môc lôc 1Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Mục lục 1 Danh mục ký hiệu các chữ viết tắt 3 Lời mở đầu 4 Chương1 Tổng quan về công ty XNK và đầu tư IMEXIN 6 1 1 Lịch sử hình thành và phát triển của côn[.]
Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty XNK và đầu tư IMEXIN
Đặc điểm thuế GTGT tại công ty
Quy định của chế độ kế toán thuế GTGT tại công ty đó là việc phản ánh thuế theo phương pháp khấu trừ.
+Khi mua vật tư , hàng hoá, tài sản nhận cung cấp dịch vụ kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT nhận từ bên bán để ghi sổ giá trị vật tư, hàng hoá, tài sản và dịch vụ theo giá mua chua có thuế còn thuế GTGT đầu vào kế toán ghi nhận như một khoản phải thu đối với cơ quan thuế (Nợ TK133)
+Khi tiêu thụ thành phẩm bán hàng cung cấp dịch vụ kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT do doanh nghiệp lập để ghi nhận doanh thu theo giá bán chưa thuế còn thuế GTGT đầu ra ghi nhận là khoản phải nộp cho cơ quan thuế
Cuối tháng lập tờ khai huế GTGT doanh nghiệp được phép khấu trừ thuế GTGT như sau:
Nếu thuế GTGT đầu vào > đầu ra thì tiến hành khấu trừ
Có TK 133 : 14.335.500 còn phần chênh lệch là số dư TK 133 sẽ chuyển sang kỳ sau
Trong 3 tháng liền đầu vào > đầu ra và hàng tháng đã khấu trừ thì sẽ được cơ quan thuế xem xét hoàn trả Khi được hoàn trả kế toán ghi sổ:
Phương pháp khấu trừ thuế
Công thức xác định thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào phải nộp đầu ra được khấu trừ trong đó:
Thuế GTGT = giá tính thuế của hàng hoá x Thuế suất thuế GTGT đầu ra dịch vụ chịu thuế bán ra của hàng hoá,dịch vụ Đối với các doanh nghiệp, đã có đủ điều kiện để tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ (Thực hiện việc mua, bán hàng hoá có hoá đơn, chứng từ, ghi chép kế toán đầy đủ), Thuế VAT đầu vào được tách riêng, không ghi vào giá thực tế của hàng hoá Như vậy khi mua hàng trong tổng giá thanh toán phải trả cho người bán phần giá trị mua chưa thuế được ghi tăng của giá hàng hoá, còn phần thuế VAT đầu vào được ghi vào sổ được khấu trừ.
Chứng từ ban đầu và trình tự luân chuyển chứng từ:
Theo chế độ ghi chép ban đầu, chứng từ chủ yếu về thu mua, nhập xuất hàng hoá nguyên liệu.
Quá trình nhập kho kế toán căn cứ vào những chứng từ, hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán lẻ của bên bán, Phiếu nhập kho và biên bản kiểm nghiệm của Công ty Các chứng từ hoá đơn thanh toán phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng thanh toán tạm ứng Giấy nhận nợ.
Quá trình xuất kho kế toán căn cứ vào giấy đề nghị được duyệt hợp lý, hợp lệ, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng (nếu xuất bán)
Khi nguyên liệu, hàng hoá về nhập kho thủ kho tiến hành kiểm tra, viết biên bản kiểm nghiệm (nếu cần thiết) Thủ kho đối chiếu với tình hình thực tế đã kiểm nghiệm với hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho của bên bán gửi đến hoặc người vận chuyển mang về, hợp đồng mua bán đã ký kết Trường hợp thấythiếu, kém phẩm chất thủ kho báo ngay cho ban lãnh đạo của Công ty để cùng xác minh xử lý.
Khi nhập kho thủ kho lập phiếu nhập kho (phiếu nhập kho lập thành hai liên; một gửi lên phòng kế toán để thanh toán và ghi sổ, một thủ kho giữ lại làm căn cứ làm thẻ kho Sau đó thủ kho cùng người giao hàng ký tên và xác nhận vào phiếu nhập kho, rồi gửi lên phòng kế toán xem xét làm thủ tục thanh toán Khi kế toán nhận được hoá đơn chứng từ kèm theo chứng từ thanh toán, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy nhận nợ với người bán kế toán tiến hành định khoản ghi sổ.
Trường hợp xuất kho nguyên liệu để phục vụ sản xuất kinh doanh thủ kho căn cứ vào giấy đề nghị được duyệt hợp lý, hợp lệ thủ kho viết phiếu xuất kho (phiếu xuất kho lập thành ba liên, một liên giao cho người nhận nguyên liệu, một liên gửi phòng kế toán để làm căn cứ để ghi sổ kế toán, một liên thủ quỹ giữ lại làm căn cứ để ghi thẻ kho Sau đó thủ kho cùng người nhận vật liệu ký tên vào phiếu xuất kho rồi gửi lên phòng kế toán làm căn cứ định khoản ghi sổ. Đối với nguyen liệu, cũng như hàng hoá nhập kho kế toán ghi giá thực tế nhập kho ghi trên hoá của bên bán (không có chi phí vật liệu từ nơi bán về kho doanh nghiệp).
Khi bán hàng hoá cung ứng dịch vụ cơ sơ kinh doanh lập hoá đơn theo quy định của pháp luật Nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước và công ty có trách nhiệm nộp thuế GTGT đầy đủ
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế sau khi nộp tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế nộp GTGT vào ngân sách
Công ty kinh doanh, sản xuất đã thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế Được quyết toán thuế được tính năm dương lịch Thời hạn nộp sau mười ngày, kể từ ngày kết thúc năm (đã quyết toán thuế tháng cuối năm 30/12/N) Công ty đã gửi báo cáo quyết toán thuế cơ quan thuế huyện Kim Sơn và số thuế còn thiếu vào ngân sách Nhà nước trong thời hạn mười ngày tiếp theo.
Công ty đã có trách nhiệm kê khai toàn bộ số thuế phải nộp, số đã nộp, số còn thiếu hay thừa nộp thừa tính đến thời điểm quy định phải quyết toán thuế.
