Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài chính nhằm hạn chế rủi ro tín dụng tại ngân hàng đầu tư và phát triển nam hà nội

Chương I: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỊNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NAM HÀ NỘI-BIDV 1.1 Tổng quan Ngân hàng Đầu tư phát triển-Chi nhánh Nam Hà Nội: Giới thiệu chung: Tên đầy đủ: Ngân hàng đầu tư phát triển - Nam Hà Nội Tên giao dịch quốc tế: Bank for Investment and development of VietNam Nam Ha Noi branch Tên viết tắt: BIDV Nam Hà Nội Địa chỉ: Km8 - Đường Giải Phóng - Quận Hồng Mai - Hà Nội Điện thoại: 048617042 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển *Quá trình phát triển: Trong trình tồn hoạt động, chi nhánh trải qua thời kỳ với tên gọi nhiệm vụ khác nhau: - Chi điểm I Tương Mai-Chi hàng kiến thiết Hà Nội(Từ 31/10/1963): Trong thời kỳ chiến tranh( 1963-1975) Chi điếm I vừa tổ chức lực lượng chiến đấu vừa đảm bảo cung ứng vốn phục vụ cơng trình thuộc quận Hai Bà Trưng, Đống Đa Huyện Thanh Trì.Thời kỳ phát triển kinh tế, thống đất nước(1975-1985) chi nhánh tiếp tục nhiệm vụ cung ứng vốn, phục hồi phát triển kinh tế thủ đô.Nhiệm vụ chủ yếu chi nhánh cấp phát vốn đầu tư xây dựng cho cơng trình xây dựng khu vực, cho vay đầu tư xây dựng theo kế hoạch nhà nước cho đơn vị thuộc ngành địa bàn - Chi nhánh ngân hàng Đầu Tư Xây dựng huyện Thanh Trì( từ 12/1986): Đây thời kỳ Đảng Nhà Nước ta thực xóa bỏ chế hành tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa.Tháng 12/1986, chi nhánh đổi tên thành chi nhánh Ngân hàng Đầu tư xây dựng huyện Thanh Trì trực thuộc Ngân hàng đầu tư xây dựng Hà Nội.Chi nhánh giao nhiệm vụ tiếp tục cấp phát vốn cho vay đầu tư cho cơng trình trực thuộc quận Hai Bà Trưng, Đống Đa huyện Thanh Trì - Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư phát triển huyện Thanh Trì (từ 12/1991): Chi nhánh tiếp tục cấp phát cho vay theo KHNN cơng trình thủy lợi, xây dựng cải tạo mơi trường, cơng trình nơng lâm nghiệp, cho vay vốn lưu động phục vụ đơn vị thi công xây lắp.Thời kỳ 1995-2005: hệ thống BIDV chuyển từ Ngân hàng cấp phát sang Ngân hàng thương mại với nhiệm vụ kinh doanh tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng.Tháng 7/2004 chi nhánh triển khai dự án đại hóa ngân hàng, kiện toàn máy lãnh đạo, trưởng phó phịng ban.CBCNV tăng lên 52 người, máy móc trang thiết bị đại tạo đà cho chi nhánh phát tri ển mạnh hoạt động ngân hàng - Chi nhánh Ngân hàng đầu tư phát triển Nam Hà Nội: ngày 1/1/12005, chi nhánh cấp Ngân hàng đầu tư phát triển chi nhánh Thanh Trì nâng cấp lên thành Chi nhánh Cấp I Ngân hàng Đầu Tư phát triển- Chi nhánh Nam Hà Nội.Hệ thống sở vật chất nâng cấp, công nghệ áp dụng mở rộng nhân lực (hiện có 77 nhân viên) nhằm giúp đẩy mạnh hoạt động kinh doanh ngân hàng Đầu Tư phát triển Việt Nam 1.1.2 Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ phòng ban: Chi nhánh xếp cấu cách hơp lý, gọn nhẹ, khoa học nhằm đảm