Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần tập đoàn nam cường hà nội chi nhánh hải dương

Chuyên đề tốt nghiệp LờI Mở ĐầU Sự cần thiết đề tài Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp phải không ngừng đổi phát triển hình thức, quy mô hoạt động để tự đứng vững trớc cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp khác Nhất bèi c¶nh hiƯn nỊn kinh tÕ cđa chóng ta đà hoà nhập với kinh tế giới Chính lẽ mà doanh nghiệp phải tìm cách khai thác triệt để tiềm thân sách tài phù hợp để đạt đợc mục đích tối đa hoá lợi nhuận Vốn tiền yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Vốn tiền tài sản lu động giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng toán chi trả khoản công nợ Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh đợc cần phải có lợng vốn cần thiết, lợng vốn phải gắn liền với quy mô điều kiện sản xuất kinh doanh định phải có quản lý ®ång vèn tèt ®Ĩ lµm cho viƯc xư lý ®ång vốn có hiệu Vì thực công tác vốn tiền vấn đề quan trọng đặt cho doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề với việc tìm hiểu thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty công ty cổ phần tập đoàn Nam Cờng - Hà Nội_ chi nhánh Hải Dơng em đà lựa chọn sâu vào nghiên cứu đề tài :"Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty cổ phần tập đoàn Nam Cờng - Hà Nội - Chi nhánh Hải Dơng" Mục đích nghiên cứu Vận dụng kiến thức đà học vào thực tế học hỏi, trang bị thêm cho thân vốn kiến thức thực tế công tác kế toán vốn tiền công ty cổ phần tập đoàn Nam Cờng- Hà Nội Chi nhánh Hải Dơng Đồng thời đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán công ty để công ty ngày phát triển 3.Phơng pháp nghiên cứu Sử dụng phơng pháp nghiên cứu kinh tế, thống kê, phân tích Ngoài sử dụng phơng pháp kế toán nh phơng pháp tài khoản, báo cáo kế toán 4.Đối tợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tợng : Nghiên cứu công tác hạch toán kế vốn tiền nghiệp vụ toán công ty cổ phần tập đoàn Nam Cờng - Hà Nội, chi nhánh Hải Dơng 4.2 Phạm vi nghiên cứu : Công ty cổ phần tập đoàn Nam Cờng- Hà Nội, chi nhánh Hải Dơng Nguyễn Thị Lan Phơng Lớp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp Thời gian nghiên cứu từ ngày 20/12/2010 đến ngày 3/4/2011 Số liệu thể : quý năm 2011 Nội dung, kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận , danh mục tài liệu tham khảo , mục lục,phụ lục nội dung đề tài gồm ch¬ng sau  Ch¬ng : C¬ së lý luËn công tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty cổ phần tập đoàn Nam Cờng _Hà Nội, chi nhánh Hải Dơng Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty cổ phần tập đoàn Nam Cơng_Hà Nội, chi nhánh Hải Dơng Do thời gian kiến thức hạn chế nên đề tài em khó tránh khỏi sai sót, em mong nhận đợc bảo, góp ý thầy cô giáo khoa kế toán- kiểm toán Học Viện Ngân Hàng, cô chú, anh chị công ty Cổ Phần để chuyên đề em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! chơng I : sở lý luận công tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán 1.1.Kế toán vốn b»ng tiỊn 1.1.1.