TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ❧❧•❧❧ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤ[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN -❧❧•❧❧ - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH Hà Nội, tháng năm 2023 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH .3 1.1 Tổng quan công ty 1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.3 Các hoạt động sản xuất, kinh doanh 1.1 Cơ cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.1.1 Sơ đồ máy tổ chức .5 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban .5 1.2 Một số kết hoạt động kinh doanh CHƯƠNG 2: THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH 11 2.1 Khái quát chung hàng hóa nhập cơng ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh 11 2.2.1 Cơ cấu mặt hàng nhập 11 2.2.2 Tóm tắt q trình mua hàng nhập công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh .12 2.2 Một số vấn đề chung thuế GTGT thuế GTGT hàng NK Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh 15 2.2.1 Khái niệm chất thuế GTGT .15 2.2.2 Cơ sở lý thuyết hạch toán thuế GTGT hàng NK 16 2.2.3 Hạch tốn hàng NK, Thuế GTGT chi phí thuế liên quan 18 2.3 Thực trạng hạch toán thuế GTGT hàng NK Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh 19 2.3.1 Kế toán Thuế GTGT đầu vào 19 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 25 2.3.3 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng NK nộp thuế vào NSNN 29 2.4 Đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Tư vấn xây dựng Quang Anh 37 2.4.1 Ưu điểm 37 2.4.2 Hạn chế 38 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH .40 3.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 40 3.2 Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán 40 3.3 Hồn thiện hệ thống sổ kế tốn 41 3.4 Một số kiến nghị khác 42 KẾT LUẬN 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO 44 PHỤ LỤC 45 DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH Bảng 1.1 Danh mục ngành nghề kinh doanh cơng ty Bảng 1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2020 - 2022 Hình 1.2 Biểu đồ thể tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty giai đoạn 2020 2022 (Đơn vị: nghìn đồng) Hình 2.1 Biểu đồ cấu hàng hóa nhập cơng ty giai đoạn 2020 – 2022 (Đơn vị: %) 12 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT hàng NK 17 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Dịch nghĩa GTGT Giá trị gia tăng NK Nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ Môi trường NSNN Ngân sách Nhà nước L/C Letter of Credit CIF Cost, Insurance and Freight TNHH Trách nhiệm hữu hạn LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Thuế GTGT hàng hóa nói chung có nhiều nghiên cứu cả nước Thế nhưng, Thuế GTGT hàng NK có điểm đặc biệt, hàng hóa phải từ khâu cập bến, thông quan nhập kho cần nhiều thời gian,công sức, cả thủ tục hải quan phức tạp đa dạng loại giấy tờ phát sinh Hạch toán hàng NK hạch toán thuế GTGT hàng NK cần triển khai, theo dõi TK riêng để khơng gây nhầm lẫn Bên cạnh đó, việc kê khai nộp thuế GTGT hàng NK nên kế toán ý, giám sát chặt chẽ để doanh nghiệp vừa thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Cơ quan Thuế, tuân thủ pháp luật Thuế GTGT để đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp, vừa đảm bảo việc quản trị tài nội doanh nghiệp dễ dàng sát Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT doanh nghiệp nói chung, hàng hóa NK doanh nghiệp nói riêng Trong bối cảnh tỉnh