Bỏo Cỏo Thc Tp Khoa K Toỏn PHN Đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh công ty CPĐT XDCT 128-CIENCO 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành phát triển Công ty cổ phần đầu tư xây dựng cơng trình 128 -Giám đốc: Kỹ sư Nguyễn Hữu Tuấn -Địa chỉ: 24A phố Ao Sen, phường Văn Mỗ, Quận Hà Đông, Hà Nội Vốn điều lệ cơng ty là:10.000.000.000 đồng Trong : + Tỷ lệ cổ phần nhà nước: 48% + Tỷ lệ vốn góp cán cơng nhân viên:52% -Điện thoại: (84.34) 829536 – 822994 - Fax: (84.34) 829536 Công ty CP đầu tư xây dựng cơng trình 128 gọi tắt CIENCO1, trước công ty xây dựng đường 18 Là doanh nghiệp nhà nước thành lập theo định QĐ số 1048/TC ngày 04 tháng 06 năm 1980 Bộ giao thông vận tải Từ thành lập đến nay, công ty đã thay đổi trụ sở ở nhiều nơi tại, trụ sở chính đã dời 24A phố Ao Sen, phường Văn Mỗ, Quận Hà Đơng, Hà Nội 1.2 NhiƯm vụ sản xuất kinh doanh quy trình công nghệ chế tạo s n phẩm công ty CPĐT XDCT 128- CIENCO1 Cũng giống hầu hết doanh nghiệp xây dựng khác, sản phẩm chính Công ty cổ phần đầu tư & xây dựng cơng trình 128 sản phẩm thi công xây lắp, cụ thể cơng trình giao thơng đường số cơng trình san lấp mặt có giá trị khác Quy trình sản xuất thi cơng cơng ty có đặc điểm riêng theo sau :quy trình sản xuất sản phẩm công ty (S trang Phục lục) công nghệ làm đường(Sơ đồ trang Phục lục) SV: Nguyễn ThÞ Thanh T©m Lớp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa Kế Toán Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp nên nhu cầu vốn lớn, sản phẩm cố định, yếu tố sản xuất phải di chuyển đến nơi đặt sản phẩm sản phẩm làm theo thiết kế kỹ thuật, yêu cầu chất lượng giá riêng biệt Do quy trình sản xuất thi công yêu cầu phải chặt chẽ đảm bảo hợp lý nên phần ảnh hưởng nhiều đến việc luân chuyển vốn quản lý nợ phải thu công ty Ta thấy, chu kỳ sản xuất thường dài nên công ty phải ứng lượng vốn lưu động tương đối lớn, việc tổ chức đảm bảo nguồn vốn đơi gặp khó khăn Cùng với ở khâu nghiệm thu tốn cơng trình thường chậm, ảnh hưởng đến thời gian luân chuyển vốn gia tăng nợ phải thu cho công ty Để khắc phục ảnh hưởng trên, công ty đã phân công lao động theo mơ hình hợp lực, số lượng lao động thời gian đội thi công Mặt khác, áp dụng hình thức quản lý tập trung, công ty tạo điều kiện thuận lợi cho đội vốn đồng thời thường xuyên giám sát, kiểm tra để đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm chi phí, hồn thành tốt cơng trình theo chất lượng tiến độ đề Đồng thời việc điều động tổ, đội từ nơi thừa đến nơi thiếu cách linh hoạt không phụ thuộc vào phân nhiệm ban đầu giúp cho hoạt động sản xuất xây lắp diễn đặn, nguồn nhân lực tận tối đa có hiệu Do sản phẩm cơng ty thường cơng trình giao thơng có quy mơ lớn, nên phải chịu trách nhiệm trước giám đốc kết kinh doanh việc điều hành quản lý ở đội 1.3 Mô hình quản lý cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng 128 Bộ máy quản lý doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần đầu tư & xây dựng cơng trình 128 – Cienco1 nói riêng giữ vai trị quan trọng, định đến thất bại hay tồn doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Là thành viên Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng – loại hình doanh nghiệp Nhà nước đã cổ phần hóa nên quan quyền lực cao Đại hội cổ đông Trong Đại hội cổ đơng cổ đơng có quyền tham gia biểu thông qua phương hướng hoạt động kinh doanh công ty Đại hội cổ đơng có quyền bầu Hội đồng quản trị Ban kiểm soát thay mặt cổ đông điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Và đại diện pháp luật công ty trước quan Nhà nước Giám đốc, giúp việc cho Giám đốc phó Giám đốc cơng ty Các phịng ban chức SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C Bỏo Cỏo Thc Tp Khoa Kế Tốn gồm: Phịng tài chính – Kế tốn, phịng tổ chức hành chính, phịng