Cơ sở đã kê khai đầy đủ, đúng các chỉ tiêu và số liệu theo mẫu quyết toán thuế, đã gửi bản quyết toán thuế đến cơ quan thuế ở địa phương nơi cơ sở đăng ký nộp thuế trong thời gian đã quy định.
+ Mức thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, cả hàng gia công xuất khẩu, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu: bảo hiểm, ngân hàng, bưu chính viễn thông, tư vấn, kiện toàn, vận chuyển, bốc xếp, cho thuê nhà, văn phòng, bãi kho…
+ Mức thuế suất 5%: áp dụng với hàng hoá dịch vụ thuộc nhu cầu tiêu dùng thiết yếu của đời sống hay nguyên vật liệu đầu vào cho sản xuất kinh doanh như: nước sạch, phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu bệnh, thiết bị, máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế, thuốc phòng bệnh, giáo cụ dùng giảng dạy: bảng, phấn, thước, thí nghiệm, nghiênc cứu…
+ Mức thuế suất 10%: đổi hàng hoá, dịch vụ còn lại.
Như dầu mỏ, khí đốt, quặng, điện thương phẩm, kinh doanh bán ra, sản phẩm điện tử, mỹ phẩm, sợi, vải, sửa, bánh kẹo, nước giải khát, vàng bạc, khách sạn, ăn uống, chụp ảnh, in ấn, đại lý tàu biển…
Kế toán thuế GTGT đầu vào(TK133)
- Hoá đơn giá trị gia tăng
+ Dùng để sản xuất bán hàng theo số lượng nhiều: mẫu số 01 GTGT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng thanh toán
- Hoá đơn giá trị gia tăng dùng để xuất bán hàng theo số lượng ít: mẫu số 01GTKT-2LN.
Liên 2: Giao cho khách hàng
- Hoá đơn bán hàng: Theo mẫu số 02 GTGT - 3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng thanh toán
- Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào
- Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra.
- Quyết toán thuế GTGT được lập biểu vào những ngày gần cuối tháng. Theo mẫu số: 09A/GTGT
Khi áp dụng Luật thuế GTGT thì các cơ sở kinh doanh phải mở thêm các loại sổ theo quy định để phục vụ nhu cầu quản lý và kiểm tra Các sổ này bao gồm:
+ Sổ theo dõi thuế GTGT (S01 - DN)
Sổ này chỉ áp dụng cho các cơ sở sản xuất kinh doanh, thuộc đối tượng tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp theo phương pháp trực tiếp và ghi sổ kế toán "đơn"
+ Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại (S02 - DN)
- Sổ này áp dụng cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
- Sổ này dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT được hoàn lại đã hoàn lại và còn được hoàn lại cuối kỳ báo cáo.
+ Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm (S03 - DN)
2.2.2.Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào Đối với Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế (Gọi tất là đối tượng khấu trừ thuế)
Tài khoản sử dụng: TK 133 "Thuế GTGT được khấu trừ" TK này sử dụng cho những đối tượng khấu trừ thuế, thuộc nhóm TK phải thu.
Tài khoản 133 có 2 TK cấp 2:
1331 "Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
1332 "Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ"
Khi hạch toán vào TK 133 cần theo một số quy định:
(1) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ hạch toán vào TK 133 khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trường hợp không xác định được khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì toàn bộ thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào TK 133 Cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ % giữa doanh thu chịu thuế GTGT sov ới tổng doanh thu bán ra Số Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì hạch toán vào giá vốn của hàng hoá bán ra trong kỳ Trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ lớn liên quan đến hàng đã bán và chưa bán thì phân bổ vào giá vốn hàng bán trong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau.
(2) Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được dùng hoá đơn, chứng từ đặc thù (tem, bưu điện…) ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh được căn cứ vào giá hàng hoá, dịch vụ mua vào đã có thuế để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo phương pháp được quy định tại điểm 10 mục 1 phần B của thông tư số 89/1998/TT-BTC.
(3) Trường hợp cơ sở kinh doanh mua nguyên liệu là nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến của người sản xuất trực tiếp bán ra cũng như là sắt thép, phế liệu không có hoá đơn thì căn cứ vào bảng thu mua hàng nông, lâm, thuỷ sản, phế liệu tính ra số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ % tính trên giá trị hàng hoá mua vào và theo quy định trong nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998.
(4) Thuế GTGT đào vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó Số thuế GTGT đầu vào còn lại sẽ được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo quy định.
* Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ
1 DN thu mua của ông Nguyễn Văn Huy 4.708 kg cói với giá thanh toán là 5000đ/kg về nhập kho,thuế GTGT 5% Đã thanh toán bằng tiền mặt
2 DN mua 1 lô hàng hoá với tổng giá thanh toán gồm 10% thuế GTGT, phải trả cho nhà cung cấp là 110.000.000 đồng, để xuất bán thẳng cho khách hàng.
3 Ký hợp đồng trọn gói với nhà thầu Gia Thành để sửa chữa lớn tài sản cố định với giá phí dịch vụ là 40.000.000 đồng, 10% thuế GTGT doanh nghiệp dự tính phân bổ chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định này trong vòng một năm.
4 Nhập kho 10.000 USD lô hàng, thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp là 10% tiền chưa thanh toán cho khách hàng Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh là 15.960 đồng/USD Chi phí vận chuyển lô hàng về đến kho của doanh nghiệp là 1.280.000 đồng, thuế GTGT là 10%, doanh nghiệp dã thanh toán cho bên vận chuyển bằng tiền mặt.
Nhập kho hàng hoá chưa thanh toán:
Thuế nhập khẩu phải nộp:
Chi phí vận chuyển bốc dỡ :
5 Số cói mua về của người bán Đinh Thị Nụ có một số không đạt yêu cầu chất lượng ( trị giá 3.000.000 đồng ) nên doanh nghiệp đã trả lại và được người bán cho trừ vào số tiền còn nợ.