Tun Quang có vị trí địa lí, điều kiện tự nhiên thuận lợi, từ hoạt động thương mại, giao thương hàng hóa phát triển Các doanh nghiệp tỉnh Tuyên Quang nói chung hộ gia đình kinh doanh, doanh nghiệp vừa nhỏ Công Ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh,… chiếm tỷ lệ lớn Họ gặp nhiều khó khăn việc mua bán hàng hóa với nước ngồi, đặc biệt nhập hàng hóa chất lượng cao có nguồn gốc, xuất xứ rõ ràng để phục vụ nhu cầu người dân địa phương Nguyên nhân chủ yếu rào cản mặt ngôn ngữ, văn hóa, kiến thức hạn chế lĩnh vực Giao dịch Thương mại Quốc tế Nhận thức tầm quan trọng việc hiểu sâu biết rộng thuế GTGT hàng hóa NK Cơng ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Trong trình thực tập công ty, em định nghiên cứu đề tài “Thuế giá trị gia tăng hàng nhập Công ty Tư vấn Xây dựng Quang Anh” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp nhằm phân tích, tìm hiểu thực trạng NK hàng hóa cơng ty, tình hình hạch tốn hàng NK, thuế GTGT hàng NK Đồng thời, dựa vào kiến thức học trường Đại học Ngoại Thương, em đưa số ý kiến nhằm định hướng cải thiện, nâng cao hiểu biết kế toán thuế GTGT hàng NK đề xuất số kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện Bộ máy Kế tốn thuế GTGT nói chung thuế GTGT hàng NK nói riêng Kết cấu nghiên cứu sau em gồm có phần: • Chương 1: Giới thiệu chung Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh • Chương 2: Thuế GTGT hàng nhập Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh • Chương 3: Đề xuất số kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu báo cáo hàng NK thuế GTGT hàng NK Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Quang Anh Phạm vi nghiên cứu Thực trạng hạch toán hàng NK thuế GTGT hàng NK Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Quang Anh khoảng thời gian từ ngày 1/3/2023 đến ngày 31/5/2023 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp phân tích định tính; Phương pháp phân tích số liệu,… Đối với sinh viên chuẩn bị trường, trình thực tập viết báo cáo, bản thân em cần phải học hỏi nhiều kĩ năng, mài dũa kiến thức chun mơn nghiệp vụ Vì vậy, em xin gửi lời cảm tạ đến cô Nguyễn Thị Tâm – Kế tốn trưởng cơng ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh bảo, giúp em quen với công việc thực tế TS Phan Thị Thu Hiền – Giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Ngoại thương hướng dẫn, chỉnh sửa, góp ý tận tình để em hồn thành tốt thu hoạch tốt nghiệp Bài báo cáo em nhiều thiếu sót trình độ bản thân hạn chế, kính mong q thầy thơng cảm Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH 1.1 Tổng quan công ty - Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH - Mã số thuế: 5000808244 - Ngày thành lập hoạt động: 29/09/2009 - Nơi đặt trụ sở chính: Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 7, Phường Phan Thiết, Thành phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang, Việt Nam - Người đại diện: Bà Nguyễn Thị Hòa - Thông tin liên hệ: 0273 827879 0912 67 1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư vấn Xây dựng Quang Anh thành lập từ năm 2009 với vốn điều lệ 5.000.000.000 đồng (năm tỷ Việt Nam đồng), hoạt động 14 năm lĩnh vực xây dựng cơng trình, lắp đặt hệ thống điện, nước hoạt động tư vấn xây dựng Quá trình phát triển Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh thể qua giai đoạn sau: Giai đoạn từ năm 2009 - 2013: giai đoạn mà Công ty thành lập với đội nhân ban đầu 10 người Công tác chủ yếu giai đoạn nhập kinh doanh vật