BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN ĐÌNH CHIẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG ĐẤU THẦU TẠI BAN QUẢN LÝ CÁC DỰ ÁN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN Hà Nội, 202[.]
GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Tính cấp thiết của đề tài
Chiến lược phát triển của Bộ Giáo dục và Đào tạo (Bộ GDĐT) với mục tiêu tổng quát đến năm 2030 là phát triển toàn diện con người Việt Nam, phát huy tối đa tiềm năng, khả năng sáng tạo của mỗi cá nhân, làm nền tảng cho mục tiêu dân giàu, nước mạnh, dân chủ, công bằng, văn minh, đất nước phồn vinh và hạnh phúc Đồng thời, xây dựng hệ thống giáo dục mở, phục vụ học tập suốt đời, công bằng và bình đẳng, theo hướng chuẩn hóa, hiện đại hóa, dân chủ hóa, xã hội hóa và hội nhập quốc tế
Ban Quản lý các dự án Bộ Giáo dục và Đào tạo là đơn vị trực thuộc Bộ GDĐT, có chức năng thực hiện chức năng chủ đầu tư, chủ dự án sử dụng vốn ngân sách, vốn nhà nước ngoài ngân sách, quản lý trực tiếp các chương trình, đề án, dự án, cấu phần dự án do Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo giao theo thẩm quyền Do đó, hoạt động đấu thầu trong công tác triển khai các dự án tại Ban QLCDA có quy mô và quản lý rất phức tạp Từ những vấn đề trên đòi hỏi Ban QLCDA phải thực hiện Kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu hữu hiệu Việc hoàn thiện Kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu chính là xác lập một cơ chế giám sát mà ở đó công tác quản lý được thực hiện bằng những quy định rõ ràng nhằm giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động đấu thầu của đơn vị Thực tiễn cho thấy đã có nhiều nghiên cứu về Kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp, công ty Tuy nhiên, kiểm soát nội bộ của các cơ quan nhà nước nói chung và của Ban QLCDA nói riêng hiện nay còn rất nhiều hạn chế Trước thực trạng hiện nay, Ban QLCDA cần phải nhanh chóng xác định những thuận lợi, thách thức đồng thời đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm soát nội bộ, nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động đấu thầu, khắc phục các hạn chế trong công tác kiểm soát nội bộ của mình Vì vậy tôi chọn đề tài: “Kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban Quản lý các dự án Bộ
Giáo dục và Đào tạo”.
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Trong thời gian gần đây, kiểm soát nội bộ đã được coi là một trong những công cụ chủ yếu của hệ thống kiểm tra, kiểm soát, chiếm vị trí quan trọng trong quy trình quản lý của một số doanh nghiệp lớn Kiểm soát nội bộ được thiết lập để điều hành mọi vị trí công tác, các phần hành nghiệp vụ. Kiểm soát nội bộ không chỉ giới hạn trong kiểm soát chức năng kinh doanh, tài chính - kế toán mà còn kiểm soát toàn bộ các chức năng khác như Quản trị điều hành, bộ máy hành chính tổ chức, nhân sự Như vậy cần phải nhìn nhận một cách chính xác hơn về kiểm soát nội bộ Đây là hệ thống các, quy trình nghiệp vụ, chính sách, thủ tục, cơ cấu tổ chức, được thiết lập tại đơn vị nhằm bảo vệ hiệu quả các nguồn lực, ngăn ngừa và phát hiện các hành vi lãng phí, gian lận, sử dụng tài sản sai mục đích hoặc vượt quá thẩm quyền cho phép. Kiểm soát nội bộ là vấn đề có ý nghĩa quan trọng đối với các cơ quan, doanh nghiệp nên đã được nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu, điển hình như:
Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi kinh phí thực hiện chính sách ưu đãi người có công tại Sở Lao động Thương Binh và Xã hội Tỉnh Thái Bình” của tác giả Phạm Thị Quốc Bình (2019), Trường Đại học
Lao động - Xã hội Đề tài nghiên cứu sâu vào thực trạng và đề ra phương hướng hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi kinh phí thực hiện chính sách ưu đãi người có công tại Sở Lao động Thương Binh và Xã hội Tỉnh Thái Bình.
Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động huy động vốn tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Ninh Giang, Hải Dương” của tác giả Nguyễn Thị Thùy Dung (2019), Đại học
Kinh tế Quốc dân Luận văn dựa trên cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động huy động vốn của ngân hàng thương mại, từ đó đánh giá được thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động huy động vốn tại Ngân hàng Agribank chi nhánh Ninh Giang để đưa ra các đề xuất, giải pháp nhằm giảm thiểu rủi ro, đảm bảo an toàn vốn.
Luận văn thạc sĩ “Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại bệnh viện nhi
Trung ương” của tác giả Lý Vĩnh Hà (2021), Trường Đại học Công Đoàn Đề tài nghiên cứu sâu vào thực trạng và đề ra phương hướng hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu, chi tại Bệnh viện nhi Trung ương trong bối cảnh hoạt động Kiểm soát nội bộ chưa theo kịp sự phát triển của Bệnh viện.
Ngoài ra, còn rất nhiều luận văn của các tác giả khác cũng như các bài viết được đăng tải trên các tạp chí chuyên ngành thời gian qua đã tập trung đề cập về chủ đề này và là nguồn tư liệu phong phú để Học viên tham khảo khi triển khai luận văn thạc sĩ của mình Nhìn chung các tác giả đều thành công đưa ra giải pháp giải quyết được một số vấn đề tồn tại trong hoạt động kiểm soát nội bộ thuộc đối tượng, phạm vi mà đề tài nghiên cứu Tuy nhiên, đối tượng nghiên cứu của các đề tài trên có sự khác biệt đáng kể so với đề tài của Học viên - là kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA, với những khía cạnh cần được tiếp tục nghiên cứu và hoàn thiện hơn trong thời gian tới. Hiện chưa có công trình nào nghiên cứu có hệ thống về tình hình kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA Ban QLCDA có chức năng thực hiện chức năng chủ đầu tư, chủ dự án sử dụng vốn ngân sách, vốn nhà nước ngoài ngân sách, quản lý trực tiếp các chương trình, đề án, dự án, cấu phần dự án do Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo giao theo thẩm quyền Do đó, hoạt động đấu thầu trong Ban QLCDA có giá trị, quy mô lớn, công tác kiểm soát nội bộ tại Ban QLCDA cũng có nhiều đặc trưng nhất định Đây chính là khoảng trống nghiên cứu cần phải hoàn thiện Từ các lý do trên, luận văn với đề tài “Kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban Quản lý các dự án Bộ
Giáo dục và Đào tạo” sẽ tiếp tục phân tích, làm sáng tỏ về kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA, để từ đó đề ra các phương hướng và hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại đơn vị.
Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu về kiểm soát nội bộ trong hoạt động đấu thầu tại Ban
Thứ nhất, hệ thống hoá các cơ sở lý luận liên quan đến kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA.
Thứ hai, nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA.
Thứ ba, đề xuất những giải pháp cụ thể và các khuyến nghị để hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA.
Câu hỏi nghiên cứu
Tương ứng với mục tiêu nghiên cứu, các câu hỏi nghiên cứu như sau: Thứ nhất, cơ sở lý luận của kiểm soát nội bộ và kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu là gì?
Thứ hai, thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA như thế nào?
Thứ ba, những giải pháp và khuyến nghị nào được đưa ra đối với kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA?
Phạm vi và đối tượng nghiên cứu
- Không gian: Đề tài được thực hiện tại Ban QLCDA
- Thời gian: Số liệu, tài liệu thực hiện trong đề tài được thu thập qua hai năm 2021 và 2022
Luận văn này tập trung nghiên cứu kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA.
Phương pháp nghiên cứu
Để hoàn thành các mục tiêu nghiên cứu đặt ra, luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau:
- Phương pháp nghiên cứu định tính:
+ Sử dụng bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ để khảo sát thực trạng kiểm soát nội bộ tại Ban QLCDA Bảng hỏi được trích dẫn từ hoạt động khảo sát của Ban QLCDA, số lượng đối tượng được khảo sát là 50 người, bao gồm đầy đủ các thành phần nhân sự, phòng ban chức năng, nhân viên tại trụ sở cũng như các kỹ sư trực tiếp làm việc tại các dự án, công trình.
+ Thảo luận và phỏng vấn sâu với lãnh đạo và cán bộ, công chức phòng Kế hoạch - Tài chính; Phòng Tổ chức – Hành chính; Phòng Kỹ thuật – Thẩm định; Phòng Phát triển dự án và Phòng Quản lý dự án tại Ban QLCDA về một số thuận lợi và khó khăn trong việc quản lý các hoạt động tài chính của đơn vị Đồng thời trao đổi các biện pháp kiểm soát nội bộ hiện tại đang áp dụng tại cơ quan và cũng như đề ra những giải pháp kiểm soát nội bộ trong thời gian sắp tới
+ Tổng hợp các tài liệu nghiên cứu khoa học, các tạp chí khoa học liên quan đến hoạt động tài chính, quản lý dự án, đấu thầu để rút ra những nguyên nhân dẫn đến các rủi ro trong hoạt động của Ban QLCDA.
- Phương pháp phân tích số liệu: Sau khi thu thập được các dữ liệu, đề tài sử dụng các phương pháp phân tích dữ liệu sau:
+ Phân tích tổng hợp, phân tích so sánh, khái quát hóa; Xây dựng tổng quan nghiên cứu và bảng câu hỏi khảo sát.
+ Phân tích thống kê với dữ liệu thu thập được từ phương pháp thu thập dữ liệu.
Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
- Ý nghĩa lý luận: hệ thống hóa những vấn đề lý luận chung về công tác kiểm soát nội bộ tại cơ quan nhà nước
- Ý nghĩa thực tiễn: Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu của Ban QLCDA Chỉ ra những hạn chế, tồn tại và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ của Ban QLCDA.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Khái quát về kiểm soát nội bộ
2.1.1 Khái niệm, vai trò và mục tiêu của kiểm soát nội bộ
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315: “KSNB là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan” [Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, ban hành theo Thông tư số
214/2012/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 thay thế chuẩn mực 400]
Luật Kế toán 2015 cho rằng “KSNB là việc thiết lập và tổ chức thực hiện trong nội bộ đơn vị kế toán các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ phù hợp với quy định của pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra” [Điều 39 Luật Kế toán số 88/2015/QH13, có hiệu lực từ 01/01/2017]
Theo COSO năm 1992 (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính, KSNB là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lí nhằm thực hiện mục tiêu: (i) Báo cáo tài chính đáng tin cậy; (ii) Các luật lệ và quy định được tuân thủ; (iii) Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả.
Theo NTOSAI GOV 9100, “KSNB là một quá trình xử lý toàn bộ được thực hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt được nhiệm vụ của tổ chức”.
Kiểm soát nội bộ và có chung mục đích, đều do con người xây dựng, thiết lập nhưng chúng có những điểm khác nhau Kiểm soát nội bộ thường đi vào kiểm soát với những chính sách, thủ tục, nguyên tắc, quy định có tính hệ thống được thừa nhận rộng rãi, phổ biến và bao trùm Kiểm soát nội bộ thường quan tâm đến mục tiêu kiểm soát hơn là các hành vi cụ thể và thủ tục kiểm soát với những quan điểm khác nhau trong từng điều kiện và giai đoạn cụ thể Loại kiểm soát hành vi với những thủ tục cụ thể người ta gọi là các thủ tục kiểm soát Với loại kiểm soát này, có những quan điểm hiện nay cho rằng đó là loại kiểm soát quản lý, hay kiểm soát độc lập trong kiểm soát trực tiếp các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính.
Từ định nghĩa “Kiểm soát nội bộ”, có thể rút ra các điểm cần chú ý:
Thứ nhất, kiểm soát nội bộ là một quá trình Kiểm soát nội bộ bao gồm một chuỗi hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và được kết hợp với nhau thành một thể thống nhất Quá trình kiểm soát là phương tiện để giúp cho đơn vị đạt được các mục tiêu của mình
Thứ hai, Kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người.
Kiểm soát nội bộ không chỉ đơn thuần là những chính sách thủ tục, biểu mẫu, quy định… mà bao gồm cả yếu tố con người trong tổ chức như Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc và các thành viên trong tổ chức Chính con người định ra mục tiêu, thiết lập cơ chế kiểm soát ở mọi nơi và vận hành chúng.
Thứ ba, kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý, chứ không đảm bảo tuyệt đối, là các mục tiêu sẽ được thực hiện Vì khi vận hành hệ thống kiểm soát, những yếu kém có thể xảy ra do các sai lầm của con người nên dẫn đến không thực hiện được các mục tiêu Kiểm soát nội bộ có thể ngăn chặn và phát hiện những sai phạm nhưng không thể đảm bảo là chúng không bao giờ xảy ra Hơn nữa, một nguyên tắc cơ bản trong việc đưa ra quyết định quản lý là chi phí cho quá trình kiểm soát không thể vượt quá lợi ích được mong đợi từ quá trình kiểm soát đó Do đó, tuy người quản lý có thể nhận thức đầy đủ về các rủi ro, thế nhưng nếu chi phí cho quá trình kiểm soát quá cao thì họ vẫn không áp dụng các thủ tục để kiểm soát rủi ro.
