môc lôc 1Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Mục lục 1 Danh mục ký hiệu các chữ viết tắt 3 Lời mở đầu 4 Chương1 Tổng quan về công ty XNK và đầu tư IMEXIN 6 1 1 Lịch sử hình thành và phát triển của côn[.]
Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Mục lục Danh mục ký hiệu chữ viết tắt Lời mở đầu Chương1:Tổng quan công ty XNK đầu tư IMEXIN .6 1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2.Tổ chức máy hoạt động công ty 1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 11 1.4.Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 12 Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT công ty XNK đầu tư IMEXIN 19 2.1.Đặc điểm thuế GTGT công ty 19 2.2.Kế toán thuế GTGT đầu vào(TK133) 22 2.2.1.Chứng từ toán 23 2.2.2.Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào .24 2.2.3.Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào 27 2.3.Kế toán thuế GTGT đầu (TK3331) 39 2.3.1.Chứng từ toán 39 2.3.2.Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu 39 2.3.3.Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu .39 2.4.Kế toán khấu trừ thuế GTGT báo cáo toán thuế GTGT .45 2.4.1.Kế toán khấu trừ thuế GTGT 45 2.4.2.Báo cáo toán thuế GTGT .46 Chương3: Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT công ty XNK đầu tư IMEXIN 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.1.Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT công ty 54 3.1.1.Những ưu điểm 54 3.1.2.Những tồn 56 3.2.Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT công ty 57 3.2.1.Kiến nghị chứng từ kế toán .57 3.2.2.Kiến nghị tài khoản 58 3.2.3.Kiến nghị sổ kế toán 58 3.2.4.Kiến nghị báo cáo toán thuế 58 3.2.5.Các kiến nghị khác 60 Kết luận .61 Tài liệu tham khảo .62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC KÝ HIỆU CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT : Thuế giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh LĐTL : Lao động tiền lương TT- BTC : Thông tư- Bộ Tài NĐ-CP : Nghị định- Chính phủ TK : Tài khoản XNK : Xuất nhập UBND : Uỷ ban nhân dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh xu hội nhập kinh tế giới tất quốc gia giới nhận thức vai trò tầm quan trọng hoạt động ngoại thương đóng góp vào phát triển kinh tế nói chung Việt Nam khơng nằm ngồii xu đó… Đặc biệt Việt Nam trở thành viên thứ 150 WTO nhờ mối quan hệ thương mại quốc tế nước ta ngày trở nên phong phú đa dạng Điều góp phần khẳng định vai trị vị trí Việt Nam trường quốc tế đồng thời giúp nước ta mang lại khoản ngoại tệ đáng kể đóng góp vào q trình phát triển đất nước Trong xu đó, với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường thơng tin dã trở thành yếu tố đầu vào vô quan trọng, đặc biệt thông tin kinh tế Hạnh toán kế toán kênh quan trọng cung cấp phần lớn thơng tin mang tính chất tài cách xác, trung thực kịp thời Từ ngày 01/01/1999, Luật thuế GTGT đưa vào áp dụng từ đến sửa đổi bổ sung nhiều điều khoản để ngày phù hợp với phát triển kinh tế Cùng với chế độ kế tốn có thay đổi lớn lao, việc cho đời chuẩn mực kế toán Việt Nam đặc biệt việc ban hành luật kế toán thay cho pháp lệnh kế toán thống kê dã bước đưa kế toán nước ta ngày hội nhập với kế toán khu vực quốc tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề cộng với tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thời