kế hoạch, phịng kỹ thuật, phòng vật tư – thiết bị Ở đội cơng trình có đội trưởng nhân viên kinh tế kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp kinh tế, kỹ thuật Phụ trách tổ sản xuất tổ trưởng.Ta thấy mơ hình máy quản lý cơng ty sau (Sơ đồ trang Phục lục) 1.4 Một số tiêu kinh doanh đạt năm gần Hiện nay, công ty đã đầu tư thêm nhiều thiết bị thi công đại với công nghệ kỹ thuật thi công nền, mặt đường cao cấp; có đội ngũ cán quản lý, khoa học kỹ thuật công nhân lành nghề đủ điều kiện tham gia thi cơng cơng trình có u cầu kỹ thuật chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế.Hình thức sở hữu vốn : Sử dụng vốn Nhà nước cấp tự bổ sung Trong đó: - Tỷ lệ cổ phần Nhà nước: 48% - Tỷ lệ vốn góp cán cơng nhân viên: 52% Hình thức hoạt động : hạch toán kinh tế độc lập – hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế thị trường, tự chủ tài chính tuân theo pháp luật hành Việt Nam Ngành nghề kinh doanh : - Xây dựng mới, sửa chữa nâng cấp cơng trình giao thơng - Xây dựng cầu cống, đường loại vừa nhỏ - Xây dựng cơng trình thủy lợi, thủy điện - Xây dựng cơng trình dân dụng Cơng ty có nhiệm vụ xây dựng hồn thành cơng trình theo tiến độ, tìm kiếm nhiều hợp đồng, tạo cơng ăn việc làm đảm bảo mức sống thu nhập ổn định cho cán công nhân viên cho năm Do đặc thù sản xuất xây dựng nên có cơng trình thi cơng ngồi lao động chủ yếu ra, công ty thường sử dụng lao động th ngồi Tuy cịn nhiều khó khăn, phức tạp với tâm phấn đấu nỗ lực đạo tập trung thống ban lãnh đạo Công ty CP đầu tư xây dựng cơng trình 128 đã thu nhiều kết sản xuất kinh doanh thể qua số tiêu (Bảng trang Phục lục) SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C Bỏo Cỏo Thc Tp Khoa Kế Toán Từ bảng tổng hợp ta thấy, năm gần tình hình hoạt động kinh doanh tình hình tài chính Cơng ty cải thiện rõ rệt Ta thấy, Tổng vốn sản xuất kinh doanh năm 2008 giảm 5,7% so với năm 2007 tăng so với năm 2006 11,15%, nhng tng doanh thu bán hàng năm 2008 đã tăng lên 12,12% so vi nm 2007 v tăng đáng kể so với năm 2006 Tổng chi phí kinh doanh tăng lên qua năm Tng li nhun k toỏn trước thuế năm 2008 tăng 10,7 % so vi nm 2007,tơng ứng tăng lợng 85.144.204 đồng Thuế TNDN phải nộp ngân sách Nhà nước tăng 23.840.378 (đồng) tương ứng tốc độ tăng 10,7% Tæng số cán công nhân viên công ty tăng thêm qua năm cụ thẻ tăng từ 225 ngời năm 2006 lên 227 ngời năm 2007, 235 ngời năm 2008.Mặc dù số lợng công nhân viên có tăng lên nh nhng công ty đáp ứng đầy đủ công ăn việc làm cho công nhân viên, đợc thể qua thu nhập bình quân công nhân viên tăng lên qua năm Cụ thể thu nhập bình quân cán công nhân viên tăng từ 1.3 triệu/ tháng vào năm 2006 tăng lên 1.5 triệu/tháng vào năm 2007, 1.6 triệu/ tháng năm 2008 iu ny chng t Công ty đã đẩy mạnh biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, biện pháp quản lý tài chính tài nguyên cách khoa học, hợp lý PHẦN T×nh h×nh tổ chức máy kế toán tổ chức công tác kế toán công ty CPĐT XDCT 128- CIENCO SV: Nguyn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa Kế Tốn 2.1 Tỉ chøc máy kế toán công ty CPĐT XDCT 128- CIENCO §Ĩ phù hợp với điều kiện trình độ quản lý, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Theo hình thức tồn cơng việc hạch tốn thực phịng tài chính - kế tốn Cơng ty, cịn đội sản xuất khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố chí nhân viên kế toán làm nhiện vụ tổ chức ghi chép ban đầu, thu nhận chứng từ gửi Công ty Đây mô hình phù hợp với quản lý theo chế cấp, quy mô hoạt động vừa Công ty Bộ máy kế tốn Cơng ty gồm người, người có chức nhiệm vụ khác (sơ đồ trang phơ lơc) - Kế tốn trưởng: Có trách nhiệm tổ chức, hướng dẫn đạo, kiểm tra tồn cơng tác kế tốn cá nhân kế toán thực Tổ chức việc hạch toán kế toán theo chế độ quy định để lập báo cáo tài