Kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại

Đề án: Kế toán vốn tiển doang nghip kinh doanh thng mi Lời mở đầu Xu toàn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế tự hóa thơng mại vấn đề bËt cđa kinh tÕ thÕ giíi hiƯn §èi víi ViƯt Nam, héi nhËp kinh tÕ qc tÕ lµ xu khách quan, phận tổng thể đổi - hội nhập - phát triển tăng trởng bền vững, tiền đề quan trọng bảo đảm thành công công xây dựng đất nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, công nghiệp hóa, đại hóa, nâng cao phúc lợi xà hội, thu hẹp dần khoảng cách với nớc khu vực Do việc nghiên cứu đề tài kế toán, kiểm toán nói chung đề tài kế toán nói riêng từ góc độ luật, chuẩn mực kế toán, chế độ, sách kế toán có vai trò quan trọng việc góp phần xây dựng thị trờng thống dịch vụ kế toán, kiểm toán khu vực hội nhập với hệ thống kế toán, kiểm toán quốc tế Mỗi đề tài ẩn chứa nhiều vấn đề phức tạp mà cần sâu vào tìm hiểu hiểu cách sâu sắc Cũng nh vậy, Kế toán vốn tiền doanh nghiệp kinh doanh thơng mại đề tài lớn cần đợc quan tâm, nghiên cứu hoàn thiện Đề tài có ý nghĩa lớn trình thực công tác kế toán giúp cho việc sâu vào tìm hiểu phần hành kế toán khác đợc dễ dàng đơn giản Trong quỏ trỡnh thc hin án này, em cảm ơn giúp đỡ góp ý Thầy Trần Đức Vinh giúp em chỉnh sửa dần hoàn thiện nghiên cứu mỡnh Mặc dù đà có chuẩn bị, nhng viết em tránh đợc thiếu sót hạn chế, em mong án: Kế toán vốn tiển doang nghiệp kinh doanh thng mi tip tc nhn đợc s quan tâm, giúp đỡ ca Thy giỏo để viết lần sau em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy ! Bài viết gồm có ba phần tơng ứng với ba khía cạnh lớn mà cần đề cập: - Phần sở lý luận lý luận mang tính thống đà đợc xây dựng thành chuẩn mực, luật, chế độ, sách kế toán - Phần sở thực tiƠn bao giíi thiƯu cho chóng ta biÕt vỊ hƯ thèng kÕ to¸n qc tÕ cịng nh cđa mét sè nớc giới - Phần thực trạng giải pháp nhằm hoàn thiện nêu lên u, nhợc điểm trình thực ý kiến bàn luận khác xoay quanh vấn đề nghiên cứu đợc đa cách logic trình tự Đồng thời nêu ý kiến bàn luận riêng giải pháp nhằm hoàn thiện Đề án: Kế toán vốn tiển doang nghip kinh doanh thng mi PHầN MộT: CƠ Sở Lý LUậN I Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc hạch toán, yêu cầu, nhiệm vụ hạch toán phân loại vốn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp 1.Kh¸i niƯm Vèn b»ng tiỊn phận tài sản lu động tồn trực tiếp dới hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt quỹ; Tiền gửi (tại ngân hàng công ty tài chính) khoản tiền chuyển (kể nội tệ, ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quý hiếm, ngân phiếu) Đặc điểm Trong trình sản xuất kinh doanh, với tính lu hoạt cao - vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp thực việc mua sắm vật t, hàng hóa để sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua, bán thu hồi khoản nợ Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do việc hạch toán vốn tiền cần phải tuân th cỏc nguyờn tắc, chế độ quản lý chặt chẽ khoa học, nguyên tắc, chế độ quản lý, lưu thơng tiền tệ hành Nhà nước Cơ thĨ nh sau: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Ngân hàng Việt Nam để phản ánh (VND) Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi toàn bé c¸c Đề án: Kế tốn vốn tiển doang nghiệp kinh doanh thương mại lo¹i vèn b»ng tiỊn, më sỉ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng, bạc, đá quý (theo số lợng, trọng lợng, quy cách, độ tuổi kích thớc, giá trị) Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái (nguyên tắc hạch toán ngoại tệ): Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ phải đợc quy đổi ồng Việt Nam để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trờng liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD) Việc quy đổi ngoại tệ phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái Và kế toán Vốn tiền phải tuân theo vài quy tắc kế toán thống doanh nghiệp: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh loại kim khí quý này, đợc ghi nhận vào vốn tiền, theo giá thực tế (giá hóa đơn giá đợc toán) Giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, áp dụng phơng pháp sau: Phơng pháp tính giá thực tế đích danh; Phơng pháp bình quân gia