Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ huy nguyên

Trang 1

i

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1CHƯƠNG1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁNHÀNG CỦA CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN 3

1.1.Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên 31.1.1 Danh mục hàng hố của Cơng ty TNHH TMDV Huy Ngun .31.1.2 Thị Trường của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên 61.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên 6

1.1.3.1 Bán bn 61.1.3.2 Bán lẻ .7

2.3.3 Quy trình xuất kho hàng hố 71.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mạivà Dịch vụ Huy Nguyên 10

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHHTHƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN .13

2.1 Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịchvụ Huy Nguyên 132.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: 322.3 Kế toán giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh 36

CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾTỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦACÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN .49

3.1.Đánh giá chung về thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng ở công tyTNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên .493.1.1 Những ưu điểm 493.1.2 Những tồn tại cần khắc phục 513.2 Những giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng và xác địng kếtquả kinh doanh của cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Ngun 523.2.1.Hồn thiện phương pháp kế tốn hàng tồn kho: 523.2.2.Hồn thiện kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 52

Trang 2

Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

3.2.3.Hồn thiện kế tốn doanh thu nội bộ .563.2.4.Một số kiến nghị khác 57

KẾT LUẬN 59DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Trang 3

iii

DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT

TNHH: Trách nhiệm hữu hạnTM&DV: Thương mại và dịch vụTK: Tài khoản

SC: Sổ cái

CPBH: Chi phí bán hàng

CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệpKQKD: Kết quả kinh doanh

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Trang 4

Biểu 2.1: Phiếu xuất kho 15

Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho .16

Biểu 2.3: Thẻ kho 17

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT .18

Biểu 2.5 Phiếu thu 21

Biểu 2.6 Sổ nhật ký chung .22

Biểu 2.7 Sổ chi tiết bán hàng 24

Biểu 2.8: Sổ chi tiết thanh toán với người mua 25

Biểu số 2.9: Bảng cân đối phát sinh cơng nợ .26

Biểu 2.10 Sổ chi tiết thanh tốn với người mua .27

Biểu 2.12: Bảng cân đối số phát sinh công nợ .29

Biểu 2.13: Sổ cái 30

Biểu 2.14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào .31

Biểu 2.15: Biên bản trả lại hàng .33

Biểu 2.16 Phiếu nhập kho 34

Biểu 2.17 Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại 35

Biểu 2.18: Trích sổ chi tiết .37

Biểu 2.19 Sổ cái TK632 38

Biểu 2.20 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng 39

Biểu 2.21 Sổ cái TK 641 40

Biểu 2.22 Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) 42

Biểu 2.23 Sổ cái TK 642 43

Biểu 2.24:Sổ chi tiết .44

Biểu 2.25 Sổ tổng hợp doanh thu 45

Biểu 2.26 Sổ tổng hợp tài khoản 46

Biểu 2.27 Sổ cái TK911 47

Biểu 2.28.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 48

Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng 8

Sơ đồ 2 - 1 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ 13

Trang 5

1

LỜI MỞ ĐẦU

Tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là mối quan tâm hàngđầu của tất cả các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mạinói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, công tác tiêuthụ và xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện bằng các hình thức khác nhau.Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếubằng mệnh lệnh Các cơ quan hành chính kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụsản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhưng lại khơng chịu trách nhiệmvề các quyết định của mình Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá trong thờikỳ này chủ yếu là giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho các đơn vị theo địa chỉ vàgiá cả do Nhà nước định sẵn Tóm lại, trong nền kinh tế tập trung khi mà bavấn đề trung tâm: Sản xuất cái gì ? Bằng cách nào? Cho ai ? đều do Nhà nướcquyết định thì cơng tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ chỉ làviệc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả đượcấn định từ trước Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mìnhquyết định ba vấn đề trung tâm thì vấn đề này trở nên vơ cùng quan trọng vìnếu doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảmbảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng đắn kết quảkinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển Ngược lại, doanh nghiệp nàokhông tiêu thụ được hàng hố của mình, xác định khơng chính xác kết quảbán hàng sẽ dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũng đi đếnchỗ phá sản Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang cho thấy rõ điều đó.

Để quản lý được tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa thì kế tốn với tư cáchlà một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn chophù hợp với tình hình mới.

Trang 6

Để quản lý được tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố thì kế tốn với tư cáchlà một cơng cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn chophù hợp với tình hình mới.

Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thựctập ở Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Huy Nguyên được sự hướng dẫn

tận tình của cơ giáo hướng dẫn Th.s Trương Anh Dũng cùng với sự giúp đỡ

của các cán bộ kế tốn trong phịng Kế tốn Cơng ty, em đã thực hiện chuyên

đề tốt nghiệp của mình với đề tài: Hồn thiện kế tốn bán hàng và xác địnhkết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ HuyNguyên

Chuyên đề tốt nghiệp gồm 3 chương:

Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức hoạt động bán hàng của Công tyTNHH TMDV Huy Nguyên

Chương 2 : Thực trạng về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Huy Nguyên

Chương 3 : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng vàxác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ HuyNguyên.