chính hàng quý, hàng năm gửi quan cấp quan nhà nước có liên quan -Kế tốn tổng hợp: Theo dõi tình hình tăng giảm vốn kinh doanh, cuối tháng tổng hợp nhật ký chung, bảng kê, bảng phân bổ chi phí kinh doanh, tổng hợp chi phí giá thành, trực tiếp lập báo cáo tài chính hàng quý hàng năm -Kế toán vật tư: Theo dõi biến động tăng giảm vật tưhàng hoá, hàng tháng sở phiếu xuất kho lập bảng phân bổ vật tư sử dụng chi tiết cho từng cơng trình làm sở để lập báo cáo tài chính -Kế toán ngân hàng công nợ mua bán vật tư: theo dõi tăng giảm tiền gửi, tiền vay ngân hàng Có nhiệm làm thủ tục vay tiền ngân hàng để vục vụ cho việc vay ngân hàng Có nhiệm vụ làm thủ tục vay tiền ngân hàng để phục vụ cho việc mua vật tư, hàng hoá Theo dõi cơng nợ tình hình mua bán vật tư, hàng hố Theo dõi cơng nợ tình hình tốn cơng nợ khoản phải thu -Kế tốn cơng nợ khác tốn tiền lương: Theo dõi công nợ cán công nhân viên Công ty, việc cho tạm ứng thu hồi tạm ứng Lập bảng toán lương cho quan Cụng ty v cỏc i sn xut -Th qu: Căn vào ohiếu thu, phiếu chi tiền mặt để thu, chi tiền mặt, vào sổ quỹ để theo dõi phần thu chi số dư quỹ hàng SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C Bỏo Cỏo Thc Tp Khoa Kế Toán -Kế toán đội: Lập kể hoạch thu chi cho từng cơng trình gửi Cơng ty để phê duyệt Lập chứng từ(chứng từ liên quan đến tiền ăn ca tiền vay thi cộng tuyến, vay sửa chữa thiết bị, thuê máy, thuê cẩu, hợp đồng lý, biên nghiệm thu…), tập hợp gửi cho phịng kế tốn Cơng ty để hạch tốn 2.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng cơng trình 128 Niên độ kế toán: Bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch Kỳ kế toán thường quý Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn cơng ty Việt Nam Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Bằng đồng Việt Nam Hình thức kế tốn áp dụng: Hình thức ghi sổ kế tốn: Nhật ký chung Phương pháp kế toán áp dụng: + Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp tính thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ + Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ + Phương pháp khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng + Phương pháp kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán: Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Tổ chức công tác kế tốn cơng ty: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung nhằm tạo quản lý chặt chẽ thống từ công ty tới ban, đội Việc tổ chức máy kế toán đảm bảo nguyên tắc đơn giản, gọn nhẹ, hiệu kết hợp với việc nâng cao trình độ nghiệp vụ CBNV phịng kế tốn chun mơn hóa cơng tác kế tốn 2.3 Tỉ chức công tác kế toán ph ơng pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu c«ng ty 2.3.1 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ công ty Cổ phần đầu tư xõy dng 128 SV: Nguyn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa Kế Toán * Đặc điểm, phân loại, đánh giá NVL sử dụng Công ty CPĐT XDCT 128 CIENCO I Tại Công ty CPĐT XDCT 128 - CIENCO I, NVL phân loại theo vai trò tác dụng NVL trình sản xuất – Kinh doanh để dễ quản lý Theo NVL chia thành nhóm sau: - Nguyên vật liệu chính: Là loại nguyên liệu, vật liệu nửa thành phẩm mua ngoài,… mà tham gia vào q trình sản xuất, cấu thành thực thể vật chất sản phẩm xây lắp đá, cát, xi măng, bê tông đúc sẵn,… - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ thuộc trình xây lắp, sử dụng kết hợp với NVL chính làm thay đổi màu sắc, hình dáng bề ngồi, góp phần tăng thêm chất lượng, thẩm mỹ sản phẩm sơn, vôi, ve, đinh,dây, - Nhiên liệu: thứ dùng để tạo nhiệt xăng, dầu,… Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí sử dụng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn nên theo dõi quản lý riêng - Phụ tùng thay thế: Là loại thiết bị, vật liệu dung thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị cơng cụ sản xuất - Với cách phân loại giúp nhà quản lý nắm bắt nội dung, công dụng từng loại NVL, sở sử dụng, bảo quản phù hợp với đặc điểm chúng Xét phương diện kế toán, cách phân loại đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại NVl * Ngồi NVL cịn phân loại vào nguồn gốc, gồm có: - NVL mua ngồi - NVL Cơng ty tự sản xuất - Phế liệu thu hồi nhập kho * Chứmg từ sử dụng: - Phiếu nhập kho(mẫu 01-VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm hàng hố(mẫu 03-VT) - Hoá đơn GTGT (mẫu 01 GTGT-3LL) - Sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển ni b SV: Nguyn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa Kế Toán * Tài khoản sử dụng: TK 152, TK 153, TK 133, TK 331, TK111, TK112 * Phương pháp kế toán: Để quản lý giá trị nhập kho, xuất kho tồn kho NVL, Công ty tính giá NVL sau: - Đối với NVL nhập kho: Nguồn cung cấp NVL Công ty chủ yếu mua nên giá NVL nhập kho tính theo công thức: Giá thực tế NVL nhập kho = Giá mua ghi hoá đơn(giá mua chưa có thuế) Do đặc điểm NVL sử dụng xây dựng nói chung cơng trình giao thơng nói riêng có khối lượng lớn, cồng kềnh như: đá, cát, sỏi, xi măng… Nên mua Công ty thường thoả thuận với người bán có trách nhiệm vận chuyển bảo quản NVL tới tận chân cơng trình Do đó, chi phí vận chuyển tính ln vào đơng giá giá nhập kho NVL mua giá ghi hố đơn chưa có thuế - Ví dụ: theo hoá đơn ngày 22 tháng 12 năm 2008 (Hóa đơn GTGT trang 7-10 phụ lục) Cụng ty CPT XDCT 128 - CIENCO I mua Công ty CP Vật Tư Thiết Bị Giao Thông 27 Nhựa đường Hàn Quốc với giá 709 957 VNĐ/ Vì giá nhập kho khối lượng hàng là: 27 x 709 957=262 168 839(VNĐ) Kế toán định khoản: Nợ TK 152(1521): Nợ TK 133(1331): 262 168 839 26 216 883,9 Có TK 112(1121): 288 385 722,9 - Đối với NVL xưởng tự chÕ: giá nhập kho giá thành NVL - Đối với phế liệu thu hồi nhập kho: Công ty xác định giá vốn thực tế phế liệu thu thồi theo giá ước tính Ví dụ: Khi thu hồi kg thép ống phế liệu, giá ước tính thu hồi 5000 đồng/kg( giá thị trường 7300 VNĐ/kg) + Vậy giá nhập kho ống thép phế liệu là: 5000 x = 20 000 VNĐ + Đôí với NVL tổng Công ty CTGT I cấp, giá NVL nhập kho giá tổng Công ty thông báo cộng với chi phí tiếp nhận, bốc dỡ - Đối với NVL xuất kho: Công ty CPĐT XDCT 128 - CIENCO I tính giá xuất theo phương pháp Bình quân kỳ dự trữ (BQGQ) - Ví dụ: Ngày 01/12/2008 tồn kho Đá hộc 120 M3 với giỏ 35 230 SV: Nguyn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa Kế Toán Ngày 08/12/2008 Nhập kho 1300 M Đá hộc giá 35 238 Ngày 11/12/2008 Xuất kho 500 M3 Đá hộc Khi đơn giá xuất kho tính sau: 120 x 35 230 1300 x 35 238 35237,32 120 1300 Đơn giá BQGQ = Vậy ngày 11/12 xuất kho 500 M3 Đá hộc với giá là: 35 237,32 500 x 35 237,32 = 17 618 661,9 Kế toán hạch tốn: Nợ TK 621: 17 618 661,9 Có TK 152(1522): 17 618 661,9 2.3.2 Kế toán tài sản cố định công ty cổ phần đầu tư xây dựng 128 * Đặc điểm TSCĐ Công ty CP đầu tư xây dựng cơng trình 128 Cơng ty CP đầu tư xây dựng cơng trình 128 với chức kinh doanh thi công xây lắp, cụ thể cơng trình giao thơng đường số cơng trình san lấp mặt Do đặc điểm sản xuất Công ty xây dựng mới, sửa chữa nâng cấp cơng trình giao thơng, xây dựng cầu cống đường loại vừa nhỏ, xây dựng cơng trình dân dụng thuỷ lợi nên TSCĐ chủ yếu Công ty loại máy móc thiết bị, phương tiện vận tải phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Trong năm` đầu thành lập, sở vật chất Cơng ty cịn nghèo nàn lạc hậu, TSCĐ vốn Ngân sách Nhà nước cấp, máy móc thiết bị chủ yếu tiếp nhận Liên Xô (cũ), đã không ngừng cải tiến trang bị thêm máy móc thiết bị đại công nghệ cao từ nhiều nước giới Để thấy mức tăng TSCĐ, ta xem bảng sau: Năm 2007 Nguyên giá TSCĐ 25.661.438.717 2008 28.436.788.718 Quý II/2009 31.291.001.401 Bảng 2: Nguyên giá TSCĐHH SV: Nguyn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C Bỏo Cỏo Thc Tập Khoa Kế Tốn * Phân loại TSCĐ Cơng ty CP đầu tư xây dựng cơng trình 128 * Căn vào đặc trưng kỹ thuật: Toàn TSCĐ Công ty CP đầu tư xây dựng 128 chia thành loại sau: - Máy móc thiết bị điện lực: bao gồm máy nén khí , máy phát điện , trạm biến áp - Nhà cửa, vật kiến trúc: bao gồm nhà gara xưởng, nhà làm việc - Máy móc thiết bị cơng tác: bao gồm tồn máy móc, thiết bị dùng xây dựng bản, xây dựng cơng trình giao thơng như: máy ủi, máy xúc, máy lu, máy khoan đá, máy đầm,đầm cóc, Máy rải nhựa , máy trộn bê-tơng, máy cắt betong, máy khoan betong, máy xúc lật, trạm trộn cấp phối, trạm cân xe, máy nghiền đá, máy cắt thép, máy uốn thép - Phương tiện vận tải: ôtô, xe tưới nhựa, xe ô tô tải, xe cần cẩu - Thiết bị, đồ dùng quản lý: Ô tô , xe máy, máy photocoppy, máy fax, máy điều hoà, máy vi tính, điện thoại di động… - Công cụ đo lường thí nghiệm: Máy cao đạc , máy thuỷ bình * Căn vào nguồn hình thành: Do TSCĐ cơng ty hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, phát sinh nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ, kế tốn cơng ty phải tiến hành phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành, nhằm tính tính đủ giá trị khấu hao vào chi phí từng kỳ nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi nhanh vốn đầu tư Vì tồn TSCĐ chia thành: - TSCĐ hình thành từ nguồn vốn Ngân sách - TSCĐ hình thành từ vốn tự bổ sung - TSCĐ hình thành từ vốn vay -TSCĐ hình thành từ nguồn khác * Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận Biên bàn giao TSCĐ SCL hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ Tài liệu kỹ thuật có liên quan khác * Tài khoản kế toán: TK 211 (2111,2112,2113,2114) * Đánh giá TSCĐ Công ty CP đầu tư xây dựng cụng trỡnh 128 SV: Nguyn Thị Thanh Tâm Lớp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa Kế Toán Việc đánh giá TSCĐ tuân theo nguyên tắc chung chế độ kế toán hành Cụ thể, vào chứng từ có liên quan đến việc hình thành TSCĐ, Công ty thành lập ban kiểm nhận TSCĐ lập Biên giao nhận TSCĐ (công việc thường phòng quản lý thiết bị phòng tài chính- kế tốn thực hiện) Tồn TSCĐ Cơng ty CP đầu tư xây dựng cơng trình 128 đánh giá theo NGTSCĐ đánh giá theo giá trị lại Cụ thể: * Đánh giá theo NGTSCĐ: - Đối với TSCĐ tăng mua sắm: NGTSCĐ = Giá muaTSCĐ + Các chi phí liên quan đến lắp đặt, chạy thử TSCĐ Chi phí lắp đặt chạy TSCĐ thử = = Chi phí lắp đặt + + Chi phí nhân Chi + công phí nhiên, vật + liệu Ví dụ: Trích số liệu ngày 18/5/2009, Công ty mua xe ô tô tải trọng hiệu KAMAZ Công ty thương mại tài chính Hải Âu giá mua ghi hoá đơn 440.000.000 đồng đó: thuế GTGT là: 40.000.000 đồng, chi phí ăn ở lại để nhận xe 1.500.000đồng Nguyên giá xe ô tô tải hiệu KAMAZ tính sau: NG TSCĐ = 440.000.000 - 40.000.000 + 1.500.000 = 401.500.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 211: 400 000 000 Nợ TK 133: 40 000 000 Có TK 112: 440 000 000 Nợ TK 211: 500 000 Có TK 111: 500 000 * Đánh giá TSCĐ theo giá trị cịn lại: Trong q trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn, hư hỏng tạo giá trị hao mịn, q trình quản lý sử dụng TSCĐ, ngồi việc đánh giá TSCĐ theo ngun giá,cơng ty tiến hành đánh giá TSCĐ theo giá trị li: SV: Nguyn Thị Thanh Tâm 1 Lp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Giá trị lại = Ngun Khoa Kế Tốn Giá trị hao mịn giá TSCĐ TSCĐ TSCĐ Ngày 25 tháng 12/2006, Công ty lý xe lu bánh lốp TRANSICO, kế toán xác định nguyên giá 210.000.000 đồng Công ty xác định số năm sử dụng 10 năm, Giá trị hao mòn tính đến 30/6/2009 ngày xác định sau: Số khấu hao năm Mức NGTSCĐ = 210.000.000 Số năm sử dụng = = 21.000.000 đồng 10 Mức khấu hao năm khấu hao = 21.000.000 = = 1.750.000 đồng 12 tháng 12 Số khấu hao luỹ kế tính đến ngày 30/6 /2009 là: 