Các mục tiêu của kiểm soát nội bộ: Mục tiêu báo cáo, tuân thủ và hoạt động Đối với báo cáo, kiểm soát nội bộ phải bảo đảm về tính trung thực và đáng tin cậy, bởi vì chính người quản lý đơn vị phải có trách nhiệm lập báo cáo tài chính phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành Đối với tính tuân thủ, kiểm soát nội bộ trước hết phải đảm bảo hợp lý việc chấp hành luật pháp và các quy định Điều này xuất phát từ trách nhiệm của người quản lý đối với những hành vi không tuân thủ trong đơn vị Bên cạnh đó, kiểm soát nội bộ còn phải hướng mọi thành viên trong đơn vị vào việc tuân thủ các chính sách, quy định nội bộ của đơn vị, qua đó bảo đảm đạt được những mục tiêu của đơn vị. Đối với mục tiêu sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động, kiểm soát nội bộ giúp đơn vị bảo vệ và sử dụng hiệu quả các nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực hiện các chiến lược kinh doanh của đơn vị.
Như vậy, các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ rất rộng, chúng bao trùm lên mọi mặt hoạt động và có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của đơn vị.
Trong phạm vi của bài Nghiên cứu, học viên sử dụng khái niệm Kiểm soát nội bộ theo quan điểm của COSO (2013) được trình bày như sau:
2.1.2 Các thành phần của kiểm soát nội bộ
Theo mô hình do tổ chức COSO đề xuất và được chấp nhận rộng rãi, kiểm soát nội bộ bao gồm 5 thành phẩn chủ yếu: (i) Môi trường kiểm soát; (ii) Đánh giá rủi ro; (iii) Hoạt động kiểm soát; (iv) Thông tin và trao đổi thông tin và (v) Giám sát.
Môi trường kiểm soát bao gồm các tiêu chuẩn, quy trình và cấu trúc(structure) của tổ chức, cung cấp nền tảng cho việc thực hiện KSNB tổ chức
Con người chính là yếu tố trung tâm, quan trọng nhất trong môi trường kiểm soát Cần xây dựng một môi trường văn hóa đạo đức cho doanh nghiệp mà trong đó ban quản lý là những người đi đầu thực hiện, thể hiện tính trung thực, giá trị đạo đức để lan tỏa xuống toàn doanh nghiệp Việc phát triển nguồn nhân lực là vô cùng quan trọng Có được nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn cao, năng động sáng tạo, thích ứng linh hoạt với vị trí công việc và có sự gắn bó lâu dài cùng sự phát triển của tổ chức sẽ tạo ra một lợi thế quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Tuy nhiên môi trường kiểm soát tốt chưa thể đảm bảo các quá trình kiểm soát được triển khai tốt Song môi trường kiểm soát không thuận lợi sẽ ảnh hưởng lớn đến tính hiệu lực, hiệu quả của Kiểm soát nội bộ
Sự kiểm soát hữu hiệu của một tổ chức phụ thuộc rất nhiều vào thái độ của người quản lý đối với vấn đề kiểm soát Do đó Hội đồng quản trị và các nhà quản lý cấp cao đóng vai trò quan trọng trong việc thiết kế và duy trì môi trường kiểm soát hữu hiệu Nếu những người quản lý cao nhất trong đơn vị tin rằng kiểm soát là một vấn đề quan trọng, các thành viên khác trong đơn vị cũng sẽ cảm thấy điều đó và hết sức tôn trọng các quy định kiểm tra Môi trường kiểm soát bao gồm nhận thức, thái độ và hành động của tất cả thành viên trong đơn vị đối với kiểm soát và tầm quan trọng của kiểm soát Mặc dù vai trò thiết lập và giám sát kiểm soát nội bộ là do Hội đồng quản trị và các nhà quản lý cấp cao nhưng việc vận hành và duy trì kiểm soát nội bộ hiệu quả thuộc về trách nhiệm của toàn bộ cá nhân trong đơn vị Trách nhiệm của những đối tượng có liên quan tới kiểm soát nội bộ như sau:
Giám đốc điều hành (Chief Executive Officer – CEO) là người thiết lập và chịu trách nhiệm chính đối với kiểm soát nội bộ, là người thiết lập nên môi trường kiểm soát ảnh hưởng tới tính liêm chính của các nhân viên cấp dưới.Quan điểm của đúng đắn trong việc xây dựng các giá trị của đơn vị, xác định triết lý kinh doanh có tính lan tỏa và ảnh hưởng sâu sắc tới các bên liên quan như nhân viên, nhà cung cấp, khách hàng, nhà đầu tư và cộng đồng nói chung.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG ĐẤU THẦU TẠI BAN QUẢN LÝ CÁC DỰ ÁN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
Đặc điểm hoạt động của Ban Quản lý các dự án Bộ Giáo dục và Đào tạo
Ban QLCDA được thành lập theo Quyết định số 2969/QĐ-BGDĐT ngày 24/8/2016 của Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo Theo đó, BanQLCDA là đơn vị sự nghiệp công lập trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo (BộGDĐT) có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước và ngân hàng thương mại để hoạt động theo quy định của pháp luật.
Cơ cấu tổ chức của Ban Quản lý các dự án Bộ Giáo dục và Đào tạo
3.1.1 Vị trí và chức năng của Bộ Giáo dục và Đào tạo
Bộ Giáo dục và Đào tạo là cơ quan của Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, thực hiện chức năng quản lý nhà nước đối với giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, trung cấp sư phạm, cao đẳng sư phạm, giáo dục đại học và các cơ sở giáo dục khác về: Mục tiêu, chương trình, nội dung giáo dục; quy chế thi, tuyển sinh và văn bằng, chứng chỉ; phát triển đội ngũ nhà giáo và cán bộ quản lý giáo dục; cơ sở vật chất và thiết bị trường học; bảo đảm chất lượng, kiểm định chất lượng giáo dục; quản lý nhà nước các dịch vụ sự nghiệp công thuộc phạm vi quản lý nhà nước của Bộ.
3.1.2 Đặc điểm hoạt động của Ban Quản lý các dự án Bộ Giáo dục và Đào tạo
Ban QLCDA được thành lập theo Quyết định số 2969/QĐ-BGDĐT ngày 24/8/2016 của Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo Theo đó, Ban QLCDA là đơn vị sự nghiệp công lập trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo (Bộ GDĐT) có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước và ngân hàng thương mại để hoạt động theo quy định của pháp luật.
3.1.3 Cơ cấu tổ chức của Ban Quản lý các dự án Bộ Giáo dục và Đào tạo
1 Phòng Tổ chức - Hành chính.
2 Phòng Phát triển dự án.
3 Phòng Kế hoạch - Tài chính.
4 Phòng Quản lý dự án.
5 Phòng Kỹ thuật - Thẩm định.
6 Các đơn vị trực thuộc khác.
Nhiệm vụ của các Phòng do Giám đốc Ban QLCDA quy định thông qua Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ban QLCDA.
Lãnh đạo điều hành
1 Lãnh đạo Ban QLCDA là Giám đốc Giúp việc Giám đốc có một số Phó Giám đốc Giám đốc và các Phó Giám đốc do Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.