bảo phối hợp chặt chẽ phận chức chi nhánh, đặc biệt tiện lợi cho khách hàng đến giao dịch nhằm thu hút ngày đơng khách hàng tín nhiệm Ngân hàng Mỗi phận chức chi nhánh có nhiệm vụ khác Nhưng phận có mối liên hệ mật thiết ảnh hưởng đến nhau, bổ sung cho nhau.Mỗi cán bộ, nhân viên chi nhánh mắt xích cấu thành nên chỉnh thể thực công việc đạt hiệu cao *Ban giám đốc Là người chịu trách nhiệm điều hành hoạt động toàn Ngân hàng, với chức nhiệm vụ cụ thể sau: - Xây dựng chương trình, kế hoạch điều hành công việc hoạt động kinh doanh chi nhánh theo đạo ngành, Ngân hàng thành phố cấp ủy quyền sở Đồng thời phải chịu trách nhiệm trước pháp luật, tổng giám đốc Ngân hàng BIDV - Kịp thời phổ biến kiểm tra việc thực chế độ, sách, thơng tư, thị nghị định ngành đến cán nhân viên chi nhánh - Tổ chức hạch toán kinh tế, phân phối tiền lương, tiền thưởng phúc lợi khác đến người lao động theo kết kinh doanh phù hợp với chế độ kế toán tài quy định BIDV - Chăm lo bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ đời sống cán nhân viên chi nhánh *Phòng tín dụng: * Phịng tín dụng thực nhiệm vụ sau:       - Trực tiếp thực nghiệp vụ tín dụng theo phạm vi phân công theo quy định pháp luật quy trình tín dụng khách hàng   - Thực Marketing tín dụng       - Tư vấn cho khách hàng sử dụng sản phẩm tín dụng, dịch vụ vấn đề khác có liên quan; phổ biến hướng dẫn, giải đáp thắc mắc cho khách hàng quy định, quy trình tín dụng, dịch vụ ngân hàng *Phịng kế tốn: Tổ chức thực kiểm tra cơng tác hạch tốn kế tốn chi tiết, kế tốn tổng hợp chế độ báo cáo kế toán, theo dõi quản lý tài sản (giá trị), vốn, quỹ Chi nhánh theo quy định Nhà nước Ngành  - Thực công tác hậu kiểm giao dịch phòng Chi nhánh theo quy định, quy trình BIDV; thực việc kiểm soát, lưu trữ, bảo quản, bảo mật loại chứng từ, sổ sách kế toán theo quy định Nhà nước Ngành  - Thực nhiệm vụ quản lý tài thơng qua cơng tác lập kế hoạch tài chính, tài sản Chi nhánh; theo dõi tình hình thực kế hoạch tài chính, phân tích, đánh giá tình hình tài chính, hiệu hoạt động để phục vụ cho quản trị điều hành kinh doanh lãnh đạo *Phòng dich vụ khách hàng: - Trực tiếp thực nhiệm vụ giao dịch với khách hàng doanh nghiệp (cá nhân); tiếp thị giới thiệu sản phẩm dịch vụ ngân hàng; tiếp nhận ý kiến phản hồi khách hàng dịch vụ, tiếp thu, đề xuất hướng dẫn cải tiến để không ngừng đáp ứng hài lòng khách hàng  - Trực tiếp thực hiện, xử lý, tác nghiệp hạch toán kế toán giao dịch với khách hàng (về mở tài khoản tiền gửi xử lý giao dịch tài khoản theo yêu cầu khách hàng, giao dịch nhận tiền gửi, rút tiền, chuyển tiền, toán, mua bán ngoại tệ…) dịch khác *Tổ tiền tệ: Trực tiếp thực nghiệp vụ quản lý kho tiền quỹ nghiệp vụ (tiền mặt, hồ sơ tài sản chấp, cầm cố, giấy tờ có giá, vàng bạc, đá quý, tài sản khách hàng gửi giữ hộ…) - Trực tiếp thực nghiệp vụ quỹ (thu, chi, xuất, nhập); phát triển giao dịch ngân quỹ; phối hợp chặt chẽ với phòng dịch vụ khách hàng thực nghiệp vụ thu