liệu xây dựng địa bàn thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang Đây giai đoạn hình thành cịn gặp nhiều khó khăn đội ngũ nhân lực công ty xây dựng nên công ty hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ chuyên nghiệp có thương hiệu địa bàn thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang Giai đoạn từ năm 2013 - nay: Đây trình tích lũy tài tăng trưởng cơng ty Cơng ty chuyển từ đơn vị chuyên kinh doanh thiết bị xây dựng trở thành doanh nghiệp kinh doanh đa lĩnh vực từ tư vấn, xây dựng cơng trình, thi cơng xây lắp với đội ngũ nhân viên đông đảo 50 nhân Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh tiếp tục đặt mục tiêu cho kế hoạch phát triển năm cụ thể sau: a) Duy trì phát huy lợi vốn, thương hiệu Công ty; nâng cao lực quản lý, lực cạnh tranh thị trường, chủ động hội nhập kinh tế địa phương khu vực; Dự kiến công ty tăng vốn điều lệ Công ty lên 15 đến 20 tỷ đồng b) Đảm bảo mục tiêu chung doanh nghiệp hiệu quả, phát triển bền vững Công ty tiếp tục thực chiến lược phát triển xác định, tập trung phát triển hoạt động kinh doanh c) Đảm bảo đủ việc làm cho người lao động Cơng ty với mức thu nhập bình qn từ 10 triệu đồng/người/tháng trở lên d) Bảo toàn phát triển vốn kinh doanh Thực lợi nhuận vốn từ 10% trở lên 1.3 Các hoạt động sản xuất, kinh doanh Cơng ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh hoạt đồng sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực khác (hơn 100 mã số ngành nghề đăng ký kinh doanh) nhiên chủ yếu tập trung hoạt động ngành nghề Dưới danh mục ngành nghề kinh doanh mà cơng ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh đăng ký hoạt động: Bảng 1.1 Danh mục ngành nghề kinh doanh cơng ty STT Mã số ngành nghề Tên ngành nghề công ty đăng ký kinh doanh đăng ký kinh doanh Xây dựng nhà loại 4100 Xây dựng công trình đường 42102 Xây dựng cơng trình cơng ích 4220 Xây dựng cơng trình kĩ thuật dân dụng khác 4290 Chuẩn bị mặt 4312 Lắp đặt hệ thống điện 4321 Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước 43221 Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan 7110 Hoạt động tư vấn kĩ thuật có liên quan khác 71109 (Nguồn: Phịng Nhân sự) 1.1 Cơ cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.1.1 Sơ đồ máy tổ chức Hình 1.1 Sơ đồ tổ chức công ty (Nguồn: Phòng Nhân sự) 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban a) Tổng giám đốc Tổng giám đốc công ty người đại diện pháp nhân Công ty giao dịch; người trực tiếp quản lý điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty; người chịu trách nhiệm quản lý điều hành Cơng ty b) Ban kiểm sốt Ban kiểm soát tổ chức lập nhằm kiểm soát hoạt động kinh doanh quản trị điều hành Cơng ty; kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, báo cáo, tốn năm tài Cơng ty kiến nghị nhằm khắc phục sai phạm xảy (nếu có) Cơng ty c) Giám đốc kinh doanh Giám đốc kinh doanh người chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về: Kế hoạch kinh doanh, thị trường, quan hệ khách hàng, quan hệ nhà cung cấp Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh năm công ty Giám đốc Mẫu số: C1-02/NS Biểu 2.8 (Ban hành kèm theo Thơng tư số 84/2016/TT-BTC Bộ Tài chính) Khơng ghi GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ vào khu NƯỚC Tiền mặt ✓ vực Số: 9781379 Chuyển khoản □ VND ✓ Loại tiền: Mã hiệu: HP050323 USD □ Khác: ……… Số tham chiếu(1):736675_CP Người nộp thuế: Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Mã số thuế: 