Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ huy nguyên

Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên

Danh mục hàng hoá của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên

Chi nhánh tại Hà Nội của Công ty không cần nhập khẩu trực tiếp hàng mà nhận hàng từ Tổng công ty trong thành phố Hồ Chí Minh gửi ra Công ty bán phân phối cho các đại lý trên địa bàn Hà Nội và khắp khu vực phía Bắc.

Và có thể bán trực tiếp cho khách lẻ nếu có yêu cầu của khách hàng.

* Sản phẩm của Công ty: Điều hòa không khí SUMIKURA – Sản phẩm của tập đoàn APPOLO liên doanh với MIFUJI - JAPAN là một thương hiệu mới trên thị trường Việt Nam Điều hòa SUMIKURA được sản xuất tại Malaixia và được nhập khẩu nguyên chiếc do Công ty Huy Nguyên độc quyền phân phối Điều hòa SUMIKURA có nhiều loại được phân loại theo công suất: + 9.200 BTU/h

Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460

Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Các máy công suất như trên với hai loại: 1 chiều và 2 chiều sẽ đáp ứng đầy đủ nhu cầu sử dụng của mọi gia đình, nhà hàng và các văn phòng loại nhỏ.

Model các loại như sau: ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG

(Hai cục một chiều lạnh)

APS/APO - 240 24.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG

(Hai cục hai chiều nóng lạnh)

APS/APO - H240 24.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TỦ ĐỨNG

APF/APO - 500 50.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TỦ ĐỨNG

(Hai cục hai chiều lạnh)

APF/APO - H500 50.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA ÂM TRẦN CASSETTE

APC/APO - 500 50.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI ÁP TRẦN

Thị Trường của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên

Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên nói chung và của Chi nhánh Công ty tại Hà Nội nói riêng là chuyên phân phối các sản phẩn máy điều hoà không khí mang thương hiệu SUMIKURA và các sản phẩm thiết bị vệ sinh cao cấp thương hiệu APPOLLO cho toàn bộ thị trường miền bắc.

Kể từ khi thành lập Công ty đã đưa sản phẩm của mình có mặt trên khắp mọi miền của đất nước Trong những năm gần đây sản phẩm của Công ty liên tục gia tăng về số lượng và nâng cao về chất lượng Chi nhánh đã trở thành bộ phận chính của Công ty

Phương thức bán hàng của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên

Công ty chỉ áp dụng hai hình thức bán hàng là hình thức bán buôn và bán lẻ:

Trong hình thức bán buôn, công ty bán buôn theo hai phương thức: bán buôn qua kho theo hình thức bán hàng trực tiếp và bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty vì phương thức này giúp cho công ty tiêu thụ hàng hoá với số lương lớn, tránh hiện tượng thất thoát và thu hồi vốn nhanh, ít có hiện tượng ứ đọng vốn hay khách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty Bán buôn thường dựa vào chứng từ là hợp đồng kinh tế đã kí hoặc đơn đặt hàng của khách hàng vì theo phương thức này, hoat động kinh doanh của công ty có cơ sở vững chắc về pháp lý, mặt khác công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty

Hiện nay công ty không áp dụng chiết khấu bán hàng Mức giá bán giới hạn trong khoảng nhất định do phòng kinh doanh đưa ra Khi khách hàng

7 mua hàng với số lượng lớn thì có thể áp dụng phương pháp giảm giá để khuyến khích khách hàng mua nhiều.

Về phương thức thanh toán, công ty săn sàng chấp nhận mọi phương thức thanh toán của khác hàng, thanh toán bằng tiền mặt, séc chuyển khoản, ngân phiếu và ngoại tệ.

Hiện nay công ty chỉ áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp.Nhân viên bán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khách hàng Hàng ngày, thủ kho phải lập báo cáo bán hàng để đua lên phòng kế toán kèm theo báo cáo quỹ tiền mặt và lênh giao hàng

Quy trình xuất kho hàng hoá

+ Bước 1: Thủ kho nhận lệnh giao hàng (lệnh giao hàng được lập theo mẫu số 01/SKT)

+ Bước 2: Lập phiếu xuất kho

Thủ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ của lệnh giao hàng sẽ lập lệnh xuất kho Trên phiếu xuất kho phải ghi rõ chính xác tên từng loại hàng và số lượng theo yêu cầu xuất trên lệnh giao hàng vào cột “ số lượng theo yêu cầu”.

Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên: 1 liên lưu tại quyển (thủ kho giữ và vào sổ), 1 liên chuyển cho khách hàng, 1 liên chuyển cho kế toán, 1 liên chuyển về đơn vị báo cấp hàng.

+ Bước 3: Phê duyệt xuất kho.

Phiếu xuất kho được chuyển lên cho những người có thẩm quyền phê duyệt Nếu ban giám đốc không phê duyệt thì chuyển cho thủ kho kiểm tra lại Nếu phê duyệt ban giám đốc kí vào giấy xuất kho

Khách hàng có nhu cầu (1)

Kiểm tra (7) Dvụ chăm sóc KH sau bán hàng

+ Bước 4: thủ kho xuất hàng

Căn cứ vào phiếu xuất kho đã được phê duyệt, thủ kho tiến hành xuất hàng và ghi số lượng thực vào cột “ số lượng thực xuất” thủ kho phải đối chiếu và kiểm tra khớp đúng thông tin thực tế với thông tin đã được cung cấp trên lệnh giao hàng về người nhận hàng mới được xuất hàng Người nhận hàng có thể là lái xe vận chuyển hoặc đại diện khách mua hàng.