2.2.3.Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/2007 Số: 0599 Đơn vị bán hàng: Nguyễn Văn Huy Địa chỉ: 27/59 Quốc Oai – Hà Tây Điện thoại:……….MS
Họ tên người mua hàng: Công ty XNK và Đầu tư IMEXIN Địa chỉ: 62 Giảng Võ - Đống Đa – Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt…… MS: ST
T Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng : 23.540.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT : 1.177.000 Tổng cộng tiền hàng thanh toán : 24.717.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tư triệu bảy trăm mười bảy nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Chú ý: Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao khách hàng Liên 3: Dùng thanh toán
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tên tôi là: Nguyễn Văn Huy Địa chỉ: 27/59 Quốc Oai – Hà Tây
Có bán cho Công ty XNK và đầu tư IMEXIN
Số lượng : Cói là: 4.708 kg. Đơn giá : 5.000đồng
(Bằng chữ: Hai mươi ba triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn)
Tôi đã nhận đủ số tiền trên.
Căn cứ vào giấy biên nhânbán cói chẻ kế toán sẽ lập phiếu nhập kho. Đơn vị: CtyXNK và đầu tư
IMEXIN Địa chỉ: 62 Giảng Võ – Ba Đình - HN
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Huy Số: 210
Theo bảng kê …số….ngày 5 tháng 5 năm 2007 Nợ TK: 152- 1331 Nhập tại kho: Công ty XNK và Đầu tư IMEXIN
Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm vật tư (sản phẩm - hàng hoá)
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Từ các chứng từ trên kế toán xác định thuế GTGT được khấu trừ đối với cói là 5%.
TK Số tiền Ghi chú
Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho
- Bảng kê hàng nông lâm sản
Thuế được khấu trừ đối với mặt hàng nông lâm sản là 5%.
BẢNG KÊ MUA HÀNG HOÁ NÔNG SẢN, LÂM SẢN, THUỶ SẢN
Người bán Hàng hoá mua vào
Họ tên Địa chỉ Tên hàng SL Đơn giá Tổng giá thanh toán
5/5 Nguyễn Văn Huy 27/59 Quốc Oai – Hà Tây Cói 4.708 5.000 23.540.000
15/5 Đinh Thị Nụ Kim Mỹ – Hà Tây Cói 2.150 5.000 10.750.000
20/5 Trần Thị Hưởng Kim Chung – Hà Tây Cói 2.325 5.000 11.675.000
Tổng tiền hàng mua vào: Bốn mươi năm triệu chín tăm sáu năm nghìn đồng.
Thuế suất được khấu trừ 5%: Hai triệu hai trăm chín tám ngàn hai trăm năm mươi đồng
(Ký, đóng dấu) Đối với hàng hoá dịch vụ mua ngoài có hoá đơn thuế GTGT lập bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua ngoài.
1 Theo hoá đơn GTGT (liên 2) số 01174 ngày 5/5 Công ty mua 5.235m dây ni lông, đơn giá mua 15.000đ/kg, LPGT 200đ/kg Thuế GTGT đầu vào là 10% đơn giá mua Tiền hàng chưa thanh toán, hàng đã nhập kho cửa hàng Bách Hợp Kế toán định khoản ghi sổ:
Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ hàng hoá:
Giá hàng hoá thực tế nhập kho: 5.235 x (15.000 + 200) = 79.572.000 Thuế GTGT 10%: 5.235 x 15.000 x 10% = 7.852.500
Tổng hoá đơn: 87.424.500 Định khoản:
2 Theo hoá đơn giá trị gia tăng (liên 2) số 02176 ngày 8/5, nội dung: mua hạt chống ẩm số lượng: 3.000 gói, đơn giá mua 500đ/gói LPGT 10đ/gói Thuế GTGT 10% tiền thanh toán bằng tiền tạm ứng (theo giấy thanh toán tạm ứng số
08 ngày 8/5, hàng hoá đã nhập kho.
Giá trị hàng hoá thực tế nhập kho: 3.000 x (500 + 10) = 1.530.000
Tổng tiền thanh toán: 1.680.000 Định khoản:
3 Theo Hoá đơn GTGT số 340117 ngày 10/5 Công ty mua 2.120m bao bì đơn giá mua 5.000đ/m, thuế GTGT 5%/m Tiền hàng chưa thanh toán hàng hoá đã nhập kho số 3: kế toán định khoản:
Giá trị thực tế hàng hoá nhập kho = 3.120 x (5000 + 500) = 17.160.000 Thuế GTGT 5% = 3.120 x 5000 x 5% = 780.000
Tổng hoá đơn = 17.940.000 Định khoản:
4 Ngày 30/5 theo liên 2 đã trả bằng tiền mặt.
Hoá đơn tiền điện: Giá thanh toán: 1.100 đ/KWH (Thuế GTGT 10%) + Điện dùng phân xưởng: 300KWH
+ Điện dùng cho văn phòng Công ty: 500KWH
- Giá trị thực tế điện dùng phân xưởng= 4000 x 1000 = 4.000.000
Thuế suất GTGT: 10% = 4000 x 1000 x 10% = 400.000 Tổng cộng tiền thanh toán: = 4 400.000
- Giá trị thực tế điện dùng văn phòng Cty là = 600 x 1000 = 600.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 660.000
Số tiền Công ty phải trả tiền điện là: 5.060.000đ
Có hoá đơn tiền điện GTGT sau:
HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Kỳ 1 từ ngày 1/5 đến ngày 30/5
Công ty điên lực Quận Đống Đa Điện lực: Giảng võ Điện thoại: 04.8770220 Mã số Thuế: 010010114 - 1
Tên khách hàng: Công ty XNK và Đầu tư IMEXIN Địa chỉ khách hàng: Phân xưởng
Mã số khách hàng: PX Mã số thuế KH: 01 - 002345
Số GSC: Phiên GSC: Số công tơ:
Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số ĐN tiêu thụ Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT 10% thuế GTGT 400.000 Tổng cộng tiền thanh toán 4.400.000
Số tiền bằng chữ Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên )
HOÁ ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Công ty điện lực Quận Đống Đa Điện lực: Giảng Võ Điện thoại: 04.8770220 Mã số Thuế: 010010114 - 1
Tên khách hàng: Công ty XNK và Đầu tư IMEXIN Địa chỉ khách hàng: Văn phòng
Mã số khách hàng: VPM Mã số thuế KH: 01 - 002345
Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số ĐN tiêu thụ Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT 10% thuế GTGT 60.000 Tổng cộng tiền thanh toán 660.000
Số tiền bằng chữ Sáu trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên )
Công ty NXK và Đầu tư IMEXIN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
Số hiệu Ngày Nợ Có
014 30/5 Thuế đầu vào hàng hoá, NVL mua vào
016 30/5 Thuế GTGT hàng hoá, NVL do tạm ứng
045 30/5 Thuế khấu trừ hàng hoá xuất nội bộ
067 30/5 Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng ) tháng 5 năm 2007
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty XNK và đầu tư IMEXIN Địa chỉ: 62 Giảng Võ - Đống Đa – Hà Nội
Hoá đơn, chứng từ mua vào
Tên người bán MST người bán Mặt hàng
Doanh số bán chưa có thuế thuế suất
Ký hiệu chú hoá đơn Số hoá đơn Ngày phát hành
BA/2007 012000 4/5 Cty bao bì Mỹ Đức 010033456 Bao bì 2.500.000 5% 125.000
CD/2007 011740 5/5 Cửa hàng Hà Lan - Dây khâu 79.572.000 10% 7.852.500
QH/2007 021762 8/5 Cửa hàng Tuấn Minh - Hạt chống ẩm 1.530.000 10% 150.000
NM/2007 0340117 10/5 Cửa hàng Thanh Loan - Bao bì 17.160.000 5% 780.000
DC/2007 0652146 30/5 Điện lực Quận Đống Đa - Điện 3.500.000 10% 850.000
SH/2007 0478923 30/5 Bưu điện Quận Đống Đa
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK3331)
- Hoá đơn thuế GTGT, hoá đơn thông thường.