quyền; Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO); Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO) Nhiệm vụ hạch toán Vốn tiền Xuất phát từ đặc điểm quản lý vốn tiền nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: án: Kế toán vốn tiển doang nghiệp kinh doanh thng mi Hàng ngày, phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt Phản ánh tình hình tăng, giảm số d tiền gửi ngân hàng hàng ngày,giám sát việc thực chế độ toán không dùng tiền mặt Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền Để quản lý tèt vèn b»ng tiỊn néi bé doanh nghiƯp th× trớc hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngoài ra, doanh nghiệp phải phân công số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc ngời thụng qua công việc ngời Việc phân chia trách nhiệm nh nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận, nh móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Các bớc thức để thực quản lý néi bé ®èi víi vèn b»ng tiỊn gåm: 5.1 Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán - nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách kế toán nhân viên kế toán không đợc giữ tiền mặt, ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ rng trách nhiệm cá nhân việc quản lý tiỊn t¹i q Đề án: Kế tốn vốn tiển doang nghiệp kinh doanh thương mại 5.2 Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt 5.3 Thực toán séc, nên dựng tiền mặt cho khoản chi tiêu lặt vặt, không đợc chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc 5.4 Trớc phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra số lợng giá trị khoản chi, tránh việc phát hành séc số d 5.5 Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc Phân loại vốn tiền Vốn tiền bao gồm ba loại: Tiền mặt quỹ; Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Việc phân loại cã ý nghÜa quan träng viƯc qu¶n lý tèt vèn b»ng tiỊn néi bé doanh nghiƯp II Doanh nghiệp kinh doanh thơng mại Vai trò thơng m¹i Thương mại, theo chữ Latinh “Comerxium”, có nghĩa buôn bán Ở nước ta thương mại hiểu tt c cỏc hoạt động trao i hng húa thụng qua mua bán thị trường, khâu trung gian nối liền sản xuất với tiêu dùng Nếu quan hệ diễn doanh nghiệp nước gọi hoạt động nội thương, diễn doanh nghiệp nước với doanh nghiệp nước gọi hoạt động ngoại thương, hay gọi chung hoạt động thương mại Thương mại giữ vị trí quan trọng trình tái sản xuất, đứng phía người tiêu dùng, thương mại phản ánh nhu cầu tiêu dùng xã hội, làm cho nhu cầu thị trường trung thực hơn, mặt khác thương mại làm bộc lộ tính đa dạng, phong phú nhu cầu Thương mại giúp nhà lý doanh nghiệp kiểm tra trình sản xuất cá biệt có phù hợp với nhu cầu xã hội hay khơng, từ có biện pháp làm cho Đề án: Kế toán vốn tiển doang nghiệp kinh doanh thương mại sản xuất hàng hóa phát triển, kích thích phát triển lực lượng sản xuất, kích thích nhu cầu ln tạo nhu cầu Đồng thời góp phần mở rộng quan hệ kinh tế quốc tế, giúp tận dụng ưu thời đại, phát huy lợi so sánh, bước đưa thị trường nước ta hòa nhập với thị trường quốc tế Đây đường để kinh tế nước ta có bước phát triển nhảy vọt, nhân dân ta có sống ấm no, hạnh phúc Trong kinh tế thị trườnh nay, hoạt động thương mại ngày chiếm vị trí quan trọng, làm tăng tích lũy cho doanh nghiệp cho Nhà nước 2.Vai trò, chức doanh nghiệp thơng mại Doanh nghiệp thương mại giữ vai trò quan trọng hoạt động sản xuất, kinh doanh, tồn cách khách quan kinh tế quốc dân Doanh nghiệp thương mại giúp người sản xuất bán nhanh hàng hóa, giảm chi phí khâu lưu thơng hợp lý hóa khâu vận chuyển, có phương tiện bốc xếp chuyên dùng, vốn lưu thông sử dụng hợp lý làm tăng nhanh tốc độ quay vòng vốn, nâng cao hiệu qủa sử dụng đồng vốn, đáp ứng linh hoạt, động nhu cầu người tiêu dùng Doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực phân phối, lưu thơng hàng hóa nhằm thực chức sau: - Chức lưu chuyển hàng hóa kinh tế để thỏa mãn nhu cầu xã hội Thực chức này, doanh nghiệp thương mại phải nghiên cứu nắm vững nhu cầu thị trường, huy động sử dụng hợp lý nguồn hàng kinh tế quốc dân, tổ chức mối quan hệ giao dịch thương mại bảo đảm phân phối hợp lý hàng hóa - Doanh nghiệp thương mại tiếp tục trình sản xuất lưu thơng phân loại, lên nhãn hiệu, ghép đồng sản phẩm, bảo quản, vận chuyển hàng hóa,… - Doanh nghiệp thương mại hoạt động trao