.+Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận: đã nhận đủ số hàng vào phiếu xuất kho.

+Bước 6: Bảo vệ kiểm tra hàng hoá khi xe ra cổng và kí nhận vào giấy xuất kho đồng thời phải vào sổ theo dõi hàng hoá ra vào cổng.

+Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán: hai liên phiếu xuất kho sẽ được chuyển về cho kế toán bao gồm 1 quyển cho kế toán đơn vị, 1 quyển liên chuyển cho kế toán của đơn vị báo cấp hàng để theo dõi công nợ.

+ Bước 8: Quyết toán công việc.

Kế toán và thủ kho thường xuyên đối chiếu để đảm bảo hàng hoá nhập xuất, tồn đầy đủ và chính xác Đầu kỳ lập và gửi báo cáo lên ban giám đốc.

Quá trình bán hàng của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng

(1) Khách hàng (đại lý, cửa hàng, các công trình ) khi có nhu cầu mua hàng giao tại kho hoặc tại địa chỉ khách hàng yêu cầu thì nhất thiết phải có đơn đặt hàng và gửi về Công ty qua điện thoại, fã, hoặc nhân viên kinh doanh trực tiếp quản lý.

(2) Nhân viên kinh doanh: Sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng nhân viên kinh doanh có trách nhiệm điền đầy đủ thông tin của khách hàng và phải được ký xác nhận của khách hàng Chậm nhất 24 tiếng phải nộp về cho kế toán bán hàng Công ty.

(3) Kế toán bán hàng: kết hợp với khách hàng kiểm tra lại đơn đặt hàng, xác định số lượng, chủng loại, địa điểm thời gian giao hàng, thông tin người nhận Kiểm tra và hoàn thành thủ tục để xuất hàng

(4) Giám đốc chi nhánh: xem xét các đơn hàng, ký duyệt đơn hàng Đối với những đơn hàng không nằm trong chính sách được bán hàng phải báo cáo với lãnh đạo công ty để xin ý chỉ đạo giải quyết đơn hàng.

(5) Thủ kho: Sau khi nhận được lệnh điều hàng của kế toán bán hàng phải kiểm tra tính hợp lý của hàng hoá và địa chỉ giao hàng, viết biên bản giao nhận hàng hoá, phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra nếu thấy thời gian

Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp giao hàng không đảm bảo thì phải báo ngay cho kế toán bán hàng để cùng nhau có hướng giải quyết Hướng dẫn lái xe đi giao hàng.

(6) Lái xe: Tiếp nhận biên bản giao nhận, kiểm tra số lượng hàng trên chứng từ và thực tế trên xe Kiểm tra lại địa chỉ giao hàng và người nhận hàng Sau khi giao nhận để khách hàng ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có) trên biên bản giao nhận hàng hoá Nộp lại biên bản giao nhận hàng hoá cho thủ kho ngay sau khi về kho để tiếp tục vận chuyển tiếp theo.

(7) Chăm sóc khách hàng: Kiểm tra lại xem khách hàng đã nhận hàng đúng số lượng, đúng chủng loại theo đơn hàng đã đặt hay chưa Số lượng phiếu bảo hành có khớp với số lượng hàng hay không Thái độ phục vụ của lái xe, của nhân viên giao hàng của nhân viên kinh doanh có ân cần, nhiệt tình hay không

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Huy Nguyên

và Dịch vụ Huy Nguyên

- Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm trước Công ty và Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty Giám đốc là người đại diện toàn quyền của Công ty trong mọi hoạt động kinh doanh, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế có liên quan tới mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, có quyền tổ chức bộ máy quản lý, lựa chọn, đề bạt, bổ nhiệm, bãi miễn, khen thưởng và kỷ luật cán bộ công nhân viên dưới quyền theo đúng chính sách pháp luật của Nhà nước và quy định của công ty. Chịu trách nhiệm về công ăn, việc làm, về đời sống vật chất và tinh thần và mọi quyền lợi hợp pháp khác cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

- Phó giám đốc: có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc trong công việc quản lý hoạt động kinh doanh của công ty Đồng thời có nhiệm vụ đôn đốc,giám sát mọi hoạt động của các phòng ban.

- Phòng tài chính – kế toán: Có nhiệm vụ cung cấp thông tin, kiểm tra hóa đơn chứng từ các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như: chi phí tiếp khách, chi phí xăng xe, điện thoại…định kỳ thực hiện các quy định về báo cáo với Nhà nước như báo cáo thuế, báo cáo tài chính,…

-Phòng tổ chức hành chính :

Phòng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu cho BGĐ trong công tác:

+ Xây dựng các chính sách để duy trì ,ổn định và phát triển chất lượng nguồn nhân sự của Công ty.

+ Xây dựng các quy định biện pháp kiểm soát hiệu qủa các công việc của công tác Hành chính- Quản trị.

