Thực trạng phát triển nghiệp vụ thanh toán hàng nhập khẩu bằng phương thức tín dụng chứng từ tại nhct đống đa

Hoàng Hữu Thắng - Lớp KTQT41 Chơng I Những vấn đề lý luận phơng thức tín dụng chứng từ I Những vấn đề hoạt ®éng to¸n qc tÕ Kh¸i niƯm, sù đời, trình phát triển xu phát triển hoạt động toán quốc tế Nh đà đề cập biết toán quốc tế việc thực nghĩa vụ chi trả tiỊn tƯ ph¸t sinh tõ c¸c quan hƯ kinh tÕ, thơng mại, tài chính, tín dụng tổ chức kinh tế quốc tế, hÃng, cá nhân nớc khác để kết thúc chu trình hoạt động lĩnh vực kinh tế đối ngoại nhiều phơng thức toán Thơng mại quốc tế đời kéo theo toán quốc tế đời nh hệ tất yếu toán yếu tố quan trọng hoạt động thơng mại Cùng với phát triển thơng mại quốc tế toán quốc tế phát triển theo ngày đa dạng Từ quan hệ mua bán song phơng đến đa phơng, không bó hĐp gi÷a nh÷ng níc cïng phe, cïng khèi kinh tÕ mà mở rộng phe, khác khối kinh tế từ hình thức toán sơ khai hàng đổi hàng toán tiền mặt toán không dùng tiền mặt thông qua hệ thống tài khoản ngân hàng Xét thời điểm nớc ta chia thành thời điểm sau: Thứ thời điểm trớc 1990: thời kỳ hoạt động toán quốc tế mang màu sắc trị, giao dịch với nớc phe, khối kinh tế ViƯt Nam chØ quan hƯ víi c¸c níc khèi XHCN, việc toán tuỳ tiện tỷ giá đợc Nhà nớc áp đặt đồng thời việc toán đợc kết toán theo thời kỳ hàng năm Thứ hai sau 1990: thời kỳ bối cảnh kinh tế thay đổi, chuyển từ đối đầu sang đối thoại, với xu toàn cầu hoá khu vực hoá hỗ trợ hợp tác phát triển Cùng với phát triển vợt bậc khoa học công nghệ đặc biệt ứng dụng công nghệ tin học vào lĩnh vực sống thơng mại quốc tế đặc biệt phát triển dĩ nhiên theo toán quốc tế phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu Việt Nam đổi phơng thức toán đặc Hoàng Hữu Thắng - Lớp KTQT41 biệt khối XHCN sụp đổ Đông Âu, công tác toán chuyển sang thời kỳ với nhiệm vụ lớn đặt để đáp ứng đợc nhu cầu phát triển là: + Thanh toán nhanh, kịp thời xác + An toàn hiệu cho vốn ngoại tệ Trong năm gần đây, cấu thị trờng xuất nhập nớc ta đợc mở rộng không với nớc XHCN mà quan hệ nhiều với nớc t chủ nghĩa theo phơng thức sòng phẳng quan hệ toán, điều dẫn tới việc toán quốc tế phải chuyển hớng theo để phục vụ Hoạt động toán quốc tế phải nhanh chóng, xác hiệu quả, tránh đọng vốn cho ngời bán lẫn ngời mua điều quan trọng yếu tố vốn đặc biệt có vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh mà thị trờng vốn, thị trờng ngoại hối phát triển, đồng chi phí bảo toàn số tiền ) Cụ thể quan hệ mua bán ngời mua muốn có đợc hàng theo yêu cầu mà họ mong muốn nhng đồng thời phải trả tiền sớm, đơng nhiên ngợc lại ngời bán muốn xuất đợc hàng thu đợc tiền sớm cho trình quay vòng cho số tiền họ Những điều kiện cần quan tâm toán quốc tế Trong quan hệ toán nớc, vấn đề có liên quan đến quyền lợi nghĩa vụ mà đôi bên phải đề để giải thực đợc quy lại thành điều kiện gọi điều kiện toán quốc tế Các ®iỊu kiƯn ®ã thêng gåm: + §iỊu kiƯn vỊ tiỊn tệ + Điều kiện địa điểm + Điều