CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH (ANALYSIS SITUATION AND RESULTS OF BUSINESS)

CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH (ANALYSIS SITUATION AND RESULTS OF BUSINESS) v Giảng viên TS Nguyễn Xuân Quyết v Email quyetan25yahoo com TRƯỜNG ĐẠI HỌC CNTP TPHCM KHOA QUẢN TRỊ KINH. CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH (ANALYSIS SITUATION AND RESULTS OF BUSINESS)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CNTP TPHCM KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH (ANALYSIS SITUATION AND RESULTS OF BUSINESS) v Giảng viên: TS Nguyễn Xuân Quyết v Email: quyetan25@yahoo.com © Nguyễn Xuân Quyết, TPHCM, 2016-2017 NỘI DUNG 1.CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Khái niệm 1.2 Ý nghĩa nội dung phân tích hoạt động kinh doanh 1.3 Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh 1.4 Những đối tượng sử dụng công cụ phân tích hoạt động kinh doanh 1.5 Nhiệm vụ cụ thể phân tích hoạt động kinh doanh 2.PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Phương pháp tính tốn kỹ thuật phân tích 2.2 Phương pháp phân tích khác (đồ thị, tốn kinh tế ) 3.NGUỒN TÀI LIỆU VÀ U CẦU CỦA CƠNG TÁC PHÂN TÍCH 3.1 Nguồn tài liệu 3.2 Yêu cầu công tác phân tích © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 1. CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh (HĐKD): Doanh thu từ HĐKD toàn tiền bán SP, HH, cung ứng DV sau trừ khoản thuế toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (có chứng từ hợp lệ) khách hàng chấp nhận tốn (khơng phân biệt thu hay chưa thu tiền) Ø Doanh thu từ HĐKD DN bao gồm: Các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định Nhà nước để sử dụng cho DN HH, DV DN tiêu thụ kỳ Nhà Nước cho phép Giá trị SP, HH đem biếu, tặng tiêu dùng nội DN Ví dụ: dùng ciment thành phẩm để xây dựng, sửa chữa, xí nghiệp sản xuất ciment Doanh thu từ hoạt động kinh doanh có tiêu: Ø Doanh thu bán hàng cung cấp DV: doanh thu bán hàng toàn tiền bán SP HH/DV khách hàng chấp nhận toán Ø Doanh thu bán hàng cung cấp DV: phản ánh khoản tiền thực tế doanh nghiệp thu kinh doanh Công thức cụ thể sau: DT Thuần = DTBH CCDV – khoản giảm trừ Ø Các khoản giảm trừ bao gồm: • • • Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp © Nguyễn Xuân Quyết, TPHCM, 2016-2017 1. CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KINH DOANH 1.2. Thu nhập từ các hoạt động khác: Các khoản thu nhập khác khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên khoản thu quy định điểm như: thu từ bán vật tư, hàng hố, tài sản dư thừa, cơng cụ dụng cũ phân bổ hết giá trị, bị hư hỏng không cần sử dụng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: VNĐ CHỈ TIÊU Mã số TM Năm Năm trước 24 14.342.626.108 41.014.731.436 24 - - - - 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong doanh thu xuất 2.Các khoản giảm trừ - Trong đó: Hàng bán bị trả lại 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 