+ Đôn đốc, theo dõi thực hiện các nghị quyết của ban giám đốc và quy định của Công ty.

- Phòng kế hoạch thị trường:

Tham mưu cho ban giám đốc về: Công tác tiếp thị, thị trường; các chính sách đầu tư, chiến lược kinh doanh, phát triển thị trường ngày một rộng khắp, định hướng hoạt động của Công ty.

Phòng kế hoạch thị trường còn có nhiệm vụ chăm sóc hệ thống đại lý, thông báo đến văn phòng các biến động của thị trường Theo dõi tình hình hàng hoá, tập hợp các đơn hàng của các đại lý thông báo cho bộ phận văn phòng để hàng hoá được thông suốt, đảm bảo việc lưu chuyển hàng hoá có kết quả cao nhất Kết hợp cùng phòng kinh doanh tổng hợp theo dõi các hợp đồng tại các tỉnh.

Bộ phận bán hàng và chăm sóc khách hàng có nhiệm vụ đáp ứng nhu cầu về sản phẩm cho khách hàng Ngoài ra còn phải phục vụ hậu mãi sau bán hàng giữ uy tín cho Công ty.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN

Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Huy Nguyên

*/ Các chứng từ kế toán sử dụng : Trong kế toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp bao gồm: Hợp đồng mua bán, Đơn đặt hàng, Lệnh xuất hàng,Phiếu xuất kho, Thẻ kho, Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có (Ngân hàng gửi tới), Phiếu thu, Phiếu giao nhận hàng hóa., Biên bản trả lại hàng

Người mua hàng Đơn đặt hàng

NV P Kinh doanh Lệnh xuất hàng

Xuất hàng, Lập Thẻ kho

*/ Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trực tiếp như sau:

Căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa, phiếu đề nghị mua hàng và đơn đặt hàng khách hàng gửi đến, phòng kinh doanh xem xét đơn hàng và khả năng Công ty có thể đáp ứng được yêu cầu của khách sẽ trình Giám đốc duyệt sau đó viết lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho Lệnh này được lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại phòng, liên 2 được chuyển xuống bộ phận kho đề nghị xuất hàng Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 lưu lại để theo dõi và quản lý, liên 2 chuyển xuống bộ phận kho, liên 3 giao cho bộ phận quản lý hàng để theo dõi chi tiết sản phẩm, hàng hóa

Sơ đồ 2 - 1 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ

Nhận hàng, PXK, ĐH, PGH Nhân viên giao hàng

Ghi sổ kế toán NVTT

Biểu 2.1: Phiếu xuất kho Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội

Họ,tên người nhận hàng: Trần Hoàng Minh …….Địa chỉ: 222 Đường Láng – HN

Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty TNHH Thanh Mai

Xuất tại kho: Công ty………Đại chỉ: 45A – ngõ 35- Khương Hạ- Khương Đình – Hà

1 Điều hòasumikura loại áp trần

2 Điều hòasumikura loại tủ đứng

3 Điều hòasumikura loại treo tường

Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ):………

Người nhận hàng Thủ kko Kế toán Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nguồn: Phiếu xuất kho tháng 5/2010

Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho

Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Đ/c: Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội.

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG RA KHỎI CÔNG TY

Xuất cho: HTX Thương mại Nam Đồng.

Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng - Đống Đa – Hà Nội

Thời hạn thanh toán: Thanh toán chậm 30 ngày kể từ ngày giao hàng

STT Tên hàng Đơn vị Số lượng

STT tên hàng Đơn vị Số lượng

Người Trưởng Kế toán Giám đốc Thủ kho Người nhận đề nghị phòng trưởng

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Công ty : TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội.

Hàng hoá: Máy ĐHKK Sumikura APS/APO-H092 Đơn vị tính: Bộ

SH NT Nhập Xuất Tồn

PX66383 1/04 Xuất bán cho HTX Nam Đồng 10 04

PN76661 13/04 Nhập hàng từ tổng Công ty 35 39

PX66391 25/04 Xuất bán cho Cty Truyền thông FPT 05 34

PX66393 27/04 Xuất bán cho Cty Bắc Hà 07 27

PX66395 27/04 Xuất bán cho Cty Thuận Thành 18 09

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3L Giá trị gia tăng Ký hiệu: LU/2008B Liên 2 giao cho khách hàng Số: 00837856

Ngày 15 tháng 5 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội Điên thoại: 04.32119257 MS: 0301479555-001

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Ngọc Lan

Tên đơn vị: HTX Thương mại Nam Đồng Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng -Đống Đa – Hà Nội

Hình thức: TM/CK MS:

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT:10% iền thuế GTGT:4.438.182 Tổng cộng tiền thanh toán: 48.820.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu tám trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./.