29 tháng x 1.750.000 = 50.750.000 đồng Giá trị lại xe lu rung đến ngày 30/6/2009 là: 210.000.000 - 52.500.000 = 159.250.000đồng Kế toán ghi: Nợ TK 214: 50 750 000 Nợ TK 811: 159 250 000 Có TK 211: 210 000 000 * Kế tốn chi tiết TSCĐ Cơng ty CP đầu tư xây dựng cơng trình 128 Quy trình kế tốn TSCĐHH Cơng ty CP đầu tư xây dựng cơng trình 128 minh hoạ theo (sơ đồ phô lôc trang 12) 2.3.3 Kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn nghiệp vụ toán * Kế toán tiền mặt : Mọi khoản thu chi bảo quản tiền mặt đơn vị thủ quỹ thủ trưởng định bổ nhiệm Thủ quỹ không trực tiếp mua, bán hàng hố , vật tư hay khơng SV: Nguyễn ThÞ Thanh T©m Lớp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa Kế Toán làm kế toán Sau đã tập hợp phiếu thu, chi, thủ quỹ giữ lại ghi vào sổ quỹ, sổ báo cáo quỹ, sổ quỹ ghi sổ hàng ngày, cuối tháng ghi sổ Phiếu thu, chi Sổ quỹ Nhật ký thu, chi Sổ chi tiết TK 111 Sổ TK 111 * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, chi Nhật ký thu chi, Sổ quỹ Sổ chi tiết TK 111 Sổ TK 111 * TK sử dụng: TK 111, TK 131, TK 331, VD: Ngày 23 tháng 12 năm 2008 công ty CPĐT XDCT 128 thu tiền BH từ cơng ty Lisohaka: 250 000 000 VND Kế tốn ghi: Nợ TK 111: 250 000 000 Có TK 131(CT Lisohaka): 250 000 000 VD: Ngày 24 ty 24 tháng 12 năm 2008, cơng ty trả tiền mua hố chất 125 700 000 VND Kế toán ghi: Nợ TK 152: 125 700 000 Có TK 111:125 700 000 §Ýnh kÌm hóa đơn, chứng từ phần phụ lục trang 13-15 * Tiền gửi ngân hàng Công ty CP ĐT XDCT 128 cơng ty hạch tốn độc lập, đối tượng khách hàng nhà cung cấp chủ yếu ở tỉnh xa, như: Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Trị, Thành phố Hồ Chí Minh, … Do nghiệp tốn có giá trị lớn chủ yếu thông qua ngân hàng Là doanh nghiệp sản xuất thành lập nên công ty giao dịch mở tài khoản ngân hàng lại có tài khoản: Tài khoản tiền gửi tài khoản tiền vay Đối tượng giao dịch chủ yếu doanh nghiệp tỉnh SV: Nguyễn ThÞ Thanh T©m Lớp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa Kế Tốn ngồi tỉnh nên đơn vị sử dụng loại tiền tệ thống đồng Việt Nam, không sử dụng ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý sản xuất kinh doanh Hàng ngày, hay định kỳ nhận bảng kê ngân hàng kèm theo giấy báo nợ, báo có kế tốn làm ghi sổ chi tiết, bảng kê tổng hợp vàsổ kế tốn sổ tài khoản 112 VD: Cơng ty trả tiền mua vật tư cho công ty vật liệu xây dựng số tiền 378 200 000 VND vào ngày 12 tháng 12 năm 2008 Kế toán ghi: Nợ TK 331: 378 200 000 Có TK 112: 378 200 000 Đính kèm hóa đơn, chứng từ trang15-16 phụ lơc 2.3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Hạch toán lao động , kế toán tiền lương khoản trích theo lương không liên quan đến quyền lợi lao dộng mà đến chi phí hoạt dộng sản xuất kinh doanh , giá thành sản phẩm doanh nghiệp , liên quan đến tình hình chấp hành chính sách lao động tiền lương Nhà Nước Công ty cổ phần đầu tư xây dựng cơng trình 128 trả lương theo hình thức : trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm Thực tế công ty sử dụng chứng từ sổ kế toán sau: Bảng chấm công bảng chấm công làm thêm Bảng toán tiền lương tiền thưởng Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Hợp đồng làm khoán Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Đối với lực lượng lao dộng thuê ngoài, công ty giao cho đội trưởng thực hợp đồng thuê Số lao động coi phận tổ trực tiếp nên hưởng hầu hết chế độ theo quy định Tuy nhiên, việc tính trả lương dựa mức khốn từng SV: Nguyễn ThÞ Thanh T©m Lớp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa Kế Tốn cơng việc, theo giá trị hợp đồng Tổng số lương phải trả cho lao động thuê ngồi hạch tốn vào bên có TK 334 Trình tự ghi sổ kế tốn Bảng chấm cơng Bảng tốn lương Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 334, 338 Sổ TK 334, 338 VD: Công ty trả lương tháng 12 cho nhân viên Trần Sỹ Thành với số tiền 1.559.308 VND.BHXH 33.785 VND, BHYT 6.757 VND Vậy số lương thực lĩnh 1.518.766 VND Kế tốn ghi: Nợ TK 334(T.S.Thành): 1.518.766 Có TK 111: 1.518.766 Tài liệu đính kèm (phụ lục trang 17-20 ) 2.3.