- Sổ cái tài khoản thuế và các khoản phải nộp
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra
2.3.2.Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra
TK 3331 "Thuế GTGT phải nộp" TK này được dùng cho cả đối tượng khấu trừ thuế lẫn đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Kết cấu của tài khoản nảy như sau:
TK này có thể có số dư Có hoặc số dư Nợ
SD Có: Số thuế GTGT còn phải nộp
SD Nợ: Số thuế GTGT hiện nộp thừa
TK 3331 được quy định có 2 TK cấp 3
+ 33312 "Thuế GTGT hàng nhập khẩu"
2.3.3.Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra
1 Theo Hoá đơn giá trị gia tăng do cửa hàng Văn Tư viết số 04912 ngày 10/5, Công ty xuất kho 20.000m 2 , đơn giá xuất kho: 30.000 đ/m 2 , đơn giá bán: 33.000đ/m 2 thuế GTGT đầu ra 10% giá chưa có LPGT Tiền hàng do cửa hàng trưởng Huy Anh thu.
Giá thực tế xuất khẩu : 20.000 x 30.000 = 600.000.000
Tổng hoá đơn : 726.000.000 Định khoản:
Giá xuất kho: Nợ TK 632: 600.000.000
Có tK 1561: 600.000.000 Doanh thu: Nợ TK 131: 726.000.000
2 Ngày 23/5 Công ty xuất hàng bán cho Công ty Á Đông với số hàng hoá sau:
+ Hộp đơn bộ 3: 21.700 bộ đơn giá 12.000 đ/bộ
+ Thảm cói xe: 720.000 cái, đơn giá 2.200 đ/cái.
+ Chiếu chẻ (10 - 15m 2 ): 10.000m 2 , đơn giá 30.000đ/m 2 Đã thu được bằng tiền mặt.
Các nghiệp vụ kinh tế trên kế toán ghi vào sổ chi tiết, cho từng loại hàng hoá xuất kho Đồng thời kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh.
Hoá đơn giá trị gia tăng ngày 23/5
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
LIÊN 1(LƯU) ngày 23 tháng 5 năm 2007
Ký hiệu: AA/2007 Số: 0599 Đơn vị bán hàng: Công ty XNK và đầu tư IMEXIN Địa chỉ: 62 Giảng Võ - Đống Đa – Hà Nội ……Số tài khoản…… Điện thoại:……….MS
Họ tên người mua hàng: Công ty Á Đông Đơn vị: Kinh doanh Địa chỉ: 254 - Ngọc Thanh - Thanh Hoá Số tài: 01-951951
Hình thức thanh toán: Tiền mặt…… MS: ST
T Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng : 718.800.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTG : 35.940.000
Tổng cộng tiền hàng thanh toán : 754.740.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm năm mươi tư triệu bảy trăm bốn mươi nghìn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Liên 2: Giao khách hàng Liên 3: Dùng thanh toán Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng kế toán định khoản:
Có TK 3331: 35.940.000 Căn cứ định khoản kế toán lập chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ ngày 23 tháng 5 năm 2007
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
Mua của cửa hàng Văn tư Xuất bán cho công ty Á Đông
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY XNK VÀ ĐẦU TƯ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP
Số hiệu: 333 tháng 5 năm 2007 ĐVT: VNĐ
Thuế GTGT đầu ra đã khấu trừ
Nộp thuế GTGT đầu ra 112 5.230.000
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
Kèm theo tờ khai thuế GTGT (Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty XNK và đầu tư IMEXIN. Địa chỉ: 62 Giảng Võ - Đống Đa – Hà Nội.
Hoá đơn, chứng từ bán Tên người mua MST người mua
Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế
Ký hiệu chú hoá đơn
Số HĐ Ngày phát hành DA/2007A 0590 3/5 Cty Bách Hợp - Hà Nội 010054-01 Thảm sợi 44.000.000 5% 2.200.000 BA/2007S 0591 3/5 Xí nghiệp 19/5 Bộ công nghiệp 090041-01 Đệm mút 60.000.000 5% 3.000.000 DH/2007B 0592 10/5 Cty Ngân Phát - HP 081108-01 Hộp cói bộ 3 90.000.000 5% 4.500.000 AD/2007E 0593 12/5 Cty TNHH Thiên Linh 072209-01 Chiếu (1m6) 55.000.000 5% 2.750.000
DD/2007T 0594 14/5 Cty đầu tư phát triển 044001-01 Cói se 35.000.000 5% 1.750.000
CD/2007S 0595 19/5 Cty hàng giới thiệu sản phẩm 035002-01 Làn cói, dép 15.000.000 5% 750.000 QH/2007A 0596 25/5 Cty Mai Liên - HCM 063541-01 Hàng mây tre 40.000.000 5% 2.000.000
AA/2007T 0597 29/5 Cty CB và XK Bình An 055591-01 Con giống cói 32.000.000 5% 1.600.000
AB/2007R 0598 29/5 Cửa hàng Thăng long Mũ cói 5.000.000 5% 250.000
DC/2007T 0599 23/5 Công ty Á Đông 01-0911120-01 Hộp+ Phải+ Chiếu 754.740.000 5% 35.940.000
Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Kế toán khấu trừ thuế GTGT và báo cáo quyết toán thuế GTGT
Quy định của chế độ kế toán thuế GTGT tại công ty đó là việc phản ánh thuế theo phương pháp khấu trừ.
