Thuc trang cong tac ke toan tai cong ty banh keo 188449 khotrithucso com

Phần II Thực trạng công tác kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu Công ty Bánh kẹo Hải Châu áp dụng chế độ kế toán ban hành theo QĐ 1141 ngày 01/11/1995 Nhà nớc Hình thức kế toán áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Sau tổng quan công tác kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu Chơng I Kế toán TSCĐ công ty Bánh kẹo Hải Châu I Đặc điểm TSCĐ: TSCĐ t liệu lao động có giá trị lớn 5.000.000 thời gian sử dụng lớn năm Khi tham gia vào hoạt đông sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn giá trị đợc chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh (của sản phẩm, dich vụ sáng tạo ra) TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất không thay đổi từ chu kỳ bị xa thải khỏi trình sản xuất TSCĐ Công ty bánh kẹo Hải Châu bao gồm: TSCĐ hữu hình (dây chuyền công nghệ sản xuất, máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, phơng tiện vận tải, kho tàng, nhà cửa, vật kiến trúc) Việc quản lý, sử dụng, tổ chức hạch toán TSCĐ công ty tuân thủ theo Quyết định số 166/1999/QĐ- BTC Bộ Tài việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ II Chứng từ, sổ sách kế toán TSCĐ : * công ty Bánh kẹo Hải Châu kế toán TSCĐ có nhiệm vụ: - Tổ chức chép phản ánh số liệu cách đầy đủ kịp thời số lợng, trạng giá trị TSCĐ có, tình trạng tăng giảm di chuyển TSCĐ - Tính toán phân bố xác số liệu khấu hao TSCĐ vào CP SXKD - Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ - Hớng dẫn kiểm tra phận đơn vị phụ thuộc thực chế độ hạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ - Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự toán chi phí, nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ Để làm tốt nhiệm vụ kế toán công ty đà sử dụng đầy đủ mẫu chứng từ sổ sách TSCĐ theo mẫu Bộ Tài chính: Chứng từ, thủ tục kế toán: - Biên giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ Sỉ s¸ch kÕ to¸n: - Sỉ theo dâi chi tiÕt TSCĐ - Sổ Nhật ký chung - Sổ TK 211 - Bảng phân bổ tính khấu hao TSCĐ - III Cách đánh giá loại TSCĐ: Đánh giá TSCĐ xác định giá trị ghi sổ TSCĐ, TSCĐ đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng TSCĐ công ty đợc đánh giá theo nguyên giá giá trị lại * Nguyên giá TSCĐ: Bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc xây dựng mua sắm TSCD kể chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử chi phí hợp lý cần thiết khác trớc sử dụng Cách xác định nguyên giá TSCĐ trờng hợp cụ thể nh sau: - Đối với TSCĐ mua sắm (kể mua cũ ): nguyên giá TSCĐ mua sắm gồm gi¸ mua céng (+) c¸c phÝ tỉn tríc dïng (vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, ) trừ (-) khoản giảm giá có - Đối với TSCĐ xây dựng: nguyên giá TSCĐ xây dựng hoàn thành giá thực tế công trình xây dựng cộng (+) chi phí liên quan - Đối với TSCĐ nhận góp vốn liên doanh: nguyên giá TSCĐ nhận góp vốn liên doanh giá trị hội đồng liên doanh đánh giá - Đối với TSCĐ đợc cấp: nguyên giá TSCĐ đợc cấp giá trị TSCĐ đợc cấp giá trị ghi sổ sách đơn vị cấp cộng (+) chi phí vận chuyển, lắp đặt, (nếu có) - Đối với TSCĐ đợc tặng biếu: nguyên giá TSCĐ đợc tặng biếu giá trị thị trờng tài sản tơng