2 Nhiệm vụ và quyền hạn của Giám đốc: a) Giám đốc là người đứng đầu Ban QLCDA, chịu trách nhiệm toàn diện trước Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo về việc quyết định, quản lý, điều hành hoạt động và nhân sự của Ban QLCDA trong việc thực hiện các nhiệm vụ được giao theo quy định của Pháp luật; b) Là chủ tài khoản số 1 của tất cả các tài khoản của Ban QLCDA tại các Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại,…; c) Được ban hành các văn bản quy phạm nội bộ thuộc chuyên ngành, lĩnh vực được giao.
3 Nhiệm vụ và quyền hạn của Phó Giám đốc: a) Phó Giám đốc là người giúp Giám đốc điều hành các mảng việc của Ban QLCDA do Giám đốc phân công và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả thực hiện nhiệm vụ được phân công; b) Phó Giám đốc do Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức theo đề nghị của Giám đốc Ban QLCDA và Vụ trưởng Vụ
Tổ chức cán bộ, Ban QLCDA có không quá 03 Phó Giám đốc.
Khái quát về hoạt động đấu tư, mua sắm tại Ban Quản lý các dự án Bộ Giáo dục và Đào tạo
dự án Bộ Giáo dục và Đào tạo
Hoạt động đấu thầu của Ban QLCDA xoay quanh hai hoạt động chính là Quản lý, thực hiện đấu thầu đối với các hoạt động do Ban QLCDA trực tiếp làm chủ đầu tư; thực hiện các dịch vụ quản lý dự án, ủy thác quản lý công tác triển khai các gói thầu do đơn vị khác làm chủ đầu tư.
Nội dung các gói thầu chủ yếu là Đẩu tư mua sắm tài sản, xây dựng, cải tạo cơ sở vật chất, tư vấn,… nhằm gia tăng năng lực quản trị điều hành, giảng dạy,… ở các đơn vị, cơ sở giáo dục trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo.
Việc đẩu tư mua sắm tài sản, xây dựng, cải tạo cơ sở vật chất, tư vấn,được thực hiện theo hai phương thức:
(i) Đầu tư theo phương thức lập dự án: bao gồm dự án đầu tư xây dựng mới; dự án cải tạo, nâng cấp, mở rộng các dự án đã đầu tư xây dựng; dự án mua sắm tài sản; dự án có nội dung tư vấn;
(ii) Đầu tư mua sắm không cần lập dự án: Mua sắm theo phương thức tập trung là cách tổ chức đấu thầu rộng rãi để lựa chọn nhà thầu thông qua đơn vị mua sắm tập trung nhằm giảm chi phí, thời gian, đầu mối tổ chức đấu thầu, tăng cường tính chuyên nghiệp trong đấu thầu, góp phần tăng hiệu quả kinh tế Tài sản mua sắm tập trung tại Ban QLCDA là các tài sản có số lượng mua sắm nhiều, chủng loại tương tự, tổng giá trị mua sắm lớn và có yêu cầu được trang bị đồng bộ, hiện đại trong hệ thống Giáo dục đào tạo.
Quy trình hoạt động đầu tư, mua sắm
Các Quy trình quản lý, thực hiện chương trình, dự án và nhiệm vụ đầu tư tại các đơn vị thuộc và trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo được thực hiện theo Quyết định số 1660/QĐ-BGDĐT ngày 24/6/2020 của Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo.
3.3.1 Quy trình đầu tư, mua sắm theo phương thức lập dự án
Quy trình này quy định về trình tự thực hiện chương trình, dự án và nhiệm vụ đầu tư (sau đây gọi là dự án) do Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo quy định hoặc báo cáo cấp có thẩm quyền quyết định đầu tư bằng mọi nguồn vốn (không bao gồm các dự án thuộc thẩm quyền phê duyệt của các đơn vị sự nghiệp công lập và các dự án được Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo phân cấp trong quản lý đầu tư, mua sắm tài sản, cải tạo, sửa chữa thường xuyên công trình dựng).
Sơ đồ 3.1 Quy trình đầu tư, mua sắm theo phương thức lập dự án Bước 1 Đề xuất nội bộ dự án đầu tư a Đối với dự án đầu tư công sử dụng vốn ngân sách nhà nước
- Vụ Kế hoạch - Tài chính hướng dẫn các đơn vị rà soát, đề xuất đưa vào kế hoạch đầu tư công trung hạn của các đơn vị thuộc, trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo.
- Căn cứ nguyên tắc, tiêu chí và quy trình lựa chọn danh mục dự án đầu tư và phân bố hạn mức đầu tư công trung hạn của Bộ Giáo dục và Đào tạo được Bộ trưởng phê duyệt, Vụ Kế hoạch - Tài chính tổ chức chấm điểm, tổng hợp, đề xuất danh mục dự án và báo cáo Tổ thẩm định được thành lập theo Quyết định của Bộ trưởng để thẩm định báo cáo Bộ trưởng, Ban Cán sự Đảng
Bộ Giáo dục và Đào tạo xem xét, quyết định. b Đối với dự án đầu tư sử dụng vốn từ nguồn thu của các đơn vị sự nghiệp công lập để dành cho đầu tư
- Vụ Kế hoạch - Tài chính hướng dẫn các đơn vị và soát, đề xuất dự án đưa vào kế hoạch đầu tư trung hạn của các đơn vị trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo.
- Vụ Kế hoạch - Tài chính tổng hợp kế hoạch đầu tư trung hạn vị trực thuộc, báo cáo lãnh đạo Bộ. c Đối với dự án sử dụng nguồn vốn kinh phí sự nghiệp
- Trước 31/01 hằng năm, các Vụ, Cục, Thanh tra, Văn Phòng, Ban Đề xuất nội bộ dự án đầu tư
Bố trí vốn cho các dự án duyệt Phê thiết kế, dự toán, tổ chức chọn lựa thầu nhà
Thực hiện đầu tư, sắm, mua dựng xây
Nghiệm thu, bàn giao phẩm sản đưa vào dụng, sử quyết toán dự án hoàn thành
QLCDA, theo chức năng nhiệm vụ được Bộ trưởng giao hướng dẫn các đơn vị rà soát, đề xuất dự án của năm tiếp theo;
- Trước 31/3 hằng năm, các các Vụ, Cục, Thanh tra, Văn Phòng, Ban QLCDA tổng hợp các đề xuất dự án và báo cáo lãnh đạo Bộ phụ trách về nhu cầu đầu tư và chuyển hồ sơ về Vụ Kế hoạch - Tài chính để tổng hợp;
- Trước 15/5 hằng năm, Vụ Kế hoạch - Tài chính thẩm định nội bộ, phân loại theo thứ tự ưu tiên các dự án, dự kiến nguồn vốn và báo cáo lãnh đạo Bộ phụ trách để báo cáo Bộ trưởng xem xét phê duyệt định hướng đầu tư (bao gồm: đối tượng, mục tiêu, tổng mức đầu tư). d Điều chỉnh định hướng đầu tư
- Thời điểm 30/9 hằng năm, Vụ Kế hoạch - Tài chính chủ trì, phối hợp với các đơn vị liên quan rà soát để điều chỉnh định hướng đầu tư (nếu có), báo cáo lãnh đạo Bộ phụ trách để báo cáo Bộ trưởng xem xét, quyết định;
- Trong trường hợp đột xuất, khẩn cấp cần điều chỉnh định hướng đầu tư, đơn vị có văn bản gửi Bộ (qua Vụ Kế hoạch-Tài chính) để tổng hợp, báo cáo Bộ trưởng để chỉ đạo, giải quyết.
