Lêi nãi ®Çu 1 B¸o c¸o thùc tËp Lêi nãi ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, díi sù qu¶ lý cña nhµ níc, bÊt k× mét tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô nµo còng ®Òu ph¶i cã hÖ thèng th«ng tin kinh tÕ tµi ch[.]
Báo cáo thực tập Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng, dới lý nhà nớc, tổ chức sản xuất kinh doanh dịch vụ phải có hệ thống thông tin kinh tế tài để trì hoạt động sản xuất kinh doanh không ngừng mở rộng quy mô sản xuất Một yêu cầu đặt cho doanh nghiệp phải có hệ thống máy kế toán phải có trình độ chuyên môn cao, với hiểu biết sâu sắc nhiệm vụ mình, nắm bắt đợc thực tế, đảm bảo đợc trung thực khách quan Họ đề cao, ý thức đợc tài kinh tế có vai trò công cụ quan trọng hệ thống lý tài sản vật t tiền vốn nh toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Số hiệu kế toán cung cấp nguồn thông tin đáng tin cậy để nhà nớc quản lý vĩ mô kinh tế, tạo điều kiện cho ngành chúc thực chế độ kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công tác tài kế toán doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng đợc quan tâm, theo dõi nhng ngời quản lý doanh nghiệp Vì kế toán tài phận kế toán phản ánh toàn tình hình tài sản ,sự vận động tài sản trình hoạt động sản suất kinh doanh cuả đơn vị dới dạng tổng quát Kế toán tài chủ yếu phả ánh hoạt động vật chất dòng tiền tệ mối quan hệ đơn vị với thị trờn bên sản phẩm cuối kế toán tài hệ thống báo cáo tài chính, thông tin cần thiết cho đối tợng sử dụng đẻ từ đa định phù hợp với đơn vị Qua thời gian học tập trờng tìm hiểu thực tế công ty xây dựng công trình giao thông 875 thuộc tổng công ty xây dựng CTGT8-Bộ GTVT, em nhận đợc đề tài : Vốn tiền công ty xây dựng CTGT 875 Nội dung đè tài gồm phần : Phần I: Cơ sở lý luận chung kế toán vốn tiền Phần II: Tình hình , đặc điểm chung công ty xây dựng giao thông 875 Phần III: Hạch toán Kế toán vốn tiền Phần IV: KiÕn nghÞ - KÕt luËn Do thêi gian thùc tập có hạn em học sinh thực tập, nên trình lam đè tài không tránh khỏi sai sót, em mong góp ý giúp đỡ thầy giáo hớng dẫn, thầy cô giáo tổ môn cô anh chị phòng kế toán công ty XDCTGT 875,để em hoàn thành đè tài đợc tốt Báo cáo thực tập Báo cáo thực tập Phần I lý ln chung vỊ vèn b»ng tiỊn I KÕ to¸n vèn tiền - Khái niệm: Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lu động doanh nghiệp đợc hoàn thành chủ yếu trình bán hàng quan ệh toán gồm: tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển - Quy định hạch toán vèn b»ng tiỊn: + Mäi ghi chÐp kÕ to¸n vèn tiền, phơng pháp sử dụng đơn vị tiền tệ thống tiền Việt Nam, đơn vị đồng Doanh nghiệp liên doan sử dụng ngoại tệ để ghi chép kế toán nhng phải đợc tài chấp thuận văn + Các đơn vị có sử dụng ngoại tệ phải quy đổi tiỊn ViƯt Nam theo tû gi¸ thùc tÕ ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời ®iĨm ph¸t sinh nghiƯp vơ ®Ĩ ghi sỉ kÕ to¸n + Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đợc trị giá tiền thời điểm mua vào đợc toán theo