ý nghÜa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn: Vèn tiền DN tài sản tồn trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm: tiền mặt quỹ, TGNH, tiền chuyển Trong trình SXKD vốn tiền đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ DN để mua sắm vật t , hàng hoá SXKD đồng thời kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vì Vốn tiền phận vốn lu động quan trọng doanh nghiệp Mặt khác vốn tiền DN loại vốn đòi hỏi DN phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô , mát Do sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà Nớc 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vốn tiền Nguyễn Thị Lan Phơng Lớp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế so với sổ sách ,phát sử lý kịp thời sai sót việc quản lý, sử dụng tiền mặt Phản ánh tình hình tăng giảm số d TGNH hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ kế toán không dùng tiền mặt Phản ánh khoản tiền chuyển ,kịp thời phát nguyên nhân làm tiền chuyển bị ách tắc để có biện pháp giải phóng nhanh tiền chuyển Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định thủ tục quản lý vốn tiền Nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ Nhà nớc: Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo quy định đợc theo dâi chi tiÕt riªng tõng nguyªn tƯ trªn TK 007 "Ngoại tệ loại" Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đợc đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế(nhập, xuất) phải theo dõi chi tiết số lợng, trọng lợng, quy cách phẩm chất loại Vào kì, kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế 1.1.2.1.Kế toán Tiền mặt quỹ: Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản q(kÐt) cđa doanh nghiƯp bao gåm: tiỊn ViƯt Nam, ngo¹i tệ, ngân phiếu, vàng, bạc dang quản lý DN Hạch toán tiền quỹ DN đợc thực TK 111 tiền mặt Số tiền thờng xuyên tồn quỹ phải đợc tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động, số tiền doanh nghiệp phải gửi tiền vào ngân hàng tổ chức tài khác Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ chứng minh phải có chữ ký Kế toán trởng Thủ quỹ đơn vị Sau thực thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Thủ quỹ không đợc trực tiếp mua bán vật t, hàng hoá, tiếp liệu, không đợc kiểm nhiệm công tác kế toán Sổ kiêm báo cáo quỹ đợc lập thành liên, liên lu làm sổ quỹ, liên làm báo cáo quỹ kèm theo chøng tõ thu, chi gưi cho kÕ to¸n q Sè tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số d cuối ngày sổ quỹ Nguyên tắc kế toán thu – chi b»ng ngo¹i tƯ: ViƯc thu – chi phát sinh ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Bên Có TK 1112 đợc quy đổi theo phơng pháp: Bình quân gia qun  NhËp tríc – xt tríc  NhËp sau Xuất trớc Nguyễn Thị Lan Phơng Lớp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp Ngoại tệ đợc hạch toán chi tiết theo nguyên tệ tài khoản 007 ngoại tệ loại (Tài khoản bảng cân đối kế toán)  C¸c chøng tõ sư dơng kÕ to¸n tiỊn mỈt:  PhiÕu thu - MÉu 01-TT (BB)  PhiÕu chi - Mẫu số 02- TT (BB) Bảng kê vàng bạc, đá quý - Mẫu số 07- TT (HD) Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu số 08a- TT, 08b-TT(HD) Các chứng từ sau đà kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ đợc ghi chép, phản ánh vào sổ kế toán liên quan bao gồm : Sổ quỹ tiền mặt Các sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết tiền mặt Để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 111 " tiền mặt", tài khoản 111 có kết cấu nh sau: Bên nợ: Các khoản tiền mặt, đá quý , .nhập quỹ Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh Bên có: Các khoản tiền mặt, đá quý , xuất quỹ Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ giảm điều chỉnh Số d bên nợ: Các khoản tiền mặt ,đá quý, tån quü  TK 111 cã TK cÊp :  TK 1111 – tiỊn ViƯt Nam  TK 1112 ngoai tệ TK 1113 vàng ,bạc, đá quý , kim khí quý Sơ đồ 1.1: hạch toán tổng hợp tình hình thu chi tiền mặt: 111 112 rót tiỊn NH vỊ nhËp q 112,211,515 112 Gửi tiền vào NH 635 Lỗ Thu hồi khoản đầu t tài 515 LÃi 131,135, 141 Thu hồi khoản nợ 311,3411 Vay ngắn hạn, dài hạn Mua vËt t, c«ng cơ, dơng 133 VAT 511,515,711 Doanh thu thu nhập khác 333 211, 217 Mua TSCĐ, bất động sản đầu t 311,333, 334,338 Thanh toán khoản nợ phải trả tiền mặt 154,635,632, 811 Chi phí phát sinh tiền mặt 411 Nhận vốn góp, phát hành cổ phiếu 152, 153, 156 133 VAT Tiền mặt phát thiếu cha xác định nguyên nhân 138 Thuế GTGT Nguyễn Thị Lan Phơng Lớp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2.2.Kế toán TGNH : Tiền gửi ngân hàng số tiền mà doanh nghiệp gửi Ngân hàng, kho bạc Nhà nớc công ty tài bao gồm tiền Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng, bạc đá quý Theo chế độ quản lý tiền mặt chế độ toán không dùng tiền mặt, toàn vốn tiền DN trừ số đợc giữ lại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận Tổng công ty với Ngân Hàng) phải gửi vào TK Ngân Hàng Căn để ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi doanh nghiệp giấy báo có, giấy báo Nợ bảng kê ngân hàng, chøng tõ gèc nh ủ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu, séc chuyển khoản Khi nhận đợc chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán tiến hành kiểm tra ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo Trêng hợp có chênh lệch số liệu kế toán đơn vị với ngân hàng, số chênh lệch đợc theo dõi riêng tài khoản phải thu phải trả khác (TK 1381, 3381) thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại Kế toán phải tổ chức kế toán chi tiết theo ngân hàng, kho bạc, công ty tài để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Kế toán sử dụng tài khoản 112 "Tiền gửi Ngân Hàng" để phản ánh tình hình tăng giảm số có khoản tiỊn gưi cđa doanh nghiƯp, TK 112 cã kÕt cÊu: Bên nợ:- Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái Bên có:- Các khoản tiền rút khỏi Ngân hàng - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái Số d bên nợ: Số tiền giữ Ngân Hàng Tài khoản 112 đợc mở tài khoản cấp 2: Tài khoản 1121- tiền Việt Nam Tài khoản 1122- ngoại tệ Tài khoản 1123- vàng bạc, kim khí quý, đá quý Sơ đồ 1.2: quy trình hạch toán tài sản tiền gửi NH: TK112 TK511,711 TK 111 Nhận tiền bán SP Rút TGNH nhập hđ khác quỹ tiền mặt TK411,441 TK121,128,221 Nguyễn Thị Lan Phơng Lớp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp Nhận vốn NN cÊp TK111 Xt q TM gưi vµo NH TK 131 Khách hàng trả nợ TK338(3388) Chênh lệch số liệu ngân hàng lớn Mua CK,đầu t ngắn hạn, dài hạn TK211,152, Mua TS,vật t TK331 Các khoản nợ phải trả TK 138(1388) Chênh lệch số liệu ngân hàng nhỏ 1.1.2.3 Tiền chuyển: Tiền chuyển khoản tiền mặt, séc đà xuất khỏi quỹ doanh nghiệp đà nộp vào Ngân hàng gửi vào bu điện chuyển cho NH hay đà làm thủ tục chuyển tiền từ TK đơn vị khác nhng cha nhận đợc gấy báo có NH Tiền chuyển gồm tiền VN, ngoại tệ chuyển trờng hợp: Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào NH Chuyển tiền qua bu điện ttrả cho đơn vị khác Thu tiền bán hàng nộp thuế cho kho b¹c (giao tiỊn tay ba gưi Tỉng cty với ngời mua hàng