đơng Quy định thay đổi nguyên giá TSCĐ công ty thực theo qui chế Nhà nớc, thay đổi trờng hợp sau: - Đánh giá lại TSCĐ theo quuyết định Nhà nớc - Nâng cấp TSCĐ - Trang bị thêm hay tháo bớt số phận TSCĐ - Điều chỉnh lại tính toán trớc * Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại: Giá trị lại TSCĐ thực chất vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng TSCĐ phải tiếp tục thu hồi trình sử dụng TSCĐ, giá trị lại TSCĐ đợc xác định sở nguyên giá TSCĐ giá trị hao mòn TSCĐ Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị đà hao mòn ( Số đà trích khấu hao) VI Phơng pháp hạch toán TSCĐ công ty Bánh kẹo Hải Châu: Hạch toán biến động TSCĐ : 1.1 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán: Tài khoản sử dụng Tài khoản 211 (( Tài sản cố định hữu hình )) Kết cấu Bên nợ: - Trị giá TSCĐ tăng mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh đợc cấp, biếu tặng viện trợ - Điều chỉnh tăng NG cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm - Điều chỉnh tăng NG đánh giá lại (kể đánh giá lại tài sản cố định sau đầu t mặt bằng, giá thời điểm bàn giao đa vào sử dụng theo định cấp có thẩm quyền) Bên có: - NG TSCĐ giảm nhợng bán, lý mang góp vốn liên doanh chuyển cho đơn vị khác - NG TSCĐ giảm tháo gỡ số phận - Điều chỉnh lại NG đánh giá lại TSCĐ D bên nợ: - NG TSCĐ có doanh nghiệp .2 Phơng pháp hạch toán: Sơ đồ Sơ đồ hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ Nợ TK21 Có TK411 Ngân sách cấp bổ sung TSCĐ TK214 Giảm HM TSCĐ nguyên nhân nh: lý, KH TK111,112,341,331 Mua TSCĐ tiền mặt, TGNH, NVKD,vốn KH, vốn vay TK821 Chi phí lý TSCĐ (giá trị lại) TK241 TSCĐ tăng đầu t XDCB * TrÝch lËp mét sè nghiƯp vơ ph¸t sinh ë công ty Quý III /2001: Nghiệp vụ 1: Ngày 15/07/2001 công ty dùng tiền mặt mua bốn máy vi tính cửa hàng số 38- Lý Thờng Kiệt theo giá mua thoả thuận thuế 9.900.000đ/c, chi phí lắp đặt, chạy thử công ty chịu 220.000đ, máy đợc đặt Phòng Tài vụ đa vào sử dụng ngày 20/07/2001, đăng ký sử dụng năm TSCĐ đợc đầu t quỹ đầu t phát triển - Căn vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ lập biên giao nhận (xin xem Bảng 1) Bảng 1: Đơn vị: công ty Bánh kẹo Hải Châu TSCĐ Mẫu số 01 biên giao nhận tscđ Ngày 15 tháng 07 năm 2001 Số : 041 Nợ TK 211 Có TK 111 Căn Quyết định số 0011 ngày 15 tháng 07 năm 2001 Công ty Bánh kẹo Hải Châu việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận gồm : Ông (bà) : Nguyễn Bỉnh Khiêm , Kỹ s Tin học Đại diện bên nhận Ông (bà) : Lê Minh Hoàng Đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ : Công ty bánh kẹo Hải Châu Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau: S t t Tên, ký hiệu quy cách cấp hạng TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nớc sx (xây dựng) M¸y vi tÝnh T138 NhËt M¸y vi tÝnh T139 NhËt M¸y vi tÝnh T140 NhËt M¸y vi tính T141 Nhật Năm đa vào sử dụng 200 200 200 C«ng st diƯn tÝch thiÕt kÕ Nguyên giá Tỷ lệ hao mòn Giá mua (giá thành) CP vận chuyển, lắp đặt chạy thử Nguyên giá TSCĐ 9.000.000 55.000 9.055.000 25% 9.000.000 55.000 9.055.000 25% 9.000.000 55.000 9.055.000 25% 9.000.000 55.000 9.055.00 25% Tµi liƯu KT kÌm the o 200 - Căn Hoá đơn (GTGT) số 0822 bên bán gửi (xin xem Bảng 2) thủ quỹ đà viết