Do thời gian có hạn nên chun đề này khơng tránh khỏi những thiếu

sót và khiếm khuyết Kính mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cơgiáo và các cơ chú phịng kế tốn của Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụHuy Nguyên để chuyên đề này được hoàn thiện hơn.

Trang 7

3

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝHOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH TMDV

HUY NGUYÊN

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TMDV HuyNguyên.

Hoạt động bán hàng chủ yếu của Công ty là bán bn và bán lẻ đưacác sản phẩm của mình vào thị trường thông qua sự maketing của nhân viênkinh doan và nhân viên phòng dự án gồm 10 người có nhiệm vụ phát triển thịtrường và triển khai đưa các sản phẩm của Cơng ty ra tồn bộ thị trường miềnbắc Thông qua các đơn đặt hàng của các đại lý phân phối, các cửa hàng, dựán, khách hàng có ký hợp đồng kinh tế

1.1.1 Danh mục hàng hố của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên.

Chi nhánh tại Hà Nội của Công ty không cần nhập khẩu trực tiếp hàngmà nhận hàng từ Tổng công ty trong thành phố Hồ Chí Minh gửi ra Cơng tybán phân phối cho các đại lý trên địa bàn Hà Nội và khắp khu vực phía Bắc.Và có thể bán trực tiếp cho khách lẻ nếu có yêu cầu của khách hàng.

* Sản phẩm của Cơng ty:

Điều hịa khơng khí SUMIKURA – Sản phẩm của tập đoàn APPOLOliên doanh với MIFUJI - JAPAN là một thương hiệu mới trên thị trường ViệtNam Điều hòa SUMIKURA được sản xuất tại Malaixia và được nhập khẩunguyên chiếc do Công ty Huy Nguyên độc quyền phân phối

Điều hịa SUMIKURA có nhiều loại được phân loại theo công suất:+ 9.200 BTU/h

+12.200 BTU/h+18.000 BTU/h+24.000 BTU/h

Trang 8

+28.000 BTU/h+36.000 BTU/h+50.000 BTU/h

Các máy công suất như trên với hai loại: 1 chiều và 2 chiều sẽ đáp ứngđầy đủ nhu cầu sử dụng của mọi gia đình, nhà hàng và các văn phịng loạinhỏ.

Model các loại như sau:

ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG(Hai cục một chiều lạnh)

Model Công suất (BTU/h)

APS/APO - 092 9.200

APS/APO - 120 12.200

APS/APO - 180 18.000

APS/APO - 240 24.000

ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG

(Hai cục hai chiều nóng lạnh)

Model Cơng suất (BTU/h)

APS/APO - H092 9.200

APS/APO – H120 12.200

APS/APO - H180 18.000

APS/APO - H240 24.000

Trang 9

5

APF/APO - 280 28.000

APF/APO - 360 36.000

APF/APO - 500 50.000

ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TỦ ĐỨNG(Hai cục hai chiều lạnh)

APF/APO – H28028.000

APF/APO – H36036.000

APF/APO - H50050.000

ĐIỀU HÒA SUMIKURA ÂM TRẦN CASSETTE(Hai cục một chiều lạnh)

APC/APO - 28028.000

APC/APO - 36036.000

APC/APO - 50050.000

ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI ÁP TRẦN(Hai cục một chiều lạnh)

APL/APO - 28028.000

APL/APO - 50050.000

1.1.2 Thị Trường của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên.

Trang 10

Cơng ty TNHH TMDV Huy Ngun nói chung và của Chi nhánhCơng ty tại Hà Nội nói riêng là chuyên phân phối các sản phẩn máy điều hồkhơng khí mang thương hiệu SUMIKURA và các sản phẩm thiết bị vệ sinhcao cấp thương hiệu APPOLLO cho toàn bộ thị trường miền bắc.

Kể từ khi thành lập Công ty đã đưa sản phẩm của mình có mặt trên khắp mọimiền của đất nước Trong những năm gần đây sản phẩm của Công ty liên tụcgia tăng về số lượng và nâng cao về chất lượng Chi nhánh đã trở thành bộphận chính của Cơng ty

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH TMDV HuyNguyên.