5000808244 Địa chỉ: Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 7, Phường Phan Thiết, Quận/Huyện: TP Tuyên Quang Tỉnh, TP:Tuyên Quang Người nộp thay: Địa chỉ: …………………………………………… Quận/Huyện: …………………… Tỉnh, TP: Đề nghị NH/ KBNN: Vietcombank – Chi nhanh Tuyen Quang trích TK số: thu tiền mặt để nộp NSNN theo: TK thu NSNN: 7111 TK tạm thu □ TK thu hồi hoàn thuế GTGT □ vào tài khoản KBNN: KBNN Hai Phong Tỉnh, TP: Hai Phong Mở NH ủy nhiệm thu: Nộp theo văn bản quan có thẩm quyền: Kiểm tốn nhà nước □ Thanh tra tài □ Thanh tra Chính phủ □ Cơ quan có thẩm quyền khác□ Tên quan quản lý thu: Chi cục Hải quan Cảng Hải Phòng Phần dành cho NH ủy Phần dành cho người nộp thuế ghi nhiệm thu/ NH phối hợp thu/ KBNN ghi Số tờ khai/ Kỳ thuế/ Nội dung Số STT Số Ngày khoản nộp nguyên định / Số NSNN tệ 31 Số tiền VND Mã chương Mã tiểu mục thông báo định/ Ngày thông báo Thue GTGT doi voi hang nhap khau (tru thue 65749 03/2023 gia tri gia tang 5.953.365 754 1702 hang nhap khau qua bien gioi dat lien) Tổng cộng 5.953.365 Tổng số tiền ghi chữ (2): năm triệu chín trăm năm mươi ba ngàn ba trăm sáu lăm đồng PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN: Mã CQ thu: 2995022 Nợ TK: 101101 Mã ĐBHC: 789HH Có TK: 0301000408160 NGƯỜI NỘP TIỀN NHTMCP NGOAI THUONG – CN TUYEN QUANG Ngày tháng năm 2023 HẢI Thanh Toán Viên Kiểm soát viên Nguyễn Văn Hải Nguyễn Mai Chi Dương Văn Ngọc Phiếu Ủy nhiệm chi Ngân hàng phát hành toán tiền hàng với bên Xuất khẩu: Biểu 2.9 32 (Do vài lí bảo mật Cơng ty nên Hóa đơn Hợp đồng em xin phép không liệt kê đây) Theo khoản Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp Thuế giá trị gia tăng chậm ngày 20 tháng Hồ sơ khai thuế theo tháng Do đó, thời hạn nghĩa vụ nộp Thuế GTGT hàng NK mua tháng Công ty kéo dài đến tháng năm (Căn chi tiết Bảng kê Hàng hóa mua vào bán ra) Ngày 5/4/2023, Công ty cử nhân tiến hành tổng hợp số thuế GTGT phải nộp hàng NK Sau đó, người đại diện pháp luật Giám đốc tài Cơng ty tiến hành ủy quyền nhân phịng Kế tốn (Kế tốn trưởng) để nộp tiền thuế vào NSNN Việc ủy quyền Công ty quy định văn bản lưu trụ sở Công ty Với tình hình NK hàng hóa nộp thuế thì Cơng ty thực việc kê khai thuế GTGT đầu vào hàng NK sau: 33 - Tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 3/2023: Ghi nhận mã số [16] giá trị hàng hóa nhập 248.349.600 đồng Bỏ trống ô số [17] Công ty chưa nộp thuế GTGT cho số hàng hóa nhập - Tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 4/2023: Ghi số thuế GTGT nộp 26.131.795 đồng mã số [17] (khơng ghi giá trị hàng hóa nhập ghi tờ khai thuế GTGT tháng 3/2023) 34 Biểu 2.10 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số 01/GTGT Độc lập –Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG [01] Kỳ kê khai: Tháng năm 2023 [02] Mã số thuế : 5000551863 [03] Tên sở kinh doanh : Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Xây Dựng Quang Anh [04] Địa trụ sở: Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 15, Phường Phan Thiết [05] Quận: Thành phố Tuyên Quang [06] Tỉnh/Thành phố: Tuyên Quang [07] Điện thoại : 0273 827879 0912 67 [08] Fax : [09] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam S TT Giá trị hàng Chỉ tiêu hoá dịch vụ Thuế GTGT mua vào A Khơng có hoạt động mua bán phát sinh [10] kỳ(đánh dấu “X”) B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển [11] sang C Kê khai thuế GTGTphải nộp ngân sách nhà nước Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào I HHDV mua vào kỳ:(12=14+16;13=15+17 [12] [13] ) 134.478.500 39.579.645 HHDV mua vào nước [14] [15] 134.478.500 13.447.850 [16] [17] 26.131.795 a HHDV nhập b 35 Thuế GTGT HHDV mua vào tính khấu trừ kỳ Điều chỉnh tăng [18] [19] Điều chỉnh giảm [20] [21] a b 33.065.679 Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào: [22] 22=13+19-21 6.513.966 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ này: [23] 6.513.966 Hàng hoá dịch vụ bán II HHDV bán ra: 24=26+27; 25=28 HHDV bán không chịu thuế GTGT [24] [25] 3.217.542.655 321.754.265,5 [26] 1.1 HHDV bán chịu thuế [27] [28] GTGT:27=29+30+32;28=31+33 3.217.542.655 321.754.265,5 HHDV bán chịu thuế suất 0% [29] HHDV bán chịu thuế suất 5% [30] [31] HHDV bán chịu thuế suất 10% [32] [33] 3.217.542.655 321.754.265,5 Điều chỉnh tăng [34] [35] Điều chỉnh giảm [36] [37] a b c Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước a b 36 Tổng doanh thu thuế HHDV bán [38] [39] 3.217.542.655 321.754.265,5 (38=24+34-36 ; 39=25+35-37) IXác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ II Thuế GTGT phải nộp kỳ: ( 40=39-23-11) 315.240,299,5 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ : (41=39- [40] [41] 23-11) Thuế GTGT đề nghị hồn kỳ [42] Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển sang kỳ [43] 2.1 2 sau:43=41-42 Em xin cam đoan tất cả số liệu kê khai xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2023 2.4 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Tư vấn xây dựng Quang Anh 2.4.1 Ưu điểm Qua ba tháng quan sát thực trạng kế toán thuế Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, cụ thể xây dựng nhà ở, loại cơng trình dân dụng cơng ích, lắp đặt hệ thống điện nước Có thể thấy, cơng tác kế tốn xác định thuế GTGT Công ty làm theo chế độ kế toán hành đặc điểm sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Một là, kê khai thuế xác trung thực: Tài khoản thuế GTGT đầu vào theo dõi cẩn trọng, đặc biệt hàng hóa nhập lập chứng từ ghi sổ riêng Bên cạnh đó, kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết loại thuế phải nộp khác doanh nghiệp để kịp thời cung cấp báo cáo theo yêu cầu Chi cục Thuế, đảm bảo việc nộp Thuế diễn đầy đủ Việc hạch toán, kiểm tra, theo dõi có hệ thống trang thiết bị máy tính đại thường xuyên giúp tiết kiệm thời gian cơng sức 37 cho nhân viên phịng Kế tốn Các nghiệp vụ thuế phát sinh kế toán phản ánh vào phần mềm kế toán MISA Trước nhập liệu, kế tốn ln kiểm tra tính đầy đủ xác hóa đơn, chứng từ Định kỳ có kiểm tra, đối chiếu sổ sách với để phát sai sót để xử lý kịp thời Hai là, cung cấp đầy đủ thông tin yêu cầu: Công ty TNHH Tư vấn Quang Anh đơn vị kinh doanh có uy tín, thường trúng thầu nhiều cơng trình quan trọng địa phương Vì vậy, Cơng ty thường Thanh tra Thuế Chi cục Thuế thành phố đến kiểm tra, giám sát nghĩa vụ nộp thuế Nhận thức điều đó, nhân viên phịng kế tốn cơng ty chuẩn bị đầy đủ thông tin, số liệu, chứng từ kế tốn thuế phục vụ cho cơng tác khai thuế doanh nghiệp Các hóa đơn chứng từ tuân thủ theo quy định, không tẩy xóa, gian lận đóng thành tập, lưu giữ, bảo quản để phục vụ công tác quản lý kiểm tra cần thiết Ba là, kế toán thuế giá trị gia tăng: Tại Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh, công tác kiểm tra chứng từ đảm bảo khoản thuế GTGT đầu ra, đầu vào kê khai hợp lý hợp lệ Tờ khai thuế GTGT hàng tháng kiểm tra, đối chiếu chéo nhân viên nên xảy sai sót Nhìn chung, số thuế GTGT đầu ra, đầu vào tháng phản ánh đầy đủ 2.4.2 Hạn chế Do Công ty Tư vấn Xây dựng