Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng vốn tại công ty vật tư và xuất nhập khẩu hoá chất

Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ thuật Công Nghiệp I Kỹ thuật Công Nghiệp I Lời nói đầu Trong năm gần , kinh tế nớc ta ®· cã nhiỊu biÕn ®ỉi tÝch cùc Theo tinh thần nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thø VIII , nỊn kinh tÕ níc ta tiÕp tơc định hớng theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô nhà nớc Kinh doanh chế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải động , nhạy bén để thoả mÃn nhu cầu thị trờng nhằm đạt đợc mục tiêu chủ yếu kinh doanh lợi nhuận Cơ chế quản lý quan liêu bao cấp đà xoá bỏ từ lâu nhng cản trở đến nhạy bén gây lên lúng túng việc quản lý sử dụng vốn , hầu hết doanh nghiệp bị rơi vào tình trạng thiếu vốn Một nguyên nhân tình trạng công tác quản lý sử dụng vốn hiệu Công ty Vật t Xuất nhập Hoá chất doanh nghiệp nhà nớc hoạt động kinh doanh đạt hiệu điều kiện Công ty đà xây dựng chiến lợc kế hoạch kinh doanh , có sách hợp lý đắn nhằm thích ứng với phơng pháp cách điều hành doanh nghiệp theo chế lĩnh vực tài , có mạng lới kinh doanh rộng lớn đảm bảo trình mua bán nhanh chóng thông suốt nhằm đáp ứng thị hiếu ngời tiêu dùng Vì uy tín công ty khách hàng ngày đợc nâng cao Xuất phát từ thực tế , sau thời gian thực tập Công ty Vật t Xuất nhập Hoá chất , đợc giúp đỡ dẫn ban lÃnh đạo Công ty với cán chuyên môn phòng ban với hớng dẫn tận tình Thầy giáo Trần Mạnh Hùng , em đà chọn đề tài Công tác quản lý sử dụng vốn Công ty Vật t Xuất nhập Hoá chất làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề có tên : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn Công ty Vật t Xuất nhập Hoá chất Chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp lời nói đầu , kết luận có phần chủ yếu sau : Phần I : Một số vấn đề lý luận công tác quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp Phần II : Thực trạng Công tác quản lý sử dụng vốn Công ty Vật t Xuất nhập Hoá chất Trơng Thị Luân Kế toán 9A Kỹ thuật Công Nghiệp I Hà Nội Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ thuật Công Nghiệp I Kỹ thuật Công Nghiệp I Phần III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn Công ty Vật t Xuất nhập Hoá chất Trớc vào nội dung chuyên đề báo cáo , em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình ban lÃnh đạo , phòng ban nghiệp vụ Công ty Vật t Xuất nhËp khÈu Ho¸ chÊt cïng víi sù híng dÉn thể sát Thầy giáo Trần Mạnh Hùng khoa Kinh tế Kỹ thuật Công Nghiệp I Pháp chế Kỹ thuật Công Nghiệp I Trờng Cao Đẳng Kinh tÕ – Kü tht C«ng NghiƯp I Kü tht C«ng Nghiệp I Phần I Một số vấn đề lý luận Công tác quản lý vốn doanh nghiệp I Khái niệm , vai trò phân loại vốn doanh nghiệp Khái niệm vốn sản xuất doanh nghiƯp Theo quan ®iĨm cđa Marx , vốn ( t ) giá trị đem lại giá trị thặng d , đầu vào trình sản xuất Định nghĩa Marx có tầm khái quát lớn nhng bị hạn chế điều kiện khách quan lúc nên Marx ®· quan niƯm chØ cã khu vùc s¶n xt míi tạo đợc giá trị thặng d cho kinh tÕ Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng hiƯn nay, vốn đợc quan niệm toàn giá trị ứng ban đầu để thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khái niệm vốn yếu tố đầu Trơng Thị Luân Kế toán 9A Kỹ thuật Công Nghiệp I Hà Nội Trờng Cao Đẳng Kinh TÕ – Kü tht C«ng NghiƯp I Kü tht C«ng Nghiệp I vào trình sản xuất mà ®Ị cËp tíi sù tham gia cđa vèn st thêi gian tån t¹i cđa doanh nghiƯp Nh vËy , vốn yếu tố số hoạt động sản xuất kinh doanh Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý sử dụng có hiệu để bảo toàn phát triển vốn , bảo đảm cho doanh nghiệp ngày lớn mạnh Vì , doanh nghiệp cần thiết phải nhận thức đầy đủ vốn nh đặc trng vốn Điều có ý nghĩa lớn doanh nghiệp doanh nghiệp hiểu rõ đợc tầm quan trọng giá trị ®ång vèn th× doanh nghiƯp míi cã thĨ sư dơng cách có hiệu đợc Các đặc trng vốn - Vốn đại diện cho lợng tài sản định Có nghĩa vốn đợc biểu giá trị tài sản hữu hình tài sản vô hình doanh nghiệp - Vốn phải đợc tích tụ tập trung đến lợng định , phát huy tác dụng để đầu t vào tính hiệu sử dụng đồng vốn - Vốn phải vận động sinh lời, đạt đợc mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp - Vốn phải gắn liền với chủ sở hữu định , có đồng vốn vô chủ quản lý - Vốn có giá trị mặt thời gian Điều có ý nghĩa bỏ vốn vào đầu t tính hiệu sử dụng đồng vốn - Vốn đợc quan niệm nh hàng hoá hàng hoá đặc biệt, mua bán quyền sử dụng vốn thị trờng, tạo nên giao lu sôi động thị trờng vốn thị trờng tài chÝnh - Vèn kh«ng chØ biĨu hiƯn b»ng tiỊn tài sản hữu hình (TSHH) mà đợc biểu tiền tài sản vô hình (TSVH ) doanh nghiệp vị trí kinh doanh , lợi mặt hàng sản xuất, phát minh sáng chế, bí công nghệ)) Vai trò vốn doanh nghiệp Tất hoạt động sản xuất kinh doanh với quy mô cần có lợng vốn định , điều kiện tiền đề cho đời phát triển doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp muốn thành lập điều kiện doanh nghiệp phải có lợng vốn định , lợng vốn tối thiểu phải lợng vốn pháp định (lợng vốn tối thiểu mà pháp luật quy định cho loại doanh Trơng Thị Luân Kế toán 9A Kỹ thuật Công Nghiệp I Hà Nội Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ thuật C«ng NghiƯp I Kü tht C«ng NghiƯp I nghiƯp) địa vị pháp lý doanh nghiệp đợc xác lập Ngợc lại việc thành lập doanh nghiệp thực đợc Trờng hợp trình hoạt động kinh doanh, vốn doanh nghiệp (DN) không đạt điều kiện mà pháp luật quy định , doanh nghiệp bị tuyên bố chấm dứt hoạt động nh phá sản , giải thể , sáp nhập ) Nh , vốn đợc xem sở quan trọng để đảm bảo tồn t cách pháp nhân doanh nghiệp trớc pháp luật Trong hoạt động sản xuất kinh doanh , vốn yếu tố định cho tồn phát triển doanh nghiệp Vốn đảm bảo khả mua sắm máy móc thiết bị , dây chuyền công nghệ để phục vụ cho trình sản xuất mà đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn thờng xuyên liên tục Vốn yếu tố quan trọng định đến lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xác lập vị trí doanh nghiệp thị trờng Điều thể rõ nỊn kinh tÕ thÞ trêng hiƯn víi sù cạnh tranh ngày gay gắt , doanh nghiệp không ngừng phải cải thiện máy móc thiết bị , đầu t đại hoá công nghiệp Tất yếu tố muốn đạt đợc đòi hỏi doanh nghiệp phải có lợng vốn đủ lớn Vốn yếu tố định đến việc mở rộng phạm vi hoạt động doanh nghiệp Để tiến hành tái sản xuất mở rộng sau chu kú kinh doanh ph¶i cã l·i , vèn cđa doanh nghiệp đợc bảo toàn phát triển Đó sở để doanh nghiệp tiếp tục đầu t mở rộng phạm vi sản xuất , thâm nhập vào thị trờng tiềm từ mở rộng thị trờng tiêu thụ , nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trờng Nhận thức đợc vai trò quan trọng cđa vèn nh vËy th× doanh nghiƯp míi cã thĨ sử dụng vốn tiết kiệm có hiệu tìm cách nâng cao hiệu sử dụng vốn Nhiệm vụ Công tác quản lý vốn - Xác định cấu vốn hợp lý - Thực chế độ báo cáo tài chính xác theo định kỳ - Xác định kế hoạch , xác định nhu cầu , tìm biện pháp thích hợp để huy động vốn Phân loại vốn doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh , để quản lý sử dụng vốn cách có hiệu doanh nghiệp phải tiến hành phân loại vốn Tuỳ Trơng Thị Luân Kế toán 9A Kỹ thuật Công Nghiệp I Hà Nội Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ thuật Công Nghiệp I Kỹ thuật Công Nghiệp I vào mục đích loại hình doanh nghiệp mà doanh nghiệp phân loại vốn theo tiêu thức khác 5.1 Phân loại vốn theo nguồn hình thành 5.1.1 Vốn chủ sở hữu - Vốn pháp định : Vốn pháp định vốn tối thiểu phải có để thành lập doanh nghiệp pháp luật quy định ngành nghề Đối với doanh nghiệp nhà nớc , nguồn vốn ngân sách nhà nớc cấp nh : khoản chênh lệch tăng giá làm tăng giá trị tài sản , tiền vốn doanh nghiệp ; khoản phải nộp nhng đợc để lại doanh nghiệp - Vèn tù bæ sung : Vèn tù bæ sung phần vốn sản xuất kinh doanh đợc doanh nghiệp trích từ lợi nhuận để lại Nó đợc thực dới hình thức lấy phần từ quỹ đầu t phát triển , quỹ dự phòng tài Ngoài doanh nghiệp nhà nớc đợc để lại toàn số khấu hao tài sản cố định để đầu t thay , đổi tài sản cố định Đây nguồn tài trợ nhu cầu vốn doanh nghiệp 5.1.2 Vốn huy động doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trờng , vốn chủ sở hữu có vai trò quan trọng nhng chiếm tỷ trọng định tổng số nguồn vốn Để đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh , doanh nghiệp phải tăng cờng huy động nguồn vốn khác dới hình thức vay nợ , liên doanh liên kết , phát hành trái phiếu hình thức khác - Vốn vay : Doanh nghiệp vay ngân hàng , tổ chức tín dụng , cá nhân , đơn vị kinh tế để tạo lập tăng thêm nguồn vốn + Vốn vay ngân hàng tổ chức tín dụng quan trọng doanh nghiệp Nguồn vốn đáp ứng thời điểm khoản tín dụng ngắn hạn dài hạn tuỳ theo nhu cầu doanh nghiệp sở hợp đồng tín dụng ngân hàng doanh nghiệp + Vốn vay thị trờng chứng khoán Tại kinh tế có thị trờng chứng khoán phát triển vay vốn thị trờng chứng khoán hình thức huy động vốn cho doanh nghiệp Doanh nghiệp phát hành trái phiếu , công cụ tài quan trọng dễ sử dụng vào mục đích vay dài hạn đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh Trơng Thị Luân Kế toán 9A Kỹ thuật Công Nghiệp I Hà Nội Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ thuật Công NghiƯp I Kü tht C«ng NghiƯp I doanh ViƯc phát hành trái phiếu cho phép doanh nghiệp thu hút rộng rÃi số tiền nhàn rỗi dân để mở rộng sản xuất kinh doanh - Vèn liªn doanh liªn kÕt Doanh nghiƯp cã thể liên doanh , liên kết , hợp tác với doanh nghiệp khác để huy động vốn nhằm thực mục đích mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Đây hình thức huy động vốn quan trọng liên doanh liên kết gắn liền với việc chuyển giao công nghệ , thiết bị bên tham gia nhằm đổi sản phẩm , tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Doanh nghiệp tiếp nhận máy móc thiết bị hợp đồng liên doanh quy định vốn góp máy móc , thiết bị - Vốn tín dụng thơng mại Tín dụng thơng mại khoản mua chịu từ ngời cung cấp cung ứng trớc khách hàng mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng Tín dụng thơng mại gắn với luồng hàng hoá , dịch vụ cụ thể , gắn với quan hệ toán cụ thể chịu tác động chÕ to¸n , cđa chÝnh s¸ch tÝn dơng kh¸ch hàng mà doanh nghiệp đợc hởng Đây phơng thức tài trợ tiện lợi linh hoạt kinh doanh tạo khả mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh cách lâu bền Tuy nhiên , khoản tín dụng thơng mại thờng có thời hạn ngắn , nhng doanh nghiệp biết quản lý cách có khoa học đáp ứng phần nhu cầu vốn lu động cho doanh nghiƯp - Vèn tÝn dơng thuª , mua Trong hoạt động kinh doanh , tín dụng thuê mua phơng thức giúp cho doanh nghiệp thiếu vốn có đợc tài sản cần thiết sử dụng vào hoạt động kinh doanh Đây phơng thức tài trợ thông qua hợp đồng thuê ngời thuê ngời cho thuê theo thời hạn mà hai bên thoả thuận , ngời sử dụng tài sản phải trả cho ngời chủ sở hữu tài sản số tiền theo thoả thuận Tín dụng thuê , mua có hai phơng thức giao dịch chủ yếu thuê vận hành thuê tài 5.2 Phân loại vốn theo phơng thức chủ chuyển - Vốn cố định - Vốn lu động 2.1 Vốn cố định Trơng Thị Luân Kế toán 9A Kỹ thuật Công Nghiệp I Hà Nội Trờng Cao Đẳng Kinh TÕ – Kü tht C«ng NghiƯp I Kü tht Công Nghiệp I Trong trình sản xuất kinh doanh , vận động vốn cố định đợc gắn liền với hình thái biểu vật chất tài sản cố định ( TSCĐ ) Vì , việc nghiên cứu vốn cố định trớc hết phải dựa vào sở tìm hiểu tài sản cố định 5.2.1.1 Tài sản cố định 5.2.1.1.1 Khái niệm TSCĐ TSCĐ phận tài sản hữu hình vô hình doanh nghiệp có giá trị lớn , thời gian sử dụng dài , đáp ứng tiêu chuẩn TSCĐ nhà nớc ban hành Theo chế độ hành , tài sản có giá trị từ triệu đồng thời gian sử dụng từ năm trở lên đợc xếp vào TSCĐ 5.2.1.1.2 Đặc điểm TSCĐ TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh tham gia vào trình kinh doanh , giá trị TSCĐ bị hao mòn đợc chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh Mặt khác riêng TSCĐ hữu hình , hình thái vật chất ban đầu tài sản đợc giữ nguyên từ lúc ®a vµo sư dơng cho ®Õn lóc h háng 5.2.1.1.3 Phân loại TSCĐ Để tăng cờng công tác quản lý TSCĐ nh Vốn cố định ( VCĐ) nâng cao hiƯu qu¶ sư dơng cđa chóng , chóng ta cần thiết phải phân loại TSCĐ * Căn vào tính chất tham gia TSCĐ doanh nghiệp TSCĐ đợc phân loại nh sau: - TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: Loại gồm: +TSCĐ hữu hình: TSCĐ hữu hình tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể Thực chất TSCĐHH t liệu lao động có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để xếp vào TSCĐ TSCĐHH gồm nhóm sau: Nhóm 1: Nhà cưa , vËt kiÕn tróc Nhãm 2: M¸y mãc , thiết bị Nhóm 3: Phơng tiện vận tải , truyền dẫn Nhóm 4: Thiết bị , dụng cụ quản lý Nhóm 5: Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Nhóm 6: TSCĐ phúc lợi Nhóm 7: TSCĐ khác + TSCĐ vô hình : Là tài sản cố định hình thái vật chất cụ thể, phản ánh lợng giá trị hay chi phí mà doanh nghiệp đà thực đầu t Theo Trơng Thị Luân Kế toán 9A Kỹ thuật Công Nghiệp I Hà Nội Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kü tht C«ng NghiƯp I Kü tht C«ng NghiƯp I quy định , khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp đà chi liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có giá trị >= triệu đồng thời gian sử dụng >=1 năm mà không hình thành nên TSCĐHH đợc coi TSCĐVH , TSCĐVH bao gồm : Lợi cạnh tranh, uy tín doanh nghiệp, uy tín sản phẩm, hàng hoá nhÃn mác ) - TSCĐ sử dụng cho hoạt động phúc lợi công cộng : Là TSCĐ dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nh nhà ăn , nhà nghỉ, nhà văn hoá, sân bóng, thiết bị thể thao)chỉ xác định hao mòn vào cuối niên độ ghi giảm nguồn vốn tơng ứng -TSCĐ chờ xử lý : Là TSCĐ không cần dùng, cha cần dùng TSCĐ chờ lý, chờ nhợng bán ) Việc phân loại TSCĐ theo cách giúp doanh nghiệp biết đợc vị trí tầm quan trọng TSCĐ dùng vào mục đích nào: sản xuất, kinh doanh )để từ có hớng đầu t vào TSCĐ hợp lý * Căn vào tình hình sử dụng doanh nghiệp, TSCĐ đợc chia thành : - TSCĐ ®ang sư dơng - TSC§ cha sư dơng - TSC§ không cần dùng chờ lý Theo cách phân loại giúp doanh nghiệp nắm đợc cách tổng quát tình hình sử dụng TSCĐ , mức độ huy động chúng vào hoạt động sản xuất kinh doanh xác định đắn TSCĐ cần khấu hao có biện pháp lý TSCĐ đà hết thời gian thu håi vèn C¸c doanh nghiƯp mn sư dơng có hiệu TSCĐ cần lu ý sử dụng có hiệu TSCĐ có cho sản xuất kinh doanh đơn vị , phải thờng xuyên bảo dỡng TSCĐ , khấu hao TSCĐ quy định thờng xuyên nâng cao nghiệp vụ cho cán công nhân viên 5.2.1.1.4 Hao mòn TSCĐ - Khái niệm: Hao mòn tợng khách quan làm giảm giá trị giá trị sử dụng TSCĐ Hao mòn đợc thể dạng: Hao mòn hữu hình : hao mòn vật lý trình sử dụng bị cọ xát, bị ăn mòn , bị h hỏng phận ) Trơng Thị Luân Kế toán 9A Kỹ thuật Công Nghiệp I Hà Nội Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ thuật Công Nghiệp I Kỹ thuật Công Nghiệp I Hao mòn vô hình : giảm giá trị TSCĐ tiến khoa học kỹ thuật đà sản xuất TSCĐ loại có nhiều tính với suất cao chi phí thấp 5.2.1.1.5 Khấu hao TSCĐ Để thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ ngời ta tiến hành trích khấu hao cách chuyển phần giá trị hao mòn TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm * Khái niệm khấu hao : Khấu hao biện pháp chủ quan trình quản lý nhằm thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ - VỊ ph¬ng diƯn kinh tÕ , khÊu hao cho phép doanh nghiệp phản ánh đợc giá trị thực tài sản , đồng thời làm giảm lợi nhuận ròng doanh nghiệp - Về phơng diện thuế khoá , khấu hao khoản chi phí trừ vào lợi nhuận chịu thuế , tức đợc tính vào chi phí kinh doanh hợp lệ - Về phơng diện Kế toán , khấu hao việc ghi nhận giảm giá TSCĐ - Về phơng diện tài , khấu hao phơng tiện tài trợ giúp cho doanh nghiệp thu đợc phận giá trị đà TSCĐ * Các phơng pháp tính khấu hao - Phơng pháp khấu hao theo thời gian : Mk = NGTSC§ x TK Mk : Møc khÊu hao phải trích bình quân năm NG TSCĐ : Nguyên giá TSCĐ bình quân Tk : Tỷ lệ khấu hao bình quân năm - Phơng pháp khấu hao nhanh : Theo phơng pháp , TSCĐ đà hết thời gian sử dụng giá trị TSCĐ lớn không ( ) Trờng hợp TSCĐ có giá trị tận dụng khấu hao không đợc phần tận dụng , trờng hợp đến kỳ cuối TSCĐ phải điều chỉnh mức khấu hao cho không vợt vào giá trị tận dụng Có hai phơng pháp khấu hao nhanh : Trơng Thị Luân Kế toán 9A Kỹ thuật Công Nghiệp I Hà Nội Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ thuật Công Nghiệp I Kỹ thuật Công Nghiệp I + Phơng pháp khấu hao theo tổng số năm n - ( i-1) Mi = x ( NGTSCĐ - Giá trị lý ) x N Tỷ lệ thời gian sử dụng TSCĐ năm íc tÝnh Trong ®ã : Mi : Møc khÊu hao tính trích kỳ thứ I N : Số năm sử dụng TSCĐ n : Số năm hữu dụng TSCĐ ( n+ ) N= i : Năm tính khấu hao + Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần Theo phơng pháp khấu hao tỷ lệ khấu hao hàng năm đợc tính gấp đôi tỷ lệ khấu hao theo đờng thẳng Dựa tỷ lệ khÊu hao ®Ĩ tÝnh møc khÊu hao kú Møc khÊu hao TSC§ Tû lƯ khÊu hao = tÝnh trÝch kỳ Giá trị TSCĐ x bình quân ( % ) Tỷ lệ thời gian s/d x lại đầu kỳ TSCĐ năm 5.2.1.2 Vốn cố định doanh nghiệp Chúng ta biết việc đầu t thành lập doanh nghiệp bao gồm việc xây dựng nhà cửa ; quản lý , lắp đặt hệ thống máy móc thiết bị chế tạo sản phẩm ; mua sắm xe cộ phơng tiện vận tải )Khi công việc hoàn thành bàn giao doanh nghiệp bắt đầu tiến hành sản xuất đợc Nh vốn đầu t ban đầu đà trở thành vốn cố định (VCĐ ) doanh nghiệp Vậy VCĐ phận vốn đầu t ứng trớc TSCĐ * Đặc điểm VCĐ : - VCĐ luân chuyển phần nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh hoàn thành vòng tuần hoàn TSCĐ hết thời gian sử dụng - VCĐ đóng vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh Việc đầu t hớng TSCĐ mang lại hiệu hiệu suất cao kinh doanh giúp cho doanh nghiệp cạnh tranh tốt đứng vững chế thị trờng 5.2.1.3 Các biện pháp sử dụng hợp lý , tiết kiệm VCĐ Trơng Thị Luân Kế toán 9A Kỹ thuật Công Nghiệp I Hà Nội