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành Ở cơng ty CP ĐT XĐCT 128 chi phí sản xuất phân loại cụ thể theo khoản mục chi phí giá thành sản phẩm Cách phân loại dựa vào công dụng chi phí mức phân bổ chi phí cho từng đối tượng Cụ thể là: Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung SV: Nguyn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C Bỏo Cỏo Thực Tập Khoa Kế Toán Sau trúng thầu ký định định thầu hay nói cách khác sau hợp đồng kinh tế ký kết Căn vào hồ sơ vẽ thiết kế dự tốn , Phịng dự án tiến hành chia cơng trình thành hạng mục, lập kế hoạch cung ứng NVL yếu tố đầu vào khác Việc lập dự tốn thi cơng cho từng hạng mục cơng trình gíup cho việc quản lý chi phí chính xác Những chi phí phát sinh dự toán phải lập thiết kế, dự toán phát sinh chủ đầu tư ký chấp nhận Hàng quý đơn vị tiến hành tính giá thành cho công trình, hạng mục cơng trình, sau tiến hành so với dự tốn thi cơng thấy tình hình quản lý sử dụng chi phí hợp lý, tiết kiệm hay lãng phí, từ tìm hiểu rừ ngun nhân để cử biện pháp xử lý nhằm nâng cao công tác quản lý chi phí Công ty tính giá thành cho cơng trình có tốn giá trị xây lắp hồn thành, bàn giao cơng trình hồn thành đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý Giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành quý cơng trình , hạng mục cơng trình xác định theo công thức Giá thành thực tế sản phẩm = Giá thành định mức sản phẩm xây xây lắp lắp + - Chênh lệch thay đổi định mức + - Chênh lệch thoát ly định mức Trình tự ghi sổ kế tốn : Chứng từ gốc SV: Nguyn Thị Thanh Tâm S chi tit 621, 622, 623, 627, 154 Lớp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa Kế Toán Nhật ký chung Sổ TK 621, 622, 623, 627, 154 Bảng tính giá thành VD: Ngày 27 tháng 12 năm 2008 công ty xuât kho 63.3 m3 đá 4*6, đơn giá 85 714 VND/m3 thành tiền 425 696.2 VND Cùng ngày công ty xuất dùng cho thi công 53 m3 đá hộc đơn giá 40 000 VND/m3 Thành tiền 120 000 VND Kế toán định khoản: Nợ TK 621(CTA): 425 696.2 Có TK 152(đá 4*6): 425 696.2 Nợ TK 621(CTA): 120 000 Có TK152 (đá hộc): 120 000 VD: Công ty trả lương cho công nhân Trần Sỹ Hà với tổng số lương thực lĩnh 619.608 VND Đã trừ BHYT3.612VND BHXH 18.060 VND Kế toán ghi: Nợ TK 622(T.S.Hà): 619.608 Có TK111: 619.608 VD: Cơng ty thi cơng cơng trình Đường quốc lộ 2- Cao Bằng Tính lương trả cho công nhân vận hành máy thi công sau: Trả lương cho thợ vận hành máy nén khí với mức lương 1.200.000 VND Kế toán định khoản sau: Nợ TK 623: SV: Nguyễn Thị Thanh Tâm 1.200.000 Lp: 3LT03-01C Bỏo Cỏo Thực Tập Khoa Kế Tốn Có TK 334: 1.200.000 Khấu hao máy nén khí q trình thi cơng 1.100.000 VND.Kế tốn định khoản: Nợ TK 623: 1.100.000 Có TK 214: 1.100.000 Cuối kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy nén khí: Nợ TK 154: 2.300.000 Có TK 623: 2.300.000 VD:Cũng cơng trình Quốc lộ 2- Cao Bằng Tính chi phí sản xuất chung sau:Công ty mua quần áo bảo hộ cho công nhân với số lượng 10 đơn giá 50.000/ bộ.Mũ bảo hiểm 10 cái, đơn giá 30.000/cái Tổng số tiền phải toán cho nhà cung cấp 800.000VND.Kế toán định khoản: Nợ TK 627: 800.000 Cú TK 331: 800.000 Tài liệu đính kÌm( phơ lơc trang 21-22 ) 2.3.6 Kế tốn xác định kết phân phối kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng: TK 911, TK 821, TK 421, * Chứng từ sử dụng: Sổ Sổ chi tiết TK Bảng cân đối kế toán * Phương pháp kế tốn chủ yếu Hàng q, cơng ty xác định thuế TNDN phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp cho Nhà nước vào chi phí thuế TNDN hành VD: Theo báo cáo kết kinh doanh năm 