cỏc yếu tố Từ đú đề racỏc biện phỏp tớch cực nhằm nõng cao hơn hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
2/ Nội dung của phõn tớch
Xuất phỏt từ cỏc nhiệm vụ trờn ta thấy sự phỏt triển của một doanh nghiệp dựavào nhiều yếu tố như:
+Cỏc yếu tố bờn trong : Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp, tớnh chất của sảnphẩm, quy trỡnh cụng nghệ, khả năng tài trợ cho tăng trưởng.
+ Cỏc yếu tố bờn ngoài: Sự tăng trưởng của nền kinh tế, tiến bộ khoa học kỹthuật, chớnh sỏch tiền tệ, chớnh sỏch thuế.
Trang 19và mức độ ảnh hưởng của từng nhõn tố đến tỡnh hỡnh tài chớnh Từ đú đưa ra cỏc biệnphỏp hữu hiệu để nõng cao chất lượng cụng tỏc quản lý kinh doanh.
Từ những lý luận trờn nội dung phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp sẽ đỏnhgiỏ đầy đủ nhất và là bức tranh toàn cảnh khỏi quỏt về tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp.
2.1/ Đỏnh giỏ khỏi quỏt về tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp
Ở phần này, bao gồm cỏc vấn đề sau:- Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động tài sản.- Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động nguồn vốn
- Phõn tớch mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn
2.2/ Phõn tớch tỡnh hỡnh đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3/ Phõn tớch tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng tài sản của doanh nghiệp
- Phõn tớch tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng tài sản lưu động.- Phõn tớch hiệu quả tài sản lưu động.
- Phõn tớch tỡnh hỡnh quản lý hiệu quả sử dụng tài sản cố định.
2.4/ Phõn tớch tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng nguồn vốn
- Phõn tớch tỡnh hỡnh cụng nợ phải trả.
- Phõn tớch tỡnh hỡnh và khả năng sinh lợi của vốn chủ sở hữu.
Toàn bộ cỏc nội dung trờn sẽ được nghiờn cứu và trỡnh bày một cỏch cụ thể ở phần IIcủa luận văn
V / CƠ SỞ NGUỒN TÀI LIỆU PHÂN TÍCH TèNH HèNH TÀICHÍNH DOANH NGHIỆP.
Tài liệu quan trọng nhất được sử dụng trong phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh doanhnghiệp là cỏc bỏo cỏo tài chớnh như : Bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả kinhdoanh, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ và tỡnh hỡnh cụ thể của doanh nghiệp Bỏo cỏo tàichớnh là những bỏo cỏo được trỡnh bày hết sức tổng quỏt, phản ỏnh một cỏch tổnghợp nhất về tỡnh hỡnh tài sản, cỏc khoản nợ, nguồn hỡnh thành vốn, tỡnh hỡnh tàichớnh, cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Bỏo cỏo tài chớnhcung cấp những thụng tin kinh tế, tài chớnh chủ yếu để đỏnh giỏ tỡnh hỡnh và kếtquả hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chớnh của doanh nghiệp trong kỳ hoạtđộng đó qua giỳp cho việc kiểm tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh sử dụng vốn và khả nănghuy động vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Trang 201 Bảng cõn đối kế toỏn.
Bảng cõn đối kế toỏn là một bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp, phản ỏnh tổng quỏttoàn bộ tài sản hiện cú và nguồn hỡnh thành tài sản đú của doanh nghiệp tại mộtthời điểm nhất định ( thời điểm lập bỏo cỏo).
Bảng cõn đối kế toỏn cú ý nghĩa rất quan trọng trong cụng tỏc quản lý doanh nghiệpsố liệu trờn bảng cõn đối kế toỏn cho biết toàn bộ giỏ trị tài sản hiện cú của doanh nghiệptheo cơ cấu của tài sản, nguụn vốn và cơ cấu vốn hỡnh thành cỏc tài sản đú.
Thụng qua bảng cõn đối kế toỏn của doanh nghiệp sẽ cú rất nhiều đối tượng qua tõmvới mỗi đối tượng sẽ quan tõm tới một mục đớch khỏc nhau Tuy nhiờn để đưa ra quyếtđịnh hợp lý, phự hợp với mục đớch của mỡnh cần phải xem xột tất cả những gỡ cần phảithụng qua bảng cõn đối kế toỏn để định hướng cho việc nghiờn cứu tiếp theo.
Bảng cõn đối kế toỏn được trỡnh bày thành hai phần: Phần tài sản và phầnnguồn vốn Kết cấu của bảng cõn đối kế toỏn tối thiểu gồm ba cột: Chỉ tiờu, số đầunăm, số cuối kỳ Hai phần tài sản và nguồn vốn cú thể được bố trớ hai bờn hoặc haiphần, cho nờn tổng tài sản luụn bằng tổng nguồn vốn Nếu cụ thể hoỏ ta cú:
Tổng tài sản = Tổng nguồn vốnIV HOẶCV TÀI SẢN LƯUĐỘNG VÀ ĐẦU TƯNGẮN HẠNVI +VII TÀISẢN CỐ ĐỊNHVÀ ĐẦU TƯDÀI HẠNVIII =IX NỢ PHẢITRẢX +XI NGUỒN VỐNCHỦ SỞHỮUXII <+> PHẦN TÀI SẢN.
Phản ỏnh toàn bộ tài sản hiện cú của doanh nghiệp tại thời điểm bỏo cỏo theo cơcấu tài sản và hỡnh thức tồn tại trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
-Về mặt kinh tế: Phần tài sản phản ỏnh quy mụ và kết cấu cỏc tài sản củadoanh nghiệp đang tồn tại dưới mọi hỡnh thức: Tài sản vật chất như tài sản cố địnhhữu hỡnh, tồn kho, tài sản cố định vụ hỡnh như giỏ trị bằng phỏt minh sỏng chế, haytài sản chớnh thức như cỏc khoản đầu tư, khoản phải thu, tiền mặt Qua xem xộtphần này cho phộp đỏnh giỏ tổng quỏt năng lực sản xuất và quy mụ cơ sở vật chấtkỹ thuật hiện cú của doanh nghiệp.
- Về mặt phỏp lý: Số tiền “tài sản” thể hiện số vốn thuộc quyền quản lý và sửdụng lõu dài của doanh nghiệp.
Trang 21+ Loại A: Tài sản lưu động và vốn đầu tư ngắn hạn- Đõy là những tài sảnthuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp mà thời gian sử dụng, thu hồi luõn chuyểntrong một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh.
+ Loại B: tài sản cố định và đầu tư dài hạn: Phản ỏnh toàn bộ giỏ trị cũn lạicủa tài sản cố định, cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn, cỏc khoản ký quỹ, ký cượccủa doanh nghiệp tại thời điểm bỏo cỏo.
<+>Phần nguồn vốn
Phản ỏnh những nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý và đang sử dụng vàothời điểm lập bỏo cỏo.
- Về mặt kinh tế: Khi xem xột nguồn vốn cỏc nhà quản trị doanh nghiệp thấyđược thực trạng tài chớnh của doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng.
- Về mặt phỏp lý: Cỏc nhà quản lý doanh nghiệp thấy được trỏch nhiệm củamỡnh về tổng số vốn được hỡnh thành từ cỏc nguồn khỏc nhau như vốn chủ sở hữu,vốn vay ngõn hàng và cỏc đối tượng khỏc, cỏc khoản nợ phải trả, cỏc khoản nộpvào ngõn sỏch Cỏc khoản phải thanh toỏn với cụng nhõn viờn.
Cỏc nguồn vốn:
+ Loại A: Nợ phải trả: Đõy là số vốn mà doanh nghiệp vay ngắn hạn hay dàihạn Loại vốn này, doanh nghiệp chỉ được dựng trong một thời kỳ nhất định, tới kỳhạn phải trả lại cho chủ nợ.
+ Loại B: Vốn chủ sở hữu: Là chỉ tiờu tổng hợp phản ỏnh toàn bộ nguồn vốnthuộc sở hữu của doanh nghiệp, cỏc quỹ doanh nghiệp và phần kinh phớ sự nghiệpđược ngõn sỏch nhà nước cấp.