Hình ảnh 3.1: Thông báo và hướng dẫn Xây dựng kế hoạch ngân sách của Vụ Kế hoạch - Tài chính
Nguồn: Tài liệu tại Ban QLCDA
Bước 2 Chuẩn bị đầu tư a Phê duyệt chủ trương đầu tư
- Đối với các dự án đầu tư công sử dụng vốn ngân sách nhà nước - Căn cứ mức trần đầu tư được Thủ tướng Chính phủ thông báo và danh mục dự án được Bộ trưởng, Ban Cán sự Đảng Bộ Giáo dục và Đào tạo quyết định, Vụ
Kế hoạch - Tài chính hướng dẫn đơn vị dự kiến được giao chủ đầu tư/chủ dự án lập Báo cáo nghiên cứu tiền khả thi/ Báo cáo đề xuất chủ trương đầu tư trình thẩm định, phê duyệt chủ trương đầu tư.
+ Đối với các dự án nhóm A, khi gửi văn bản lấy ý kiến các đơn vị có liên quan, Vụ Kế hoạch - Tài chính sẽ đồng thời báo cáo lãnh đạo Bộ phụ trách dự án đề nghị bố trí lịch họp thẩm định, để chủ đầu tư báo cáo trực tiếp với lãnh đạo Bộ phụ trách dự án và các đơn vị liên quan.
THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU,
Thảo luận kết quả nghiên cứu
- Đặc thù quản lý: Ban lãnh đạo ý thức được sự cần thiết của công tác kiểm tra và kiểm soát, có quan điểm hoạt động đúng đắn, coi trọng tỉnh trung thực của các báo cáo Tuần thủ đúng quy định về kế toán, tài chính và các quy định khác- Cơ cấu tổ chức: Ban QLCDA có cơ cấu tổ chức khá chặt chẽ đảm bảo sự độc lập cũng như tạo mối quan hệ giữa các Phòng chuyên môn, sắp xếp tương đối hợp lý cán bộ, bố trí vào vị trí hợp lý cơ bản phù hợp với trình độ chuyên môn, công việc đảm nhiệm, hạn chế được sự chồng chéo, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra kiểm soát lẫn nhau Có đến 92% cán bộ cho rằng việc bố trí cán bộ của Ban QLCDA là hợp lý và tạo điều kiện cho công tác kiểm tra chéo giữa các Phòng chuyên môn.
- Chính sách nhân sự và cam kết về năng lực: Có 86% cán bộ cho rằng chính sách nhân sự được ban hành bằng văn bản rõ ràng Thực hiện nghiêm túc quy chế chi tiêu nội bộ được phê duyệt và các quy định của Nhà nước.Thực hiện các chế độ theo đúng chế độ của Nhà nước và thực hiện kịp thời,đảm bảo quyền lợi cho cán bộ, người lao động đáp ứng yêu cầu của cơ quan liên quan Thực hiện chính sách khen thưởng đối với các cá nhân đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua,… áp dụng đến toàn thể cán bộ Nguồn nhân lực tại BanQLCDA chủ yếu có trình độ đại học trở lên (ngoại lệ đối với nhân viên lễ tân,lái xe,…) nên việc vận dụng quy định, tiếp thu công nghệ, kiến thức mới nhanh nhạy Cán bộ cơ bản có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, trách nhiệm trong công Lực lượng cán bộ trẻ, độ tuổi trung bình là 32,5 tuổi, có số lượng lớn là Đoàn viên Đoàn thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, tạo thuận lợi choBan QLCDA trong việc tiếp cận công nghệ mới, phát huy nhiệt huyết tuổi trẻ,ham học hỏi, không ngại khó, ngại khổ.
- Triết lý quản lý và phong cách điều hành: Ban Giám đốc chi đạo sát sao công tác lập kế hoạch, để ra được các chỉ tiêu kế hoạch làm phương hướng cho hoạt động triển khai các gói thầu Tử những kế hoạch được giao mỗi cán bộ chuyên trách sẽ chủ động thời gian, sắp xếp và tiến hành công việc để thực hiện kế hoạch được giao Ban giám đốc tạo điều kiện thuận lợi để các tổ chức tín dụng hoạt động có hiệu quả, tuân thủ quy định, giảm thiểu sai sót trong quá trình kiểm soát.trực tiếp triển khai công tác điều hành, theo dõi và đánh gia được những vấn đề bất cặp trong khi thực hiện kế hoạch để kịp thời tìm ra biện pháp xử lý Chủ trương điều hành của Ban Giám đốc tạo điều kiện thuận lợi để Ban QLCDA hoạt động có hiệu quả, tuân thủ quy định, giảm thiểu sai sót xảy ra. Đánh giá rủi ro
Ban QLCDA cơ bản đã nhận diện được các rủi ro chủ yếu có thể gặp phải trong các giai đoạn triển khai gói thầu của dự án, trên cơ sở đã xác định được nguyên nhân dẫn đến rủi ro, các tác hại mà rủi ro có thể ảnh hưởng đến hoạt động, từ đó đưa ra các biện pháp phủ hợp để phòng ngừa các rủi ro này. Nhờ thực hiện công tác đánh giá rủi ro mà Ban QLCDA cơ bản đảm bảo được tiến độ thực hiện của các gói thầu của dự án.
Các hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát được thực hiện trên cơ sở áp dụng đầy đủ ba nguyên tắc: Nguyên tắc phân công phân nhiệm, dưới sự phân công, các cán bộ nắm được cụ thể công việc được giao, chủ động thực hiện và báo cáo kết quả công việc lên cấp quản lý, trong quá trình thực hiện luôn có sự kiểm soát của cấp trên nhằm đảm bảo chất lượng, tiến độ công việc Việc phân công công việc được thực hiện bằng văn bản cụ thể đến từng cán bộ thuộc cácPhòng chuyên môn Nguyên tắc uỷ quyền, phê chuẩn, việc uỷ quyền được thực hiện thông qua quyết định ủy quyền cụ thể, rõ ràng, đầy đủ nội dung về quyền hạn phạm vi trách nhiệm thời hạn để đảm bảo chất lượng của công việc được triển khai Nguyên tắc bất kiểm nhiệm, tại mỗi bộ phận có sự phân công công việc rõ ràng cho từng cán bộ một với sự độc lập không chồng chéo có trách nhiệm riêng, cơ bản đảm bảo một cán bộ không đảm nhiệm một lúc nhiều cương vị
Các thủ tục kiểm soát được thiết kế và tổ chức thực hiện ngay trong mọi quy trình nghiệp vụ tại tất cả các phòng chuyên môn ngăn ngừa được một số hạn chế rủi ro có thể xảy ra Các quy trình trước, trong và sau của từng nghiệp vụ được kiểm soát.