chi tiền mặt quầy, phục vụ thuận tiện, an toàn cho khách hàng giao dịch cửa; thực nghiệp vụ quỹ với phòng giao dịch, điểm giao dịch, chi nhánh hệ thống BIDV khu vực phía Bắc, tổ chức tín dụng khác địa bàn *Phịng TC-HC:  *Phòng tổ chức cán bộ: Trực dõi chế độ lương, chế độ bảo hiểm, quản lý lao động; theo dõi thực nội quy lao động, thoả ước lao động tập thể; theo dõi tổ chức thực kế hoạch đào tạo kế hoạch phát triển nguồn nhân lực đảm bảo nhu cầu phát triển Chi nhánh theo quy định *Tổ bảo vệ: Chịu trách nhiệm bảo vệ an toàn cho toàn chi nhánh *Phịng Kiểm sốt:  * Phịng kiểm sốt nội bộ: Thực công tác kiểm tra nội theo chương trình, giám sát việc thực quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy trình ISO hoạt động kinh doanh, hoạt động công nghệ, việc chấp hành quy chế điều hành Tổng giám đốc, Giám đốc SGD đơn vị thuộc SGD nhằm phát kịp thời, ngăn chặn sai sót hoạt động SGD *Phịng nguồn vốn: - Trực tiếp quản lý cân đối nguồn vốn đảm bảo cấu lớn (kỳ hạn, loại tiền tệ, loại tiền gửi…) quản lý tài sản nợ, tài sản có; đề xuất sách, biện pháp, giải pháp phát triển nguồn vốn để đáp ứng yêu cầu sử dụng vốn SGD biện pháp giảm chi phí vốn để góp phần nâng cao lợi nhuận; đề xuất biện pháp nâng cao hiệu suất sử dụng nguồn vốn theo chủ trương sách BIDV; trực tiếp thực nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ với khách hàng theo quy định trình giám đốc giao hạn mức mua bán ngoại tệ cho phịng có liên quan - Tổng hợp, xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch phát triển SGD hàng năm, trung dài hạn; xây dựng chương trình tháng, quý để thực kế hoạch kinh doanh; xây dựng sách marketing, sách phát triển khách hàng, sách huy động vốn lãi suất SGD, sách phát triển dịch vụ SGD, kế hoạch phát triển mạng lưới kênh phân phối sản phẩm; giao kế hoạch cho đơn vị SGD *Phòng thẩm định: * Phòng thẩm định trực tiếp thực yêu cầu nghiệp vụ công tác thẩm định Chi nhánh theo quy trình, quy định BIDV chi nhánh       - Trực tiếp chịu trách nhiệm thực công tác thẩm định, tái thẩm định theo quy định Nhà nước BIDV       - Trực tiếp chịu trách nhiệm thực công tác đánh giá đánh giá lại tài sản đảm bảo nợ       - Có ý kiến độc lập việc cấp tín dụng, phê duyệt khoản vay, bảo lãnh cho khách hàng thiết lập quan hệ tín dụng với khách hàng *Phòng GD 01: *Phòng GD 02: *Phòng GD 03: *Điểm GD số 4: 1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh: *Ngân hàng Đầu tư phát triển- Nam Hà Nội chi nhánh cấp I Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam, hoạt động chi nhánh phải tuân thủ điều lệ hoạt động Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Chi nhánh có chức nhiệm vụ sau đây: *Tín dụng: Bảo lãnh, dự thầu, thực hợp đồng, hoàn trả tiền ứng trước, bảo hành chất lượng sản phẩm, nộp thuế, mua thiết bị trả chậm, vay vốn nước ngoài, tốn, tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung dài hạn, cho vay cán công nhân viên, cho vay mua nhà, ô tô *Huy đông vốn:tiết kiệm thông thường, tiết kiệm dự thưởng *Dịch vụ: toán quốc tế, Thư tín dụng (L/C), Nhờ thu, Chuyển tiền, Chiết khấu, Ký hậu vận đơn bảo lãnh nhận hàng *Dịch vụ khác: ATM, Home banking, Thanh toán nước, Dịch vụ thu chi hộ 1.2 Thực trạng hoạt động phân tích tín dụng phịng ngừa rủi ro tín dụng chi nhánh Nam Hà Nội-Ngân hàng đầu tư phát triển: 1.2.1 Thực trạng hoạt động tín dụng rủi ro tín dụng chi nhánh Nam Hà Nội-BIDV: 1.2.1.1 Thực trạng hoạt động tín dụng chi nhánh Nam Hà Nội-BIDV Bảng 1.1:Tình hình doanh số cho vay chi nhánh Nam Hà Nội-BIDV Đơn vị: triệu đồng Doanh số cho vay So sánh 2005 Chỉ tiêu Doanh nghiệp Ngắn hạn 2006 Trung & DH Ngắn hạn Số tuyệt đối Trung &DH Ngắn hạn Số tương đối(%) Trung & Trung & Ngắn hạn DH DH 354.966 24 462.276 50.532 107.310 27 30,23 110,55 Ngoại tệ 94.495   40.644   -53.851   -56,99   Cá nhân 48.968 21.366 55.068 25.2 6.100 3.834 12,457 17,94 498.429 45 557.988 75.732 59.559 30 11,95   Tổng 543.795 633.720 89.925 16,537 (Nguồn: Báo cáo tổng hợp chi nhánh Nam Hà Nội- BIDV) Bảng 1.2: Tình hình dư nợ chi nhánh Nam Hà Nội-BIDV Đơn Vị: Triệu đồng Dư nợ So sánh 2005 Chỉ tiêu 2006 Trung dài hạn Ngắn hạn số tuyệt đối Ngắn hạn Trung dài hạn 259.219 110.173 Ngắn hạn %chênh lệch Trung dài hạn Trung dài hạn Ngắn hạn Doanh nghiệp 244.267 51.83 37.651 6,12 7.208 23,68 112,57 30.443 Cá nhân 5.745 1.027 7.316 0.552 1.571 -0.475 27,35 -46,25 280.455 52.857 304.186 110.725 23.731 57.868 8,46 52,26 333.312   58.343 Ngoại tệ Tổng   14.952 414.911 81.599   24,48 (Nguồn: Báo cáo tổng hợp chi nhánh Nam Hà Nội- BIDV) *Nhận xét: Qua hai bảng ta thấy tình hình sử dụng vốn qua năm chi nhánh có xu hướng tốt.Doanh số cho vay năm 2006 đạt 633.720 triệu đồng, tăng 16,537% so với năm 2005.Công tác thu hồi nợ thực tốt tổng dư nợ chi nhánh năm 2006 tăng so với 2005 tốc độ tăng không nhanh tốc độ tăng doanh số cho vay, chứng tỏ công tác thu hồi nợ thực tốt hơn.Có nhiều lí để chi nhánh có kết khả quan trên.Một lí quan chi nhánh có bước chuyển từ chi nhánh cấp II lên chi nhánh cấp I vào năm 2006.Đó vừa hội mà thử thách lớn cho chi nhánh.Thành chứng tỏ chi nhánh biết tận dụng lợi nắm bắt thời để nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng Doanh số cho vay ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh số cho vay tốc độ tăng trưởng hợp lý, doanh số cho vay Trung &DH chiếm tỷ trọng nhỏ tốc độ tăng trưởng lại cao tăng hợp lý vào năm 2006 lĩnh vực đem lại lợi nhuận cao cho chi nhánh, nhiên đồng thời chi nhánh phải tăng cường khả phân tích trước cho vay, cho vay hoạt động kiểm soát thường xuyên sau cho vay để giảm thiểu rủi ro nâng cao chất lượng cho vay Trung&DH Tổng dư nợ chi nhánh Nam Hà Nội có xu hướng tăng cao quy mơ tốc độ, đồng thời cấu thời hạn cho vay hợp lý(dư nợ ngắn hạn chiếm chủ yếu tổng dư nợ), đảm bảo khả toán ngân hàng 1.2.1.2 Thực trạng rủi ro tín dụng chi nhánh Nam Hà Nội-BIDV: Rủi ro tín dụng tổn thất mà ngân hàng phải gánh chịu việc khách hàng không thực đẩy đủ, hạn nghĩa vụ trả nợ họ theo hợp đồng tín dụng Rủi ro tín dụng điều tránh khỏi, nguyên nhân gây rủi ro tín dụng hoạt động phân tích tài có điều thuộc thân ngân hàng có ngun nhân khơng phải thuộc ngân hàng.Những số liệu sau phản ánh tình hình rủi ro tín dụng chi nhánh Thơng qua số liệu ta đánh giá tình hình rủi ro tín dụng chi nhánh,đó kết thực tế tổng hợp nhiều nguyên nhân mà lí quan trọng khâu phân tích tín dụng ngân hàng mà phân tích tài khách hàng khâu mấu chốt Bảng 1.3: Tình hình nợ xấu chi nhánh Nam Hà Nội-BIDV Đơn vị tính: triệu đồng Dư nợ xấu 31/12/2006 Phát sinh tăng kỳ báo cáo Tổng số Dư nợ nội bảng Chỉ tiêu Thu nợ Dư nợ xấu tăng (giảm) tuyệt đối so Dư nợ xấu 31/12/2005 cuối kỳ báo cáo Tăng Giảm Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm 16.397 43.655 3.390 22.851 43.149 30,243 (3,491) 16.397 43.655 3.390 22.851 43.149 30,243 (3,491) Nhóm 2.947 29.962 261 4.671 - - (2,947) Nhóm - - 1.292 4.680 1.934 1,934 - Nhóm 13.450 13.692 1.837 13.501 41.214 28,309 (544)               Dư nợ Ngoại bảng (Nguồn: báo cáo kết thực ban xử lý nợ xấu chi nhánh tháng 12/2006) *Nhận xét: Nợ xấu khoản nợ thân ngân hàng đánh giá để có biện pháp dự phòng thu hồi tốt bao gồm nợ xấu, nợ nghi ngờ nợ có khả vốn.Thông qua số nợ xấu để đánh giá tình hình rủi ro tín dụng chi nhánh chưa thể kết luận xác, mà đánh giá nguy rủi ro tín dụng mà ngân hàng phán đoán khách hàng.Đây công tác thiếu ngân hàng, số phản ánh phần rủi ro tín dụng mà ngân hàng phải đối mặt đồng thời phán đốn nhằm có biện pháp thích hợp để hạn chế gây Nợ hạn Bảng1.4: Tình hình nợ hạn chi nhánh Nam Hà Nội-BIDV Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu 2005 Ngắn hạn Nợ hạn 0.94 Tổng dư nợ 280 Tỷ lệ NQH/TDN(%) 0,34 2006 Trung dài hạn   Ngắn hạn Trung dài hạn 6.279 0.551 52.857 304.186 110.725 2,064 0,497 (Nguồn: Báo cáo tổng hợp chi nhánh Nam Hà Nội- BIDV) *Nhận xét: Qua bảng ta thấy tỷ lệ nợ hạn chi nhánh tương đối thấp, nhiên lại tăng vào năm 2006, điều giải thích doanh số cho vay năm 2006 tăng mạnh so với 2005 cơng tác phân tìch tín dụng, có phân tích tài khách hàng chưa bắt kịp, tốc độ tăng tổng dư nợ chậm tốc độ tăng doanh số cho vay tỷ lệ nợ hạn lại tăng chứng tỏ chất lượng công tác thu hồi nợ cần nâng cao nữa.Tuy tỷ lệ nợ hạn chi nhánh mức an toàn, thành tựu đáng mừng cho cơng tác tín dụng chi nhánh nói chung cơng tác thẩm định phân tích tài khách hàng nói riêng 1.2.2: Thực trạng phân tích tài rủi ro tín dụng hoạt động tín dụng chi nhánh: 1.2.2.1 Thực trạng hoạt động phân tích tài chính: a Khái quát hoạt động phân tích tài khách hàng vay vốn chi nhánh Nam- Hà Nội BIDV Trong điều kiện kinh tế có nhiều biến động mà hoạt động ngân hàng chứa đựng rủi ro tiềm ẩn, cơng tác thẩm định cho vay khách hàng khâu trọng yếu.Có nhiều tiêu chí để đánh giá doanh nghiệp tốt hay không tốt, nhiên công việc người cán ngân hàng phải định lượng xác tốt cơng việc phân tích khách hàng nhằm hạn chế rủi ro cho ngân hàng mình.Hơn tiêu chí tiêu chí mặt tài thước đo để đánh giá doanh nghiệp.Do cơng tác phân tích tài khâu vô quan trọng thiếu tồn q trình thẩm định cho vay vốn NHTM nào.