+Khi mua vật tư , hàng hoá, tài sản nhận cung cấp dịch vụ kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT nhận từ bên bán để ghi sổ giá trị vật tư, hàng hoá, tài sản và dịch vụ theo giá mua chua có thuế còn thuế GTGT đầu vào kế toán ghi nhận như một khoản phải thu đối với cơ quan thuế (Nợ TK133)
+Khi tiêu thụ thành phẩm bán hàng cung cấp dịch vụ kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT do doanh nghiệp lập để ghi nhận doanh thu theo giá bán chưa thuế còn thuế GTGT đầu ra ghi nhận là khoản phải nộp cho cơ quan thuế (CóTK3331)
Cuối tháng lập tờ khai huế GTGT doanh nghiệp được phép khấu trừ thuế GTGT như sau:
Nếu thuế GTGT đầu vào > đầu ra thì tiến hành khấu trừ
Có TK 133 : 14.335.500 còn phần chênh lệch là số dư TK 133 sẽ chuyển sang kỳ sau
Trong 3 tháng liền đầu vào > đầu ra và hàng tháng đã khấu trừ thì sẽ được cơ quan thuế xem xét hoàn trả Khi được hoàn trả kế toán ghi sổ:
Phương pháp khấu trừ thuế
Công thức xác định thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào phải nộp đầu ra được khấu trừ trong đó:
Thuế GTGT = giá tính thuế của hàng hoá x Thuế suất thuế GTGT đầu ra dịch vụ chịu thuế bán ra của hàng hoá,dịch vụ
2.4.2.Báo cáo quyết toán thuế GTGT
* Lập tờ khai thuế GTGT
- Phải kê khai theo từng tháng và nộp tờ kê khai thuế kèm theo bản kê khai hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra làm căn cứ xác định số thuế phải nộp của tháng cho cơ quan thuế trong mười ngày đầu của tháng tiếp theo Trong trường hợp không phát sinh doanh số bán hàng hoá, dịch vụ, thuế đầu vào, thuế đầu ra, cơ sở sản xuất kinh doanh cần phải kê khai và nộp tờ khai cho cơ quan thuế.
+ Thông báo nộp thuế GTGT
1 Ngày 05/5 Công ty nhận được thông báo nộp thuế GTGT tháng 4 của chi cục thuế gửi, thông báo số thuế GTGT đầu ra là: 25.505.029đ
Số thuế Công ty phải nộp là: 5.230.000đ Kế toán định khoản:
Số thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 1331: 20.275.029 Sau đó theo phiếu chi số 20 CP ngày 20/5 Công ty xuất quỹ nộp thuế. GTGT đầu vào với số tiền là: 5.230.000
2 Ngày 05/6 Công ty nhận được thông báo nộp thuế GTGT tháng 5 của chi cục thuế gửi thông báo số thuế GTGT đầu vào Công ty được khấu trừ là 22.245.000đ, số thuế GTGT đầu ra là 25.445.000đ.
Số thuế Công ty phải nộp là: 3.200.000 Kế toán định khoản:
Số thuế GTGT được khấu trừ:
Có TK 1331: 22.245.000 Sau đó theo phiếu chi số 21CP ngày 18/6 Công ty xuất quỹ nộp thuế GTGT đầu vào với số tiền là: 3.200.000
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
THÔNG BÁO NỘP THUẾ GTGT
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty XNK và đầu tư IMEXIN Địa chỉ: 62 Giảng Võ - Đống Đa – Hà Nội
Căn cứ tờ khai thuế GTGT tháng 5 năm 2007 của đơn vị, cục thuế thông báo số tiền thuế GTGT đơn vị phải nộp tháng này như sau:
TT Chỉ tiêu Thuế GTGT
1 Số thuế trước chuyển sang
2 Số thuế phát sinh tháng này 9.497.500
3 Số thuế phải nộp tháng này 3.200.000
4 Số thuế đã nộp trong tháng 0
5 Số thuế được hoàn trả 1.115.000
6 Số tiền phạt chậm nộp (nếu có)
7 Tổng số tiền thuế, tiền phạt phải nộp 14.335.500
Yêu cầu cơ sở nộp tiền theo thông báo trên đây vào kho bạc Nhà nước Hạn nộp, trước ngày 20 tháng 5 năm 2007
(ký, họ tên, đóng dấu)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Dùng cho cơ sở kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
(02) Mã số thuế……….Đơn vị tiền: VNĐ
(03) Tên cơ sở kinh doanh: Công ty XNK và đầu tư IMEXIN
(04) Địa chỉ: 62 Giảng Võ (05): Đống Đa (06): TP: Hà Nội
(10) Không có hoạt động mua, bán phát sinh trong kỳ
(11) Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
Doanh số hàng hoá chưa có thuế GTGT
Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ (12) (25)
Hàng hoá, dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT (15)102.712.000 (28)9.497.500 Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào khấu trừ trong kỳ
(29)9.497.500 Điều chỉnh tăng, giảm thuế đã được khấu trừ các kỳ trước
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ
Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
Hàng hoá, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT (19)42.603.000
Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu thuế 0% (20)
Hàng hoá, dịch vụ bán ra thuế suất 5% (21)1.080.740.000 (34)54.740.000 Hàng hoá, dịch vụ bán ra thuế suất 10% (22) (35)
………. Điều chỉnhb tăng, giảm thuế đầu ra đã được kê khai kỳ trước
Thuế phải nộp vào ngân sách NN trong kỳ
Thuế chưa khấu trừ hết luỹ kế trong kỳ
Số thuế đề nghị hoàn kỳ này (40)1.115.000
Số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (41)=(39)- 44.127.500
PHẦN CHO CƠ QUAN THUẾ Xin cam đoan số liệu khai trên là đúng, nếu sai xin chịu xử lý theo pháp luật.