Thông tin và truyền thông
Việc sử dụng các hệ thống thông tin nội bộ như eoffice, email,… để truyền đạt thông tin đã giúp toàn thể cán bộ, người lam động đểu nắm và tiếp nhận đầy đủ và chính xác các chỉ thị từ cấp trên, hiểu rõ mối quan hệ và phối hợp công việc với các thành viên khác.
Hệ thống kế toán được theo dõi chi tiết theo dự án, giúp Ban QLCDA có thể kiểm soát chi tiết được theo từng dự án cụ thể, từng nhóm kinh phí phục vụ cho dự án như loại tiền gửi tại ngân hàng, tiền NSNN tại Kho bạc nhà nước, kinh phí đối ứng của đơn vị thụ hưởng,… giúp Ban QLCDA dễ dàng hơn trong công tác quản lý kiểm soát, tổng hợp số liệu.
Hệ thống chứng từ kế toán, Ban QLCDA đã sử dụng dịch vụ kiếm soát chi qua hệ thống dịch vụ công của Kho bạc nhà nước Chế độ kiểm soát chứng từ tương đối chặt chẽ, phù hợp, tiện lợi, đảm bảo được đầy đủ các yêu cầu về quản lý rủi ro, giúp việc kiểm soát, tổng hợp dễ dàng Việc kiểm tra, giám sát, đối chiếu số liệu với Kho bạc nhà nước được thực hiện thường xuyên, tránh được các rủi ro do gian lận liên quan đến chứng từ kế toán.
Các hoạt động giám sát
Hoạt động giám sát thường xuyên được thực hiện tại Ban QLCDA thông qua quy trình kiểm soát nội bộ giữa các phòng chuyên môn, các hoạt động triển khai các gói thầu của Ban QLCDA đều có sự giám sát chéo giữa các phòng chuyên môn, tránh các sai sót xảy ra Định kỳ hoặc đột xuất Ban Giám đốc có tổ chức các cuộc giám sát đối với công tác tổ chức, đảm bảo tuân thủ các quy chế, quy trình, quy định pháp luật đối với các nghiệp vụ triển khai gói thầu, dự án
4.1.2 Hạn chế và nguyên nhân a Các hạn chế
- Đặc thù quản lý, Ban QLCDA là cơ quan sự nghiệp công lập trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo, quy trình triển khai các gói thầu, dự án đã được Bộ quy định cụ thể về vai trò, quyền hạn, trách nhiệm của từng đơn vị tham gia Ban Giám đốc không được toàn quyền chủ động và có sự đổi mới về các quy trình điều hành, quản lý để đáp ứng các yêu cầu đột xuất của gói thầu, dự án.
- Cơ cấu tổ chức, còn một số điểm hạn chế và bất cập khi giải quyết các công việc cùng liên quan đến nhiều Phòng chuyên môn thì việc phối hợp triển khai giữa các bộ phận Có trường hợp phối hợp giữa các bộ phận, cá nhân chưa khoa học, ảnh hưởng tới tiến độ xử lý công việc chung.
- Chinh sách nhân sự và cam kết về năng lực, Ban QLCDA đã quan tâm tới thực hiện chính sách cho cán bộ, người lao động xong chưa thực sự hiệu quả Việc khen thưởng chỉ dừng lại ở mức động viên chứ chưa làm phát huy sự nỗ lực hết mình của cán bộ Số lượng cán bộ trẻ nhiều tại các phòng chuyên môn cũng là điểm khó khăn cho Ban QLCDA, bởi các cán bộ trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm ở nhiều mảng nghiệp vụ nên tính chuyên nghiệp và độc lập chưa cao Chính sách đào tạo cán bộ tạo có điều kiện cho cán bộ, người lao động tham gia các chương trình đạo tạo về công tác quản lý gói thầu, dự án, cập nhật các văn bản pháp quy mới, nhưng còn thiếu các khóa học đào tạo chuyên sâu cho từng mảng nghiệp vụ như tài chính, xây dựng, thiết kế,… Trong điều kiện khối lượng gói thầu, dự án trong lĩnh vực Công nghệ thông tin ngày càng tăng, số lượng nhân sự thuộc lĩnh vực này của của Ban QLCDA chưa tăng lên tương xứng, tạo gánh nặng cho các nhân sự sẵn có, ảnh hưởng tới tiến độ chung thực hiện các gói thầu, dự án. Đánh giá rủi ro
Công tác đánh giả rủi ro chưa được chú trọng đúng mực hoạt động trong kiểm soát các hoạt động, ngăn ngừa rủi ro của Ban QLCDA Tại các cuộc họp giao ban cập nhật tiến độ thực hiện các nhiệm vụ, việc nhận dạng các rủi ro có khả năng phát sinh có được để cập nhưng chưa đủ chi tiết, chưa đưa ra được các chỉ báo nhận dạng rủi ro Ban QLCDA cũng chưa thiết lập được một đơn vị đánh giá rủi ro để đánh giá toàn rủi ro trên tất cả các hoạt động nghiệp vụ.
Các hoạt động kiểm soát
Các nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong hoạt động kiểm soát được áp dụng nhưng chưa thực sự triệt để
Các giải pháp đề xuất
4.2.1 Phương hướng hoàn thiện đề xuất
Trong bối cảnh suy thoái kinh tế hậu Covid-19 toàn cầu, công tác triển khai các gói thầu, dự án gặp nhiều khó khăn Điều này đòi hỏi Ban QLCDA cần đổi mới cơ chế quản lý để đảm bảo hiệu quả công việc thì mới có thể đứng vững và hoàn thành các nhiệm vụ được giao Song song với đó, Ban QLCDA cũng cần hoàn thiện các các hoạt động, quy trình kiểm soát nội bộ, đặc biệt đối với hoạt động đấu thầu, bảo đảm cho hoạt động triển khai các gói thầu, dự án tuân thủ pháp luật và quy định, quy trình nội bộ về quản lý và các quy trình nội bộ do Bộ GDĐT đặt ra, cũng như mang lại hiệu quả kinh doanh phù hợp.