24 14.342.626.108 41.014.731.436 4.Giá vốn hàng bán 11 25 13.388.967.187 36.827.926.634 5.Lợi nhận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 953.658.921 4.186.804.802 6.Doanh thu hoạt động tài 21 24 2.070.517 29.271.187 7.Chi phí tài 22 26 21.114.069 83.022.126 - Trong :Chi phí lãi vay 23 8.Chi phí bán hàng 24 194.192.851 3.316.852.071 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 696.106.914 738.304.599 10.Lợi nhuận từ HĐKD {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 63.359.155 131.648.132 11.Thu nhập khác 31 - - 12.Chi phí khác 32 - - 13.Lợi nhuận khác(40 = 31 -32) 40 - - 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 44.315.603 77.897.192 15.Thuế thu nhập doanh nghiệp 51 28 8.863.121 15.579.438 16.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 28 35.452.483 62.317.754 © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 2. PHÂN TÍCH CHUNG KẾT QUẢ KINH DOANH Nhằm đánh giá tổng qt tình hình bán hàng của DN trong kỳ kinh doanh. Trước  khi phân tích cần chú ý kiểm tra chỉnh lý số liệu khi phân tích Ví dụ: Cơng ty NQ có số liệu thực hiện kế hoạch: Chỉ tiêu Mặt hàng A Mặt hàng B Mặt hàng C Tổng cộng Tổng chi phí HĐKD SL 100 150 200 Kế hoạch ĐG TT 10 1.000 20 3.000 30 6.000 10.000 Thực SL ĐG TT 110 10 1.100 140 22 3.080 210 30 6.300 10.480 8.000 7.900 Dùng chỉ tiêu hiện vật hoặc giá trị để đánh giá kết quả tiêu thụ sản phẩm.  Nếu gọi M là doanh thu bán hàng, khi đó ta có: M = ∑pq ; M0 = ∑ p0q0 ; M1 = ∑ p1q1 Trong đó: P0, P1: giá bán kỳ gốc, kỳ phân tích    q0,q1: khối lượng hàng bán kỳ gốc, kỳ phân tích © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 2. PHÂN TÍCH CHUNG KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.Sử dụng phương pháp so sánh phân tích Dùng phương pháp so sánh ta xác định được mức chênh lệch trong doanh  thu và % thực hiện doanh thu (hoặc chỉ số thực hiện) và đánh giá sự biến  động của nó: ∆DT = ∆M = M1 – M0 = 10.480 – 10.000 = 480$ Và % thực hiện DT:  I  M  10.480 x100%  104,8% m M0 10.000 Phân tích có liên hệ với chi phí: M d / c  M  M Tcp1 Tcp  M  M dcTcp M d / c  10.480 10.000 M 7.900  10.480  9.875  605$ 8.000 10 480 Và% thực hiện kế hoạch có liên hệ chi phí:  M 100 %  9.875 100 %  108 ,13 % ?Với chi phí thực tế bỏ 7.900$ doanh thu đạt 9.875$ 10.480$, đạt 95% theo dự kiến đặt Như doanh thu thực tế đạt hiệu cao so với kế hoạch © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 2. PHÂN TÍCH CHUNG KẾT QUẢ KINH DOANH 2.2 Phân tích theo phận cấu thành Tổng doanh thu của doanh nghiệp bao gồm: các khoản thu từ hoạt động động bán hàng - cung cấp dịch vụ, hoạt động khác trong  đó thu từ hoạt động bán hàng là chủ yếu Khi phân tích cần lưu ý: Ø Xác định khối lượng, giá trị và tỷ trọng của từng loại và sự chênh  lệch qua các kỳ Ø Đánh giá sự biến động các chỉ tiêu trên và tìm ngun nhân của sự  biến động đó.  