Người bán hàng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)

- Hàng xuất kho được nhân viên giao hàng vận chuyển giao cho người mua cùng với Đơn đặt hàng, Phiếu giao nhận hàng, Phiếu xuất kho Trong quá trình giao hàng, nhận viên giao hàng đề nghị bên nhận kiểm tra chất lượng, mẫu mã, chủng loại, quy cách các mặt hàng và ký xác nhận vào các chứng từ để hoàn tất thủ tục giao hàng Sau khi bên mua ký xác nhận vào Phiếu giao nhận hàng và các chứng từ liên quan thì nghiệp vụ tiêu thụ hoàn thành Khi đó nhận viên giao hàng gửi lại liên 2 cho bên mua giữ, còn liên 1 chuyển trở lại phòng kế toán để vào sổ theo dõi Chi phí vận chuyển hàng hoá có thể do bên công ty hoặc bên mua chịu tùy theo thảo thuận của hai bên. ĐH, PXK,Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, GBC…

Bảng tổng hợp chi tiết NXT, giá vốn, doanh thu…

Thẻ kho, Thẻ quầy, số chi tiết 156,111,511…

- Tại phòng kế toán, căn cứ vào Đơn hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho và Phiếu giao nhận hàng các bộ phận chuyển đến để lập Hóa đơn GTGT cho hàng tiêu thụ Hóa đơn GTGT được kế toán lập thành 3 liên, trong đó liên

1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ

*/ Khái quát trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ hàng tại Công ty TNHH

Sơ đồ 2.2: Khái quát trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ tại công ty

Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Báo cáo kết quả tiêu thụ

CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN

Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số 01- TT Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của BTC

Ngày.2 Tháng 5 Năm 2010 Nợ TK6421: 1.740.000

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng, hoặc định kỳGhi hệ đối chiếu, kiểm tra

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hiên Địa chỉ đơn vị: Công ty Truyền thông FPT – Phạm Hùng – Mỹ Đình – Hà Nội Nội dung nộp tiền: Thanh toán tiền hàng.

Số tiền: 32.015.000 Đ Bằng chữ: Ba mươi hai triệu không trăm mười lăm nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo:………chứng từ gốc………

Thủ trưởng đơn vị Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ

Biểu 2.6 SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 5 năm 2010 Đơn vị:VNĐ

Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC

Giá vốn hàng bán cho HTX Nam Đồng

Giá vốn hàng bán cho c.ty Đức Long

13/05 279 Hàng bán bị công ty

15/05 Giá vốn hàng bán cho công ty Trường Phát

31/05 Phân bổ CP trả trước của bp BH

Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)

Cùng với việc ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết hàng hoá, căn cứ vào hoá đơn GTGT số 00837856 ngày 02/05/2010 bán ra kế toán sẽ phản ánh vào sổ Nhật ký bán hàng Đồng thời, kế toán cũng nhập nội dung của chứng từ vào máy với đầy đủ các yếu tố cần thiết (số liệu, ngày tháng, tên đơn vị giao dịch, mã tài khoản, hình thức thanh toán, tên hàng hoá, qui cách, số lượng, đơn giá…).

Biểu 2.7 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hoá: ĐHKK Đơn vị tính: Bộ Diễn giải

SH NT SL Đơn GTGT giá TT

Bạch Đằng PX170 12 Xuất bán

PX279 30 Bán hàng cho cty Chị Phượng-

Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)

Với trường hợp bán hàng mà khách hàng chưa thanh toán tiền hàng, công ty còn mở cả sổ chi tiết thanh toán với người mua để theo dõi tình hình công nợ của khách hàng

Biểu 2.8 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 Đối tượng: HTX Quyết Thành Đơn vị tính: VNĐ

SH NT Nợ Có Nợ Có

Cuối tháng , kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết và lên bảng đối chiếu phát sinh công nợ cho từng khách hàng

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ

T ên K H A nh T ru ng H T X Q uy ết T hà nh C ửa h àn g M ạn h H à C ty s x- dv X N K H N … … … …

Sau khi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung , kế toán mở sổ cái cho từng tài khoản phù hợp.

TK 131 Đối tượng: Anh Hoà

Diễn giải TK đối ứng

Thời hạn được chiết khấu

Số phát sinh Số dư

II Số phát sinh trong kỳ

12.025.000 120.250 24/3 Người mua trả nợ bằng TM 32.215.000

III Số dư cuối kỳ 20.155.000

Tháng 05 năm 2010 Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng Số hiệu:131

Số trang trước Chuyến sang

02/05 KH Sơn Lâm hỗ trợ phí chuyển hàng

05/05 Xử lý hết công nợ lẻ KH Hương Giang

28 258 28/05 Xuất bán Đhkk loại tủ đứng cho hợp tác xã Quyết Thành

Cộng chuyển sang Trang sau

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên )

Cuối tháng, kế toán phải lập bảng cân đối phát sinh công nợ và đối chiếu công nợ với các khách hàng và báo cáo cho Giám đốc công ty về tình hình bán hàng, nhập hàng và thanh toán tiền hàng của các đại lý.