Công ty chỉ áp dụng hai hình thức bán hàng là hình thức bán bn và bánlẻ:

1.1.3.1 Bán bn

Trong hình thức bán bn, cơng ty bán bn theo hai phương thức:bán bn qua kho theo hình thức bán hàng trực tiếp và bán bn hàng hố vậnchuyển thẳng Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của cơng ty vìphương thức này giúp cho cơng ty tiêu thụ hàng hoá với số lương lớn, tránhhiện tượng thất thốt và thu hồi vốn nhanh, ít có hiện tượng ứ đọng vốn haykhách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty Bán buôn thườngdựa vào chứng từ là hợp đồng kinh tế đã kí hoặc đơn đặt hàng của kháchhàng vì theo phương thức này, hoat động kinh doanh của công ty có cơ sởvững chắc về pháp lý, mặt khác cơng ty có thể chủ động lập kế hoạch mua vàbán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty

Trang 11

7mua hàng với số lượng lớn thì có thể áp dụng phương pháp giảm giá đểkhuyến khích khách hàng mua nhiều.

Về phương thức thanh tốn, cơng ty săn sàng chấp nhận mọiphương thức thanh toán của khác hàng, thanh toán bằng tiền mặt, séc chuyểnkhoản, ngân phiếu và ngoại tệ.

1.1.3.2 Bán lẻ

Hiện nay cơng ty chỉ áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp.Nhân viên bán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khách hàng Hàngngày, thủ kho phải lập báo cáo bán hàng để đua lên phịng kế tốn kèm theobáo cáo quỹ tiền mặt và lênh giao hàng

2.3.3 Quy trình xuất kho hàng hố

+ Bước 1: Thủ kho nhận lệnh giao hàng (lệnh giao hàng được lập theo mẫu số

01/SKT)

+ Bước 2: Lập phiếu xuất kho

Thủ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ của lệnh giao hàng sẽ lậplệnh xuất kho Trên phiếu xuất kho phải ghi rõ chính xác tên từng loại hàngvà số lượng theo yêu cầu xuất trên lệnh giao hàng vào cột “ số lượng theo yêucầu”.

Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên: 1 liên lưu tại quyển (thủ khogiữ và vào sổ), 1 liên chuyển cho khách hàng, 1 liên chuyển cho kế toán, 1liên chuyển về đơn vị báo cấp hàng.

+ Bước 3: Phê duyệt xuất kho.

Phiếu xuất kho được chuyển lên cho những người có thẩm quyềnphê duyệt Nếu ban giám đốc khơng phê duyệt thì chuyển cho thủ kho kiểmtra lại Nếu phê duyệt ban giám đốc kí vào giấy xuất kho

Trang 12

Khách hàngcó nhu cầu (1)

Kiểm tra (7)

Dvụ chăm sóc KH sau bán hàng

+ Bước 4: thủ kho xuất hàng

Căn cứ vào phiếu xuất kho đã được phê duyệt, thủ kho tiến hànhxuất hàng và ghi số lượng thực vào cột “ số lượng thực xuất” thủ kho phải đốichiếu và kiểm tra khớp đúng thông tin thực tế với thông tin đã được cung cấptrên lệnh giao hàng về người nhận hàng mới được xuất hàng Người nhậnhàng có thể là lái xe vận chuyển hoặc đại diện khách mua hàng.

.+Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận: đã nhận đủ số hàng vào phiếuxuất kho.

+Bước 6: Bảo vệ kiểm tra hàng hố khi xe ra cổng và kí nhận vào giấy xuấtkho đồng thời phải vào sổ theo dõi hàng hoá ra vào cổng.

+Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán: hai liên phiếu xuất kho sẽ đượcchuyển về cho kế toán bao gồm 1 quyển cho kế toán đơn vị, 1 quyển liênchuyển cho kế toán của đơn vị báo cấp hàng để theo dõi cơng nợ.

+ Bước 8: Quyết tốn cơng việc.

Kế tốn và thủ kho thường xuyên đối chiếu để đảm bảo hàng hốnhập xuất, tồn đầy đủ và chính xác Đầu kỳ lập và gửi báo cáo lên ban giámđốc.

Quá trình bán hàng của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau:Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng

Trang 13

Giao hàng (6)

9(1) Khách hàng (đại lý, cửa hàng, các cơng trình ) khi có nhu cầumua hàng giao tại kho hoặc tại địa chỉ khách hàng u cầu thì nhất thiết phảicó đơn đặt hàng và gửi về Công ty qua điện thoại, fã, hoặc nhân viên kinhdoanh trực tiếp quản lý.

(2) Nhân viên kinh doanh: Sau khi có đơn đặt hàng của khách hàngnhân viên kinh doanh có trách nhiệm điền đầy đủ thông tin của khách hàng vàphải được ký xác nhận của khách hàng Chậm nhất 24 tiếng phải nộp về chokế tốn bán hàng Cơng ty.

(3) Kế tốn bán hàng: kết hợp với khách hàng kiểm tra lại đơn đặthàng, xác định số lượng, chủng loại, địa điểm thời gian giao hàng, thơng tinngười nhận Kiểm tra và hồn thành thủ tục để xuất hàng

(4) Giám đốc chi nhánh: xem xét các đơn hàng, ký duyệt đơn hàng Đối vớinhững đơn hàng khơng nằm trong chính sách được bán hàng phải báo cáo vớilãnh đạo công ty để xin ý chỉ đạo giải quyết đơn hàng.