kho bạc NN) Hạch toán tiền chuyển đợc thực TK113- Kết cấu TK 113: Bên nợ: - Tiền chuyển tăng kỳ - Chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại Bên có: -Tiền chuyển giảm kỳ - Chênh lệch giảm tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại Số d bên nợ: Các khoản tiền chuyển Tài khoản 113- tiền chuyển đợc mở tài khoản cấp 2: Tài khoản 1131- tiền Việt Nam Tài khoản 1132- ngoại tệ Sơ đồ 1.3 Hạch toán tiền chuyển: Nguyễn Thị Lan Phơng Lớp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp TK 131, 136, 138 TK 112 TK 113 Thu nợ chuyển thẳng vào Ngân hàng chưa nhận GB Có Nhận giấy báo có ngân hàng TK 311, 331 TK 111,112 Xuất quỹ, chuyển tiền vào NH Chưa nhận giấy báo Nhận GB Nợ NH số tiền chuyển trả nợ TK 431 TK 431 Đánh giá lại số dư ng.tệ cuối năm( tỉ giá tăng) Đánh giá lại số dư ng.tệ cuối năm( tỉ giá giảm) 1.2 KÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n 1.2.1.Kh¸i niƯm:  Quan hƯ to¸n loại quan hệ xảy DN có quan hệ phải thu, phải trả với nợ, chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản đà quy định có hiệu lực thời gian vay nợ Trong DN thờng có loại quan hệ toán sau: Giữa DN với nhà cung cấp việc mua bán vật t, tài sản, Giữa DN với ngời lao động toán tiền công ,trợ cấp, Giữa DN với NH chủ kinh doanh tín dụng khác Giữa DN với NS khoản phải nộp theo nghĩa vụ Giữa DN với tổ chức cá nhân bên 1.2.2.Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ toán: Phản ánh theo dõi kịp thời nghiệp vụ phát sinh KD chi tiết theo đối tợng, khoản nợ, theo thời gian toán đợc Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ ,sổ sách chi tiết,tổng hợp khoản nợ phải thu, phải trả Tổng hợp xử lý nhanh thông tin khoản nợ hạn,đến hạn hạn, công nợ có khả khó trả, khó thu để quản lý tốt công nợ tránh dây d a góp phần cải thiện tốt tình hình tài cđa doanh nghiƯp  Thùc hiƯn gi¸m s¸t viƯc thùc chế độ toán công nợ kỉ luật chấp hành toán tài chính, tín dụng Nguyễn Thị Lan Phơng Lớp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng: Quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng phát sinh trình bán sản phẩm, vật t, hàng hoá mà khách hàng đà nhận doanh nghiệp nhng cha toán tiền Kế toán toán với khách hàng đợc thực sở chứng từ bán hàng DN lập hoàn thành thủ tục pháp lý theo phơng thức mua bán đà thoả thuận Các chứng từ gồm: Hoá đơn bán hàng Biên giao nhận hàng Chứng từ liên quan đến khâu thu hồi nợ, tiền ứng Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ giảm giá ,chiết khấu Các chứng lập cho nghiệp vụ khiếu nại hàng bán từ phía khách hàng Các chứng từ đợc tiếp nhận , phân loại trớc kế toán ghi sổ TK cho đối tợng chi tiết tổng hợp cho đối tợng TK dùng để theo dõi lµ TK 131.Néi dung vµ kÕt cÊu cđa TK nµy nh sau: Bên nợ: Số tiền phải thu khách hàng mua chịu Số tiền thu thừa khách hàng đà trả lại Bên có: Số nợ phải thu đà thu khách hàng Nợ phải thu giảm Số tiền ứng trớc để mua hàng Số d nợ: Số tiền khách hàng ứng trớc TK có số d bên có, tổng hợp nợ với khách hàng cần phản ánh riêng khách hàng d nợ để ghi vào bên TS phản ánh riêng khách hàng d có để ghi vào bên NV bảng cân đối kế toán Sơ đồ 1.4: hạch toán TK 131 Thanh toán với khách hàng TK 131 TK 511 TK 521,531,532 DT bán chịu Giảm nợ,phải thu KH phải thu giảm giá ,CK,hàng bán trả lại TK 711 TK11,112,331 Thu khác PS Nợ phải thu ®· thu ph¶i thu KH øng tríc