Đây kết quan trọng trợ giúp đắc lưc cho việc định cho vay hay không cho vay ban lãnh đạo cán tín dụng khách hàng *Nguyên tắc thẩm định, phân tích đánh giá: - Các tài liệu sử dụng để phân tích đánh giá: + Tài liệu HĐKD + Báo cáo tài gồm: BCĐ kế tốn, BC kết hoạt động kinh doanh, BC lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh BCTC + Các tài liệu liên quan khác - Việc thẩm định phân tích tình hình hoạt động khách hàng dựa số liệu khách hàng cung cấp.Do tính xác thực thơng tin khách hàng cung cấp vấn đề quan trọng.Để đánh giá mức độ xác thực thơng tin dựa tiêu chí sau: + Chế độ kế tốn áp dụng, nguyên tắc hạch toán + Mức độ tin tưởng báo cáo: xác minh nguồn số liệu doanh nghiệp tự lập Số liệu kiểm toán kiểm toán đáng tin cậy Số liệu quan thuế chấp nhận + Thẩm quyền phê duyệt BCTC + Tính xác nội dung, số liệu BCTC + Tham khảo qua trung tâm thông tin phịng ngừa rủi ro tín dụng b Nội dung phân tích đánh giá tình hình tài doanh nghiệp vay vốn BIDV chi nhánh Nam Hà Nội * Nội dung phân tích tình hình tài chính: - Tổng tài sản/Nguồn vốn - Cơ cấu nguồn vốn kinh doanh sử dụng nguồn vốn - Tình trạng khoản phải thu, phải thu khó địi, dự phịng khoản phải thu khó địi, vịng quay khoản phải thu - Tình trạng hàng tồn kho, hàng tồn kho ứ đọng, kém, phẩm chất, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, vòng quay hàng tồn kho - Dự trữ tiền mặt khoản chuyển đổi thành tiền - Tình trạng tài sản: + Cơ cấu tài sản lưu động tài sản cố định + Thực trạng tài sản cố định + Cơ cấu tài sản lưu động: Nợ vay ngân hàng khoản chiếm dụng + Tình trạng khoản phải thu, khoản phải thu khó địi + Tình trạng hàng tồn kho - Tình trạng nguồn vốn: Nợ ngắn hạn cấu nợ ngắn hạn + Nợ dài hàn thời hạn khoản nợ + Tình hình vay trả khoản nợ - Phân tích đánh giá nhóm tiêu phản ánh: khả tự chủ tài chính, cấu vốn, khả toán, tốc độ luân chuyển vốn +Khả toán: khả toán thời khả toán nhanh doanh nghiệp + Khả tự chủ tài doanh nghiệp(hệ số tài trợ) - Luân chuyển tiền tệ doanh nghiệp * Các tiêu tài sử dụng để phân tích đánh giá: Để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, cán tín dụng tiến hành tính tốn tiêu sau đây, sở so sánh kì doanh nghiệp so sánh với mức trung bình ngành để thấy thực trạng tài khách hàng, nhóm tiêu là: -Nhóm tiêu phản ánh khả toán: Tổng TSLĐ ĐTNH +Hệ số khả toán thời = Tổng Nợ - Nợ dài hạn Hệ số >1 tốt +Hệ số khả toán nhanh = Tiền + Đầu tư NH dễ chuyển thành tiền Nợ ngắn hạn Hệ số >0.5 tốt +Thước đo tiền mặt = tồn quỹ tiền mặt bình quân + Những tài sản bán chuyển thành tiền dễ dàng -Nhóm tiêu phản ánh hiệu hoạt động: Doanh thu +Vòng quay vốn lưu động = TSLĐ BQ Chỉ tiêu lớn tốt Doanh thu +Hệ số vòng quay khoản phải thu = Các khoản phải thu BQ Giá vốn hàng bán