gian thực tập em chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT công ty XNK đầu tư IMEXIN” Nội dung chuyên đề gồm phần: Chương I: Tổng quan công ty XNK đầu tư IMEXIN Chương II: Thực trạng kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT cơng ty IMEXIN Chương III:Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT cơng ty IMEXIN Do thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Kính mong bảo, đóng góp ý kiến anh chị phịng kế tốn công ty XNK đầu tư IMEXIN thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang giúp em hoàn thiện chuyên đề Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Tổng quan công ty XNK đầu tư IMEXIN 1.1 Lịch sử hỡnh thành phỏt triển cụng ty Công ty xuất nhập đầu tư doanh nghiệp nhà nước, trực thuộc Liên minh hợp tác xó Việt Nam Là đơn vị hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân hỡnh thành trờn sở - Quyết định số 4286/UB – QĐ ngày 29/12/1994 Chủ tịch UBND Thành phố Hà Nội việc thành lập doanh nghiệp nhà nước: Công ty XNK Đầu tư - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 200597 UBKH Thành phố Hà Nội cấp ngày 03/01/1995 - Giấy chứng nhận đăng ký thuế Cục thuế Hà Nội cấp ngày 24/05/1998 với mó số 0100106835 - Giấy chứng nhận ký hiệu hàng húa số 45962 cục sở hữu cụng nghiệp (Bộ KHCN) cấp ngày 04/04/2003 - Giấy chứng nhận mó số vạch trờn sản phẩm hàng húa IMEXIN số BH 00522 ngày 02/07/2002, hội khoa học kỹ thuật mó số vạch Việt Nam cấp Tên đầy đủ : CÔNG TY XNK VÀ ĐẦU TƯ Tờn giao dịch quốc tế: import – export and investment comporation Tờn viết tắt : IMEXIN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trụ sở chớnh : 62 Giảng Vừ – Đống Đa – Hà Nội Điện thoại : 8513203 – 8230313 FAX : 8453435 Thực đường lối đổi kinh tế Đảng, nhà nước xóa bỏ quan liêu chế quan liêu bao cấp, xây dựng kinh tế nhiều thành phần với sách mở cửa, khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh, nhiều đơn vị kinh tế hỡnh thành cấp giấy phép kinh doanh xuất nhập Công ty xuất nhập đầu tư (IMEXIN) thành lập ngày 10/04/1970 theo định số 204/HT-TC Bộ Nội Thương (nay Bộ Thương Mại) với tên ban đầu công ty kinh doanh tổng hợp cấp I Là công ty cấp I chuyên ngành nhà nước nên chức cơng ty là: tổ chức thu mua, bán buôn bán lẻ nông sản, thực phẩm, lâm sản, thủy hải sản… cho thành phần kinh tế thuộc trung ương địa phương, chủ yếu phân bố toàn miền bắc nước ta Năm 1975, miền Nam hồn tồn giải phóng, nước thống Đảng nhà nước ta chủ trương mở rộng phỏt triển kinh tế nhằm khụi phục đất nước sau chiến tranh Nhớ đú mà cụng ty cú điều kiện mở rộng phạm vi loại hỡnh kinh doanh Mặc dự hoạt động chế kế hoạch húa tập trung nhà nước xong cụng ty luụn đơn vị đầu ngành Bộ Thương Mại Năm 1988, cụng ty đổi tờn cụng ty doanh nghiệp tổng hợp hợp tỏc xó mua bỏn miền bắc theo định số 124/NT – QĐ ngày 01/12/1988 Ngày 29/12/1994 Cụng ty thành lập theo định số 4286/QĐ – UB UBND Thành phố Hà Nội với tờn gọi Cụng ty XNK Đầu tư (IMEXIN) trực thuộc Hội Đồng Liờn Minh cỏc Hợp tỏc xó Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ đú đến hoạt động cụng ty khụng ngừng phỏt triển Phạm vi cụng ty khụng bú hẹp phạm vi quốc gia mà sản phẩm cụng ty cú uy tớn trờn thị trường Đụng Âu Sản phẩm tiờu thụ cụng ty ngày phong phỳ đa dạng Các tiêu tài cơng ty qua năm