Ø Đưa ra các giải pháp để tăng doanh thu cho từng loại và doanh thu  chung của doanh nghiệp ? Ví dụ © Nguyễn Xuân Quyết, TPHCM, 2016-2017 2. PHÂN TÍCH CHUNG KẾT QUẢ KINH DOANH 2.3 Xác định hai nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu Có hai nhân tố tác động trực tiếp đến doanh thu bán hàng là khối lượng  hàng hố tiêu thụ và giá cả hàng hố tiêu thụ. Tuy nhiên, các nhân tố  này lại chịu ảnh hưởng bởi nhiều nhân tố khách quan, chủ quan khác  nhau như: −Các nhân tố về thị trường −Các nhân tố về cơ chế chính sách của Nhà nước Việt Nam cũng như  các nước trên thế giới −Nhóm các nhân tố về cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp −Nhóm các nhân tố về trình độ khoa học kỹ thuật, cơng nghệ sản xuất,  trình độ tổ chức quản lý, trình độ tay nghề của cơng nhân, trình độ giao  tiếp ứng xử trong quan hệ với khách hàng, với cơng chúng và có tác  động trực tiếp đến khả năng tiêu thụ sản phẩm Ngồi ra chúng ta cần xác định mức độ ảnh hưởng cụ thể của từng nhân  tố; số lượng hàng hố tiêu thụ và cả giá cả hàng hố tiêu thụ đến  doanh thu bán hàng © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 2. PHÂN TÍCH CHUNG KẾT QUẢ KINH DOANH 2.3 Xác định hai nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu Ví dụ: Đối tượng phân tích : ∆ M = 10480 – 10000 = 480 $, đó: ∆ MA = 1.100 – 1.000 = 100 $ 10 480 Im   1,048 ∆MB = 3.080 – 3.000 = 80 $ 10 000 ∆MC = 6.300 – 6.000 = 300 $ ∆M= 480 $ M KL( A)   q0 p1   q0 p0 + Nhân tố số lượng hàng hóa tiêu thụ: M KL( A)  [(10x110)+ (20x140)+ (30x210)] - [(10x100)+ (20x150)+ (30x200)] = 10.200 – 10.000 = 200 $ -> Chỉ số khối lượng hàng hóa: + Nhân tố giá cả: q p q p Iq  0  10200  1,02 10000 M gia   q1 p1   q1 p0  10480  10200  280$ -> Chỉ số giá hàng hóa: Ip  q p q p 1  10480  1,027 10200 © Nguyễn Xuân Quyết, TPHCM, 2016-2017 2. PHÂN TÍCH CHUNG KẾT QUẢ KINH DOANH 2.3 Xác định hai nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu Ví dụ: Đối tượng phân tích : ∆ M = 10480 – 10000 = 480 $, đó: ∆ MA = 1.100 – 1.000 = 100 $ 10 480 Im   1,048 ∆MB = 3.080 – 3.000 = 80 $ 10 000 ∆MC = 6.300 – 6.000 = 300 $ ∆M= 480 $ Tổng hợp nhân tố: ∆ M = ∆ MKL + ∆ MGiá = 200 + 280 = 480 $  M  I q xI p  q q p1 p0 x q q p1 p0  10200 10480 x  1, 02 x1, 027  1, 048 10000 10200 10 © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 3. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH THEO MẶT HÀNG 3.1 Phân tích theo khối lượng mặt hàng (KLMH) Phân tích theo KLMH được thực hiện theo ngun tắc khơng lấy mặt hàng  tiêu thụ vượt chỉ tiêu bù cho mặt hàng tiêu thụ khơng đạt dự kiến.  Phương pháp này thực hiện chủ yếu đối với DN thực hiện nhiệm vụ được  giao hay các đơn đặt hàng tương đối ổn định. Trong phân tích phải xác  định % thực hiện kế hoạch tiêu thụ mặt hàng Ví dụ: Báo cáo của cơng ty CK Ta có % hồn thành kế hoạch  14500 15000 =        .100% = 96.67% ∆Mmặt hàng = 14.500 – 15.000 = - 500$ Kết quả phân tích cho ta thấy xét về khối lượng doanh nghiệp hồn thành  vượt mức kế hoạch tiêu thụ (103.33%) nhưng về từng mặt hàng lại  khơng đạt kế hoạch đề ra 11 © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 3. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH THEO MẶT HÀNG 3.2 Phân tích theo kết cấu mặt hàng Kết cấu mặt hàng là tỷ trọng của các mặt hàng trong tổng số. Nếu như  kết cấu mặt hàng bằng kế hoặch đặt ra là tối ưu, thì sự thay đổi kết cấu  mặt hàng trong tiêu thụ là khơng có lợi cho doanh nghiệp vì vậy cần phân  tích và xác định % hồn thành kết cấu mặt hàng Ví dụ: Báo cáo của cơng ty CK Ta có %KH theo kết cấu mặt hàng  14800 =        .100%= 95.48% 15500 Qua ví dụ chúng ta thấy do kết cấu thực tế thay đổi so với kế hoạch đã  làm cho % thực hiện kế hoạch theo kết cấu mặt hàng chỉ đạt 95.48% 12 © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 3. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH THEO MẶT HÀNG 3.2 Phân tích theo kết cấu mặt hàng Ví dụ: Báo cáo của cơng ty CK Ø Doanh thu Thực tế theo kết cấu kế hoạch (cột 5) tính cách lấy tổng số doanh thu thực tế cột (15.500$) nhân với tỷ trọng tiêu thụ kế hoạch mặt hàng (cột 4) Ví dụ: mặt hàng B: 15.500$ x 33.33% = 5.166,15 $ Ø Mức hoàn thành Kế Hoạch theo kết cấu Kế Hoạch (cột 6): tình cách so sánh số liệu cột (5) cột Doanh Thu Thực Tế (cột 3) Nếu số liệu cột (5) nhỏ cột (3), lấy số liệu cột (5) đưa sang cột Ví dụ: mặt hàng A : cột (5) 4.133,85 $, cột (3): 4.500$, số 4.133,85 $ chuyển sang cột (6) Ø Nếu số liệu cột (5) lớn cột (3), số cột (3) đưa sang cột (6) Ví dụ: Mặt hàng C : số liệu cột (5) : 6.200$, số liệu cột (3) : 5.500$, số liệu cột (3): 5.500$ đưa sang cột (6) 13 © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 3. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH THEO MẶT HÀNG 3.2 Phân tích theo kết cấu mặt hàng Ví dụ: Báo cáo của cơng ty CK Ø Doanh thu Thực tế theo kết cấu kế hoạch (cột 5) tính cách lấy tổng số doanh thu thực tế cột (15.500$) nhân với tỷ trọng tiêu thụ kế hoạch mặt hàng (cột 4) Ví dụ: mặt hàng B: 15.500$ x 33.33% = 5.166,15 $ Ø Mức hoàn thành Kế Hoạch theo kết cấu Kế Hoạch (cột 6): tình cách so sánh số liệu cột (5) cột Doanh Thu Thực Tế (cột 3) Nếu số liệu cột (5) nhỏ cột (3), lấy số liệu cột (5) đưa sang cột Ví dụ: mặt hàng A : cột (5) 4.133,85 $, cột (3): 4.500$, số 4.133,85 $ chuyển sang cột (6) Ø Nếu số liệu cột (5) lớn cột (3), số cột (3) đưa sang cột (6) Ví dụ: Mặt hàng C : số liệu cột (5) : 6.200$, số liệu cột (3) : 5.500$, số liệu cột (3): 5.500$ đưa sang cột (6) 14 © Nguyễn Xuân Quyết, TPHCM, 2016-2017 4. PHÂN TÍCH SẢN XUẤT - CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM Mỗi DN kinh doanh những lĩnh vực khác nhau có thể sử dụng những  phương pháp phân tích, đánh giá chất lượng khác nhau  Phương pháp  phân tích chất lượng sản phẩm sản xuất được sử dụng thơng qua Hệ số  phẩm cấp bình qn hoặc đơn giá bán bình qn. Tuy nhiên, phương pháp  hệ số phẩm cấp bình qn được sử dụng nhiều nhất n Cơng thức tính sau:  Qi Pki Hp  i 1 n Qi PkI Hp: hệ số phẩm cấp bình quân  i 1 Qi: số lượng sản phẩm của thứ hạng phẩm cấp i Pki: đơn giá kế hoạch của thứ hạng phẩm cấp i PkI: đơn giá kế hoạch của thứ hạng phẩm cấp loại 1 Nếu Hp càng gần 1, chứng tỏ chất lượng sản phẩm sản xuất ra càng cao.  