(5) Thủ kho: Sau khi nhận được lệnh điều hàng của kế toán bánhàng phải kiểm tra tính hợp lý của hàng hố và địa chỉ giao hàng, viết biênbản giao nhận hàng hoá, phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra nếu thấy thời gian

Trang 14

giao hàng không đảm bảo thì phải báo ngay cho kế tốn bán hàng để cùngnhau có hướng giải quyết Hướng dẫn lái xe đi giao hàng.

(6) Lái xe: Tiếp nhận biên bản giao nhận, kiểm tra số lượng hàngtrên chứng từ và thực tế trên xe Kiểm tra lại địa chỉ giao hàng và người nhậnhàng Sau khi giao nhận để khách hàng ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có)trên biên bản giao nhận hàng hoá Nộp lại biên bản giao nhận hàng hoá chothủ kho ngay sau khi về kho để tiếp tục vận chuyển tiếp theo.

(7) Chăm sóc khách hàng: Kiểm tra lại xem khách hàng đã nhận

hàng đúng số lượng, đúng chủng loại theo đơn hàng đã đặt hay chưa Sốlượng phiếu bảo hành có khớp với số lượng hàng hay không Thái độ phục vụcủa lái xe, của nhân viên giao hàng của nhân viên kinh doanh có ân cần, nhiệttình hay khơng

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mạivà Dịch vụ Huy Nguyên

- Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệmtrước Công ty và Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của cơng ty Giámđốc là người đại diện tồn quyền của Cơng ty trong mọi hoạt động kinhdoanh, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế có liên quan tới mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh của cơng ty, có quyền tổ chức bộ máy quản lý, lựa chọn, đềbạt, bổ nhiệm, bãi miễn, khen thưởng và kỷ luật cán bộ cơng nhân viên dướiquyền theo đúng chính sách pháp luật của Nhà nước và quy định của công ty.Chịu trách nhiệm về công ăn, việc làm, về đời sống vật chất và tinh thần vàmọi quyền lợi hợp pháp khác cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

Trang 15

11- Phịng tài chính – kế tốn: Có nhiệm vụ cung cấp thơng tin, kiểm trahóa đơn chứng từ các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như: chi phítiếp khách, chi phí xăng xe, điện thoại…định kỳ thực hiện các quy định vềbáo cáo với Nhà nước như báo cáo thuế, báo cáo tài chính,…

-Phịng tổ chức hành chính :

Phịng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu cho BGĐ trong cơngtác:

+ Xây dựng các chính sách để duy trì ,ổn định và phát triển chất lượngnguồn nhân sự của Công ty.

+ Xây dựng các quy định biện pháp kiểm soát hiệu qủa các cơng việc củacơng tác Hành chính- Quản trị.

+ Đôn đốc, theo dõi thực hiện các nghị quyết của ban giám đốc và quyđịnh của Cơng ty.

- Phịng kế hoạch thị trường:

Tham mưu cho ban giám đốc về: Công tác tiếp thị, thị trường; các chínhsách đầu tư, chiến lược kinh doanh, phát triển thị trường ngày một rộng khắp,định hướng hoạt động của Cơng ty.

Phịng kế hoạch thị trường cịn có nhiệm vụ chăm sóc hệ thống đại lý,thơng báo đến văn phịng các biến động của thị trường Theo dõi tình hìnhhàng hố, tập hợp các đơn hàng của các đại lý thông báo cho bộ phận vănphịng để hàng hố được thơng suốt, đảm bảo việc lưu chuyển hàng hố cókết quả cao nhất Kết hợp cùng phòng kinh doanh tổng hợp theo dõi các hợpđồng tại các tỉnh.

Bộ phận bán hàng và chăm sóc khách hàng có nhiệm vụ đáp ứng nhucầu về sản phẩm cho khách hàng Ngồi ra cịn phải phục vụ hậu mãi sau bánhàng giữ uy tín cho Cơng ty.

Trang 16

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁNHÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠICÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN

2.1 Thực trạng kế tốn bán hàng tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Huy Nguyên

*/ Các chứng từ kế toán sử dụng: Trong kế toán tiêu thụ theo phương

Trang 17

Người mua hàngĐơn đặt hàng

NV P Kinh doanhLệnh xuất hàng

Kế toán tổng hợp

Xuất hàng, Lập Thẻ khoPXK, Phiếu giao hàng

Thủ kho 1

3

*/ Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trựctiếp như sau:

Căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa, phiếu đề nghị mua hàng vàđơn đặt hàng khách hàng gửi đến, phòng kinh doanh xem xét đơn hàng và khảnăng Cơng ty có thể đáp ứng được u cầu của khách sẽ trình Giám đốc duyệtsau đó viết lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho Lệnh này được lập thành 2 liên,liên 1 lưu tại phòng, liên 2 được chuyển xuống bộ phận kho đề nghị xuấthàng Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 lưu lại để theo dõi và quảnlý, liên 2 chuyển xuống bộ phận kho, liên 3 giao cho bộ phận quản lý hàng đểtheo dõi chi tiết sản phẩm, hàng hóa

Sơ đồ 2 - 1 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ

Trang 18

Nhận hàng, PXK, ĐH, PGHNhân viên giao hàng

Ghi sổ kế tốn NVTTXuất hóa đơn GTGT

Phịng kế tốn

Biểu 2.1: Phiếu xuất kho

Đơn vị: CƠNG TY TNHH TMDV HUY NGUN

Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội.

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 03 tháng 5 năm 2010. Nợ: 632………

Số: …01 Có: 156……

Họ,tên người nhận hàng: Trần Hoàng Minh …….Địa chỉ: 222 Đường Láng – HN .

Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty TNHH Thanh Mai

Trang 19

15NộiTT Tên hàng hoáMãHàng ĐvtSố lượngĐơngiáThành tiềnYêucầuThựcxuấtABCD123=1*2

1 Điều hòasumikura loạiáp trần

APL/APO-280

Bộ1515

2 Điều hòasumikura loạitủ đứng

APF/APO –H280

Bộ1111

3 Điều hòasumikura loạitreo tườngAPS/APO -092Bộ2020CộngCộng thành tiền (bằng chữ):…………………………………………… Ngày 03tháng 5 năm 2010

Người nhận hàngThủ kko Kế toán Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nguồn: Phiếu xuất kho tháng 5/2010

Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho

Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Đ/c: Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội.

Số phiếu: PX66383Kho: Công ty

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG RA KHỎI CÔNG TYKIÊM PHIẾU XUẤT KHO

Ngày04 tháng 05 năm 2010.

Xuất cho: HTX Thương mại Nam Đồng.

Trang 20

Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng - Đống Đa – Hà Nội

Thời hạn thanh toán: Thanh toán chậm 30 ngày kể từ ngày giao hàng

STT Tên hàngĐơn vị Số lượng

Yêu cầuThực xuất

1 Máy ĐKK SUMIKURA

Model: APS/APO-H092 Bộ 10 10

Cộng1010

STT tên hàngĐơn vị Số lượng

Yêu cầuThực xuất

Model: APS/APO-H092 Bộ 10 10

Cộng1010

Người Trưởng Kế toán Giám đốc Thủ kho Người nhậnđề nghị phòng trưởng

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Biểu 2.3: Thẻ kho

Công ty : TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên

Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội.

THẺ KHO

Tháng 04 năm 2010

Hàng hoá: Máy ĐHKK Sumikura APS/APO-H092

Đơn vị tính: Bộ

Chứng từSố lượng

SHNTNhập Xuất Tồn

Tồn kho đầu tháng14

PX66383 1/04Xuất bán cho HTX Nam Đồng1004

Trang 21

17PX66391 25/04 Xuất bán cho Cty Truyền thông FPT0534

PX66393 27/04 Xuất bán cho Cty Bắc Hà0727

PX66395 27/04 Xuất bán cho Cty Thuận Thành 1809

Tồn kho cuối tháng09Cộng354009Ngày 28 tháng 04 năm 2010.Thủ kho(Đã ký)Kế toán trưởng(Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng dấu)

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3L Giá trị gia tăng Ký hiệu: LU/2008B Liên 2 giao cho khách hàng Số: 00837856

Ngày 15 tháng 5 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội.Điên thoại: 04.32119257 MS: 0301479555-001

Trang 22

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Ngọc LanTên đơn vị: HTX Thương mại Nam Đồng

Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng -Đống Đa – Hà Nội Hình thức: TM/CK MS:

TTTên hàng hố, dịch vụĐơn vị tính

Số lợngĐơn giáThành tiền

ABC123=1*2

Model: APS/APO-H092 Bộ 10 4.438.182 44.381.820

Cộng tiền hàng: 44.381.820

Thuế suất GTGT:10% iền thuế GTGT:4.438.182 Tổng cộng tiền thanh toán: 48.820.000

Trang 23

ĐH, PXK,Hóa đơn GTGT,Phiếu thu, Phiếu chi, GBC…

Máy tính

NHẬT KÝ CHUNG

Bảng tổng hợp chi tiết NXT, giá vốn, doanh thu…Thẻ kho, Thẻ quầy, số chi tiết 156,111,511…