đổi, mua bán hàng hóa nhằm mục đích thu lợi nhuận Vì vậy, giá bán phải cao giá mua vào chi phí Đề án: Kế tốn vốn tiển doang nghiệp kinh doanh thương mại - Doang nghiệp thương mại thực chức tổ chức sản xuất, góp phần phân bổ, tổ chức lại sản xuất xã hội, hình thành quan hệ kinh t mi Đặc điểm hoạt động kinh doanh thơng mại Hoạt động thơng mại có đặc điểm chđ u sau: - Lu chun hµng hãa lÜnh vực thơng mại bao gồm hai giai đoạn: Mua hàng bán hàng không qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất hàng - Đối tợng kinh doanh thơng mại loại hàng hóa phân theo ngành hàng - Quá trình lu chuyển hàng hóa đợc thực theo hai phơng thức bán buôn bán lẻ, đó: Bán buôn bán hàng hóa cho tổ chức bán lẻ tổ chức sản xuất, kinh doanh, dịch vụ đơn vị xuất để tiếp tục trình lu chuyển hàng; bán lẻ bán hàng cho ngời tiêu dùng cuối cïng Doanh nghiệp thương mại bán hàng hóa đáp ứng địi hỏi khách hàng chất lượng, đủ số lượng, đồng bộ, kịp thời, đầy đủ địa điểm thuận lợi khách hàng Đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu khách hàng phương tiện để doanh nghiệp thương mại đạt mục tiêu Nguồn hàng giữ vai trị quan trọng doanh nghiệp thương mại, chất lượng mặt hàng vừa uy tín doanh nghiệp sản xuất, vừa uy tín doanh nghiệp thương mại Do để kinh doanh thành công, nhà kinh doanh cần phải có chiến lược cạnh tranh thật nng ng Các hình thức kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Bán buôn hàng hóa bán lẻ hàng hóa thực nhiều hình thức: Bán thẳng, bán qua kho trực tiếp, gửi bán qua đơn vị đại lý, ký gửi, bán trả góp, hàng ®ỉi hµng… Đề án: Kế tốn vốn tiển doang nghiệp kinh doanh thương mại Tæ chøc đơn vị kinh doanh thơng mại theo mô hình: T chức bán buôn, tổ chức bán l, chuyên doanh kinh doanh tổng hợp, chuyên môi giới quy mô tổ chức: Quầy, cửa hàng, công ty, tổng công ty, thuộc mäi thành phÇn kinh tÕ kinh doanh lÜnh vùc thơng mại Các quy định Trong kinh doanh thơng mại nói chung hoạt động nội thơng nói riêng, cần xut phát từ đặc điểm quan hệ thơng mại kinh doanh với bạn hàng để tìm phơng thức giao dịch, buôn bán thích hợp, đem lại cho đơn vị lợi ích cao Vì vậy, kế toán lu chuyển hàng hóa nói chung đơn vị thơng mại cần đợc thực đủ nhiệm vụ để cung cấp thông tin cho ngời quản lý trong, đơn vị đợc định hữu hiệu, là: - Ghi chép số lợng, chất lợng chi phí mua hàng, giá mua, phí khác, thuế không đợc hoàn trả theo chứng từ đà lập, hệ thống sổ thích hợp - Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng giá mua cho số hàng đà bán tồn cuối kỳ, để từ xác định giá vốn hàng hóa đà bán tồn cuối kỳ - Phản ánh kịp thời khối lợng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng tiêu liên quan - Kế toán lý chặt chẽ tình hình biến động dự trữ kho hàng hóa, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hóa ứ đọng - Lựa chọn phơng pháp xác định giá vốn hàng xuất bán để đảm bảo độ xác tiêu lÃi gộp hàng hóa đà tiêu thụ Đề án: Kế toán vốn tiển doang nghip kinh doanh thng mi - Xác đnh kết qủa bán hàng thực chế độ báo cáo hàng hóa báo cáo tình hình tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hóa - Theo dõi toán kịp thời công nợ với nhà cung cấp khách hàng có liên quan thơng vụ giao dịch III Kế toán vốn tiền Hạch toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp Tiền quỹ doanh nghiệp bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc ang quản lý doanh nghiệp Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp đợc thực tài khoản 111 Tiền mặt 1.1.Các quy định quản lý tiền mặt quỹ nhiệm vụ kế toán a.Các quy định quản lý tiền mặt quỹ - Tiền mặt phải đợc bảo đảm két an toàn, chống trộm, chống cháy, chống mối xông - Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, giữ gìn bảo quản tiền mặt cho thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm giữ quỹ Thủ quỹ không đợc nhờ ngời khác làm thay Trờng hợp cần thiết phải lµm thđ tơc đy qun cho ngêi lµm thay vµ phải đợc đồng ý văn giám đốc doanh nghiệp - Thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số d sổ quỹ Hàng ngày sau thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ, cuối ngày phải lập báo cáo quỹ nộp cho kế toán - Hàng ngày sau nhận đợc báo c¸o q kÌm theo c¸c chøng tõ gèc thđ quỹ gửi đến kế toán quỹ phải đối chiếu,