Đơn vị : 1000đ STT Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận sau thuế Thu nhập bình quân người Các khoản nộp ngân sách Tổng tài sản 2007 2006 Chênh lệch 59066462 36507825 22558637 9824539 5339001 4485538 3.200 2.450 750 1494725 1020341 474384 118132924 73015650 45117270 Bảng Qua bảng phân tích tiêu tài cơng ty qua hai năm 2006 và2007 ta thấy doanh thu doanh nghiệp năm 2007 tăng hẳn năm 2006 22558637 nghìn đồng Doanh thu doanh nghiệp tăng góp phần thúc đẩy vào quy mơ hoạt động nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp tăng lên đáng kể điều ta thấy rõ ràng lợi nhận sau thuế doanh nghiệp năm 2006 có 5339001 nghìn đồng đến năm 2007 tăng lên 9824539 nghìn đồng Lợi nhuận cơng ty ngày tăng thể doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, Chỉ tiêu cần tiếp tục trì phát triển mạnh mẽ cho năm Bộ máy hoạt động công ty ngày động mà đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện thể rõ rệt qua thu nhập bình quân năm 2007 tăng thêm 750 nghìn đồng người Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đặc biệt tổng tài sản cơng ty năm 2006 có 73015650 nghìn đồng đến năm 2007 tăng lên tới 118132924 nghìn đồng tổng tài sản cơng ty tăng thêm 45117270 nghìn đồng Tổng tài sản công ty tăng mạnh thể rõ đường lối sách hoạt động mà cơng ty thực đắn doanh nghiệp cần phát huy phát triển mạnh mẽ đưa đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện 1.2 Tổ chức máy hoạt động công ty IMEXIN Bộ mỏy cụng ty xuất đầu tư tổ chức theo mụ hỡnh quản lý trực tiếp chức Bộ mỏy quản lý chia thành cỏc phận khỏc nhau, phận cú chức nhiệm vụ riờng đặt lónh đạo trực tiếp Ban Giỏm đốc Sơ đồ tổ chức mỏy cụng ty Giỏm đốc Phú Giỏm đốc I Phũng hành chớnh tổ chức Phũng kế toỏn hành chớnh Phú Giỏm đốc II Phũng XNKI, II, III Sơ đồ a Phũng tổ chức hành chớnh Phũng dịch vụ du lịch Phũng KD I, II Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Làm cỏc cụng tỏc tổ chức cỏn ; giỳp Giỏm đốc tiếp nhận, điều động, nõng lương, đề bạt làm cỏc thủ tục thành lập, giải thể cỏc đơn vị trực thuộc Xõy dựng cỏc đề ỏn tổ chức + Làm cỏc chế độ bảo hiểm xó hội Cỏc cụng việc tạp vụ lỏi xe + Làm cỏc cụng việc hành chớnh, văn thư, đỏnh mỏy, mua sắm trang thiết bị phục vụ cho làm việc b Phũng kế toỏn tài chớnh Để thực tốt cụng tỏc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cụng ty, cần phải tổ chức cụng tỏc kế toỏn cỏch khoa học hợp lý, đảm bảo cho kế toỏn thực tốt cỏc chức nhiệm vụ mỡnh đỏp ứng yờu cầu quản lý cụng ty Bộ mỏy kế toỏn cụng ty chịu quản lý trực tiếp Giỏm đốc cụng ty c Phũng kinh doanh I, II - Chủ yếu kinh doanh nội địa tổng hợp nhập hàng húa, mặt hàng chủ yếu thực phẩm cụng nghệ, mỳ chớnh đường sữa - Kinh doanh phụ tựng mỏy múc, thiết bị phục vụ cho sản xuất cụng nụng nghiệp d Phũng dịch vụ đầu tư du lịch: chuyờn du lịch nữ hành nội địa e Phũng xuất nhập I, II Làm đại lý trung gian tiến hành xuất nhập uỷ thỏc, hưởng chờnh lệch hoa hồng Phương thức kinh doanh chủ yếu tạm nhập tỏi xuất, tiến hành buụn bỏn với cỏc nước bạn: Trung Quốc, Lào, Campuchia, Mỹ… Phũng chủ yếu nhập hàng húa qua cỏc tỉnh: Lào Cai, Yờn Bỏi, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Hải Phũng xuất qua cỏc tỉnh Tõy Ninh, Quảng Trị Ngoài việc nhập hàng húa phục vụ cho cỏc sản xuất cụng ty việc kinh doanh nội địa Hiện