giá mua thực tế giá niêm yết ngân hàng địa phơng nơi đơn vị có trụ sở hoạt động + Phải theo dõi chi tiết, số lợng trọng lợng, quy cách, phẩm chất giá trị loại vàng bạc, đá quý, kim loại quý Đối với ngoại tệ phải theo Đối với ngoại tệ phải theo dõi nguyên tệ gốc, vào cuối kỳ kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ vàng, bạc Đối với ngoại tệ phải theo theo tỷ giá thực tế thời điểm lập báo cáo tài Kế toán tiền mặt 1.1 Khái niệm: Là số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ tiền mặt đơn vị bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quý, đá quý, tín phiếu, ngân phiếu 1.2 Quy định hạch toán tiền mặt - Bất kỳ đơn vị phải có lợng tiền mặt định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày, tiền mặt đơn vị phải đợc tính toán hợp lý đảm bảo chi tiêu hàng ngày Báo cáo thực tập - Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi bảo quản tiền mặt thủ quỹ có trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc đơn vị chủ định không đợc trực tiếp mua bán, vật t, hàng hoá Đồng thời không đợc kiêm nhiệm công việc kế toán Thủ quỹ đợc chi tiêu có chứng từ hợp lệ phải có chữ ký kế toán trởng thủ trởng đơn vị 1.3 Sổ quỹ tiền mặt - Căn vào chứng từ hợp lệ dùng để thu chi, thủ quỹ tiến hành vào sổ quỹ, kế toán sau kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ chứng từ sỉ q sÏ sư dơng sỉ q nh mét chøng từ để ghi sổ kế toán Sổ quỹ đợc ghi thành liên Ghi chép xoá sổ hàng ngày đợc mở chi tiết theo dõi loại tiền mặt nh: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Cuối ngày sau kiểm tra ®èi chiÕu víi sè lỵng tån thùc tÕ sỉ q đợc chuyển với chứng từ thu chi cho kế toán 1.4 Kế toán tiền mặt a Chứng tõ sư dơng - PhiÕu thu, phiÕu chi - B¶ng kê, vàng, bạc, kim loại quý, đá quý - Biên lai thu tiền b Tài khoản sử dụng - Tài khoản 111 - tiền mặt: phản ánh số có tình hình biến động tiền mặt đơn vị Nợ TK111 Có - SPS nợ - SPS Có + TK111 tăng kỳ - Tiền mặt giảm kỳ + Tiền mặt thừa cha rõ nguyên - Tiền mặt thiếu cha rõ nhân phát kiểm kê nguyên nhân phát SDNợ: Tiền mặt tồn quỹ có kiểm kê cuối kỳ - Có tài khoản cấp 2: TK1111 - tiền Việt Nam TK1112: ngoại tệ, TK1113: vàng bạc, kim khí, đá quý c Kế to¸n mét sè nghiƯp vơ kÕ to¸n chđ u c1 §èi víi tiỊn ViƯt Nam * Thu tiỊn mỈt Báo cáo thực tập Thu tiền bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ Nợ TK111 (1111) Có TK511 doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ Có TK512 doanh thu néi bé Cã TK333 (3331) nÕu cã Rót TGNH nhập quỹ tiền mặt Nợ TK111 (1111) Có TK112 Nhận lại ký quỹ, ký đợc Nợ TK111 (1111) Có TK144, 224 chấp dài hạn Nhận tiền ký quỹ, ký cợc đơn vị khác Nợ TK111 (1111) Có TK338 (3388): ngắn hạn Có TK344: dài hạn Thu tiền mặt, khoản phải thu Nợ TK111 (1111) Có TK131 phải thu khách hàng Có TK141 thu tạm ứng Có TK138 (1388) phải thu khác Có TK136 phải thu nội Thu hoạt động tài chính, thu nhập hoạt khác Nợ TK111 (1111) Có TK515 doanh thu hoạt động tài Có TK711 thu nhập hoạt ®éng kh¸c Cã