Biểu 2.12 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH CÔNH NỢ

Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng 05 năm 2010 Người lập biểu

Kế toán trưởng (Đã ký)

Tháng 5 năm 2010 Tên tài khoản: hàng hoá

Số hiệu TK đối ứng

Số trang trước chuyển sang

02/05 Xuất hàng làm mẫu đưa cho KH

PN 02/05 Nhập hàng từ Tổng Công ty 336 96.763.350

258 28/12 Xuất bán cho HTX Quyết

280 28/12 Bán lô ĐH loại treo tường

Số chuyển sang trang sau 1.149.126.780

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUAVÀO

( Tập hợp từ ngày 01/5/2010 đến ngày 31/5/2010)

Trích yếu Giá mua chưa thuế

01/10 PC1058 Mua TBVP cho QLDN 1.740.000 0

01/10 PC1058 Mua TBVP cho bộ phận BH 1.000.000 0

01/10 PC1059 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu 2.086.364 193.636

30/10 PC1065 Công ty Sở Điện Lực HN

30/10 PC1066 Chi cục thuế quận Thanh

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên)

Nguồn: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào tháng 5/2010

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên có chính sách giá mềm dẻo, áp dụng các phương thức thanh toán linh hoạt nên từ năm 2005 đến nay chỉ có khoản hàng bán bị trả lại mới làm giảm doanh thu của Công ty. Khi bán hàng cho khách, nếu như xảy ra sự cố gì mà nguyên nhân thuộc trách nhiệm của Công ty như: vi phạm hợp đồng, hàng hoá kém phẩm chất hoặc không đúng chủng loại, quy cách đã ghi trong hợp đồng thì Công ty cho phép khách hàng trả lại 1 hoặc toàn bộ số hàng đã mua, tuỳ theo mức độ vi phạm.

Trị giá của hàng bán bị trả lại được tính đúng theo trị giá ghi trên hoá đơn Kế toán sử dụng tài khoản 531 “hàng bán bị trả lạư” để theo dõi khoản này Khi phát sinh nghiệp vụ, người bán hàng sẽ lập biên bản trả lại hàng, sau đó kế toán lập phiếu nhập kho cho số hàng bị trả lại.

Cụ thể: Ngày 15 tháng 02 năm 2009, Công ty Bạch Đằng trả lại một phần số hàng hoá đã mua với lý do không đảm bảo chất lượng Sau đây là biên bản trả lại hàng.

Biểu 2.15: Biên bản trả lại hàng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC

BIÊN BẢN TRẢ LẠI HÀNG

Hôm nay, ngày 15 tháng 02 năm 2009, tại Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên chúng tôi gồm: Ông: Nguyễn Hải Triều Chức vụ: Giám đốc Ông: Hoàng Thế Cường Chức vụ: NVBH

Chị: Nguyễn Thị Thúy Hằng Chức vụ: Khách hàng

Ghi nhận việc trả lại một phần số hàng đã mua theo hoá đơn số 028812 ngày 11 tháng 02 năm 2009

Loại hàng: Máy ĐHKK SUMIKURA APS/APO-120

Số lượng: 01 bộ Đơn giá: 4.801.818đ

Lý do: không đảm bảo chất lượng Ông: Nguyễn Hải Triều, giám đốc Công ty đã trực tiếp kiểm tra lại hàng hoá, chấp nhận yêu cầu của khách hàng, Anh Hoàng Thế Cường- NVBH đã nhận lại hàng và thanh toán tiền hàng cho khách.

Biên bản được lập thành 3 liên, có chữ ký xác nhận của người có liên quan

Hà Nội, ngày 15 tháng 02 năm 2009.

Giám đốc Công ty (Đã ký, đóng dấu)

Người lập biên bản (Đã ký)

Giám đốc trực tiếp kiểm tra lại hàng hoá, thấy giữ nguyên trạng thái ban đầu nên đồng ý cho nhập lại kho Căn cứ vào biên bản trả lại hàng này, kế toán lập phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho để thủ kho ghi vào thẻ kho Sau đó phiếu nhập kho lại đợc chuyển lên phòng kế toán để kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hoá.

Họ tên người giao hàng: Chị Nguyễn Thị Thuý Hằng

Nhập tại kho: Kho hàng hoá của Cty

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất hàng hoá Đơn vị

Số luợng Đơn giá Thành tiền

Ngời lập biểu Kế toán trởng

Về phía khách hàng, Công ty sẽ thanh toán cho họ bằng tiền mặt hoặc trừ vào số nợ cũ mà khách hàng chưa thanh toán.

Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng bị trả lại do thủ kho chuyển lên, kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 632 và tài khoản 156 Từ hoá đơn bán hàng trước đây, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 531

Cty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên

3 5 Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội

Biểu 2.17 SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

TK 531 “ Hàng bán bị trả lại”

Từ ngày 1/05/2010 đến ngày 31/05/2010 ĐVT : VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

PN00561 15/02 Cty Bạch Đằng trả lại hàng

Giám đốc(Đã ký, đóng dấu)

Kế toán giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào

Bảng tổng hợp CPBH, CPQLDN

T ại Công ty quy trình xác định kết quả kinh doanh được thực hiện như sau

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Ghi hệ đối chiếu, kiểm tra

Biểu 2.18 Trích SỔ CHI TIẾT

TK 632: Giá vốn hàng bán

Hàng hoá K.chuyển giá vốn hàng bán

Kế toán Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội

TK 632 Giá vốn hàng bán Tháng 05 năm 2010 ĐVT: VNĐ

TK đối ứng Số tiền

66396 15/05 Cty TNHH TM Trường Phát 156 23.387.292

66397 17/05 Cty TNHH Thuận Thành Phú 156 29.164.919

66399 20/05 BQLDA ctr XD y tế Bắc Ninh 156 13.596.517

66401 25/05 Cty TNHH truyền thông FPT 156 12.277.942

66410 28/05 Cty công nghệ KT Cao Fan 156 176.364.765

PKT 31/05 Kết chuyển giá vốn -> 911 911 26.044.866.310

Cộng phát sinh trong tháng 26.044.866.310 26.044.866.310

Giám Đốc (Đã ký, đóng dấu)