Quang Anh sử dụng hình thức máy kế tốn tập trung nên máy kế tốn cơng ty tương đối gọn nhẹ, nhân viên Tuy nhiên, nhược điểm Cơng ty chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế, kế tốn tổng hợp kiêm ln kế toán thuế dẫn đến việc theo dõi thiếu xác khách quan Ở khâu nhập hàng hóa, đội ngũ nhân viên giao nhận Cơng ty cịn non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm mà quy trình nhập vật liệu xây dựng gồm nhiều bước phải xử lý nhiều giấy tờ, q trình làm việc, nhân viên thiếu kinh nghiệm có sai sót việc đối chiếu, kiểm tra thông tin, dẫn đến thiếu chứng từ, chứng từ không hợp lệ, phải xin nhiều loại giấy phép… gây sai quy định hình thức hóa đơn chứng từ, q trình vận chuyển hàng kho làm thất lạc hóa đơn làm ảnh hưởng đến việc kiểm tra đối chiếu hóa đơn nội đơn vị việc tra kiểm tra gặp khó khăn 38 Về kê khai, nộp thuế GTGT: Do đặc điểm công ty doanh nghiệp xây lắp nên có sản phẩm đơn chiếc, thời gian thi công dài nên phát sinh doanh thu không thường xuyên Mặt khác, kế toán phải kê khai thuế GTGT theo tháng, mà cơng ty thường chậm nộp Thuế GTGT đầu ra, kéo dài sang kì sau nộp gây khó khăn đến cơng tác tốn thuế Sang kì sau phải kê khai nhiều hố đơn GTGT nên dễ gây nhầm lẫn, làm ảnh hưởng đến tiến độ công việc khả nộp thuế Công ty 39 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH 3.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế tốn Cơng ty nên tuyển nhân viên làm chun trách cơng tác kế tốn thuế Cơng ty theo dõi tình hình thuế GTGT cách chi tiết, đảm bảo việc phản ánh thuế kỳ kê khai tốn thuế cuối năm nhanh chóng Mặt khác, công ty tiêu thụ số lượng lớn hóa đơn, chứng từ nên số hóa đơn, chứng từ thường xun rơi vào tình trạng dồn ứ Cơng ty nên bố trí nhân viên chuyên xếp chứng từ kế tốn phát sinh cơng trình hạng mục cơng trình Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ xác hơn, quy trình hạch tốn khoa học hiệu quả Kế toán trưởng người có nhiều kinh nghiệm nên thường xuyên kiểm tra, đơn đốc, nhắc nhở cơng việc kế tốn viên Điều làm hạn chế sai sót kế toán kê khai thuế phải nộp hàng tháng hạn chế sai sót, nhầm lẫn tất cả phần hành kế tốn khác Đồng thời, để có đội ngũ nhân viên kế tốn chun nghiệp nói riêng, phẩn tuyển dụng công ty nên tuyển chọn nhân lực chất lượng cao (có trình độ đại học, có kinh nghiệm làm việc có khả ngoại ngữ) từ nguồn tuyển dụng uy tín Hiện nay, tồn tỉnh Tun Quang nói chung tuyển chọn cán bộ, nhân viên có khả ngoại ngữ tốt hiểu biết kinh tế ngoại thương vào làm việc công ty, khu cơng nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Khi tuyển dụng nhân đáp ứng yêu cầu, công ty cần xây dựng hoạt động không nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ nghề nghiệp cho nhân viên mà cịn giữ chân người lao động 3.2 Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán Khi phát sinh giao dịch kinh tế mua hàng nhập khẩu, ngồi vào hợp đồng, hóa đơn GTGT, chứng từ toán ( ý chứng từ toán chuyển khoản giao dịch 20 triệu đồng), kế tốn phải có đầy đủ biên bản xác nhận cơng việc hồn thành để hạch toán kê khai thuế GTGT Ban Lãnh đạo phải Kế toán trưởng thường xuyên đối chiếu kiểm tra, giao trách nhiệm cho 40 kế toán giám sát giao dịch kinh tế để tránh nhầm lẫn, sai sót q trình ghi nhận thơng tin ghi hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng hóa, chứng từ tốn qua ngân hàng,… Việc ln chuyển chứng từ phịng kế tốn có chậm trễ, đặc biệt chứng từ liên quan đến Thuế GTGT hàng nhập phải kèm theo chừng từ bắt buộc