2008 ( phụ lục) ta thấy tổng số thuế TNDN năm 2008 Công ty phải nộp 222 510 189 VND.Kế toán định khoản sau: Nợ TK 821(1) :222 510 189 Có Tk 333(4): 222 510 189 Khi nộp thuế TNDN kế toán ghi: Nợ TK 333(4): 222 510 189 Có TK 112(1): 222 510 189 Cuối kỳ kế tốn cơng ty kết chuyển khoản khấu trừ, để xác định kết hoạt động kinh doanh SV: Nguyn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C Bỏo Cỏo Thực Tập Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: Khoa Kế Tốn 222 510 189 Có TK 821(1): 222 510 189 Kết chuyển gía vốn hàng bán: Nợ TK 911: 60 624 213 223 Có TK 632: 60 624 213 223 Kết chuyển chi phí tài chính năm Nợ TK 911: 487 802 179 Có TK 635: 487 802 179 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : 869 630 633 Có TK 642: :3 869 630 633 Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: 227 162 857 Có TK 811: 227 162 857 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 751 408 154 Có TK 911: 751 408 154 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính năm Nợ TK 515: 12 543 400 Có TK911: 12 543 400 Kết chuyển thu nhập khác năm Nợ TK 711: 615 323 360 Có TK 911: 615 323 360 Cuối kỳ kế toán xác định kết kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 794 697 254 Có TK 421: 794 697 254 PhÇn thu hoạch nhận xét 3.1.Thu hoạch SV: Nguyn Thị Thanh T©m Lớp: 3LT03-01C Báo Cáo Thực Tập Khoa K Toỏn Trong thời gian thực tập công ty CPĐT XDCT 128-CIENCO 1, đợc giúp đỡ tận tình cô chú, anh chị phòng Kế toán- Tài chính, đợc hớng dẫn tận tình Thạc sĩ Đoàn Vân Khánh, em đà nâng cao đợc hiểu biết công tác tổ chức kế toán nói riêng nghiệp vụ kế toán nói chung doanh nghiệp xây lắp Và đà hoàn thiện phần báo cáo thực tập doanh nghiệp 3.2 Một số nhận xét công tác kế toán công ty CPĐT XDCT 128CIENCO1 Qua trình thực tập công ty, kiến thức đà học đợc nh thực tế ghi nhận công ty, giúp đỡ góp y Thạc sĩ Đoàn Vân Khánh cô chú, anh chị phòng Kế toán-Tài chính, em có số nhận xét nh sau: Về u điểm:Công ty công trình 128 hoạt động sản xuất kinh doanh đợc gần 30 năm Từ ngày đầu thành lập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh nên công ty có khó khăn chung mà doanh nghiệp khác hay gặp phải nh: Sự phức tạp môi trờng kinh doanh, ché quản lý nhà nớc doanh nghiệp Tuy nhiên, với lực ban lÃnh đạo, nh quết tâm, đoàn kết, trí cán công nhân viên công ty Công ty đà bớc ổn định khẳng định vị trí kinh tế thi trờng Hằng năm công ty đợc ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trao tặng khen doanh nghiệp điển hình tiên tiến Để có kết nh có đóng góp không nhỏ máy chức công ty - Về quản lý: Thực chuyên môn hóa, giảm bớt lao động gián tiếp, không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn cán quản lý - Tổ chức máy kế toán: Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ không ngừng đợc nâng cao, đào tạo, bồi dỡng Và công ty đà đa tin học hóa phục vụ công tác kế toán đợc tốt Thủ quỹ công ty ngời có trách nhiệm cao, cẩn thận, sổ sách đợc ghi chép đầy đủ nguyên tắc, tiền đợc giữ cẩn thận nên cha có sai sót nghiêm trọng việc bảo quản tiền mặt quỹ Về nhợc điểm: - Quản lý: máy quản lý công ty cồng kềnh với nhiều phòng ban, đội thi công Vì công ty cần phải xếp máy quản lý gọn nhẹ hợp lý hơn, để đảm bảo tiến độ công việc đợc thực nhanh chóng hiệu - Tổ chức máy kế toán: lên từ doanh nghiệp nhà nớc nên công ty gặp phảI bất cập vấn đề quản lý tính tự giác công nhân viên chức công ty, tình trạng đùn đẩy công việc trách nhiệm Vì cần phải có biên pháp khắc phục, kế toán phải đợc phân công nhiệm vụ rõ ràng, thực nhiệm vụ định nâng cao đợc tinh thần trách nhiêm công nhân viên công ty, nh rèn luyện cho công nhân viên công ty thói quen làm việc chuyên nghiệp hơn, đặc biệt nỊn kinh tÕ thÞ trêng cạnh tranh hiƯn SV: Nguyn Thị Thanh Tâm Lp: 3LT03-01C