Biểu 2.20 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG

Tháng 5 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng

STT Chỉ tiêu Số tiền

1 Lương nhân viên bán hàng, quản lý BH 21.078.000

2 Chi phí đồ dùng, phô tô tài liệu 1.500.000

3 Chi phí khấu hao TSCĐ 3.143.056

4 Chi phí thuê xe giao hàng 3.250.094

6 Chi phí bằng tiền khác 570.000

7 Chi phí dịch vụ điện 339.000

Nguồn: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng tháng 5/2010

Biểu 2.21 SỔ CÁI TK 641 Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN Địa chỉ : Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội

Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641 Đơn vị tính: Đồng

02/05 PC1058 Mua TBVP cho BH 111 500.000

02/05 PC1059 Chi trả tiền xăng xe 111 2.086.364

26/05 BTKH Trích khấu hao TSCĐ 214 3.143.056

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

* Chi phí nhân viên quản lý:

Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương (đã nêu phần chi phí bán hàng) để hạch toán tiền lương của nhân viên quản lý vào tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý.

* Chi phí đồ dùng văn phòng

Kế toán căn cứ bảng phân bổ công cụ dụng cụ, chi phí trả trước (đã nêu ở phần Chi phí bán hàng công cụ dụng cụ) để hạch toán vào tài khoản 6423 – Chi phí quản lý đồ dùng văn phòng.

* Chi phí quản lý dịch vụ mua ngoài Đối với các chi phí thuê kho, khi nộp tiền kế toán đã ghi nợ TK 111, 112/ Có

TK 142 Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng phân bổ công cụ, chi phí trả trước hạch toán vào TK 6427 – Chi phí quản lý dịch vụ mua ngoài Đối với các chi phí như tiền điện, tiền điện thoại, tiền nước, căn cứ trực tiếp vào các hoá đơn tiền điện, tiền nước, kế toán lập phiếu chi và hạch toán vào tài khoản6427

Biểu 2.22 TẬP HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (TK 642)

TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 và

Các TK phản ánh NKCT khác Tổng cộng

CP thực tế trong tháng

NKCT số 1 NKCT số 2 NKCT số 3

1 CP nhân viên quản lý 18.348.000 18.348.000

2 CP vật liệu quản lý 4.321.000 4.321.000

3 CP đồ dùng văn phòng 515.000 795.200 66.000 1.376.200

5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000

7 CP dịch vụ mua ngoài 65.800 1.972.000 2.037.800

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN

4 3 Địa chỉ : Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội

Tên tài khoản: Chi phí QLDN Số hiệu: TK 642 Đơn vị tính: Đồng

TK 511 – Doanh thu bán hàng

STT TK ĐƯ Diễn giải Số phát sinh

Phải thu khách hàng Chiết khấu bán hàng Hàng bán bị trả lại

4 911 Xác định kết quả bán hàng 1.427.168.342

Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc.

Biểu 2.25 SỔ TỔNG HỢP DOANH THU

Các khoản giảm trừ doanh thu

H NT Nợ Có Thanh toán ngay Trả chậm

Tiền mặt TGNH Thuế TK 531

Biểu 2.26 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.

Chứng từ TK Diễn giải ĐƯ

421 Lợi nhuận chưa phân phèi

Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên

Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội

Số hiệu TK: 911 - Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: đồng

Chứng từ Số phát sinh

28/02 Kết chuyển chi phí bán hàng

28/02 Kết chuyển chi phí quản lý

28/02 Kết chuyển Doanh thu tài chính

28/02 Kết chuyển Chi phí tài chính

28/02 Kết chuyển doanh thu khác

28/02 Kết chuyển chi phí khác

Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên

4 8 Địa chỉ : Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội

Biểu 2.28.BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền Ghi chú

3 DT thuần về BH & cung cấp dvụ 10 86.964.233.700

5 Lợi nhuận gộp về BH & cung cấp dvụ 20 6.128.249.700

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.350.650

7 Chi phí hoạt động tài chính 22 1.356.535.000

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.535.265.000

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kd 30 1.309.199.350

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN

Đánh giá chung về thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng ở công ty

Đơn vị nào tổ chức tốt được công tác kế toán thì đơn vị đó luôn đảm bảo được sự thành công trong thương trường Vì vậy, cùng với sự tồn tại và phát triển của Công ty, công tác kế toán cũng không ngừng được nâng cao và hoàn thiện hơn nữa nhằm đáp ứng ngày càng tốt hơn cho công tác quản lý Tình hình thực tế công tác hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên như sau:

* Công ty có được đội ngũ nhân viên kế toán năng động và nhiệt tình với công việc: Là một Công ty trẻ, được thành lập từ năm 2005 nhưng với đội ngũ nhân viên kế toán trẻ rất năng động và nhiệt tình Họ thực sự đã góp một phần quan trọng trong thành công của Công ty những năm qua.