khâu nhập để khai thuế GTGT Việc tập hợp chứng từ khâu nhập gặp vướng mắc nhân viên giao nhận hàng hóa cơng ty cịn non trẻ thiếu kinh nghiệm thủ tục hải quan Thực tế, chứng từ nhân viên nắm giữ đưa tới phịng Kế tốn đơi xảy tình trạng đưa chậm Mặt khác thái độ làm việc thụ động, thiếu nghiêm túc số nhân viên phòng nhân sự, phòng kinh doanh phịng mua hàng Vì vậy, Ban lãnh đạo Công ty cần đôn đốc, nhắc nhở việc thực công việc giao nhân viên, đưa chế độ thưởng phạt nghiêm khắc hành động ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh cơng ty Hàng ngày, kế tốn cập nhật, tổng hợp hoạt động phát sinh thông qua phần mềm quản lý chung Cơng ty, nhân viên kế tốn nhắc nhở nhân viên phòng ban khác để tập hợp đủ số lượng chứng từ phát sinh ngày, khơng để tình trạng dồn tích, ứ đọng từ ngày qua ngày khác Công ty nên đổi mới, tìm biện pháp xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ cách khoa học trang bị phương tiện kỹ thuật đại cho việc lập hệ thống thơng tin kế tốn đầy đủ logic vào máy vi tính 3.3 Hồn thiện hệ thống sổ kế tốn Sổ Kế tốn Cơng ty bao gồm có Sổ Tổng hợp, Sổ Nhật kí chung Sổ Cái chi tết Công ty nên mở Sổ chi tiết công nợ phải thu Khách hàng (TK 131) Công nợ phải trả (331) nhà cung cấp để theo dõi nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng Bên cạnh đó, mở Sổ chi tiết Tiền gửi ngân hàng để theo dõi nghiệp vụ thu tiền, chi tiền Từ đó, cuối kỳ kế tốn thuế lấy số liệu tổng hợp từ sổ Nhật kí chung để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Đối với Tài khoản Thuế GTGT đầu (TK 3331): Công ty nên mở thêm sổ chi tiết TK 33312 – Thuế GTGT hàng NK để tránh gây nhầm lẫn với TK33311 – Thuế GTGT đầu Vì Cơng ty phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến 41 mua hàng nhập nên việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp kế toán thuế thuận tiện việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào hàng nhập 3.4 Một số kiến nghị khác Thứ nhất, kế toán thuế GTGT cần theo dõi, kiểm tra chặt chẽ hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng tránh tình trạng thất lạc làm hóa đơn để có biện pháp xử lý kịp thời Khi bị hóa đơn, Cơng ty phải làm thơng báo hóa đơn gửi lên Chi cục Thuế Thành phố vòng ngày, kể từ ngày hóa đơn để chứng từ kế tốn phản ánh, khơng gây tình trạng chậm trễ dẫn đến việc không khấu trừ Thuế khơng có hóa đơn, chứng từ Thứ hai, kê khai nộp thuế GTGT kì: Những Hợp đồng Xây dựng Công ty thường xuyên bị chậm tiến độ giải ngân nên ảnh hưởng đến thời gian nộp Hồ sơ Thuế GTGT Công ty cần trọng đảm bảo q trình ln chuyển chứng từ kế tốn diễn nhanh chóng Thời điểm tốt sau lập Bảng kê Hàng hóa – dịch vụ mua vào, Cơng ty nên tập hợp hóa đơn, chứng từ liên quan đến hàng nhập đến hàng hóa thơng thường (Phiếu Nhập kho, Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ Ngân hàng, ) Sau đó, kế tốn lập bảng kê Thuế GTGT khấu trừ riêng hàng hóa nhập hàng hóa nước để dễ đối chiếu, kiểm tra Thứ ba, công ty nên có quản lý tiết kiệm chi phí hợp lí Chi phí yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến mục tiêu hiệu quả kinh tế chi phí tối ưu hóa làm giảm chệnh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế Ví dụ, thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, phịng ban, có chế độ khen thưởng, xử phạt phân minh; quy định mức chi vài trường hợp chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, cơng tác phí Nếu khoản chi phí chi vượt mức quy định nên yêu cầu nhân viên chi bù Một số chi phí điện thoại hay nước uống cần có biện pháp để tránh lãng phí việc sử dụng Tiếp đến, nâng cao ý thức tự giác, chủ động công việc ý thức tuân thủ luật pháp cách đẩy mạnh sách khích lệ tinh thần làm việc chung nhân viên thường xuyên tổ chức hoạt động giải trí, teambuilding,… đồng thời tuyên truyền để tránh việc vi phạm hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí khơng đáng có cơng ty 42 KẾT LUẬN Thuế GTGT khoản thu quan trọng NSNN, giúp Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế Tuy nhiên để áp dụng Thuế GTGT cách sâu rộng đồng khơng thể thiếu cơng cụ đắc lực kế tốn thuế GTGT Sau đại dịch Covid – 19, Việt Nam chuyển mình để hội nhập với giới Học hỏi quốc gia phát triển, doanh nghiệp Việt Nam nói chung có xu hướng khơng trọng tăng trưởng doanh thu mà tâm đến lợi ích cộng đồng Để làm điều đó, kế tốn thuế GTGT khơng đóng góp phần khơng nhỏ vào thành cơng doanh nghiệp mà cịn đem lại lợi ích cho xã hội thơng qua nghĩa vụ thuế Thơng qua cơng cụ kế tốn thuế GTGT, Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh thực quy định Luật thuế GTGT khai báo nghĩa vụ thuế, cập nhật sách thuế liên quan,… đến hoạt động xây dựng, tư vấn lắp đặt công ty giúp cho cơng ty dễ dàng kiểm sốt hoạt động kinh doanh lập kế hoạch quản trị Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan mà máy kế tốn thuế Cơng ty Tư Vấn Xây dựng Quang Anh gặp nhiều vướng mắc chưa hoàn thiện Trên sở lý luận bản thân, em mong ý kiến đóng góp góp phần làm hồn thiện máy kế tốn thuế Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Sau q trình thực tập cơng ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh, nhờ giúp đỡ TS Phan Thị Thu Hiền đồng nghiệp Công ty mà thu hoạch báo cáo thực tập cuối khóa em hồn thiện Thơng qua trải nghiệm thực tế kiến thức học được, em mong muốn đề xuất giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế toán Thuế GTGT ngày phát triển năm tới 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Các tài liệu chun mơn kế tốn bao gồm sổ sác, chứng từ công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Trần Thị Kim Anh (2012), Giáo trình Ngun lý Kế tốn, Hà Nội, Nhà xuất bản thống kê Phạm Duy Liên (2012), Giáo trình Giao dịch Thương mại Quốc tế, Hà Nội, Nhà xuất bản thống kê Phòng thương mại quốc tế (2010), Incoterms 2010, Hà Nội, Nhà xuất bản thông tin truyền thông Trần Thị Kim Anh (2018), Giáo trình Kế tốn Thuế, Nhà xuất bản Lao động Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội: Luật Thuế giá trị gia tăng Trang web https://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/btcvn https://tapchitaichinh.vn/ https://thuvienphapluat.vn/ 44 PHỤ LỤC BIÊN BẢN GIẢI TRÌNH STT Những điểm cần Sửa lại theo hướng dẫn sửa GV Kết Sửa Bản Draft ngày 1/6 Chưa đánh số trang, Cập nhật Mục lục tự động Đã cập nhật đầy mục lục làm thủ đánh số trang đủ phần Mục công lục Phần Đánh giá đầu Đưa phần Đánh giá vào cuối Chương III Chương II Nội dung phân tích Bổ sung Nội dung phần 2.2, 2.3 Đã bổ sung phần 2.2, 2.3 cịn sơ cho đầy đủ Khơng nên lấy ví dụ thêm nội dung sài minh họa giống giảng cập nhật Cập nhật thêm liệu chứng từ minh chứng liên quan: Sổ TK Thuế, Hóa đơn GTGT,… Số liệu phân tích từ Số liệu phân tích nên cập Đã cập nhật lâu nhật năm gần phân tích số liệu giai đoạn 2020 – 2022 Sửa Draft ngày 3/6 Chương thiếu Cập nhật đầy đủ nội dung Đã bổ sung đầy nội dung phần Chương Bổ sung phần Tài đủ nội dung Chứng từ Phần liệu tham khảo Tài liệu tham khảo 45