19- Tại phịng kế tốn, căn cứ vào Đơn hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuấtkho và Phiếu giao nhận hàng các bộ phận chuyển đến để lập Hóa đơn GTGT

cho hàng tiêu thụ Hóa đơn GTGT được kế tốn lập thành 3 liên, trong đó liên

1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ

*/ Khái quát trình tự ghi sổ kế tốn tiêu thụ hàng tại Cơng ty TNHH

TMDV Huy Nguyên

Sơ đồ 2.2: Khái quát trình tự ghi sổ kế tốn tiêu thụ tại cơng ty

Trang 24

Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Báo cáo kết quả tiêu thụ

Bảng cân đối TK

Sổ cái 156,511,632…

Biểu 2.5 Phiếu thu

CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN

Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số 01- TT Ban hành theo quyết địnhsố 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của BTC PHIẾU THU Số : 1058 Ngày.2 Tháng 5 Năm 2010 Nợ TK6421: 1.740.000 Nợ TK6422: 1.000.000 Có TK : 111: 2.740.000Ghi chú :Ghi hàng ngày

Trang 25

21Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hiên

Địa chỉ đơn vị: Công ty Truyền thông FPT – Phạm Hùng – Mỹ Đình – Hà NộiNội dung nộp tiền: Thanh tốn tiền hàng.

Số tiền: 32.015.000 Đ Bằng chữ: Ba mươi hai triệu khơng trăm mười lăm nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo:……………………chứng từ gốc………………

Ngày 02 tháng 05 năm 2010

Thủ trưởng đơn vị Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ

Biểu 2.6 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 5 năm 2010 Đơn vị:VNĐNTGSChứngtừDiễn giảiĐãghiSCSHTKSố phát sinhSốNTNợCóSố từ trang trước02/05PX58Giá vốn hàng bán choHTX Nam Đồng63215630.201.24030.201.24003/05PN25Giá vốn hàng bán choc.ty Đức Long6321563.118.847 3.118.847……… … …….… … 10/05258Nhập hàng của TổngCông ty 156336324.153.900324.153.900

Trang 26

12/05280Thuế GTGT đầu vào1331

Trang 27

23

Biểu 2.7 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hoá: ĐHKKĐơn vị tính: BộDiễn giảiTKđốiứng

Doanh thuThuế

GTGT

SHNTSL Đơngiá TT

PX3205Xuất bán

Cho cty

131500077.273386.365.00038.636.500

Trang 28

Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệpBạch ĐằngPX17012Xuất bánCty FPT13140077.27330.902.2003.090.220….PX25822Bán cho Cty Đức Long13102157.272314.54531.454,5PX27825Bán choA Nghĩa-Yên Sở1110202157.272138.182314.545276.36431.454,527.636,5PX27930Bán hàngcho ctyChị Phượng- Hà Đông11103294.545883.63688.364X28031Bán cho Cửa hàngThuỷ Quang111240113888077.63685.72798.818108.63618.632.7279.687.1318.696.0008.690.9091.863.273968.718869.600869.091 Cộng số FS 1.037.855.280 DTThuần1.037.855.280Giá vốn hàng bán966.903.336Lãi gộp 70.951.944Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)

Với trường hợp bán hàng mà khách hàng chưa thanh tốn tiền hàng,cơng ty cịn mở cả sổ chi tiết thanh tốn với người mua để theo dõi tình hình cơng nợ của khách hàng

Biểu 2.8SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tháng 5 năm 2010 Tài khoản: 131

Đối tượng: HTX Quyết Thành

Trang 29

25Chứng từDiễn giảiTKđối ứngSố FSSố dưSHNT Nợ Có Nợ CóDư đầuTháng 46.319.000PKT

150 01/05 Ghi nhậnTiền viết HĐ 711 364.000PKT25219/05HTX hỗ trợCPVC hàng711200.000… ……… ……PX25828/05Bán hàngcho HTX 511346.000Cộng số FS91.839.60081.354.000Dư cuốiTháng 56.804.600Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)

Cuối tháng , kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết và lên bảng đối chiếu phát sinh công nợ cho từng khách hàng

Trang 30

Biểusố

2.9 :

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ

Trang 31

27Sau khi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký

chung , kế toán mở sổ cái cho từng tài khoản phù hợp.

Biểu 2.10SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

TK 131Đối tượng: Anh HoàNgày

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối

ứngThời hạn đượcchiết khấuSố phát sinhSố dưSH NTNợCóNợCó1234567891002/05I Số dư đầu kỳ 2.185.000II Số phát sinhtrong kỳ7/3ĐH đứng 51133318.272.740827.2749/3ĐH treo tường 5113331 5.520.000552.00014/3ĐH tủ nằm 5113331 15.236.012152.36018/3ĐH áp trần 5113331 12.025.000120.25024/3 Người mua trả nợ bằng TM 32.215.000 Tổng cộng52.370.00032.215.000

III Số dư cuối

kỳ20.155.000

Trang 32

Biểu 2.11SỔ CÁI

Tháng 05 năm 2010

Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng Số hiệu:131

NTGSChứng từDiễn giảiTrangsổNKCSHTKđ.ưSố FSSố NT NợCó Số trang trước Chuyến sang126.564.97625.395.56002PKT4502/05KH Sơn Lâm hỗ trợphí chuyển hàng711 200.00005PKT54005/05Xử lý hết công nợ lẻ KH Hương Giang711 20.450.000….………………….…… … … 2825828/05 Xuất bán Đhkk loạitủ đứng cho hợp tác xã Quyết Thành 511 32.346.000 Cộng chuyển sang Trang sau967.510.03225.467.522Ngày 31 tháng 5 năm 2010Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cuối tháng, kế toán phải lập bảng cân đối phát sinh công nợ và đối chiếu côngnợ với các khách hàng và báo cáo cho Giám đốc cơng ty về tình hình bánhàng, nhập hàng và thanh toán tiền hàng của các đại lý.

Trang 33

29

Tháng 5/2010

STT

Diễn giảiSố dư đầu kỳSố phát sinhSố dư cuối kỳ

NợC

ó

NợCóNợC

ó

1Cty Hồng Sơn230.000.00030.000.000200.000.000

2Cty Ngân Sơn48.349.09748.349.097

3Cty Hồng Minh65.922.5005.922.50060.000.000

4Cty XNK T.Hoá199.432.246943.811.500938.954.755204.288.991

5Cty Cơ Điện Lạnh821.128.000800.000.00021.128.000

6HTX Nam Đồng149.429.000583.100.300538.820.000193.709.300

7Cty Mai Anh 1.524.842.4185.752.354.0005.324.842.418 1.952.354.000

8Cty Minh Ngọc1.531.633.4701.531.633.4700

9Cty Đại Nam249.100.0003.265.400.0002.949.100.000565.400.000

10 Cty T.T.Phú6.277.593.4935.180.282.0001.097.311.493

11Cty Công nghệ 30.000.0001.256.250.0001.286.250.0000

12Cty Bách Khoa50.000.00050.000.0000

13Cty Môi Trường127.619.20080.000.00047.619.200

14Cty Thành Đô2.114.490.2002.000.000.000114.490.20015Cty Kinh Bắc7.000.0007.000.0000Tổng cộng 2.674.694.46122.552.760.96320.722.805.1434.504.650.2810Ngày 31 tháng 05 năm 2010Người lập biểu(Đã ký)Kế toán trưởng(Đã ký)Biểu 2.13SỔ CÁITháng 5 năm 2010Tên tài khoản: hàng hoá

Số hiệu:156

Trang 34

Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệpChứng từDiễn giảiSổNKCSốhiệuTKđốiứngSố phát sinhSố NgàyTháng Nợ Có 2 3 4 5 67 8

Số trang trước chuyển sang

1.396.350.717PX

58

02/05Xuất hàng làm mẫu đưa cho KH

6421.070.000

PN02/05Nhập hàng từ Tổng Công ty33696.763.350

…….….……

258 28/12Xuất bán cho HTX Quyết Thắng

632320.000

280 28/12Bán lô ĐH loại treo tườngCông ty Thuy Quang

62345.041.400

279 28/12Bán chuyển thẳng cho

Cơng ty Bích Phượng 632 622.800

28/12 Bán cho anh Nghĩa

Loại tủ đứng 632 590.000

Số chuyển sang

trang sau1.149.126.780

Ngày 31tháng 5 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Biểu 2.14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vàoĐơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN

Trang 35

31

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUAVÀO

( Tập hợp từ ngày 01/5/2010 đến ngày 31/5/2010)

Chứng từ

Trích yếuGiá mua

chưa thuếThuế GTGT(10%)NTSH01/10PC1058Mua TBVP cho QLDN1.740.000001/10PC1058Mua TBVP cho bộ phận BH1.000.0000

01/10PC1059Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu2.086.364193.636

…………………

30/10PC1065Cơng ty Sở Điện Lực HN

- Bộ phận quản lý108.42410.842

- Bộ phận bán hàng339.00033.900

30/10PC1066 Chi cục thuế quận Thanh

Xuân 304.000 30.400

Cộng tổng38.613.1823.861.318,2

Ngày 31 tháng 5 năm 2010

Người lập biểuKế toán trưởng

(Ký ,họ tên)(Ký ,họ tên)

Nguồn: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào tháng 5/2010

Trang 36

2.2 Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu:

Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Ngun có chính sách giámềm dẻo, áp dụng các phương thức thanh toán linh hoạt nên từ năm 2005 đếnnay chỉ có khoản hàng bán bị trả lại mới làm giảm doanh thu của Công ty.Khi bán hàng cho khách, nếu như xảy ra sự cố gì mà nguyên nhân thuộc tráchnhiệm của Cơng ty như: vi phạm hợp đồng, hàng hố kém phẩm chất hoặckhông đúng chủng loại, quy cách đã ghi trong hợp đồng thì Cơng ty cho phépkhách hàng trả lại 1 hoặc toàn bộ số hàng đã mua, tuỳ theo mức độ vi phạm.