* Bộ máy kế toán được tổ chức khá hợp lý: Hệ thống kế toán của

Công ty rất gọn nhẹ và vẫn đảm bảo hoàn thành tốt một khối lượng công việc lớn Công tác kế toán được phân công phù hợp với năng lực và trình độ của từng người, phát huy thế mạnh của mỗi nhân viên làm cho công việc đạt hiệu quả tốt Đội ngũ nhân viên kế toán năng động, nhiệt tình, trình độ đồng đều. Phòng kế toán đã quản lý tốt tiền hàng, bảo toàn và phát triển vốn của Công ty, đáp ứng kịp thời nhu cầu về vốn của các phòng nghiệp vụ.

* Sổ kế toán và hình thức ghi sổ phù hợp với Công ty: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Hình thức này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và bộ máy kế toán của Công ty Hình thức này lại dễ dàng trong việc sử dụng máy vi tính để hạch toán.

* Các chứng từ : Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu được lập ra đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ được phân loại hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ

5 0 kinh tế, theo thời gian phát sinh và được đóng thành tập theo từng tháng, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.

Sau khi thành lập, Công ty đã không ngừng nỗ lực vươn lên và đã đạt được những kết quả đáng khích lệ sau:

Trong những tháng đầu năm 2006 Công ty tăng doanh số bán của mình lên rất nhiều so với năm 2005 Đặc biệt là hàng lượng hàng tồn kho rất ít đã làm giảm chi phí, thiệt hại cho doanh nghiệp dẫn tới lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh buôn bán của Công ty ngày càng cao.

Công ty đã có chế độ chiết khấu cho những khách hàng thanh toán sớm và những khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Số tiền chiết khấu thanh toán là chi phí cho việc Công ty sớm thu hồi đợc vốn bị khách hàng trả chậm chiếm dụng Biện pháp này nhằm khuyến khích khách hàng thanh toán, thúc đẩy vòng quay của vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp thưởng cho khách hàng do khách hàng đã mua hàng với số lượng lớn Đây cũng là một trong những biện pháp kích thích tiêu thụ có hiệu quả cao.

Các nghiệp vụ kế toán phát sinh đã được Công ty phản ánh khá trung thực theo đúng nguyên tắc của kế toán Việt Nam

Nhìn chung công tác kế toán bán hàng của Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên được thực hiện đầy đủ, chặt chẽ và hiệu quả, đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý của lãnh đạo, đảm bảo thực hiện các chi tiêu chính sách của Nhà nước.

Ngoài những điểm mạnh nêu trên thì công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá vẫn còn những hạn chế cần được cải tiến và hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và hiệu quả của công tác kế toán.

3.1.2 Những tồn tại cần khắc phục

Bên cạnh những ưu điểm của mình, công tác hạch toán nói chung và hạch toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả tiêu thụ nói riêng còn có những hạn chế nhất định cần được cải tiến và hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường.

* Sử dụng tỉ giá thực tế để hạch toán các phát sinh ngoại tệ là chưa hợp lý: Các khoản chi phí bằng ngoại tệ của Công ty phát sinh hàng ngày mà

Công ty lại sử dụng tỉ giá thực tế để hạch toán Điều này làm cho công việc ghi chép của nhân viên kế toán trở nên nặng nề, thường xuyên phải điều chỉnh lại tỉ giá dẫn đến dễ gây nhầm lẫn.

*Phương pháp kế toán hàng tồn kho không thống nhất: Trên thuyết minh báo cáo tài chính của Công ty, Công ty đăng kí phương pháp kế toán hàng tồn kho là phương pháp Kiểm kê định kì Song việc hạch toán của kế toán lại hoàn toàn là phương pháp Kê khai thường xuyên, không sử dụng TK

611, 631 Như vậy đây chính là sự pha trộn giữa 2 phương pháp hạch toán hàng tồn kho dẫn đến sự không nhất quán trong cách tính toán và logic trong hạch toán.

* C ông ty không sử dụng tài khoản 159 – dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản 159 “ dự phòng giảm giá hàng tồn kho” là một tài khoản cần thiết phải có đối với một đơn vị kinh doanh thương mại Việc Công ty không mở tài khoản này sẽ gây lúng túng cho cho Công ty khi có tình huống bất thường xảy ra.

Phiếu xuất kho

Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội

Họ,tên người nhận hàng: Trần Hoàng Minh …….Địa chỉ: 222 Đường Láng – HN

Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty TNHH Thanh Mai

Xuất tại kho: Công ty………Đại chỉ: 45A – ngõ 35- Khương Hạ- Khương Đình – Hà

1 Điều hòasumikura loại áp trần

2 Điều hòasumikura loại tủ đứng

3 Điều hòasumikura loại treo tường

Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ):………

Người nhận hàng Thủ kko Kế toán Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nguồn: Phiếu xuất kho tháng 5/2010

Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho

Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Đ/c: Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội.

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG RA KHỎI CÔNG TY

Xuất cho: HTX Thương mại Nam Đồng.

Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng - Đống Đa – Hà Nội

Thời hạn thanh toán: Thanh toán chậm 30 ngày kể từ ngày giao hàng

STT Tên hàng Đơn vị Số lượng

STT tên hàng Đơn vị Số lượng

Người Trưởng Kế toán Giám đốc Thủ kho Người nhận đề nghị phòng trưởng

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Công ty : TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội.

Hàng hoá: Máy ĐHKK Sumikura APS/APO-H092 Đơn vị tính: Bộ

SH NT Nhập Xuất Tồn

PX66383 1/04 Xuất bán cho HTX Nam Đồng 10 04

PN76661 13/04 Nhập hàng từ tổng Công ty 35 39

PX66391 25/04 Xuất bán cho Cty Truyền thông FPT 05 34

PX66393 27/04 Xuất bán cho Cty Bắc Hà 07 27

PX66395 27/04 Xuất bán cho Cty Thuận Thành 18 09

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3L Giá trị gia tăng Ký hiệu: LU/2008B Liên 2 giao cho khách hàng Số: 00837856

Ngày 15 tháng 5 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội Điên thoại: 04.32119257 MS: 0301479555-001

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Ngọc Lan

Tên đơn vị: HTX Thương mại Nam Đồng Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng -Đống Đa – Hà Nội

Hình thức: TM/CK MS:

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT:10% iền thuế GTGT:4.438.182 Tổng cộng tiền thanh toán: 48.820.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu tám trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./.

Người bán hàng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)

- Hàng xuất kho được nhân viên giao hàng vận chuyển giao cho người mua cùng với Đơn đặt hàng, Phiếu giao nhận hàng, Phiếu xuất kho Trong quá trình giao hàng, nhận viên giao hàng đề nghị bên nhận kiểm tra chất lượng, mẫu mã, chủng loại, quy cách các mặt hàng và ký xác nhận vào các chứng từ để hoàn tất thủ tục giao hàng Sau khi bên mua ký xác nhận vào Phiếu giao nhận hàng và các chứng từ liên quan thì nghiệp vụ tiêu thụ hoàn thành Khi đó nhận viên giao hàng gửi lại liên 2 cho bên mua giữ, còn liên 1 chuyển trở lại phòng kế toán để vào sổ theo dõi Chi phí vận chuyển hàng hoá có thể do bên công ty hoặc bên mua chịu tùy theo thảo thuận của hai bên. ĐH, PXK,Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, GBC…

Bảng tổng hợp chi tiết NXT, giá vốn, doanh thu…

Thẻ kho, Thẻ quầy, số chi tiết 156,111,511…

- Tại phòng kế toán, căn cứ vào Đơn hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho và Phiếu giao nhận hàng các bộ phận chuyển đến để lập Hóa đơn GTGT cho hàng tiêu thụ Hóa đơn GTGT được kế toán lập thành 3 liên, trong đó liên

1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ

*/ Khái quát trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ hàng tại Công ty TNHH

Sơ đồ 2.2: Khái quát trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ tại công ty

Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN

Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội

Mẫu số 01- TT Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của BTC

Ngày.2 Tháng 5 Năm 2010 Nợ TK6421: 1.740.000

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hiên Địa chỉ đơn vị: Công ty Truyền thông FPT – Phạm Hùng – Mỹ Đình – Hà Nội Nội dung nộp tiền: Thanh toán tiền hàng.

Số tiền: 32.015.000 Đ Bằng chữ: Ba mươi hai triệu không trăm mười lăm nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo:………chứng từ gốc………

Thủ trưởng đơn vị Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ

Biểu 2.6 SỔ NHẬT KÝ CHUNG

2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Giám đốc (Đã ký, đóng dấu)

2.3 Kế toán giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh

02/05 PC1058 Mua TBVP cho BH 111 500.000

Sổ nhật ký chung

02/05 PC1058 Mua TBVP cho BH 111 500.000

TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 và

5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000

CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN

Sổ chi tiết thanh toán với người mua

02/05 PC1058 Mua TBVP cho BH 111 500.000

TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 và

5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000

3.1.Đánh giá chung về thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng ở công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Đơn vị nào tổ chức tốt được công tác kế toán thì đơn vị đó luôn đảm bảo được sự thành công trong thương trường Vì vậy, cùng với sự tồn tại và phát triển của Công ty, công tác kế toán cũng không ngừng được nâng cao và hoàn thiện hơn nữa nhằm đáp ứng ngày càng tốt hơn cho công tác quản lý Tình hình thực tế công tác hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên như sau:

Bảng cân đối số phát sinh công nợ

02/05 PC1058 Mua TBVP cho BH 111 500.000

TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 và

5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào

Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội

Biên bản trả lại hàng

Phiếu nhập kho

Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại

Trích sổ chi tiết

Sổ cái TK632

Giám Đốc(Đã ký, đóng dấu)

Bảng tổng hợp chi phí bán hàng

02/05 PC1058 Mua TBVP cho BH 111 500.000

TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 và

5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000

Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642)

TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 và

5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000

chi tiết

Sổ tổng hợp doanh thu

Sổ tổng hợp tài khoản

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	146,23 KB