TK 111,112,331, TK 311,331 Các khoản chi ứng Thu nợ bù trừ NPT, hộ cho KH phải thu vay ngắn hạn TK 152,153, thu nợ phải thu vốn vật t, hàng hoá Nguyễn Thị Lan Phơng Lớp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.2.2Kế toán khoản nợ phải trả cho ngời bán Khoản nợ phải trả cho ngời bán khoản phát sinh trình toán có tính chất tạm thời mà doanh nghiệp cha toán cho bên cha đến hạn toán thời hạn toán theo hợp đồng đà ký kết Hạch toán chi tiết nợ phải trả dựa chứng từ bán hàng: hợp đồng mua bán, hoá đơn bán hàng, chứng từ lập giao nhận hàng chứng từ toán tiền hàng đến hạn trả trả trực tiếp thông qua NH gồm phiếu thu, giấy báo nợ, TK đợc sử dụng để hạch toán TK 331.Kết cấu nội dung TK đợc phản ánh nh sau: Nợ phải trả cho ngời bán cần chi tiết theo đối tợng TK 331 phản ánh khoản phải trả PS sau mua hàng phải thu ứng trớc tiền với đối tợng ngời bán TK 331 không theo dõi đối tợg mua hàng trả tiền Khi mua hàng đà nhận hàng nhng cha nhận chứng từ mua hàng số nợ ghi tạm theo giá tạm tính số hàng nhận,khi nhận đợc chứng từ điều chỉnh theo giá thoả thuận TK 331 phản ánh nghiệp vụ chiết khấu giảm giá PS đợc ngời bán chấp thuận làm thay đổi số nợ toán Kết cấu TK 331 nh sau: Bên nợ:- Số nợ phải trả đà trả - Số nợ đợc ghi giảm ngời bán chấp nhận giảm giá - Số nợ phải trả giảm ngời mua trả lại nhà cung cấp số tiền ứng trớc để mua hàng Bên có: - Số nợ phải trả PS mua hàng - Trị giá hàng nhận theo số tiền đà ứng - Số nợ điều chỉnh lại hoá đơn ghi theo giá tạm tính Số d có: Số tiền phải trả nhà cung cấp TK có số d nợ trờng hợp ứng trớc tiền mua hàng đến cuối kỳ hàng cha nhận đợc trị giá hàng mua nhỏ số tiền đà ứng Sơ đồ 1.5: Hạch toán TK 331 phải trả nhà cung cấp TK 331 TK 111,112,311, TK 211,241 Trả nợ phải trả Mua chịu TSCĐ ứng trớc tiền Phải trả nhà cc Nguyễn Thị Lan Phơng Lớp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp cho nhà cc TK 152,153,156 TK152,153,156 Mua chịu vật t, hàng hoá phải trả cho nhà cung cấp Giảm nợ phải trả chiết khấu gảim giá, trả lại ngời bán TK 627,642 mua hàng hoá, DV dùng trực tiếp 1.2.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với Nhà Nớc: a.Các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nớc phơng pháp kế toán: Trong kỳ kế toán DN thờng phải có nghĩa vụ toán với Nhà Nớc khoản tài bắt buộc: Các loại thuế trực thu, gián thu Khấu hao thuộc nguồn vốn NSNN Khoản BHXH, BHYT ,KPCĐ Các khoản phí lệ phí khác PS phải nộp theo quy định Kế toán khoản phải nép cho NN ph¶i thùc hiƯn nghÜa vơ sau:  Tính kê khai khoản thuế khoản phải nộp khác theo quy định Phản ánh kịp thời số tiền khoản phải nộp theo kê khai theo sè chÝnh thøc theo møc dut cđa c¬ quan thuế Giám đốc tình hình thực nghĩa vụ với NN b.TK sử dụng phơng pháp hạch toán: TK sử dụng: TK 333 DN phải kê khai xin xác nhận mức nghĩa vụ khoản phải nộp để ghi TK chi tiết, tổng hợp Các khoản kê khai, xác nhận quan thuế đà nộp trực tiếp thời điểm không phản ánh chi tiết, tổng hợp Trờng hợp đơn vị đợc miễn giảm thuế bị truy thu ,tăng thu so với nghĩa vụ, xác nhận đà nộp phải điều chỉnh số chênh lệch TK 333 Sơ đồ 1.6: Hạch toán TK 333_Thuế khoản phải nộp nhµ níc TK 333 TK111, 112 Nép th b»ng tiỊn TK 511, 711 ThuÕ GTGT trùc tiÕp TK 131 TK 642 Nộp NN khoản Thuế tính vào CPKD nợ KH ®· thu TK 311 TK 421,334 Vay NH nép Thuế lợi tc thuếTN Nguyễn Thị Lan Phơng Líp: KTB-K10