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ ĐƯỢC HOÀN LẠI ĐƯỢC MIỄN GIẢM Đơn vị tính: VNĐ
Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm
I Thuế GTGT được khấu trừ
1 Số thuế GTGT còn được khấu trừ, còn được hoàn lại đầu kỳ
2 Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh 11 3.450.000
3 Số thuế GTGT được khấu trừ, đã được hoàn lại 12 0
- Trong đó: a Số thuế GTGT đã được khấu trừ 13 45.242.000 b Số thuế GTGT được hoàn lại 14 c Số thuế GTGT không được hoàn lại 15 3.200.000
4 Số thuế GTGT còn được khấu trừ hoàn lại cuối kỳ
II Thuế GTGT được hoàn lại
1 Số thuế GTGt còn được hoàn lại đầu kỳ 20 1.115.000
2 Số thuế GTGT được hoàn lại 21
3 Số thuế GTGT đã được hoàn lại 22
4 Số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối cùng 23 44.127.500
III Thuế GTGT được miễn giảm
1 Số thuế GTGT còn được miễn giảm đầu kỳ 30
2 Số thuế GTGT được miễn giảm 31
3 Số thuế GTGT đã được miễn giảm 32
4 Số thuế GTGT còn được miễn giảm cuối kỳ 33
Dựa vào tờ khai thuế ta lập tờ khai GTGT được khấu trừ được hoàn lại miễn giảm
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty XNK và đầu tư IMEXIN
Mã số thuế: 1000246-01 Địa chỉ: 62 Giảng Võ - Đống Đa - Hà Nội
TT chỉ tiêu Doanh số chưa có thuế GTGT
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 102.712.000 9.497.500
2 Hàng hoá, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT 42.603.600 8.520.072
3 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT
A Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 0%
B Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% 19.660.000 905.000
C Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10% 87.052.000 8.592.500
D Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 20%
4 Hàng hoá, vật tư, dịch vụ, TSCĐ mua hoặc nhập khẩu
5 Hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD hàng hoá dịch vụ
6 Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang
7 Thuế GTGT phải nộp năm quyết toán 14.335.500
8 Thuế GTGT đã nộp trong năm
9 Thuế GTGT đã được hoàn trả trong năm 1.115.000
10 Thuế GTGT cuối kỳ quyết toán
+ Nộp thừa, hoặc chưa được khấu trừ
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Chương 3: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty XNK và đầu tư IMEXIN
Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty
Cú thể núi kể từ khi thành lập đến nay Cụng ty XNK và đầu tư
IMEXIN đó cú những bước đi ban đầu đầy vững chắc và nhiều thuận lợi được thể hiện ở những thành tớch mà cụng ty đó đúng gúp cho xó hội Hiện nay đúng gúp vào ngõn sỏch nhà nước của cụng ty ngày càng tăng và được đỏnh giỏ là một trong nhưng doanh nghiệp NXK làm ăn cú hiệu quả Cựng với sự phỏt triển của cụng ty, bộ mỏy kế toỏn cũng ngày càng hoàn thiện hơn và cú những đúng gúp rất to lớn cho cụng ty về vấn đề tài chớnh giỳp cụng ty đứng vững và cú sức cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường Cụng ty đó kịp thời ỏp dụng và thực hiện tốt chế độ kế toỏn mới, sổ sỏch kế toỏn của cụng ty luụn hoàn thành đỳng thời gian quy định Cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn trờn cơ sở vận dụng linh hoạt nhưng vẫn tuõn thủ nguyờn tắc kế toỏn nhờ đú đảm bảo cung cấp đầy đủ, chớnh xỏc và kịp thời nhu cầu thụng tin cho quỏ trỡnh quản lý Từ việc lập chứng từ đến luõn chuyển chứng từ được cụng ty quy định rừ ràng, hợp lý theo đỳng chế độ ban hành Cựng với việc kờ khai thường xuyờn cho kế toỏn tổng hợp, phương phỏp thẻ song song cho hạch toỏn chi tiết hàng húa đó cung cấp thụng tin kịp thời cho lónh đạo cụng ty Nhờ cú hệ thống kế toỏn của cụng ty được tổ chức khoa học, quy cũ nờn việc kiểm tra của cỏc cơ quan chức năng được tiến hành nhanh chúng, thuận lợi.
Cỏc cỏn bộ làm cụng tỏc Kế toỏn tại cụng ty hầu hết đều cú trỡnh độ đại học vỡ vậy cụng việc hạch toỏn kế toỏn của cụng ty luụn được thực hiện nhịp nhàng Việc tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung như hiện nay đó đảm bảo sự lónh đạo tập trung, thống nhất đối với cụng tỏc kế toỏn trong cụng ty, đảm bảo cho kế toỏn phỏt huy đầy đủ vai trũ, chức năng của mỡnh Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức tương đối khoa học, hợp lý, phự hợp với yờu cầu của cụng việc và phự hợp với chuyờn mụn của từng người Việc bố trớ cỏn bộ kế toỏn như hiện nay đó đảm bảo cho cụng tỏc kế toỏn núi chung được tiến hành thuận lợi Ngoài ra cỏc cỏn bộ kế toỏn cú điều kiện làm việc rất tốt, hệ thống mỏy vi tớnh được nối mạng trong toàn cụng ty, mỗi nhõn viờn kế toỏn cú một mỏy riờng với phần mềm kế toỏn New Account đó được cài đặt. Điều kiện làm việc tốt là cụng cụ đắc lực cho cụng tỏc kế toỏn nhanh, đảm bảo chớnh xỏc tuyệt đối.
Cụng ty thực hiện nghiờm tỳc nguyờn tắc kế toỏn, cỏc quy định, hướng dẫn của Bộ Tài chớnh, đảm bảo chớnh xỏc, đỳng chế độ, khụng cú sai sút. Mọi cụng việc về nghiệp vụ kế toỏn như nhập - xuất hàng húa; thu, nộp tiền vào tài khoản của cụng ty ; cụng tỏc thống kờ, bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo thuế được thực hiện đầy đủ, đỳng quy định Mỗi nghiệp vụ phỏt sinh được cập nhập ngay vào chương trỡnh kế toỏn mỏy trỏnh tỡnh trạng chứng từ bị ngưng đọng.
Với cơ chế thị trường đầy khó khăn và thử thách đã có không ít những doanh nghiệp Nhà nước phải giải thể do không thích ứng và phải cổ phần hoá đã nhanh chóng phù hợp với sự đổi mới đó Và Công ty không những đã phù hợp mà còn khẳng định được vị trí của mình trong nền kinh tế quốc dân, trong sự nghiệp xây dựng và đổi mới đất nước Mặt hàng và sản phẩm của Công ty đã góp phần giao lưu mở rộng với các nước bạn, đang dần chiếm chỗ đứng nâng cao và hội nhập các nước.
Có được thành công và vị trí này càng khẳng định vai trò và vị trí của công tác hạch toán kế toán là rất quan trọng và không thể thiếu được Trong cơ chế thị trường kể cả doanh nghiệp Công ty cổ phần, liên doanh hay Công ty TNHH đều buộc phải cạnh tranh, tự mình và kinh doanh có lãi.
Bên cạnh những ưu điểm đó nờu ở trển thỡ cụng ty XNK và đầu tư IMEXIN cũng cũn cú một số tồn tại cần khắc phục.
+ Hiện nay cụng ty cú rất nhiều khỏch hàng ngoài một số khỏch hàng thanh toỏn ngay cũn lại là những khỏch hàng trả chậm, nhận hàng trước rồi mới thanh toỏn chớnh điều này làm mất vốn và làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp Vỡ vậy để đảm bảo nguyờn tắc thận trọng trong kế toỏn cụng ty nờn trớch lập quỹ dự phũng khú đũi.
+ Thuế GTGT đầu vào còn đôi chỗ chưa được lập rõ ràng Mở sổ chi tiết còn chưa chính xác.
+ Chứng từ hoá đơn tuy thực hiện đầy đủ nhưng vẫn còn thiếu sót đôi chỗ Một số có đầy đủ chứng từ nhưng lại thiếu ngày tháng, số hiệu Việc ghi chép chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ thanh toán thuế ghi số hiệu chứng từ gốc và ngày tháng của chứng từ nhưng lại bỏ qua không ghi cụ thể Ngày tháng đã ghi vào sổ đó.
Vẫn còn thiếu chứng từ luân chuyển không theo trình tự mà chỉ trực tiếp theo quan hệ trong Công ty.
+ Việc ghi chép bảo quản và lưu trữ chứng từ chưa được chu đáo, một số chứng từ chưa đảm bảo căn cứ pháp lý như: thiếu chữ ký của người có trách nhiệm.
+ Quá trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vẫn còn thiếu hạn chế như: chưa đáp ứng kịp thời những thay đổi của chế độ kế toán ghi chép mới do Bộ tài chính ban hành Nhất là trong công tác hạch toán.
+ Việc lập kế hoạch tài chính trong Công ty không được đề cập tới một cách cụ thể mà chỉ lập những báo cáo kế toán tài chính và kế hoạch chung cho tương lai.
Công tác kế toán thuế GTGT : Kế toán thuế GTGT không kém phần quan trọng, nó góp phần hoàn thiện thêm nộp về ngân sách Nhà nước, đó là nghĩa vụ và quyền lợi của Công ty.
Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty
3.2.1.Kiến nghị về chứng từ kế toán
Theo chế độ quy định thỡ mọi nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toỏn Tuy nhiờn ở cụng ty một số nghiệp vụ phỏt sinh với số tiền nhỏ thỡ cú thể dẫn đến thớờu sút một khoản chi phớ hay một khoản thu nào đú mặc dự là khụng lớn nhưng cũng ảnh hưởng đến việc thanh toỏn của doanh nghiệp Đồng thời nú cũng gõy nờn khú khăn cho việc kiểm soỏt cỏc khoản chi phớ của doanh nghiệp Trong quá trình ghi sổ chi tiết, lập chứng từ ghi sổ Công ty vẫn chưa đánh số đầy đủ cho các chứng từ gốc, vẫn còn có chứng từ không số hoặc nếu có thì nhiều chứng từ bị trùng lặp số liệu, tuy với những nội dung kinh tế khác nhau nhưng vẫn gây khó khăn cho việc phân biệt khi cần kiểm tra, tìm kiếm. Vẫn còn chứng từ ban đầu chưa được ký đầy đủ và ghi rõ họ tên của người có liên quan.
Ngày tháng khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ gốc được đưa lên phòng kế toán, nhưng bước kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ chưa được thực hiện triệt để Khi ghi vào sổ sách kế toán nên mở thêm 1 cột ghi ngày tháng chứng từ được ghi vào sổ sách đã giúp cho việc ghi chép đầy đủ, chính xác và tìm kiếm được nhanh chóng, thuận lợi.
3.2.2.Kiến nghị về tài khoản
Là một doanh nghiệp thương mại nờn việc quản lý tốt cỏc khoản vốn bị chiếm dụng là vụ cựng quan trọng, chiếm một tỷ trọng lớn trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp Tuy nhiờn trong cụng tỏc hạch toỏn với khỏch hàng thỡ doanh nghiệp lại khụng thực hiện việc đỏnh giỏ và lập dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi.
Cụng tỏc tiờu thụ hàng húa đối với một doanh nghiệp thương mại thỡ việc tiờu thụ được càng nhiều hàng húa càng tốt mang lại doanh số cao từ đú dẫn đến lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Vỡ vậy doanh nghiệp nờn ỏp dụng hỡnh thức chiết khấu thương mại cho khỏch hàng Đõy là một hỡnh thức khuyến khớch khỏch hàng mua hàng với số lượng lớn nhưng cụng ty lại khụng ỏp dụng chớnh sỏch này.
3.2.3.Kiến nghị về sổ kế toán
Vỡ là cụng ty ỏp dụng cả hai hỡnh thức kế toỏn mỏy và ghi chộp bằng tay nờn nhỡờu khi gõy ra sự khú khăn cho kế toỏn Việc ghi chộp phức tạp cú thể gõy ra sự nhầm lẫn cho kế toỏn viờn, làm tăng khối lượng cụng việc của nhõn viờn kế toỏn.
Việc hoàn thiện tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toỏn phự hợp với chế độ kế toán mới đang trở thành mối quan tâm cấp thiết đối với tất cả những người làm công tác kế toán tại các doanh nghiệp Hệ thống sổ kế toán bao gồm : Sổ lượng sổ , kết cấu mẫu sổ và mối quan hệ giữa các loại sổ để thực hiện việc ghi chép , phản ỏnh , hệ thống húa và tổng hợp số liệu từ cỏc chứng từ kế toỏn nhằm cung cấp những chỉ tiờu kế toỏn cần thiết cho việc lập Bỏo cỏo Tài chớnh theo trỡnh tự và phương pháp nhất định Hiện nay, công ty đang áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hỡnh thức kế toán Nhật ký chung Đây là hỡnh thức kế toỏn mà việc ghi chộp, phản ỏnh rất thuận tiện và dễ hiểu phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế của cụng ty cú khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và sử dụng kế toán máy Dựa trên những loại sổ theo quy định của hỡnh thức kế toỏn này , cụng ty cú thể mở thờm những loại sổ chi tiết đáp ứng yêu cầu quản lý đối với các tài khoản 133,3331
3.2.4.Kiến nghị về báo cáo quyết toán thuế
Hệ thống cỏc bỏo cỏo tài chớnh là sản phẩm cuối cựng của cụng tỏc kế toỏn Nú cung cấp thông tin kinh tế đến các đối tượng sử dụng , theo quy định hiện hành của hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam , báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp.Bộ máy kế toán cần được tổ chức gọn nhẹ , kết hợp với sự phân công công việc hợp lý của kế toán trưởng để công việc của mỗi thành viên vừa phải , phù hợp với năng lực , trỡnh độ của mỗi người Đội ngũ nhân viên năng động , sáng tạo , có chuyên môn đủ sức đáp ứng được yêu cầu của công việc được giao
-Quy định hạnh toán theo hỡnh thức Nhật ký chung , cỏc sổ sỏch kế toỏn sử dụng phự hợp với chế độ quy định đồng thời phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế của doanh nghiệp Mặt khác , việc thực hiện kế toán máy kết hợp với theo dừi thủ cụng , một mặt giỳp cho cụng tỏc kế toỏn thực hiện một cỏch nhanh chóng , đông thời khi so sánh đối chiếu giữa các số liệu cụ thể do kế toán trên máy với số liệu kế toán theo dừi thủ cụng cú thể phỏt hiện những sai sút để chỉnh sửa Do đó số liệu kế toán được ghi chép phản ánh mốt cách hợp lý , khoa học đảm bảo cho việc đối chiếu số liệu và lập các báo cáo kế toán được thường xuyên và kịp thời
-Công ty thực hiện khá các chế độ kế toán thuế GTGT hiện hành , ngoài ra cũn cần thêm phầm sáng tạo cho phù hợp với đặc điểm riêng của công ty như công ty mở sổ chi tiết theo dừi doanh thu từng cụng trỡnh theo cỏc chỉ tiờu cả về giỏ trị hợp đồng , doanh thu và thuế từng năm giúp cho việc kế toán doanh thu cũng như kế toán thuế GTGT được thực hiện dễ dàng Đồng thời công ty cần mở sổ chi tiết TK 33311 cho từng cục thuế để theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ thuế tại cỏc địa phương
Về kê khai nộp thuế : Thông thường kế toán công ty kê khai thuế GTGT đầu ra theo từng tháng Tuy nhiên , có tháng phát sinh doanh thu không nhiều thỡ cụng ty chỉ kờ khai thuế GTGT đầu vào phỏt sinh trong thỏng cũn thuế GTGT đầu ra để lại vào cuối quý mới kờ khai Cuối kỳ , do phải kờ khai nhiều hoỏ đơn đầu ra nên ảnh hưởng tới tiến độ công việc Đặc biệt nếu để quá nhiều hoá đơn vào cuối năm thỡ khụng những ảnh hưởng đến công tác quyết toán mà cũn tỏc động xấu đến khả năng thanh toán và nộp thuế của đơn vị Bởi khi đó , doanh thu đầu ra phát sinh lớn nên thuế GTGT phải nộp cũng nhiều mà công ty thường chưa thu được tiền ngay của chủ đầu tư cộng với việc phải chi trả nhiều khoản vào cuối năm Do vậy nguồn tiền mặt , tiền gửi không đáp ứng được việc nộp thuế
Hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ các chỉ tiêu cả thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào Muốn vậy , trước hết phải đảm bảo cho hoá đơn , chứng từ luân chuyển kịp thời
Khi lập bảng kê hoá đơn , chứng từ hàng hoá , dịch vụ mua vào Công ty nên lập từng bảng kê riêng cho từng mức thuế suất để dễ đối chiếu , kiểm tra
* Công ty nên mở thêm các sổ :
+Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại
Sổ này sẽ giúp cho công ty có thể theo dõi chi tiết hơn đảm bảo việc kiểm tra đối chiếu cũng như theo dõi sao cho có hiệu quả nhất
+ Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm.
Mở ra theo dõi chính xác và cập nhật hơn nữa.
Hoàn thiện phần mềm kế toán
Phần mềm kế toỏn mà công ty đang được sử dụng trong bộ máy kế toán công ty là phần mềm mạnh , một công cụ hữu ích không thể phủ nhận Mặc dù vậy nó vẫn có những nhược điểm nhất định nên doanh nghiệp cần luụn chỳ ý theo dừi việc hạch toỏn kế toỏn để có thể phát hiện những sai phạm để kịp thời có kế hoạch điều chỉnh phù hợp với chế độ kế toán mới ban hành để không để xẩy ra những sai phạm nghiêm trọng để ảnh hưởng đến việc kinh doanh của công ty