kiện thời gian + Điều kiện phơng thức toán Nghiệp vụ toán quốc tế vận dụng tổng hợp điều kiện toán quốc tế Những điều kiện đợc thể điều khoản toán hiệp định thơng mại, hiệp định trả tiền ký kết nớc, hợp đồng mua bán ngoại thơng ký kết ngời mua ngời bán Trong nghiệp vụ toán nớc, cần phải nghiên cứu kỹ ®iỊu kiƯn to¸n qc tÕ ®Ĩ cã thĨ vËn dơng chóng mét c¸ch tèt nhÊt viƯc ký kÕt thực hợp đồng mua bán ngoại thơng, nhằm phục tùng yêu cầu sách kinh tế đối ngoại Nhà nớc, tận dụng đợc Hoàng Hữu Thắng - Lớp KTQT41 điều kiện có lợi cho ta đặc biệt tránh rủi ro đem lại tổn thất lớn cho hoạt động xuất nhập khÈu a §iỊu kiƯn vỊ tiỊn tƯ Ta biÕt r»ng nớc có đồng tiền riêng, phát sinh việc toán nớc phải chọn đồng tiền nớc để toán? Và phải xử lý nh giá trị đồng tiền biến động? Lẽ dĩ nhiên nớc muốn chọn đồng tiền nớc toán nhiều lý nh: Nâng vị đồng tiền, chủ động đợc nguồn tiền toán, tránh đợc biến động tỷ giá Nhng chọn đồng tiền lại giải đợc theo ý muốn chủ quan nớc tham gia toán mà phụ thuộc vào tơng quan so sánh lực lợng quan hệ thơng mại, đồng tiền đợc chọn phải có vị trí xứng đáng, phải nằm khuôn khổ ngành hàng Và việc bắt buộc phải thực lựa chọn đồng tiền thoả thuận đợc điều kiện đảm bảo cho đồng tiền đợc lựa chọn đồng tiền toán (đảm bảo giá trị đồng tiền toán nh giá trị hàng hoá trao đổi để tránh rủi ro biến động tỷ giá gây tổn thất cho ngời mua ngời bán Thờng có điều kiện đảm bảo hối đoái sau: + Đảm bảo vàng + Đảm bảo đồng tiền mạnh + Đảm bảo tổ tiền tệ + Đảm bảo tiền tệ giới + Đảm bảo theo số quốc tế hàng hoá b Điều kiện địa điểm toán Nhìn chung hoạt động toán quốc tế nớc bên muốn trả tiền nớc mình, lấy nớc làm địa điểm toán lợi ích mà mang lại nh: + Tăng địa vị thị trờng tiền tệ nớc giới + Sử dụng tối đa hiệu đồng vốn toán + Tạo điều kiện thuận lợi cho ngân hàng sở có thu nhập thông qua việc thu phí toán Trong toán ngoại thơng địa điểm toán nớc nhập khẩu, nớc xuất khẩu, nớc ngời thứ ba Nhng thực tế, việc xác định địa điểm toán so sánh lực lợng hai Hoàng Hữu Thắng - Lớp KTQT41 bên định, đồng thời thấy dùng đồng tiền nớc địa điểm toán nớc c Địa điểm thời gian toán Thanh toán tiỊn nµo? Tríc, hay sau giao hµng? Đó điều kiện quan trọng mà hai bên phải thoả thuận đợc toán điều kiện thời gian toán có quan hệ chặt chẽ với việc luân chuyển vốn, lợi tức, khả tránh đợc biến động tiền tệ toán, vấn đề quan trọng, thờng xảy tranh chấp bên đàm phán ký kết hợp đồng Thông thờng có ba cách toán sau: + Trả tiền (thực chất ngời nhËp khÈu cÊp tÝn dông cho ngêi xuÊt khÈu) + Trả tiền (là hình thức trả tiền khoảng thời gian từ lúc chuẩn bị xong hàng để bốc lên tầu hàng đà đến tay ngời mua) + Trả tiền sau (thực chất ngời nhập khÈu cÊp tÝn dơng cho nhËp khÈu) d §iỊu kiƯn phơng thức toán Trong tất điều kiện toán quốc tế phơng thức toán điều kiện quan trọng bậc Hiểu cách nôm na phơng thức toán việc ngời bán dùng cách để thu tiền về, ngời mua dùng cách để trả tiền cho ngời bán Trong buôn