Do vậy, cần hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA tại Ban QLCDA theo hướng cơ bản sau:
Thứ nhất, Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu phải đáp ứng được yêu cầu đổi mới và phát triển, đặc biệt khi các hoạt động kiểm soát trong giai đoạn chuyển đổi sang xu hướng hiện đại hóa, số hóa toàn hệ thống theo mô hình quản lý mới.
Thứ hai, Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu phải đảm bảo phù hợp với quy mô và đặc thù của Ban QLCDA Mỗi bộ phận Phòng chuyên môn cần được quy định chức năng, nhiệm vụ phù hợp để đàm bảo theo dõi kiểm tra và đánh giá sát sao, từ đó giúp các Ban Giám đốc nắm bắt được tình hình triển khai các hoạt động và đưa ra các quyết định phủ hợp.
Thứ ba, Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu phải phù hợp với quy định hiện hành của Nhà nước và các chuẩn mực được áp dụng.
Thứ tư, Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban
QLCDA phải phù hợp với trình độ cán bộ, nguồn lực của Ban QLCDA, đồng thời bộ máy phải gọn nhẹ, phát huy được thế mạnh của công nghệ thông tin ứng dụng trong công tác kiểm soát, kiểm tra, phê duyệt nhằm nâng cao độ chính xác.
4.2.2 Giải pháp hoàn thiện đề xuất
4.2.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát
- Đặc thù quản lý, Ban QLCDA cần dự báo và kịp thời xin ý kiến Bộ GDĐT về các quy trình điều hành, quản lý để đáp ứng các yêu cầu đột xuất của gói thầu, dự án.
- Cơ cấu tổ chức, Ban QLCDA cần tổ chức các lớp bồi dưỡng kiến thức chung và các hội nghị nội bộ giao lưu về chuyên môn giữa các Phòng chuyên môn để mỗi cán bộ, người lao động nắm được kiến thức cơ bản, các thuận lợi, khó khăn, vướng mắc về các mảng công việc chuyên môn của các phòng khác trong các vấn đề chung cần xử lý, qua đó tạo sự thống nhất trong công việc, gia tăng hiệu quả phối hợp hoạt động.
Việc phân công nhiệm vụ giữa các cán bộ người lao động cần đảm bảo chất lượng công việc và có thời gian cho họ có thời gian để nghiên cứu, học hỏi thêm các nghiệp vụ chuyên môn.
- Chinh sách nhân sự và cam kết về năng lực, Ban QLCDA lập các quỹ thi đua khen thưởng hàng năm, quan tâm hơn tới thực hiện chính sách cho cán bộ, người lao động, việc khen thưởng cần ở quy mô đủ cao để phát huy tinh thần thi đua làm việc của người lao động Với các cán bộ, người lao động có kết quả lao động xuất sắc có thể được thưởng thêm một khoản kinh phí để tại động lực cho họ cống hiến lâu dài với Ban QLCDA, phát huy nỗ lực hết mình trong công việc. Đối với các cán bộ trẻ Ban QLCDA cầm có các chính sách đào tạo cho họ tham gia các chương trình đạo tạo về công tác quản lý gói thầu, dự án, cập nhật các văn bản pháp quy mới, các khóa học đào tạo chuyên sâu cho từng mảng nghiệp vụ như tài chính, xây dựng, thiết kế,… đồng thời đẩy mạnh công tác đào tạo nội bộ từ các cán bộ có kinh nghiệm, chuyên môn cao.
4.2.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro
Nguyên tắc của việc đánh giá rủi ro là phải thực hiện đánh giá rủi ro đủng quy trình từ việc xác định mục tiêu, nhận dạng và phân tích rủi ro.
Ban QLCDA cần nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của việc nhận diện, phân tích và đánh giá rủi ro Mở lớp học đào tạo về đánh giá rủi ro Tổ chức các buổi hội thảo có mời các chuyên gia đánh giá rủi ro bên ngoài để học hỏi, nâng cao hiểu biết về việc nhận dạng, phân tích và đánh giá rủi ro.
Ban QLCDA nên thiết lập một bộ phần đánh giá rủi ro, chuyên trách về việc đánh giá rủi ro hoạt động chung Các cán đơn vị cần thực hiện tìm hiểu nghiên cứu nhận dạng các loại rủi ro, kết hợp với các cán bộ Phòng chuyên môn để đưa ra việc phân tích rủi ro sát sao, để ra được biện pháp phỏng và xử lý rủi ro Đánh giả được số lần tần xuất xuất hiện rủi ro và mức độ thiệt hại của rủi ro trong quá trình hoạt động các nghiệp vụ trên cơ sở trao đổi giữa cán bộ quản lý rủi ro với các cán bộ trực tiếp quản lý gói thầu, dự án, bộ phận kiểm tra, kiểm soát.
4.2.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát
Công tác hoàn thiện phải đảm bảo việc áp dụng đúng, đầy đủ các nguyên tắc trong hoạt động kiểm soát.
Các nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong hoạt động kiểm soát cần phải được áp dụng triệt để và thực hiện nghiêm túc từ Ban giám đốc đều Phòng chuyên môn Đối với nguyên tắc bất kiêm nhiệm, Ban QLCDA cần nghiên cứu lại cơ cấu tổ chức, tuyển thêm các nhân sự mới để có thể đảm bảo nguyên tắc này, thực hiện độc lập các nghiệp vụ chuyên môn, không để xảy ra tình trạng chồng chéo, ảnh hưởng tới chất lượng công việc hoàn thành.
Phòng Tổ chức - Hành chính cần dự đoán trước tình hình, nhu cầu nhân sự của của Ban QLCDA, nghiên cứu và xây dựng sẵn các phương án, đề án nhân sự phù hợp với các kịch bản để kịp thời ứng phó với các biển đối trong nhu cầu công việc, hạn gây xáo trộn bộ máy tổ chức gây ảnh hưởng tới tiến độ thực hiện của các gói thầu, dự án do Ban QLCDA đang triển khai.
4.2.2.4 Hoàn thiện thông tin và truyền thông
Nguyên tắc hoàn thiện Thông tin và truyền thông là phải theo các tiêu trí nhanh gọn, chính xác, kịp thời, đáp ứng được yêu cầu quản lý và kiểm soát.
Đóng góp của đề tài nghiên cứu
4.3.1 Ý nghĩa về mặt lý luận
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường phát triển mạnh, các cơ quan hành chính sự nghiệp đang đẩy nhanh tiến trình tự chủ tài chình theo định hướng của chính phủ, các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ tại các đơn vị hành chính sự nghiệp đang ngày càng được quan tâm hơn Các kết quả nghiên cứu của Đề tài Kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban Quản lý các dự án Bộ Giáo dục và Đào tạo góp phần tổng hợp một số quy định pháp luật, làm rõ các quy trình triển khai, kiểm soát hoạt động đấu thầu cho các hoạt động đầu tư, mua sắm trang thiết bị, cải tạo, sửa chữa, … tại các đơn vị hành chính sự nghiệp
4.3.2 Ý nghĩa về thực tiễn Đây là luận văn đầu tiên nghiên cứu về Kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA.