Hp càng xa 1 thì sản phẩm sản xuất ra nhiều thứ hạng phẩm cấp, chất  lượng sản phẩm sản xuất ra thấp Khi hệ số phẩm cấp bình qn thay đổi sẽ ảnh hưởng đến doanh thu cũng  như lợi nhuận của DN, thể hiện qua cơng thức sau: Nếu ∆Gs >0 chứng tỏ  doanh thu và lợi nhuận tăng và ngược lại ∆Gs = (Hp1 - Hpk) x ∑Q1i .PkI 15 © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 4. PHÂN TÍCH SẢN XUẤT - CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM Chẳng hạn, DN A chun chế biến về thủy sản, cụ thể là sản phẩm mực,  năm 2017 DN. Sau q trình sản xuất thu được nhiều sản phẩm, qua q  trình kiểm tra có những sản phẩm đạt tiêu chuẩn và khơng đạt tiêu chuẩn  như sau: Sản phẩm Khối lượng sản Khối lượng sản Đơn giá kế Đơn giá thực tế Mực Loại Loại xuất kế hoạch (kg) xuất thực tế (kg) hoạch (1.000 đ) 5.000 6.300 450 3.700 4.200 400 (1.000 đ) 460 410 Sử dụng phương pháp hệ số phẩm cấp bình qn, ta có: H pk   (5000* 450)  (3700* 400)  3730000  0,95  (5000* 450)  (3700* 450) 3915000 H p1   (6300* 450)  (4200* 400)  4515000  0,96  (6300* 450)  (4200* 450) 4725000 Với Hpk là hệ số phẩm cấp ở KH và Hp1 là hệ số phẩm cấp ở thực tế Khi so sánh hệ số phẩm cấp bình qn ở kế hoạch và thực tế khơng có sự  chênh lệch lớn, hệ số phẩm cấp bình qn dao động từ 0,95 đến 0,96  (gần 1) nên chất lượng sản xuất sản phẩm mực năm 2017 được đánh giá  là cao, hầu hết những sản phẩm Mực là sản phẩm đạt chất lượng cao  (hầu hết là sản phẩm loại 1), làm cho giá trị sản xuất hay nói cách khác  là doanh thu bán sản phẩm Mực tăng 1 lượng là 28.350 (1.000 đ) 16 © Nguyễn Xn Quyết, TPHCM, 2016-2017 CÂU HỎI Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bao gồm kkoản nào? Khoản khơng tính vào KQ hoạt động kinh doanh? cho ví dụ? Nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu đơn vị? © Nguyễn Xuân Quyết, TPHCM, 2016-2017 17 THE END THANK YOU FOR YOUR ATTENTION Giảng viên: TS Nguyễn Xuân Quyết Email: quyetan25@yahoo.com © Nguyễn Xuân Quyết, TPHCM, 2016-2017 18 ... dịch vụ 20 953.658. 921 4.186.804.8 02 6 .Doanh thu hoạt động tài 21 24 2. 070.517 29 .27 1.187 7.Chi phí tài 22 26 21 .114.069 83. 022 . 126 - Trong :Chi phí lãi vay 23 8.Chi phí bán hàng 24 194.1 92. 851... doanh 1.5 Nhiệm vụ cụ thể phân tích hoạt động kinh doanh 2. PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2. 1 Phương pháp tính tốn kỹ thuật phân tích 2. 2 Phương pháp phân tích khác (đồ thị, tốn kinh. .. 60 28 35.4 52. 483 62. 317.754 © Nguyễn Xuân Quyết, TPHCM,? ?20 16 -20 17 2.  PHÂN TÍCH CHUNG KẾT QUẢ? ?KINH? ?DOANH Nhằm đánh giá tổng qt? ?tình? ?hình? ?bán hàng của DN trong kỳ? ?kinh? ?doanh.  Trước  khi? ?phân? ?tích? ?cần chú ý kiểm tra chỉnh lý số liệu khi? ?phân? ?tích