bán ngời ta lựa chọn nhiều toán quốc tế khác để thu tiền trả tiền Nhng dù chọn phơng thức phải xuất phát từ yêu cầu ngời bán thu tiền nhanh, đầy đủ và từ yêu cầu ngời mua nhập hàng số lợng, chất lợng hạn Trong ngoại thơng thờng dùng phơng thức toán sau: ! Phơng thức chuyển tiền (Remittance): Phơng thức chuyển tiền phơng thức toán giản đơn nhất, ngời mua (hay gọi nhập khẩu) thông qua ngân hàng gửi tiền trả cho ngời bán (ngời xuất khẩu) Loại đợc dùng toán quốc tế điều đơn giản việc trả tiền cho ngời bán tuỳ thuộc vào thiƯn chÝ cđa ngêi mua, nh vËy ®øng vỊ phÝa ngời bán quyền lợi họ không đợc đảm bảo, thờng ngời ta sử dụng phơng thức nghiệp vụ trả tiền ứng trớc, trả tiền phạt, trả tiỊn hoa hång ! Ph¬ng thøc nghi sỉ hay gọi phơng thức mở tài khoản (Open Account): Hoàng Hữu Thắng - Lớp KTQT41 Phơng thức nghi sổ thoả thuận ngời bán ngời mua hàng hoá đợc sản xuất giao trớc toán Phơng thức nghi sổ cho phép toán vào ngày quy định cụ thể tơng lai ngời mua không cần phải phát hành bÊt cø chøng tõ nhËn nỵ cã thĨ chiÕt khÊu để chứng minh cam kết mang tính pháp lý Ngời mua phải tin tởng tuyệt đối vào việc đợc toán vào ngày thoả thuận Ngời bán cần thiết số trờng hợp chiết khấu khoản phải thu theo phơng thức nghi sổ tổ chức tài Phơng thức nàu đợc áp dung rộng rÃi mậu dịch nội địa nhng dùng mậu dịch quốc tế, bảo đảm đầy đủ cho ngời xuất thu kịp thời tiền hàng Phơng thức toán đòi hỏi tin cậy rÊt cao cđa ngêi xt khÈu ®èi víi ngêi nhËp Chủ yếu đợc áp dụng việc toán chi nhánh nớc khác Công ty, Công ty có quan hệ mua bán lâu đời thờng xuyên mua bán với số lợng không lớn lắm, để trả tiền hoa hồng tiền hàng gửi bán ! Ph¬ng thøc nhê thu (Collection): Ph¬ng thøc nhê thu phơng thức mà ngời bán sau giao hàng thù ký phát hối phiếu đòi tiền ngời mua, đến ngân hàng nhờ thu hộ số tiền hối phiếu Thông thờng, quyền sở hữu hàng hoá không chuyển sang ngời mua (trừ ngời mua đợc định ngời nhận hàng chứng từ vận tải) hối phiếu đợc ngời mua toán hay chấp nhận toán Phơng thức nhờ thu thờng gắn với việc bán hàng cung cấp dịch vụ Phơng thức nhờ thu có hai loại nhờ thu là: Nhờ thu phiếu trơn nhờ thu kèm chøng tõ +) Nhê thu phiÕu tr¬n (Clean Collection): Nhê thu phiếu trơn ngời bán nhờ ngân hàng thu tiỊn cđa hèi phiÕu ë ngêi mua kh«ng kÌm theo điều kiện Cùng với việc gửi hàng hoá cho ngời mua, ngời bán gửi thẳng chứng từ cho ngời mua để nhận hàng Phơng thức không phù hợp toán hàng hoá xuất nhập khẩu, ngời mua không tốt họ chấp nhận hàng nhng lại gây khó khăn cho việc trả tiền cho ngời bán, hc ngêi mua cịng cã thĨ gỈp rđi ro trờng hợp họ toán hối phiếu đòi hỏi tiền ngời bán nhng Hoàng Hữu Thắng - Lớp KTQT41 ngời bán giao hàng nh chứng từ gửi hàng không kèm với hối phiếu Chính vậy, ngoại thơng ngời ta dùng phơng thức này, toán phi mậu dịch nh thu tiền cớc phí vận tải, phí bảo hiểm, hoa hồng phơng thức đợc sư dơng réng r·i +) Nhê thu kÌm chøng tõ (Documentary Collection): Nhờ thu kèm chứng từ ngời bán chuyển cho ngân hàng hối phiếu chứng từ gửi hàng để nhờ thu tiền ngời mua với điều kiện ngời mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng giao toàn chứng từ để nhận hàng Có hai loại nhờ thu kèm chứng từ (tơng ứng với hai loại hối phiếu: Hối phiếu trả hối phiếu trả chậm) Nhờ thu trả tiền đổi chứng từ (D/ P Documents against payment): Phơng thức áp dụng cho trờng hợp mua hàng trả tiền ngay, ngời bán sau giao hàng, lập đầy đủ chứng từ cần thiết mang đến cho ngân hàng nhờ thu tiền hàng Ngân hàng chọn ngân hàng đại lý nớc ngời mua để thu hộ số tiền Ngân hàng đại lý báo cho ngời mua biết trai chøng tõ nhËn hµng cho ngêi mua ngêi mua đến trả tiền hối phiếu Sau thu đợc tiền ngân hàng đại lý chuyển số tiền nhờ thu cho ngân hàng uỷ thác để giao cho ngơì bán, đồng thời thu thủ tục phí chi phí khác có liên quan ngân hàng uỷ thác (thờng khoản ngời bán chịu) Nhờ thu chấp nhận đổi chứng từ (D/A - Documents acceptance) Trình tự tiến hành nội dung phơng thức giống nh phơng thức nhờ thu tiền đổi chứng từ nhng khác chỗ cần ngời mua chấp nhận trả tiền (hối phiếu trả chậm) ngân hàng trao toàn chứng từ cho ngời mua để nhận hàng Ngời mua chấp nhận trả tiền cách ký hậu vào hối phiếu, đến hối phiếu tới hạn ngời mua phải trả tiền cho ngời hởng lợi hối phiếu Nhìn chung phơng thức nhờ thu kèm chứng từ có đảm bảo với ngời bán, ngời bán đà có ngân hàng khống chế chứng từ tức ngời bán đợc chắn ngời mua nhận đợc hàng trả tiền chấp nhận trả tiền Tuy nhiên nh nghĩa bất lợi cho phía ngời bán xảy trờng hợp từ chối không nhận chứng từ, lẽ đơng nhiên quyền sở hữu hàng hoá nằm tay ngời bán nhng hàng đà gửi mà ngời nhận gặp khó khăn việc tiêu thụ, trình thu hồi - quay vòng vốn bị chậm lại Ngoài theo phơng thức thời gian thu tiền chậm Hoàng Hữu Thắng - Lớp KTQT41 ngân hàng không trả thay cho ngời mua ngân hàng không cÊp tÝn dơng cho ngêi mua nã chØ ®ãng vai trò trung gian - thu hộ ! Phơng thức tín dụng chứng từ (Documentary credits): Phơng thức đợc trình bày chi tiết phần II - chơng I II Những vấn đề phơng thức tín dụng chứng từ Khái niệm phơng thức tín dụng chứng từ Định nghĩa tín dụng chứng từ đợc dịch hớng dẫn áp dụng điều lệ thực hành thống tín dụng chứng từ sửa đổi năm 1993 số 500 (1993 revision ICC publication No 500) nh sau: Trong phạm vi điều lệ 500, thuật ngữ "Tín dụng chứng từ" "Tín dụng dự phòng (sau gọi "Tín dụng th - TDT") nghĩa thoả thuận đợc gọi miêu tả nh nào, theo ngân hàng (ngân hàng phát hành) hành động yêu cầu theo thị khách hàng (ngời yêu cầu mở TDT) nhận danh cho thân Thanh toán cho theo lệnh phía thứ ba (ngời hởng) chấp nhận toán hối phiếu ngời hởng lợi ký phát, Hoặc Uỷ quyền cho ngân hàng khác toán, chấp nhận toán hối phiếu đó, Hoặc Cho phép ngân hàng khác chiết khấu chứng từ quy định TDT với điều kiện chúng phù hợp với tất điều khoản điều lệ TDT Với mục đích Bản điều lệ 500, chi nhánh ngân hàng nớc khác đợc coi ngân hàng khác Một cách ngắn gọn cã thĨ hiĨu: TÝn dơng chøng tõ cam kÕt b»ng văn ngân hàng phát hành thay mặt ngời mua (bên xin mở) cho mình, cam kết trả tiền cho ngời hởng số tiền trị giá hối phiếu chứng từ với điều kiện chúng phù hợp với điều kiện điều kho¶n cđa tÝn dơng chøng tõ Tho¶ thn theo tÝn dụng chứng từ thờng đáp ứng đợc mong muốn thu tiền mặt ngời bán mong muốn đợc cấp tín dụng ngời nhập Công cụ tài phục vụ lợi ích hai bên cách độc lập Tín dụng chứng từ đa phơng thức độc đáo toàn diện để đạt đợc mục đích, Hoàng Hữu Thắng - Lớp KTQT41 công ngời mua ngời bán cách tơng đối cách đạt đợc cam kết chấp nhận mặt thơng mại cách đảm bảo toán có chứng từ chứng minh hàng hoá phù hợp cho phép chuyển quyền sở hữu hàng hoá Tính chất phơng thức tín dụng chứng từ Trên phơng diện ngân hàng phơng thức tÝn dơng chøng tõ cã nh÷ng tÝnh chÊt sau: Trong chu trình phơng thức tín dụng chứng từ ngân hàng đóng vai trò trung gian cung cấp dịch vụ (mở L/C, cấp tín dụng, thông báo th tín dụng, chiết khấu hối phiếu, xác nhận ) Và đặc biệt phơng thức ngân hàng thực nghiệp vụ văn chứng từ không hàng hoá, hay mối quan hệ ngời mua với ngời bán Dù cho dẫn chiếu Hợp đồng thơng mại vào L/C theo cách hay cách khác trách nhiệm toán ngân hàng không ảnh hởng, ràng buộc tranh chấp, khiếu nại phát sinh từ việc thực Hợp đồng Do tính chất độc lập L/C Hợp đồng nên trách nhiệm ngân hàng phát hành hoàn toàn không ảnh hởng khiếu nại ngời mở xuất phát từ mối quan hệ làm ăn với ngời hởng Ngay quan hệ ngân hàng với ngời mở có đặc ân mà sau phát sinh rủi ro việc toán L/C ngân hàng không đợc quyền từ chối nghĩa vụ L/C, quan hệ gắn bó với ngân hàng phát hành mà ngời mở L/C yêu cầu hay thuyết phục ngân hàng không hoÃn toán chứng từ ngời hởng vi phạm hợp đồng Tơng ứng nh ngời hởng phải có nghĩa vụ cân với ngời mở nh: Không đợc đòi hỏi ngân hàng phát hành khả toán ngời mở Điều đợc quy định khó rõ điều 3, điều UCP 500: Điều 3: a Về chất TD giao dịch riêng biệt với hợp đồng thơng mại loại hợp đồng khác mà hợp đồng sở cho TDT, nhng ngân hàng trờng hợp không liên quan đến, ràng buộc hợp đồng đó, TDT có dẫn chiếu đến hợp đồng Vì cam kết ngân hàng vê toán, chấp nhận toán hối phiếu, chiết khấu thực thi nghĩa vụ Hoàng Hữu Thắng - Lớp KTQT41 TDT không phụ thuộc vào khiếu nại biện hộ ngời më ph¸t sinh tõ mèi quan hƯ cđa ngêi më với ngân hàng phát hành với ngời hởng b Trong trờng hợp không đợc lợi dụng quan hệ hợp đồng ngân hàng, ngời mở với ngân hàng phát hành TDT Điều 4: Trong giao dịch tín dụng chứng từ, tất bên liên quan thực chứng từ không vào hàng hoá, dịch vụ công việc khác mà chứng từ liên quan Một số doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập trực tiếp thờng ngộ nhận: TDT mở để mua hàng theo hợp đồng, nhng hàng phẩm chất, không qui cách lại phải trả tiền cho ngêi b¸n? nghe rÊt cã lý, nhng thùc chÝnh nhà nhập đà hiểu cha vấn đề Ngân hàng mở TDT ngng không toán chứng từ hợp lệ có phán án nớc sở Trong trờng hợp ngời nhập khÈu chØ cã thĨ cã qun kiƯn ngêi xt khÈu sở hợp đồng thơng mại từ chối toán Để hiểu rõ phơng thức toán xem xét chu trình thực phơng thức Chu trình thực phơng thức tín dụng chứng từ a Trình tù thùc hiƯn cđa ph¬ng thøc tÝn dơng chøng tõ Trình tự thực phơng thức tín dụng chứng từ bao gồm bớc sau; Ngời mua vào hợp đồng làm đơn xin mở mét th tÝn dơng (Letter of Credit, viÕt t¾t L/C) ngân hàng định, mà hai bên mua bán đà thoả thuận hợp đồng, yêu cầu ngân hàng trả tiền cho ngời bán ngời bán nộp chứng từ toán phù hợp với qui định trng th tín dụng (bớc 1, mô hình qui trình toán) Ngân hàng mở L/C vào đơn xin mở L/C, mở L/C thông quan ngân hàng thông báo nớc ngời bán (ngời xuất khẩu) thông báo cho ngời bán biết L/C gửi L/C cho ngêi b¸n (bíc 3)  Ngêi b¸n kiĨm tra kü néi dung cđa L/C, nÕu chÊp thn - th× tiÕn hành giao hàng hoá cho ngời mua theo L/C, không chấp thuận mà cần phải sửa đổi bổ sung nội dung L/C ngời bán điện sửa đổi cho ngân hàng mở L/C đề nghị ngời mua sửa lại L/C điện sửa đổi Hoàng Hữu Thắng - Lớp KTQT41 thẳng cho ngời mua Mọi nội dung sửa đổi phải có xác nhận ngân hàng mở L/C có hiệu lực Văn sửa đổi trở thành phận cấu thành không thĨ t¸ch rêi L/C cị hay hủ bá néi dung cị (bíc 4, 5)  Sau hoµn thµnh viƯc giao hàng, ngời bán lập chứng từ toán đa đến ngân hàng thời hạn xuất trình chứng tõ (bíc 6) Thêng bé chøng tõ bao gåm: - Hoá đơn thơng mại (Commercial invoice): Hoá đơn thơng mại gồm tất chi tiết nghiệp vụ hàng hoá Nó đòi hỏi kiện nh: tên địa ngời mua, tên địa chữ ký có thẩm quyền bên bán, nhÃn hiệu hàng hoá số lợng, điều kiện giao hàng toán, đơn giá tổng giá trị, cách thức đóng gói, số lợng đơn vị đóng gói - Hợp đồng mua bán (Contract): Hợp đồng mua bán đợc ký kết ngời mua ngời bán, hai bên thoả thuận với điều khoản mà ngời mua ngời bán phải thực nh: Đối tợng hợp đồng (tên hàng, số lợng ), điều kiện giao hàng (nói lên nghĩa vụ trách nhiệm bên việc giao nhận hàng - thơng mại quốc tế thờng áp dụng "Incoterms: International commercial - điều kiện thơng mại quốc tế" gồm 13 ®iỊu kiƯn chia lµm nhãm lµ: C (CFR: Cost + Fright, CIF: Cost + Insurance + Freight, CPT: Carriage and Insurance Paid To), D (DES: Delivered Ex Quay, DAF: Delivered At Erontier, DDP: Delivered Duty Paid, DDU: Delevered Duty Unpaid), E (EXW: Ex Work), F (FAS: Free Alongside Ship, FOB: Free on Board, FCA: Free Carrier), điều khoản giá (đồng tiền tính giá, mức giá, phơng pháp quy định giá), phơng thức toán, điều khoản pháp lý Đặc biệt phải nghi rõ hợp đồng hợp đồng sản xuất xác lập theo Incoterms để có sở giaỉ có tranh chấp xảy để tránh lầm lẫn khó khăn việc áp dụng Incoterms (bởi Inconterm tập quán buôn bán quốc tế Incoterm song song tồn - cị lÉn b¶o chØnh sưa vËy ph¶i nghi râ sử dụng Incoterms theo Mặc dù đến Incoterms, phản ánh hầu hết nguyên tắc thực tiễn đà đợc thừa nhận rộng rÃi, trở thành phận hợp đồng mua bàn mà không cần phải có dẫn chiếu tới, song bên đợc khuyến cáo cách mạnh mẽ nên đa vào hợp