Kết quả nghiên cứu sẽ hỗ trợ Ban Giám đốc của Ban QLCDA trong công tác bổ sung, kiện toàn bộ máy phục vụ cho công tác kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu ngày càng chuẩn xác, chặt chẽ, đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật Qua đó giúp Ban QLCDA nói riêng và Bộ Giáo dục và Đào tạo nói chung giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động đấu thầu của đơn vị, góp phần xây dựng cơ sở vật chất hiện đại cho ngành Giáo dục,phù hợp với nhu cầu phát triển của xã hội.
Những hạn chế và một số gợi ý cho các nghiên cứu trong tương lai
Trong quá trình triển khai đề tài, mặc dù tác giả đã cố gắng nghiên cứu,tìm hiểu các nội dung lý thuyết và thực tiễn liên quan tới đề tài nhưng do giới hạn về không gian và thời gian nghiên cứu nên luận văn không tránh khỏi tồn tại những hạn chế nhất định.
Thứ nhất: Do thời gian nghiên cứu có hạn đề tài chủ yếu tập trung vào tổng hợp, phân tích các cơ sở lý luận và thực trạng chung kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA mà chưa đi sâu phân tích được cho từng lĩnh vực, từng loại quy mô, từng loại nguồn vốn, … của các gói thầu, từ đó đưa ra các kết quả nghiên cứu chi tiết, sâu sắc hơn nữa cho Đề tài.
Thứ hai: Về các điều kiện triển khai thực tế, Đề tài chỉ có điều kiện nghiên cứu trong nội bộ hoạt động của Ban QLCDA, chưa có sự so sánh giữa kiểm nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA và các đơn vị Hành chính sự nghiệp các có quyền hạn và nghĩa vụ tương tự.
Thứ ba: Trong quá trình nghiên cứu dù đã nỗ lực hoàn thiện Luận văn như do các hạn chế về năng lực hiện có của bản thân tác giả nên Luận văn không tránh khỏi còn tồn tại những hạn chế nhất định trong phương pháp tiếp cận, trong phân tích, nhận xét đánh giá các nội dung và đưa ra kết luận.
Trên đây là một số hạn chế mà đề tài nghiên cứu gặp phải, tác giả rất mong muốn đây sẽ là những gợi ý cho các công trình nghiên cứu tiếp theo, sẽ bổ sung, khắc phục, làm sâu sắc thêm đề tài kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban Quản lý các dự án Bộ Giáo dục và Đào tạo, có thể theo các hướng như sau:
Thứ nhất: Đi sâu phân tích Kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu cho từng lĩnh vực, từng loại quy mô, từng loại nguồn vốn, … của các gói thầu, từ đó đưa ra các kết quả nghiên cứu chi tiết, sâu sắc hơn nữa cho Đề tài.
Thứ hai: Bổ sung các thông tin, đi sâu so sánh giữa kiểm nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA và các đơn vị Hành chính sự nghiệp các có quyền hạn và nghĩa vụ tương tự, từ đó phân tích ưu nhược điểm của từng đơn vị và đưa ra các kiến nghị phù hợp.
Thứ ba: Bổ sung, cập nhật thêm các quy định, lý luận mới từ đó đưa ra các phương pháp tiếp cận, phân tích, nhận xét đánh giá các nội dung và đưa ra kết luận một cách phù hợp.
4.5 Kết luận đề tài nghiên cứu Để Ban QLCDA có thể tồn tại và phát triển bển vững trong nền kinh tế hội nhập quốc tế, yêu cầu tất yếu với Ban QLCDA là ngày càng phải nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ, đặc biệt là với hoạt động đấu thầu - hoạt động chủ chốt của Ban QLCDA, quá đó quản lý chặt chẽ các nguồn vốn, có được biện pháp phát huy tối đa hiệu quả của đầu tư từ các nguồn vốn huy động được, ngăn chặn các hành vi gian lận, sai sót, giảm thiểu những rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động Chính vì vậy, việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban QLCDA nói chung là một tất yếu cần được thực hiện ngay Qua quá trình nghiên cứu thực tế tại đơn vị, Tác giả đã trình bày trong Đề tài “Kiểm soát nội bộ hoạt động đấu thầu tại Ban Quản lý các dự án
Bộ Giáo dục và Đào tạo” những nội dung cơ bản sau:
Một là, hệ thống hóa cơ sở lý luận chung về Kiểm soát nội bộ, phân tích các yếu tố cấu thành của kiểm soát nội bộ Trên cơ sở lý luận chung về kiểm soát nội bộ, Luận văn đã làm rõ những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ trong các đơn vị thuộc khu vực công.
Hai là, đã đi sâu phân tích thực trạng kiếm soát nội bộ hoạt động nói chung và kiếm soát nội bộ hoạt động đấu thầu nói riêng tại Ban QLCDA đánh giá mặt mạnh cũng như điểm còn hạn chế của hoạt động này.
Ba là, Luận văn đã đưa ra phương hướng và giải pháp để hoàn thiện kiếm soát nội bộ hoạt động nói chung và kiếm soát nội bộ hoạt động đấu thầu nói riêng tại Ban QLCDA.
Mặc dù học viên đã rất cố gắng nhưng luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót do mức độ phức tạp của vấn đề, sự hạn chế về thời gian trong việc khảo sát thực tiễn và năng lực, kinh nghiệm của bản thân học viên Tôi rất mong nhận được sự quan tâm và ý kiến đóng góp của Quý thầy cô trong Hội đồng và các bạn quan tâm đến vấn đề này để luận văn được hoàn thiện hơn.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bộ Tài chính (2012), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315-Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yêu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị, ban hành kèm theo Thông tư số 214 /2012/TT- BTC ngày 06/12/2012
2 Quốc hội (2013), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013.
3 Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của
Bộ tài chính về Hướng dẫn Chế độ kế toán DN.
4 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015.
5 Quốc hội (2015), Luật kế toán số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20/11/2015
6 Quốc hội (2019), Luật Đầu tư công số 39/2019/QH14 ngày 13/6/2019.
7 Chính phủ (2014), Nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/05/2014 quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật đấu thầu về lựa chọn nhà thầu.
8 Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo (2020), Quyết định số 1660/QĐ- BGDĐT ngày 24/6/2020 về Quy trình quản lý, thực hiện chương trình, dự án và nhiệm vụ đầu tư tại các đơn vị thuộc và trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo.
9 Giáo trình Kiểm soát nội bộ (2021) của Trường Đại học Kinh tế quốc dân – Viện kế toán kiểm toán Chủ biên: PGS-TS Nguyễn Hữu Ánh
10 Luận văn thạc sĩ: “Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại bệnh viện nhi