Nâng cao chất lượng công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại ngân hàng liên doanh lào việt

Chuyên đề tốt nghiệp LI M U Tớnh cp thiết đề tài Cạnh tranh tất yếu kinh tế thị trường, thân kinh tế vận động theo quy luật cạnh tranh, quy luật kinh tế khách quan, tồn phát huy tác dụng kinh tế hàng hóa giai đoạn phát triển cao kinh tế thị trường Điều đòi hỏi doanh nghiệp nói chung Ngân hàng nói riêng phải nỗ lực đáp ứng nhu cầu khách hàng thông qua biện pháp khác Để nắm rõ khách hàng, ngân hàng thong thường dựa vào Báo cáo tài khách hàng yếu hướng vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, quan tâm đến báo cáo tài doanh nghiệp họ đặc biệt ý đến số lượng tiền tạo tài sản chuyển đối nhanh thành tiền Ngồi ra, họ quan tâm đến số lượng vốn Đối với chủ ngân hàng, người cho vay, mối quan tâm họ chủ chủ sở hữu để đảm bảo chắn khoản vay tốn đến hạn Vì việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp yếu tố la tiên để định hoạt động đầu tư cho vay ngân hàng Xuất phát từ lý trên, em lựa chọn đề tài: “ Nâng cao chất lượng công tác phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng Lào- Việt” Mục tiêu nghiên cứu Trên sở vận dụng lý luận Báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng Lào Việt thời gian qua, từ tác giả mong muốn đưa số giải pháp vĩ mơ, vi mơ đặc biệt nhóm giải pháp để nâng cao chất lượng công tác phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng Lào Việt Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Báo cáo tài doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: Báo cáo tài khách hàng ngân hàng Lào Việt Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp SV: khonesavanh phongsavanh Chuyªn ®Ị tèt nghiƯp ∙ Sử dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với phương pháp thống kê so sánh, phân tích , tổng hợp số liệu báo cáo tài nhằm làm rõ vấn đề nghiên cứu ∙ Phương pháp thu thập, xử lý số liệu : Số liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo thường niên, Bản cơng bố thơng tin, từ website, tạp chí … tác giả sử lý Kết cấu đề tài Ngoài phần mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài kết cấu gồm phần sau: Chương 1: Những vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng Chương 2: Thực trạng chất lượng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn LVB, chi nhánh Hà Nội Chương 3: Các giải pháp nân cao chất lượng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn LVB, chi nhánh Hà Nội SV: khonesavanh phongsavanh Chuyên đề tốt nghiệp CHNG I NHNG VN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG 1.1 Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng 1.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài doanh nghiệp hệ thống thông tin xử lý hệ thống kế tốn tài Nó phản ánh cách tổng hợp tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, kết sản xuất kinh doanh DN niên độ kế toán Về chất, BCTC phản ánh kết hợp giao dịch, kiện kinh tế xảy khứ nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quy định nhằm chủ yếu cung cấp thông tin tài hữu ích cho đối tượng sử dụng bên doanh nghiệp Tuy nhiên số liệu BCTC chưa thể hết nội dung mà ngân hàng địi hỏi Vì vậy, ngân hàng phải dùng kỹ thuật phân tích để thuyết minh mối quan hệ chủ yếu BCTC nhằm nghiên cứu tình hình tài tại, từ có sở để đưa định Vậy phân tích báo cáo tài doanh nghiệp gì? Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép xử lý thông tin kế tốn thơng tin khác nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ chất lượng hiệu hoạt động doanh nghiệp nhằm giúp ngân hàng đưa định tài trợ đắn 1.1.2 Vai trị phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng Báo cáo tài chứa đựng thơng tin tài quan trọng doanh nghiệp vay vốn NH Mục đích phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NH là: Giúp ngân hàng đánh giá thực trạng sức mạnh tài DN Đánh giá khả sinh lãi triển vọng DN tương lai SV: khonesavanh phongsavanh Chuyên đề tốt nghiệp m bảo cho ngân hàng thu gốc lãi hạn, giảm thiểu rủi ro tín dụng, tránh gây thất vốn cho NH Do vậy, việc phân tích BCTC DN vay vốn NHTM có vai trị đặc biệt quan trọng q trình thẩm định tín dụng ngân hàng: - Thứ nhất, phân tích BCTC DN vay vốn có ý nghĩa quan trọng cơng tác thẩm định tín dụng ngân hàng Bởi lẽ, sách tín dụng kinh tế phải đạt ba mục tiêu: Lợi nhuận, an tồn lành mạnh Một NH khơng thể cấp khoản tín dụng mà khơng tính đến lợi ích mà khoản tín dụng mang cho ngân hàng Do vậy, mối quan tâm họ hướng vào hiệu hoạt động kinh doanh khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, ngân hàng ý tới khả sinh lời DN sở việc hồn trả vốn lãi vay dài hạn Bên cạnh đó, ngân hàng quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu số vốn khoản bảo hiểm cho ngân hàng trường hợp DN gặp phải rủi ro Bất NH muốn đạt mục tiêu kinh doanh phải hoạch định cách rõ ràng sách thích hợp cho ngân hàng để xác định phương hướng sử dụng vốn có để tạo tài sản có chất lượng cao, rủi ro Tuy nhiên, hoạt động NH luôn phải đối mặt với nhiều rủi ro khác Trong rủi ro tín dụng rủi ro thường xuyên mà ngân hàng gặp phải cấp tín dụng cho khách hàng Kế hoạch trả nợ DN khơng có bảo đảm cách hoàn toàn DN trả hạn Bởi lẽ việc kinh doanh DN gặp bất trắc lúc DN khơng thể trả nợ cho ngân hàng Khi ngân hàng gặp rủi ro, bị thiệt hại thu nhập, uy tín với khách hàng, chí dẫn đến phá sản Do vậy, việc đánh giá dự đốn tình hình tài thơng qua việc phân tích tỷ mỷ mặt tài chính, phi tài DN cần thiết Song thực tế, việc xác định thông số phi tài uy tín, lực, đạo đức DN vay vốn lại chủ yếu nghiêng tính chất định tính nên thơng tin tài định lượng vơ quan trọng NHTM việc cấp tín dụng cho DN - Thứ hai, việc phân tích BCTC doanh nghiệp giúp cho ngân hàng hoạch định sách tín dụng hợp lý, tránh lãng phí đạt hiệu cao Việc phân tích giúp ngân hàng xác định quy mơ tín dng, SV: khonesavanh phongsavanh Chuyên đề tốt nghiệp thi hạn cho vay, hình thức cấp tín dụng khách hàng, lĩnh vực cho vay có xu hướng phát triển Xây dựng sách tín dụng phù hợp giúp ngân hàng nâng cao hiệu cho vay, đem lại lợi nhuận cao, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, tạo vững cho chiến lược kinh tế lâu dài đất nước Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm người khác Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác vậy, nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp Mặc dầu mục đích họ khác thường liên quan với nhau, họ thường sử dụng công cụ kỹ thuật giống để phân tích báo cáo tài 1.1.3 Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng Phương pháp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp bao gồm hệ thống công cụ biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tượng, mối liên hệ bên bên ngoài, luồng dịch chuyển biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Các phương pháp phân tích BCTC mà NHTM thường sử dụng là: a Phương pháp tỷ số Phương pháp tỷ số phương pháp truyền thống áp dụng phân tích BCTC doanh nghiệp Phương pháp tỷ số phương pháp tỷ số sử dụng để phân tích Đó tỷ số đơn thiết lập tiêu so với tiêu khác Đây phương pháp có tính thực cao với điều kiện áp dụng ngày bổ sung hoàn thiện nguyên nhân sau: Thứ nhất, nguồn thơng tin kế tốn tài cải tiến cung cấp đầy đủ Đây sở để hình thành tỷ lệ tham chiếu tin cậy cho việc đánh giá tỷ số doanh nghiệp Thứ hai, việc áp dụng khoa học công nghệ cho phép tích luỹ liệu thúc đẩy nhanh q trình tính tốn hàng loạt tỷ số SV: khonesavanh phongsavanh Chuyên đề tốt nghiệp - Th ba, phng pháp phân tích giúp ngân hàng khai thác có hiệu số liệu phân tích cách có hệ thống hàng loạt tỷ số theo chuỗi thời gian liên tục theo giai đoạn Về nguyên tắc phương pháp cần phải xác định ngưỡng, tỷ số để tham chiếu Bởi lẽ, tiêu tài đơn chưa thể đầy đủ mức độ đạt hay chưa đạt DN Do vậy, để đánh giá tình trạng tài DN cần phải so sánh tỷ số với tỷ số tham chiếu để thấy mối quan hệ tình hình biến động khoản mục BCTC BCTC với Từ thấy tăng trưởng hay suy thoái DN tiêu b Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh phương pháp chủ yếu sử dụng phân tích BCTC thường sử dụng kết hợp với phương pháp phân tích tài khác Để thực phương pháp so sánh số liệu đưa so sánh phải đảm bảo điều kiện: Cùng nội dung kinh tế, thống phương pháp tính, đơn vị đo lường phải thu thập độ dài thời gian Đồng thời tiêu phải quy đổi quy mô điều kiện kinh doanh tương tự Nội dung so sánh bao gồm: So sánh số thực với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu DN So sánh số thực kỳ với mức trung bình ngành để thấy tình hình tài DN tình trạng tốt hay xấu, hay chưa so với DN ngành So sánh theo chiều dọc để thấy tỷ trọng loại tổng số báo cáo So sánh theo chiều ngang để thấy biến đổi số tương đối số tuyệt đối khoản mục qua niên độ kế toán liên tiếp c Phương pháp phân tích tài Dupont Với phương pháp ngân hàng nhận biết nguyên nhân dẫn đến tượng tốt, xấu hoạt động DN Bản chất phương pháp tách tỷ số tổng hợp phản ánh mức sinh lời DN lợi nhuận sau thuế tổng tài sản (ROA), lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) thành tích số chuỗi tỷ số có mối quan hệ nhân với SV: khonesavanh phongsavanh Chuyên đề tốt nghiệp iu ny cho phộp phõn tích ảnh hưởng tỷ số tỷ số tổng hợp Cụ thể sau: Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế = sau thuế VCSH Vốn chủ sở hữu BQ Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế = sau thuế VCSH Tỷ suất LN sau x Tổng tài sản BQ LN sau thuế = thuế VCSH Tổng tài sản BQ Doanh thu x Doanh thu Vốn chủ sở hữu BQ Tổng tài sản BQ x Tổng tài sản BQ Vốn chủ sở hữu BQ Tác dụng phương trình là: Cho phép phân tích lượng hố nhân tố ảnh hưởng đến tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu phương pháp loại trừ Đề xuất sách phù hợp hiệu mức độ tác động khác nhân tố để làm tăng hiệu suất sinh lời 1.1.4 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng Mục tiêu phân tích BCTC quy định mức độ trọng tương đối phạm vi phân tích, khả sinh lời, khả toán, hiệu hoạt động hay cấu vốn Nhưng ý định phân tích khơng thể bỏ qua hồn toàn phạm vi riêng lẻ sử dụng khn khổ logic để xem xét cách có hệ thống tình hình tài DN Cụ thể cần thực bước sau: Bước 1: Kiểm tra tính xác BCTC doanh nghiệp cung cấp nội dung như: Chế độ kế toán áp dụng nguyên tắc hạch toán Mức độ tin tưởng báo cáo tài Nội dung số liệu có khớp hay khụng SV: khonesavanh phongsavanh Chuyên đề tốt nghiÖp Cách thức kiểm tra độ tin cậy thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp cung cấp Bước 2: Tính tốn tiêu để làm phân tích giải thích thơng tin liên quan đến nhóm tiêu nhằm đưa đánh giá bao quát chung tình hình tài DN Bước 3: Sau phân tích cán tín dụng cần phải tiến hành tổng hợp kết quả, hình thành kết luận đưa kiến nghị cuối nên hay khơng nên cấp tín dụng cho doanh nghiệp 1.2 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng Trước yêu cầu vay vốn nào, ngân hàng ln phải xem xét, phân tích đánh giá kỹ lưỡng khách hàng Bởi lẽ định tới chất lượng khoản tín dụng mà ngân hàng cấp cho khách hàng Trong đó, cơng tác phân tích báo cáo tài DN sở để ngân hàng đưa định tín dụng Dựa thông tin BCTC, ngân hàng tiến hành phân tích đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh tại, tiềm tương lai dự báo khả trả nợ khách hàng Việc phân tích có vai trị quan trọng ảnh hưởng lớn tới định cho vay hay không cho vay ngân hàng Ngân hàng tiến hành phân tích tiêu tài tuỳ thuộc vào mục tiêu, chiến lược kinh doanh thời kỳ mà ngân hàng xem xét đánh giá tiêu quan trọng khách hàng vay vốn 1.2.1 Khái qt tình hình tài thơng qua bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán mơ tả sức mạnh tài DN cách trình bày thứ mà DN có thứ mà DN nợ thời điểm BCĐKT coi ảnh chụp nhanh lập vào cuối niên độ kế toán Căn vào tổng số tài sản tổng nguồn vốn DN BCĐKT ngân hàng thấy quy mô vốn mà DN sử dụng kỳ khả huy động vốn DN Việc phân tích nguồn vốn sử dụng vốn rõ vốn xuất phát từ đâu sử dụng vào việc Sự thay đổi tài khoản bảng cân đối kế toán từ kỳ trước tới kỳ cho ngân hàng biết nguồn vốn sử dụng vốn DN SV: khonesavanh phongsavanh Chuyên đề tốt nghiệp Phõn tớch lu ng thường xuyên nội dung quan trọng nhằm đánh giá xem DN có đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn không tài sản dài hạn DN có tài trợ cách vững nguồn vốn dài hạn không Vốn lưu động thường xuyên tiêu phản ánh mức chênh lệch nguồn vốn dài hạn tài sản dài hạn Nói cách khác, phần vốn ổn định dùng vào việc tài trợ cho tài sản ngắn hạn Cách 1: VLĐTX = Nguồn vốn dài hạn - Tài sản dài hạn Cách 2: VLĐTX = Tài sản ngắn hạn - Nguồn vốn ngắn hạn Vốn lưu động thường xuyên lớn chứng tỏ DN có phần nguồn vốn dài hạn đầu tư cho tài sản ngắn hạn Điều thường đem lại cho DN nguồn vốn tài trợ ổn định, dấu hiệu an toàn Tuy nhiên, nguồn vốn dài hạn nhỏ tài sản dài hạn, tức vốn lưu động thường xuyên nhỏ chứng tỏ tài sản dài hạn tài trợ nguồn vốn ngắn hạn, DN kinh doanh với cấu vốn mạo hiểm, cán cân toán thăng bằng, hệ số toán tổng quát nhỏ 1, DN phải dùng tài sản dài hạn để tốn khoản nợ tới hạn Ngồi tiêu trên, phân tích BCĐKT cần xem xét tiêu nhu cầu vốn lưu động DN Việc phân tích nhằm nghiên cứu tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh Nhu cầu vốn lưu động nhu cầu vốn phát sinh trình sản xuất kinh doanh DN chưa tài trợ người thứ ba trình kinh doanh NCVLĐ = Tài sản kinh doanh ngồi kinh doanh - Nợ kinh doanh kinh doanh Khi nhu cầu vốn lưu động nhỏ tức nguồn vốn ngắn hạn từ bên thừa để tài trợ cho tài sản ngắn hạn, DN không cần thêm nguồn vốn ngắn hạn Tuy nhiên VLĐTX nhỏ nhỏ nhu cầu vốn lưu động, vốn tiền âm (Vốn tiền = VLĐTX – NCVLĐ) DN xảy tình trạng cân đối nguồn vốn ngắn hạn dài hạn ( vốn ngắn hạn nhiều, vốn dài hạn ) cân đối đầu tư dài hạn (đầu tư dài hạn nhiều) Tiếp theo việc phân tích BCĐKT việc sâu phân tích cấu tài sản nguồn hình thành tài sản tình hình biến động khoản mục bảng cân đối k toỏn SV: khonesavanh phongsavanh Chuyên đề tốt nghiệp Về cấu tài sản, bên cạnh việc so sánh tài sản cuối kỳ so với đầu năm phải xem xét tỷ trongjtừng loại tài sản chiếm tổng số xu hướng biến động chúng để thấy mức độ hợp lý việc phân bổ Việc đánh giá phải dựa tính chất kinh doanh tình hình biến động phận Chẳng hạn, với DN sản xuất, khoản mục nguyên vật liệu tồn kho phải đảm bảo đầy đủ cho trình sản xuất liên tục, không thừa làm gây ứ đọng, cịn DN thương mại hàng tồn kho phải chiếm tỷ trọng tương đối cao tổng tài sản Đối với nguồn hình thành tài sản cần xem xét tỷ trọng loại chiếm tổng số xu hướng biến động chúng Dựa số vốn chủ sở hữu xác định khả tài mức độ tự chủ DN, sở xác định khả vay nợ DN 1.2.1.1 Phân tích khái quát kết kinh doanh Mục tiêu việc phân tích xác định mối quan hệ đặc điểm tiêu báo cáo kết kinh doanh, so sánh chúng qua số niên độ kế toán liên tiếp số liệu trung bình ngành để đánh giá kết kinh doanh xu hướng biến động tiêu theo thời gian Về phương pháp phân tích, sử dụng mẫu biểu chuẩn hoá báo cáo kết kinh doanh, xác định tỷ trọng tốc độ biến động theo thời gian để đánh giá kết cấu biến động, rút nhận xét tìm nguyên nhân chủ yếu dẫn đến kết kinh doanh DN Đối với cán tín dụng cần phân tích doanh thu thuần, lợi nhuận sau thuế, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý so với kỳ gốc năm liên tiếp để có kết luận đánh giá khách quan DN vay vốn 1.2.1.2 Phân tích khái qt dịng tiền Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp cho ngân hàng biết tiền DN sinh từ đâu sử dụng vào mục đích Từ đó, dự đoán lượng tiền tương lai DN, nắm lực toán biết biến động tiêu, khoản mục báo cáo Đồng thời, ngân hàng biết quan hệ lãi (lỗ) ròng với luồng tiền tệ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài ảnh hưởng đến tiền tề đến mức độ nào, làm tăng hay giảm tiền tệ SV: khonesavanh phongsavanh