Trị giá của hàng bán bị trả lại được tính đúng theo trị giá ghi trên hoáđơn Kế toán sử dụng tài khoản 531 “hàng bán bị trả lạư” để theo dõi khoảnnày Khi phát sinh nghiệp vụ, người bán hàng sẽ lập biên bản trả lại hàng, sauđó kế tốn lập phiếu nhập kho cho số hàng bị trả lại.

Trang 37

33

Biểu 2.15: Biên bản trả lại hàng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC

BIÊN BẢN TRẢ LẠI HÀNG

Hôm nay, ngày 15 tháng 02 năm 2009, tại Số 1B Bích Câu, Phường Quốc TửGiám, Quận Đống Đa, Hà Nội Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ HuyNguyên chúng tơi gồm:

Ơng: Nguyễn Hải Triều Chức vụ: Giám đốcƠng: Hoàng Thế Cường Chức vụ: NVBHChị: Nguyễn Thị Thúy Hằng Chức vụ: Khách hàng

Ghi nhận việc trả lại một phần số hàng đã mua theo hoá đơn số 028812ngày 11 tháng 02 năm 2009

Loại hàng: Máy ĐHKK SUMIKURA APS/APO-120Số lượng: 01 bộ

Đơn giá: 4.801.818đThành tiền: 4.801.818đThuế GTGT 10%: 480.182đTổng cộng: 5.282.000đ

Lý do: khơng đảm bảo chất lượng

Ơng: Nguyễn Hải Triều, giám đốc Công ty đã trực tiếp kiểm tra lại hànghố, chấp nhận u cầu của khách hàng, Anh Hồng Thế Cường- NVBHđã nhận lại hàng và thanh toán tiền hàng cho khách.

Biên bản được lập thành 3 liên, có chữ ký xác nhận của người có liênquan

Hà Nội, ngày 15 tháng 02 năm 2009.Chữ ký khách hàng(Đã ký)Giám đốc Cơng ty(Đã ký, đóng dấu)Người lập biên bản(Đã ký)

Trang 38

Giám đốc trực tiếp kiểm tra lại hàng hoá, thấy giữ nguyên trạng tháiban đầu nên đồng ý cho nhập lại kho Căn cứ vào biên bản trả lại hàng này, kếtoán lập phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho để thủ kho ghi vào thẻ kho Sauđó phiếu nhập kho lại đợc chuyển lên phịng kế tốn để kế toán ghi vào sổ chitiết hàng hoá.

Biểu 2.16 PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 15 tháng 05năm 2010 Số phiếu: PN00561

Nợ TK 531 Có TK 632 Họ tên người giao hàng: Chị Nguyễn Thị Thuý Hằng

Nhập tại kho: Kho hàng hoá của Cty

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách,

phẩm chất hàng hoáĐơn

vị

Số luợng

Đơn giáThành tiềnTheochứng từThựcnhập1.ĐHKK SUMIKURAModel: APS/APO – 120Bộ114.801.8184.801.818Tổng Cộng4.801.818

Ngời lập biểuKế toán trởng

(Ký ,họ tên)(Ký ,họ tên)

Về phía khách hàng, Cơng ty sẽ thanh toán cho họ bằng tiền mặt hoặctrừ vào số nợ cũ mà khách hàng chưa thanh toán.

Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng bị trả lại do thủ kho chuyển lên, kếtoán phản ánh vào sổ cái tài khoản 632 và tài khoản 156 Từ hoá đơn bánhàng trước đây, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 531

Trang 39

35Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội

Biểu 2.17 SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

TK 531 “ Hàng bán bị trả lại”Từ ngày 1/05/2010 đến ngày 31/05/2010ĐVT : VNĐ

Chứng từDiễn giảiTK đối

ứngSố phát sinhSốNgàyNợCóPN0056115/02Cty Bạch Đằng trả lạihàng131 4.801.818Cộng4.801.818Người ghi sổ(Đã ký)Kế toán trưởng(Đã ký)Giám đốc(Đã ký, đóng dấu)

Trang 40

Phiếu chi, HĐ, BTL, BTKH….SỔ NHẬT KÝ CHUNGSổ Cái TK 641,642Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kết quả tiêu thụ

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào

Bảng tổng hợp CPBH, CPQLDN

Trường ĐH KTQD Chun đề thực tập tốt nghiệp

Tại Cơng ty quy trình xác định kết quả kinh doanh được thực hiện như

sau

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng

Ghi chú :

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳGhi hệ đối chiếu, kiểm tra