TK333 (3331) nÕu cã Ph¸t hiƯn thừa, kiểm kê cha rõ nguyên nhân Nợ TK111 (1111) Có TK338 (3381) thừa cha rõ nguyên nhân * Chi tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Nợ TK112 Báo cáo thực tập Có TK111 (1111) Xuất quỹ đem ký quỹ, ký cợc Nợ TK144 (ngắn hạn), 244 Có TK111 (1111) Xuất quỹ tiền mặt trả khoản nợ phải trả Nợ TK331 phải trả ngời bán Nợ TK334 phải trả CBCNV Nợ TK338 (3388) phải trả khác Nợ TK336 phải trả nội Nợ TK311 vay ngân hàng Nợ TK341 vay DH Nợ TK315 nợ DH đến hạn trả Nợ TK333 thuế khoản phải nộp (chi tiết loại) Có TK111 (1111) Xuất quỹ tiền mặt mua hàng hoá, vËt t, CCDC Nỵ TK152, 153, 156 (611) Nỵ TK133 (1331 nÕu cã) Cã TK111 (1111) XuÊt quü tiÒn mặt mua TSCĐ chi cho xd bản, chi dùng cho sản xuất kinh doanh Nợ TK211, 213 Nợ TK241 Nỵ TK627, 641, 642 (chi tiÕt TK cÊp 2) Nỵ TK133 (1331 nÕu cã) Cã TK111 ThiÕu cha râ nguyên nhân Nợ TK138 (1381) Có TK111 (1111) Xuất quỹ tiền mặt đầu t chứng khoán, góp vốn liên doanh Nợ TK121: Đầu t chứng khoán ngắn hàng Nợ TK221: Đầu t chứng khoán dài hạn Nợ TK128: Đầu t ngắn hạn khác Báo cáo thực tập Nợ TK222: Góp vốn liên doanh Có TK111 (1111) c2 Đối với ngoại tệ * Một số quy định - Đối với đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh nghiệp vụ thu chi ngoại tệ, kế toán phải thực ghi sổ lập báo cáo kế toán theo đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam Ngoài ra, nguyên tệ phải đợc theo dõi chi tiết tài khoản 007 - Đối với nghiệp vụ thu chi ngoại tệ liên quan đến thu nhập chi phí mua bán vật t hàng hoá tài sản cố định phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá thực tế - Khoản chênh lệch tỷ giá đợc ghi vào TK413 trừ trờng hợp mua bán ngoại tệ chênh lệch tỷ giá đợc ghi vào tài khoản 635 - chi phí hoạt động tài tài khoản 515 - doanh thu hoạt động tài - Đối với doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đợc ghi sổ kế toán theo tỷ giá thực tế + Đối với doanh nghiệp phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ sử dụng đến tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán - Tuy nhiên đơn vị sử dụng tỷ giá cuối kỳ phải đánh giá lại số d tài khoản tiền, tài khoản phản ánh nợ phải thu, tài khoản phản ánh nợ phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá mua ngân hàng Nhà n ớc Việt Nam công bố thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán + Tỷ giá hạch toán tỷ giá đơn vị quy định đợc ổn định thời kỳ định kỳ kế toán, thông thờng hàng quý hàng năm + Tỷ giá thực tế tỷ giá mua ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Kế to¸n mét sè nghiƯp vơ kÕ to¸n chđ u + TH1: Đối với doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán (TGHT) Thu tiền bán hàng ngoại tệ Nợ TK111 (1112): TGHT Nợ TK413: Chênh lệch tỷ giá HT < TGTT Cã TK511, 512: TG thùc tÕ Cã TK333 (3331) nÕu cã Cã TK413: Chªnh lƯch TGHT > TGTT Báo cáo thực tập Thu nợ phải thu ngoại tệ Nợ TK111 (1112): TGHT (tại thời điểm thu nợ) Có TK131, 138 (1388): TGHT (tại thời điểm phát sinh nợ) Nợ (Có) TK413: phần chênh lệch có Ghi đơn Nợ TK007: nguyên tệ gốc Chi ngoại tệ mua vật t, hàng hoá, TSCĐ Nợ TK152, 156, 211, 213: TGTT Nỵ TK611, 211, 213: TGTT Nợ TK133: Có TK111 (1112): TGHT Nợ (có) TK413: Phần chênh lệch tỷ giá Ghi đơn: có TK007: nguyên tệ gốc Chi ngoại tệ dùng cho hoạt động sản xt kinh doanh Nỵ TK641, 642, 627, 635: TGTT Nỵ TK133 (1331) Có TK111 (1112): TGHT Nợ (có) TK413: Chênh lệch tỷ giá + Đồng thời ghi đơn có TK007: nguyên tệ gốc Trả nợ ngời bán ngoại tệ Nợ TK331: TGHT kỳ phát sinh nợ Có TK111 (1112): TGHT kỳ trả nợ Nợ (có) TK413: Chênh lệch tỷ giá + Đồng thời ghi đơn có TK007: nguyên tệ gốc Khi mua ngoại tệ tiền mặt Nợ TK111 (1112): TGHT Nợ TK635: chênh lệch tỷ giá HT (TGTT) Cã TK111 (1111): TGTT Cã TK515: Chªnh lƯch TGHT > TGTT + Ghi đơn Nợ TK007 Bán ngoại tệ Nợ TK111 (1111), 131: TGTT Nợ TK635: chênh lƯch TGTT < TGHT B¸o c¸o thùc tËp Cã TK111 (1112): TGHT Cã TK515: chªnh lƯch TGTT > TGHT + Ghi đơn có TK007 Đánh giá lại TK gốc ngoại tệ thời điểm cuối kỳ + TGHT < TGTT Nỵ TK111 (1112) Cã TK413 + TGHT > TGTT Chênh lệch tỷ giá tăng Nợ TK413 Chênh lệch tỷ giá giảm Có TK111 (1112) + TH2: Đối với doanh nghiệp sử dụng TGTT Thu tiền bán hàng ngoại tệ Nợ TK111 (1112): TGTT Có TK511, 512: TGTT Có TK333 (3331): + Ghi đơn: Nợ TK007: Nguyên tệ gốc Thu nợ tiền ngoại tệ Nợ TK111 (1112): TGTT thu nợ Có TK131: TGTT phát sinh nợ Nợ (có) TK413: chênh lệch tỷ giá + Đồng thời ghi đơn Nợ TK007 Mua vật t, hàng hoá, TSCĐ ngoại tệ Nợ TK152, 153, 156, 211, 213 (611): TGTT Nỵ TK133 (1331): Cã TK111 (1112): TiỊn gửi xuất quỹ + Đồng thời ghi đơn có TK007: Ghi hoạt động sản xuất kinh doanh ngoại tƯ Nỵ TK641, 642: TGTT Nỵ TK133 (1331): Cã TK111 (1112): TG xuất quỹ Nợ (có) TK413: Chênh lệch tỷ giá (nếu có) + Đồng thời ghi đơn có TK007: Báo cáo thực tập Trả nợ ngời bán ngoại tệ Nợ TK331: TGTT kỳ phát sinh nợ Cã TK111 (1112): tiỊn gưi xt q + §ång thêi ghi đơn có TK007: c3 Đối với vàng, bạc, kim loại quý đá quý - Tăng: Nợ TK111 (1113) Có TK111 (1111, 1112) Cã TK411: nhËp vèn gãp liªn doanh Có TK144, 244: Thu hồi khoản ký quỹ, ký cợc Có TK131: Thu nợ khách hàng - Giảm: Nợ TK331 Nỵ TK144, 244 Nỵ TK411 Cã TK111 (1113) Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1 Khái niệm Tiền gửi số vốn tiền đơn vị gửi ngân hàng kho bạc, công ty tài bao gồm tiền Việt Nam , tiền ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý 2.2 Quy định hạch toán - Căn để ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng đơn vị giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê ngân hàng nh uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi bảng kê nộp Séc - Cuối kỳ có sai lệch số liệu sổ kế toán số liệu sổ ngân hàng phải ghi sổ theo số liệu ngân hàng Số chênh lệch đợc theo dõi riêng thông báo cho ngân hàng để đối chiếu xác minh lại - Phải mở sổ chi tiết TK112 theo kho bạc, ngân hàng, công ty tài để thuận tiện cho việc đối chiếu xác minh 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng a Chứng từ sử dụng