Bảng cân đối kế toán của một doanh nghiệp nh sau
Mẫu số B01-DN
Trang 22XIII A/ TÀI SẢN LƯU ĐỘNGVÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN
XIV I TIỀN
XV II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯTÀI CHÍNH NGẮN HẠN
XVI III CÁC KHOẢN PHẢITHU
IV HÀNG TỒN KHO
V TÀI SẢN LƯU ĐỘNG KHÁC
B/ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯDÀI HẠN
I TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀICHÍNH DÀI HẠN
III CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢNDỞ DANG
IV CÁC KHOẢN Kí QUỸ, KíCƯỢC DÀI HẠNA/ NỢ PHẢI TRẢI NỢ NGẮN HẠNII NỢ DÀI HẠNIII NỢ KHÁCB/ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮUI NGUỒN VỐN- QUỸ
II NGUỒN KINH PHÍ
TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VỐN
2) Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh.
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp những thụng tin tổng hợp vềtỡnh hỡnh tài chớnh và kết quả sử dụng cỏc tiềm năng về vốn, lao động kỹ thuật vàtrỡnh độ quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh được chi tiết theo hoạt động sản xuấtkinh doanh chớnh, phụ, cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh, hoạt động bất thường phỏtsinh trong kỳ bỏo cỏo Ngoài ra cũn cho biết tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với ngõnsỏch nhà nước
Trang 23doanh là lói hay lỗ trong năm Ngoài ra, nú cũn giỳp nhà phõn tớch so sỏnh với cỏckỳ trước và với cỏc doanh nghiệp khỏc cựng ngành để nhận biết khỏi quỏt kết quảhoạt động của doanh nghiệp và xu hướng vận động nhằm đưa ra cỏc quyết địnhquản lý, quyết định tài chớnh phự hợp.
Bỏo cỏo kết quả sản xuất kinh doanh được chia làm 3 phần+ Phần I: Bỏo cỏo lói, lỗ.
Phần này phõn tớch kết quả hoạt động kinh doanh và cú thể khỏi quỏtphần lói, lỗ qua sơ đồ sau:
< trang bờn>
+ Phần II Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với nhà nước
Phần này bao gồm cỏc chỉ tiờu phản ỏnh tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ củadoanh nghiệp với nhà nước về cỏc khảon như: nộp thuế, bảo hiểm xó hội, bảo hiểmy tế, kinh phớ cụng đoàn
Cỏc chỉ tiờu phản ỏnh trong phần này theo dừi số cũn phải nộp kỳ trướcchuyển sang; số phải nộp phỏt sinh trong kỳ, số cũn phải nộp chuyển sang kỳ sautheo cột tương ứng Trong đú:
Số cũn phải nộpchuyển sang kỳ sau
= Số cũn phải nộp kỳtrước chuyển sang
+ Số phải nộptrong kỳ
- Số đó nộptrong kỳ
XVII
XVIII +PHẦN III THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐƯỢCHOÀN LẠI, ĐƯỢC MIỄN GIẢM
Phần này gồm cỏc chỉ tiờu phảnỏnh số thuế GTGT được khấu trừ, đó khấutrừ vf cũn được khấu trừ; số thuế GTGT được hồn lại, đó hồn lại và cũn đượchồn lại; số thuế GTGT được miễn giảm, đó miễn giảm và cũn được miễn giảm.
Túm lại, do những thụng tin mà bảng cõn đối kế toỏn và bỏo cỏo kết quả hoạtđộng kinh doanh cung cấp phục vụ đắc lực cho cụng tỏc phõn tớch tỡnh hỡnh tàichớnh của doanh nghiệp nờn đõy là những tài liệu chủ yếu được sử dụng trong phõntớch tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp Ngoài ra, để việc phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnhdoanh nghiệp chớnh xỏc, sỏt với tỡnh hỡnh thực tế chungcủa nền kinh tế người phõntớch cần kết hợp sử dụng cỏc thụng tin trong cỏc tài liệu khỏc như:
+ Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ.