Sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán

Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức máy kế toán- hình thức sổ kế toán Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh I>Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh: Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu sản xuất gia công loại mũ mềm xuất nớc Ngoài công ty sản xuất số mặt hàng mũ tiêu thụ nớc Là doanh nghiệp t nhân công ty mũ xuất đà thực chế độ hạch toán kinh tế Việc tổ chức công tác kế toán thực nghiêm chỉnh theo chế độ nhà nớc có vận dụng phù hợp với đặc điểm công ty Hiện nay, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất công ty dợc tập hợp theo khoản mục sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chủ yếu đợc nhập từ nớc dành cho việc sản xuất mũ xuất nớc Công ty nhập số nguyên vật liệu nớc Bao gồm: + Nguyên vật liệu chính: Để tạo sản phẩm công ty nhữg mũ nguyên vật liệu nhng loại vải ( vải cotton, vải dạ, vảI len), lỡi trai ( lỡi trai cứng mềm) + Nguyên vật liệu phụ: Là nhhng nguyên vËt liƯu nh: Kho¸, m¸c, mÕc, nĐp nhùa, khuy chám, chỉ, kim may, ăng dầu - Chi phí nhân công trực tiếp: Là khoản phảI chi trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nh: lơng chính, lơng phụ, khoản phụ cấp có tính chất lơng, khoản trích nộp theo lơng nh: BHH, BHYT, KPCĐ - Chi phí sản xuất chung: Bao gồm chi phí trực tiếp tham gia vào trình sản xuất phạm vi phân xởng gồm: + Chi phí chi trả lơng khoản trích theo lơng cho cán quản lý phân xởng + Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất ding cho phân xởng + Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm nhà cửa, máy móc, thiÕt bÞ, vËt kiÕn tróc… + Chi phÝ dÞch vụ mua ngoài: nh tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, chi phí sửa cha TSCĐ cho thuê + Chi phí khác tiền: bao gồm khoản chi hội họp, hiếu hỉ, tiền bồi dỡng ca ăn đêm Mặc dù Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh nhng em không hạch toán chi phí sản xuất xuất nớc mà em nghiên cứu Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh tiến hành tập hợp chi phí sản xuất số sản phẩm mu tiêu thụ nớc, công ty tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính giá vốn hàng xuất kho phơng pháp bình quân kì dự trữ II>Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh: Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh áp dụng hình thức kế toán tập trung để phù hợp với điều kiện, trình độ cán kế toán quản lý Bộ máy kế toán bao gồm ngời: có nhân viên trình độ đại học, nhân viên trình độ trung cấp ngời tập trung phòng tài vụ, ngời tập trung phòng lao đông tiền lơng Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán nguyên vật liệu vốn tiền Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành công nợ III>Hình thức sổ kế toán đợc sử dụng công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ, loại sổ đợc sử dụng công ty: - Sổ chi tiết toán - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sỉ c¸i - Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ quĩ tiền mặt Sổ tàI sản cố định Sổ lơng Sổ chi tiết vật t, thành phẩm, hàng hoá Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Thẻ tính giá thành sản phẩm Sổ chi tiết tiền gửi, tiỊn vay Sỉ chi tiÕt to¸n Sỉ chi tiÕt chi phí trả trớc, chi phí phải trả Đề Công ty cổ phần quốc tế thơng mại Thành Nh hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho phơng pháp bình quân kỳ dự trữ Hoạt động công ty tháng năm 2004 ( Chỉ hạch toán tiêu thụ nớc ) A Số d đầu kỳ tàI khoản: TK 11 11 13 13 14 14 15 15 15 15 Tên tàI khoản Tiền mặt D nợ 329.640.000 Tiền gửi ngân hàng 952.000.000 Phải thu khách hàng 181.900.000 Các khoản phải thu khác 81.462.033 Tạm ứng 14.300.000 Chi phí trả trớc 16.345.000 Nguyên liệu vËt liƯu 11.830.000 C«ng cơ, dơng 23.750.000 Chi phÝ sản xuất kinh doanh DD Thành phẩm 39.457.967 D có 18.115.000 21 21 31 33 33 33 33 34 41 41 42 44 TSCĐ hữu hình Khấu hao TSCĐ 1.835.600.00 Vay ngắn hạn 19.163.319 142.800.000 Phải trả ngời bán 42.960.000 Thuế khoản phải nộp NN Phải trả công nhân viên 13.630.000 Phải trả phải nộp khác 29.860.000 26.890.000 Vay dàI hạn 891.900.000 Nguồn vốn kinh doanh 1.010.583.68 462.664.663 Quĩ đầu t phát triển Lợi nhuận chơa phân phối Phải thu nội kh¸c Céng 670.000.000 193.948.337 3.504.400.00 3.504.400.00 B sè d chi tiết tàI khoản * TK 131: Phải thu khách hàng Mà khách KT BL PĐ Tên khách Công ty XNK Khánh Thành Công ty TNHH Bảo Long Công ty Phơng Đông Tổng *TK 331: Phải trả cho ngời bán Mà khách NL NK ML Tên khách Công ty TNHH Nhật Linh Công ty XNK Ngọc Khánh Công ty Mai Linh D nợ 56.700.000 91.282.000 33.918.000 181.900.000 D cã 12.080.000 17.000.000 13.880.000 Tỉng *TK 152: Nguyªn liƯu, vËt liƯu M· sè KC VI LT Lo¹i vËt liệu Bột màu Vải cotton Lỡi trai Tổng ĐVT Cái M Cái 42.960.000 Số lợng 900 1400 800 Thành tiền 270.000 11.200.000 360.000 11.830.000 *TK 155: Thµnh phÈm M· sè VăN HOá 212 Tên thành phẩm Đá granit MA 234 Đá granit giới 198 HVM.75 TH 241 Đá granit Đá granit Đá granit Tổng ĐVT Chiế c ChiÕ c ChiÕ c ChiÕ c ChiÕ c Sè lợng 300 Thành tiền 3.060.000 400 4.520.000 250 2.875.000 200 2.060.000 500 5.600.000 Đá granit * TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang phân bổ cho sản phẩm Mà số MA.234 TG.198 HVM.753 Tên thành phẩm §¸ granit §¸ granit §¸ granit Tỉng Sè tiỊn 13.627.289 15.649.923 10.180.000 39.457.967 C c¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh kỳ; 1.Phiếu nhập kho số 311, ngày 1/2 Hoá đơn GTGT số 455645, công ty nhập kho vải công ty Bình Minh Đơn giá cha có thuế VAT 10% Công ty cha toán tiền hàng Tên NVL Vải cotton ĐVT m Số lợng 3.300 Đơn giá 8.000 Thµnh tiỊn 26.400.000 2.PhiÕu nhËp kho sè 312, ngµy 2/2 Hoá đơn GTGT số579898, công ty nhập kho lỡi trai công ty Hoàng Gia Đơn giá cha thuế VAT 10% Công ty cha toán tiền hàng Tên NVL Lỡi trai ĐVT Cái Số lợng 17.400 Đơn giá 450 Thµnh tiỊn 7.830.000 3.PhiÕu xt kho sè 411, ngµy 2/2 Xuất vải cotton cho phân xởng sản xuất: - Mũ MA.234: 1.100 m - Mò TG.198:1.100 m - Mò HVM.753: 1.000 m 4.Phiếu nhập kho số 313, ngày 4/2 Hoá đơn GTGT số113325 Công ty mua hàng công ty Phơng Nam, đơn giá cha có thuế VAT 10%, cha toán tiền hàng Tên NVL Khoá ĐVT Cái Số lợng 17.800 Đơn giá 250 Thành tiền 4.450.000 5.Phiếu nhập kho số 314, ngày 5/2 Hoá đơn GTGT số656733 Công ty mua hàng công ty Đài Bắc, đà toán tiền hàng tiền mặt Đơn giá cha có thuÕ VAT 10% PhiÕu chi sè 510 Tªn NVL Khuy chỏm ĐVT Cái Số lợng 17.500 Đơn giá 300 Thành tiỊn 5.250.000 6.PhiÕu xt kho sè 412, ngµy 6/2, xt kho lỡi trai cho phân xởng sản xuất: - Mũ MA.234: 6.300 c¸i - Mị TG.198: 6.100 c¸i - Mũ HVM.753: 4.700 7.Phiếu nhập kho số 315, ngày 7/2.Hoá đơn GTGT số 513212 Công ty mua hàng công ty Nam Cờng, tiền hàng cha toán Đơn giá cha có thuế VAT 10% Tên NVL Mác ĐVT Cái Số lợng 17.600 Đơn giá 150 Thành tiền 2.640.000 8.Phiếu chi tiền mặt số 511 ngày 7/2, công ty trả tiền cho công ty Bình Minh số tiền 29.040.000 đ 9.Phiếu xuất kho số 413 ngày 7/2, xuất khoá cho phân xởng sản xuất: - Mũ MA.234: 6.200 c¸i - Mị TG.198: 6.050 c¸i - Mị HVM.753: 4.900 10.Phiếu chi tiền số 512 ngày 8/2, trả tền cho công ty Hoàng Gia số tiền là:8.316.000 đ 11.Phiếu nhập kho số 316 ngày 8/2 Hoá đơn GTGT số545443 Công ty mua hàng công ty Châu Long Đơn giá cha thuế VAT 10% Công ty đà toán tiền mặt Phiếu chi số 513 Tên NVL Nẹp nhựa ĐVT Cái Số lợng 17.450 Đơn giá 200 Thành tiền 3.490.000 12.Phiếu nhập kho số 317, ngày 9/2 Hoá đơn GTGT số177869 Công ty mua hàng công ty Phong Phú cha toán tiền hàng Đơn giá cha có thuế VAT 10% Tên NVL Chỉ đen ĐVT kg Số lợng 150 Đơn giá 119.000 Chỉ trắng kg 200 120.000 Thµnh tiỊn 17.850.00 24.000.00 13.PhiÕu xt kho số 414 ngày 9/2, xuất khuy chỏm cho phân xởng sản xuất: - Mũ MA.234: 6.220 - Mũ TG.198: 6.150 c¸i - Mị HVM.753: 4.750 c¸i 14.PhiÕu chi tiền số 514 ngày 10/2, công ty trả tiền cho công ty Phơng Nam số tiền 4.895.000 đ 15.Phiếu xuất kho số 415 ngày 10/2, xuất kho mác cho phân xởng sản xuất: - Mũ MA.234: 6.250 - Mị TG.198: 6.120 c¸i - Mị HVM.753: 4.800 c¸i 16.PhiÕu chi tiền số 515 ngày 11/2, trả tiền cho công ty Nam Cờng số tiền 2.904.000 đ 17.Phiếu nhập kho số 318, ngày 11/2 Hoá đơn GTGT số 798232 Công ty mua hàng công ty bao bì Long Nguyên đà toán tiền hàng Đơn giá cha có thuế VAT 10%.Phiếu chi số 516 Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Thùng Cái 2.500 4.500 11.250.00 catton Túi nilon kg 2.100 3.500 6.300.000 Băng dán Cuén 327.000 18.PhiÕu xuÊt kho sè 416 ngµy 12/2, xuÊt nẹp nhựa cho phân xởng sản xuất: - Mũ MA.234: 6.300 c¸i - Mị TG.198: 6.000 c¸i - Mị HVM.753: 4.400 19.Phiếu xuất kho số 417 ngày 12/2, xuất kho cho phân xởng sản xuất: + Chỉ đen: - Mò MA.234: 40 kg - Mò TG.198: 22 kg + ChØ tr¾ng: - Mị HVM.753: 65 kg 20.PhiÕu nhËp kho số 319 ngày 13/2 Hoá đơn GTGT số 355479 Công ty mua hàng công ty xăng dầu Petrolimex.Đơn giá cha có thuế VAT 10% Công ty cha trả tiền Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Xăng lít 5.500 5.900 32.450.00 21.Phiếu xuất kho số 418 ngày 13/2 nguyên vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm: - Mũ MA.234: 87.000 đ - Mũ TG.198: 65.000 ® - Mị HVM.753: 59.000 ® 22.PhiÕu xt kho số 419 ngày 13/2, xuất kho bao bì cho phân xởng sản xuất: + Thùng catton: - Mũ MA.234: 500 c¸i - Mị TG.198: 350 c¸i + Tói nilon: - Mị HVM.753: 700 kg 23.PhiÕu chi tiỊn sè 517 trả tiền cho công ty Phong Phú số tiền là:46.035.000đ Ngµy 14/2 24.PhiÕu xuÊt kho sè 420 ngµu 14/2, xuÊt xăng cho phân xơng sản xuất: - Mũ MA.234: 2.300 lÝt - Mò TG.198: 2.000 lÝt - Mò HVM.753: 1.200 lít 26.Tính tiền lơng phải trả công nhân viên tháng Ngày 15/2: + CNTTSX: - Mũ MA.234: 22.180.000 - Mò TG.198: 18.600.000 - Mò HVM.753: 16.590.000 + Bé phận quản lý phân xởng: 9.760.000 ( đợc phân bổ theo tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất ) 27.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định ( 25% ) 28.TrÝch khÊu hao ë bé phËn s¶n xuÊt: - Mò MA.234: 18.332.542 - Mò TG.198: 12.960.000 - Mị HVM.753: 10.419.420 29.C¸c chi phÝ kh¸c ë bé phận quản lý phân xởng Phiếu chi số 518, hoá đơn thuế GTGT số 652347, cha thuế VAT 10% Ngày 15/2 - Mò MA.234: 11.923.000 - Mò TG.198: 10.593.000 - Mũ HVM.753: 9.631.000 30.Ngày 15/2, tổng tiền điện , nớc, điện thoại phận sản xuất ( thuế VAT 10% PhiÕu chi sè 519 - Mò MA.234: 18.860.900 - Mò TG.198: 17.362.700 - Mò HVM.753: 16.232.400 31.PhiÕu nhËp kho số 320, ngày 16/2 nhập kho từ phận sản xuÊt: - Mò MA.234: 6.100 chiÕc - Mò TG.198: 5.900 chiÕc - Mị HVM.753: 4.000 chiÕc 32 C«ng ty mua máy thêu dàn công ty TNHH Hoàng Tú, Hoá đơn GTGT số 689812, tỉ lệ khấu hao 14% Giá mua thoả thuận cha thuế VAT 10% 35.000.000 Chi phí lắp đặt, vận chuyển cha thuế 10% 1.500.000 Tất đà trả tiền mặt ngày 16/2, phiếu chi số 518 Biên giao nhân số 28 33.Phiếu thu tiền số 611 ngày 17/2, công ty thu tiền nợ khách hàng từ đầu tháng: - Công ty NK Khánh Thành: 56.700.000 - Công ty TNHH Bảo Long: 91.282.000 - Công ty Phơng Đông: 33.918.000 34.Ngày 18/2,Trích khấu hao TSCĐ phân bán hàng phận quản lý doanh nghiệp: - Bộ phận bán hàng: 1.462.570 - Bé phËn qu¶n lý doanh nghiƯp: 3.792.406