Phiếu chi tiền mặt số 0131 ngày 15/07/01 (xin xem Bảng 3) Bảng 2: Hoá đơn (GTGT) Ngày 15 tháng 07 năm 2001 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng số 38 Lý Thờng Kiệt Địa : Số tài khoản: Điện thoại: Họ tên ngời mua hàng: công ty Bánh kẹo Hải Châu Đơn vị: Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức toán: TM ST Tên hàng hoá, Đơn Số lợng Đơn giá Thành tiền T dịch vụ vị C 3=1x2 Cái 04 9.000.000 tÝnh A B M¸y vi tÝnh Chi phí lắp 36.000.000 220.000 đặt, chạy thử Cộng tiền hµng: 36.220.000 Th st GTGT: 10% 3.622.000 39.842.000 TiỊn th GTGT: Tỉng céng tiỊn to¸n : Sè tiỊn viÕt chữ: Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ tr- ởng đơn vị (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký,., đóng đấu, Họ tên) Bảng 3: Đơn vị: CT BKHC số 02-TT Địa chỉ: MK-HBT 141-TC/QĐ/CĐKT tháng 11 năm 1995 Phiếu chi Ngày 15 tháng 07 Quyển số :.10 năm 2001 Số : 0240 Nợ 6428 Có 111 Chính Mẫu QĐ số: Ngày Bộ Tài Họ tên ngời nhận : Ngô Thanh Hà Địa : Cưa hµng 38 – Lý Thêng KiƯt Lý chi : TT tiỊn mua m¸y vi tÝnh Sè tiỊn : 39.842.000 (viÕt b»ng ch÷): Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn ®ång KÌm theo 01 Chøng tõ gèc Hoá đơn số 0822 Đà nhận đủ số tiền (viết chữ).: Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn đồng Ngày 15.tháng.07 năm 2001 Ngời lập biểu Ngời nhận tiền Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá, quý) : + Sè tiỊn quy ®ỉi : Khi kÕ to¸n nhận đợc Biên giao nhận TSCĐ số 041và Phiếu chi tiền mặt số 0131 kèm theo Hoá đơn (GTGT) số 0822, kế toán đà ghi nhập vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bút toán sau: Nợ TK 211: Nỵ TK 1331: Cã TK 111: 36.220.000 3.622.000 39.842.000 Và thực bút toán kết chuyển nguồn: Nợ TK 414: 39.842.000 Có TK 411: 39.842.000 Đồng thời kế toán phản ánh vào Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ - xin xem Bảng lập Thẻ TSCĐ (xin xem Bảng 5) Bảng 5: thẻ tài sản cố định Ngày 15 tháng 07 năm 2001 lập thẻ Số :141 Căn vào biên giao nhận TSCĐ ngày 15/07/2001 số 041 Tên, ký mà hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ : TSCĐ: T138 MVT Số hiệu Nớc sản xuất ( xây dựng) : Nhật Năm sản xuất Bộ phận quản lý, sử dụng : Phòng Tài vụ dụng: 2001 Năm đa vào sử Công suất (diện tích) thiết kế: Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình : Số hiệu chứn g từ Nguyên giá TSCĐ Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn B C A 041 Giá trị hao mòn TSCĐ 15/07/0 Mua m¸y vi 9.055.000 tÝnh cho PTV kế toán trởng ( ký, họ tên, đóng dấu) Với trợ giúp Máy tính từ Nhật ký chung máy tự động ghi vào Sổ TK liên quan Xin xem mẫu sổ TK 211Bảng Nghiệp vụ 2: Ngày 28/ 07/ 01 nhận tặng thởng xe ô tô công ty đà lập Biên giao nhận TSCĐ(xin xem bảng 7) Bảng 7: Đơn vị: công ty Bánh kẹo Hải Châu TSCĐ Mẫu số 01 biên giao nhận tscđ Ngày 28 tháng 07 năm 2001 211 111 Sè : 042 Nỵ TK Cã TK Căn Quyết định số 0011 ngày 28 tháng 07 năm 2001 Công ty Bánh kẹo Hải Châu việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận gồm : Ông (bà) : Nguyễn Bỉnh Khiêm Đại diện bên nhận Ông (bà) : Lê Văn Mạnh Đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ : Công ty bánh kẹo Hải Châu Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau: