Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán khác

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI KHOA VẬN TẢI KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN TỔNG HỢP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN KHÁC Giáo viên hướng dẫn : PGS.Ts Nguyễn Văn Điệp Sinh viên thực : Nguyễn Thị Mai Hoa Mã SV : 161102694 Lớp : Kế toán tổng hợp – K57 HÀ NỘI - 2020 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN .3 1.1 KẾ TOÁN VỒN BẰNG TIỀN .3 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm,phân loại, nhiệm vụ, nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt .4 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hang 10 1.1.4 Kế toán tiền chuyển .15 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN .17 1.2.1 Kế toán tạm ứng 17 1.2.2 Kế toán khoản phải thu 19 1.2.3 Kế toán khoản phải trả nhà cung cấp 27 1.2.4 Hạch toán khoản toán với Nhà nước 31 1.3 CÁC HÌNH THỨC GHI SỐ KẾ TOÁN 34 1.3.1 Hình thức Nhật ký chung 34 1.3.2 Hình thức Nhật ký – Sổ 35 1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 36 1.3.4 Hình thức Nhật ký – chứng từ .38 1.3.5 Hình thức Chứng từ ghi sổ 39 1.3.6 Hình thức kế tốn máy vi tính .41 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT XÂY DỰNG E-POWER 42 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT XÂY DỰNG E-POWER .42 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 42 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 43 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 47 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 49 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 52 2.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền khoản toán công ty .52 2.2.2 Thực trạng kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty TNHH kỹ thuật xây dựng E-Power 56 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT XÂY DỰNG E-POWER .123 3.1.Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH kỹ thuật xây dựng E-Power .123 3.1.1 Ưu điểm .123 3.1.2 Hạn chế .123 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng Ty TNHH kỹ thuật xây dựng EPower 124 KẾT LUẬN 127 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GBC : Giấy báo Có GBN : Giấy báo Nợ HĐ GTGT : Hoá đơn giá trị gia tăng NH : Ngân hàng PT : Phiếu thu PC : Phiếu chi SD : Số dư SPS : Số phát sinh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TGNH : Tiền gửi ngân hàng TNHH : Trách nhiệm hữu han CP : Cổ phần DANH MỤC BẢNG ♦ Bảng 2.1: Bảng danh sách ngành nghề đăng ký kinh doanh .44 ♦ Bảng 2.2: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2017, 2018 2019 .46 ♦ Bảng 2.3: Hệ thống tổ chức chứng từ nghiệp vụ thu tiền 56 ♦ Bảng 2.4: Hệ thống tổ chức chứng từ nghiệp vụ chi tiền 56 ♦ Bảng 2.5: Sổ quỹ tiền mặt 63 ♦ Bảng 2.6: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 64 ♦ Bảng 2.7: Sổ Nhật Kí Chung 65 ♦ Bảng 2.8: Sổ Cái TK 111 67 ♦ Bảng 2.9: Sổ kế toán chi tiết TGNH 76 ♦ Bảng 2.10: Sổ Cái TK 112 77 ♦ Bảng 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản ngân hàng 78 ♦ Bảng 2.12: Sổ chi tiết tạm ứng 85 ♦ Bảng 2.13: Số TK 141 86 ♦ Bảng 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng 90 ♦ Bảng 2.15: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 92 ♦ Bảng 2.16: Sổ Cái TK 131 93 ♦ Bảng 2.17: Sổ Cái TK 331 99 ♦ Bảng 2.18: Sổ chi tiết Phải Trả Người Bán 99 ♦ Bảng 2.19: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản phải trả nhà cung cấp 101 ♦ Bảng 2.20: Bảng chấm công .103 ♦ Bảng 2.21: Bảng công nhân viên .104 ♦ Bảng 2.22: Bảng tính lương khoản trích theo lương .105 ♦ Bảng 2.23: Bảng toán lương tháng 03 106 ♦ Bảng 2.24: Sổ tài khoản 334 .107 ♦ Bảng 2.25: Sổ tài khoản phải trả khác 108 ♦ Bảng 2.26: Sổ Chi tiết TK 1331 .113 ♦ Bảng 2.27: Sổ chi tiết TK 3331 115 ♦ Bảng 2.28: Bảng kê hàng hóa mua vào 116 ♦ Bảng 2.29: Bảng kê hàng hóa bán 117 ♦ Bảng 2.30: Sổ Nhật Kí Chung 120 DANH MỤC BIỂU ♦ Biểu số 2.1 : Hoá đơn GTGT .58 ♦ Biểu số 2.2 : Phiếu thu .59 ♦ Biểu số 2.3 : Hoá đơn GTGT .60 ♦ Biểu số 2.4 : Giấy đề nghị toán 61 ♦ Biểu số 2.5 : Phiếu chi .62 ♦ Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT 70 ♦ Biểu số 2.7 : Uỷ nhiệm chi 71 ♦ Biểu 2.8 Giấy báo nợ 72 ♦ Biểu 2.9: Hóa đơn GTGT 73 ♦ Biểu 2.10: Giấy báo Có 74 ♦ Biểu 2.11: Sổ phụ ngân hàng .75 ♦ Biểu số 2.12: Giấy đề nghị tạm ứng 80 ♦ Biểu số 2.13: Phiếu chi .81 ♦ Biểu 2.14: Hóa đơn GTGT 82 ♦ Biểu số 2.15: Giấy toán tạm ứng 83 ♦ Biểu số 2.16: Phiếu thu 84 ♦ Biểu 2.17: Hóa đơn GTGT 88 ♦ Biểu số 2.18: Giấy báo Có 89 ♦ Biểu số 2.19: Hóa đơn GTGT 96 ♦ Biểu số 2.20: Phiếu nhập kho .97 ♦ Biểu số 2.21: Giấy báo nợ 98 ♦ Biểu 2.22: Tờ khai thuế 110 ♦ Biểu 2.23: Giấy nộp tiền 112 ♦ Biểu 2.24: Tờ khai thuế TNDN tạm tính 119 DANH MỤC SƠ ĐỒ ♦ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt .8 ♦ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tiền mặt (ngoại tệ) 10 ♦ Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 14 ♦ Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tiền chuyển 17 ♦ Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán khoản tạm ứng 18 ♦ Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán toán với khách hàng: 22 ♦ Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 23 ♦ Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán khoản phải trả người bán 31 ♦ Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán khoản Thuế khoản phải nộp NN 33 ♦ Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức Nhật ký chung .35 ♦ Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức Nhật ký – Sổ 36 ♦ Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức Chứng từ ghi sổ .37 ♦ Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức Nhật ký – chứng từ .39 ♦ Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức Chứng từ ghi sổ .40 ♦ Sơ đồ 1.15: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức kế tốn máy vi tính 41 ♦ Sơ đồ 2.1: Sơ dồ máy quản lý công ty 48 ♦ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 49 ♦ Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức Nhật ký chung 51 ♦ Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ quy trình hạch tốn vốn tiền 53 ♦ Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán nghiệp vụ toán 55 ♦ Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán khoản phải trả nhà cung cấp 95 ♦ Sơ đồ 2.7 : Trình tự hạch tốn tài khoản 1331 109 LỜI MỞ ĐẦU Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có lượng vốn định, tiền đề cần thiết Trong kinh tế thị trường nay, với công công nghiệp hóa, đại hóa đất nước nhu cầu vốn cho loại hình doanh nghiệp trở nên xúc Vốn thể nhiều hình thức khác nhau: Vốn tiền, vốn sức lao động, vốn công nghệ kỹ thuật - vật chất Trong đó, Vốn tiền chiếm vị trí quan trọng cấu vốn doanh nghiệp Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng tăng cường hợp tác với nhiều nước Thế giới Do quy mô, kết cấu vốn tiền lớn phức tạp.Việc sử dụng vốn tiền có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành, quản lý hoạt động tính tốn kinh tế, kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu Thơng tin kế tốn thơng tin có tính mặt tượng, trình (vốn nguồn, tăng giảm) Mỗi thông tin thu kết q trình mang tính mặt: thơng tin kiểm tra Do việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, từ đưa định tối ưu đầu tư chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách, tình hình luân chuyển chứng từ biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế Việt Nam cho thấy, doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch tốn cịn bị bng lỏng kéo dài dẫn đến hiệu kinh doanh thấp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH kỹ thuật xây dựng E-Power sau tìm hiểu nhận thấy tầm quan trọng Kế Tốn Vốn tiền Cơng ty, sở kiến thức có từ học tập, từ nghiên cứu em lựa chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản toán” Công ty làm đề tài tốt nghiệp Nội dung báo cáo gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận vốn tiền khoản toán Chương II: Thực trạng cơng tác hạch tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH kỹ thuật xây dựng E-Power Chương III: Nhận xét kiến nghị thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH ký thuật xây dựng EPower Để hoàn thành chuyên đề em nhận giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị phịng kế tốn Công ty hướng dẫn Thầy Giáo – giảng viên khoa kinh tế trường đại học Giao thông vận tải, thời gian thực tập lượng kiến thức tích lũy có hạn, q trình tiếp cận vấn đề cố gắng Song, báo cáo em khó tránh khỏi sai xót Vì vậy, em mong góp ý, giúp đỡ thầy cô giáo cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức để báo cáo hoàn thiện tốt phục vụ cho công tác thực tế sau CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 KẾ TOÁN VỒN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm,phân loại, nhiệm vụ, nguyên tắc kế toán vốn tiền ● Khái niệm vốn tiền Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng ● Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành trình bán hàng quan hệ tốn Trong q trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Vốn tiền loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào khâu trình sản xuất, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu kinh tế cao Trong điều kiện doanh nghiệp phải có kế hoạch hố cao việc thu, chi tiền mặt, việc tốn qua ngân hàng, khơng đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh vốn lưu động ● Phân loại vốn tiền Trong doanh nghiệp biểu hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an tồn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích 29/3 HĐ 3547 31/3 31/3 Thuế GTGT cước điện thoại 131 Khấu trừ thuế GTGT tháng 03/2020 333 79.000 31.251.421 Cộng SPS 31.251.421 Số dư cuối kỳ 31.251.421 Ngày 31 tháng 03 năm 2020 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Tổ chức hạch toán thuế GTGT đầu ra: Để hạch toán thuế GTGT đầu kế toán sử dụng TK 3331 –“ Thuế GTGT đầu ra” để theo dõi hạch toán.Hàng ngày hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán kế toán tiến hành lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá , dịch vụ bán 119 ♦ Bảng 2.27: Sổ chi tiết TK 3331 Đơn vị: Công ty TNHH KỸ THUẬT XÂY DỰNG E-POWER Tầng 12B, tịa nhà Sơng Đà, đường Phạm Hùng, quận Nam Từ Liêm, tp.Hà Nội Mẫu số S03b-DN Ban hành theo TT số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 3331 : Thuế GTGT Phải Nộp NSNN (trích tháng 3/2020) Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ GS SH NT A B C Số tiền Diễn giải TKĐ Ư Nợ Có D H - SD đầu tháng 708.325 - SPS tháng 2/3 4/3 4/3 9/3 HĐ 100 HĐ 101 HĐ 102 HĐ 103 2/3 Thuế GTGT đầu hợp đồng Seabank 131 2.860.000 4/3 Thuế GTGT đầu HĐ lý máy cán 112 1.322.000 4/3 Thuế GTGT đầu HĐ ĐL Hà Nam 131 9.550.000 9/3 Thuế GTGT đầu HĐ lý máy tính 111 600.000 30/9 30/9 Khấu trừ thuế GTGT tháng 03/2020 Cộng SPS 1331 31.251.421 31.959.746 31.508.302 Số dư cuối kỳ 256.881 Ngày 31 tháng 03 năm 2020 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 120 Giám đốc (Ký, họ tên) ♦ Bảng 2.28: Bảng kê hàng hóa mua vào C.ty TNHH kỹ thuật xây dựng E-Power BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO Tháng năm 2020 Đơn vị tính: VNĐ STT 1 …… 56 Tổng Tổng Hóa đơn,chứng từ, biên Tên người bán Mã số thuế Giá trị HHDV mua Thuế GTGT đủ Ghi lai nộp thuế người bán vào chưa có thuế điều kiện khấu trừ thuế Số hóa Ngày tháng đơn lập Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hóa dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế 100 4/3/2020 Công ty Xuyên Thăng 0101779305 102.000.000 10.200.000 Sơn 00189 4/3/2020 Công ty TNHH thép 0900234699 3.000.000 300.000 Nhật Quang 12160 5/3/2020 Công ty Cổ phần Pico 0102018260 36.000.000 3.600.000 58581 6/3/2020 Hợp tác xã thương mại 0105128428 3.156.750 315.675 Láng Hạ … … …… 3547 29/3/2020 Trung tâm kinh doanh 0106869738790.000 79.000 VNPT- Hà Nội 024 312.514.210 31.251.421 Hàng hóa dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế 121 Tổng Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT: 312.514.210 Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ: 31.251.421 ♦ Bảng 2.29: Bảng kê hàng hóa bán C.ty TNHH kỹ thuật xây dựng E-Power BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA Tháng năm 2020 Đơn vị tính: VNĐ STT Hóa đơn, chứng từ Tên người mua Số hóa Ngày tháng đơn lập Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng ( GTGT) Tổng Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% Tổng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% Tổng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% 100 2/3/2020 Ngân hàng TMCP Đông Nam ÁCN Hai Bà Trưng 101 4/3/2020 Công ty CP nhôm Việt Nhật 102 4/3/2020 Điện lực Hà Nam 103 9/3/2020 Công ty TNHH Green …… … 15 114 29/3/2020 Bệnh viện Thanh Nhàn 16 115 30/3/2020 Cơng ty TNHH tập đồn Sun Group 122 Mã số thuế người mua Doanh thu chưa có Thuế GTGT thuế GTGT 0 0200253985007 0107161031 0100100417-026 0102040618 0100874788 0315943985 28.600.000 2.860.000 13.220.000 95.550.000 6.000.000 … 10.000.000 4.578.480 1.322.000 9.550.000 600.000 …… 1.000.000 457.848 Ghi Tổng 315.083.020 Tổng giá trị HHDV bán chịu thuế GTGT: 31.508.302 315.083.020 Tổng số thuế GTGT HHDV bán ra: 31.508.302 123 ♦ Kế tốn Chi phí thuế TNDN - Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hành tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hành - Cuối năm tài chính, vào tờ khai tốn thuế, số thuế TNDN hành tạm phải nộp năm nhỏ số thuế phải nộp năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hành Trường hợp số thuế thu nhập tạm phải nộp năm lớn số phải nộp năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hành số chênh lệch số thuế TNDN tạm phải nộp năm lớn số phải nộp ♦ Biểu 2.24: Tờ khai thuế TNDN tạm tính TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Mẫu số 01A/TNDN) (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Tháng năm 2020 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Công Ty TNHH kỹ thuật xây dựng E-Power [05] Mã số 0103792276 thuế: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: STT Chỉ tiêu Số tiền [21 Doanh thu phát sinh kỳ 1.015.249.060 ] [22 Chi phí phát sinh kỳ 937.542.630 ] [23 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) 77.706.430 ] [24 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế ] [25 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế ] [26 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) 77.706.430 ] [27 Thu nhập miễn thuế ] [28 Số lỗ chuyển kỳ ] [29 Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) 77.706.430 ] [30 10 Thuế suất thuế TNDN (%) 25.000 ] 124 [31 ] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30][32 12 19.426.608 [31]) ] Gia hạn nộp theo QĐ 21/2011/QĐ-TTg; QĐ 54/2011/QĐ-TTg NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họvà tên: Người ký: 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Dưới sổ Nhật ký chung trích tháng 03/2020 làm để vào sổ TK 111, TK 112, TK 141, TK 131, TK 1331, TK 331, TK 3331 trích dẫn trên: ♦ Bảng 2.30: Sổ Nhật Kí Chung Đơn vị : Công ty TNHH kỹ thuật xây dựng E-Power Địa chỉ: Tầng 12B, tịa nhà Sơng Đà, Nam Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2020 Đã ghi Chứng từ NT GS 1/3 2/3 2/3 3/3 SH PT01 GBN0412 HĐ100 PT02 GTTTU01 GBC4686 HĐ100 NT HĐ100 GBN5467 sổ 1/2 Rút tiền nhập quỹ 2/3 Lập hóa đơn yêu cầu Seabank t.toán x 3/3 2/3 4/3 Seabank- HBT t.toán theo HĐ 100 x Nợ 111 32.000.000 112 511 x 111 31.460.000 12.540.000 12.540.000 31.460.000 31.460.000 131 152 1331 112 28.600.000 2.860.000 141 112 Có 32.000.000 3331 Mua thép cơng ty Xuyên Thăng Sơn, x t.toán qua CK 125 TK 131 2/3 Thu tiền tạm ứng thừa x PNK01 4/3 Diễn giải Số tiền SH 102.000.000 10.200.000 112.200.000 4/3 4/3 4/3 GBC581 HĐ092 HĐ101 PXK01 4/3 23/2 Seabank- Xã Đàn t.tốn cơng nợ x 4/3 Thanh lý máy cán tơn X 28/2 PC01 4/3 Chi t.toán tiền cước điện thoại × PNK02 4/3 Chi mua xe nâng tay × PC02 5/3 5/3 5/3 HĐ076 2/2 HĐ101 5/3 GBN0413 PT05 5/3 5/3 HĐ090 5/3 6/3 6/3 6/3 HĐ 102 ĐNTƯ01 PC03 PT06 HĐ075 22/2 5/3 14.542.000 711 13.220.000 3331 1.322.000 331 4.776.270 111 4.776.270 153 3.000.000 1331 300.000 × x Cơng ty An Phát t.tốn cơng nợ x 3.600.000 112 111 131 x 6/3 126 39.600.000 4.950.000 131 511 1.050.500 3331 111 T.toán tiền mua xăng 92 14.542.000 1331 Hoa Nam t.tốn cơng x nợ 6/3 14.542.000 36.000.000 1/2 PC04 2.644.400 242 6/3 T.toán cước internet 2.644.400 131 141 28/2 3.300.000 131 111 T.tốn mua máy in cho cơng ty PICO CK Lập hóa đơn thu tiền thi cơng mái điện lực Hà Nam 111 Tạm ứng chi phí giao x hàng HĐ2135 7/3 HĐ58581 Thu tiền lý xe nâng 5/3 Thu tiền lý máy cán 4/3 PNK03 5/3 HĐ12160 4.125.000 111 PT03 PT04 4.125.000 131 131 HĐ1256 4/3 HĐ00189 112 × × 5.000.000 5.000.000 3.542.000 131 3.542.000 275.000 111 275.000 627 3.156.750 1331 315.675 141 95.500.000 9.550.000 111 331 4.950.000 3.472.425 7/3 PT07 GTTTU02 7/3 Thanh toán tiền tạm ứng x PT08 9/3 10/3 PXK02 HĐ103 9/3 Thu tiền lý máy × tính Dell Nhà thi đấu Bắc Giang T.tốn theo HĐ × 27/1 EP/11P GBC2621 10/3 HĐ70 GBC1008 10/3 ĐL Hà Nam CK theo 10/3 × HĐ 045 HĐ045 3/1 11/3 11/3 11/3 … HĐ100 GBN498 GBC3581 HĐ57 GBC3686 HĐ59 11/3 20/1 Thanh tốn cho CT Viễn Đơng x Seabank – Cn HBT toán theo HĐ 70 x 11/3 Tổng cty đầu tư xây dựng BQP tốn × theo HĐ59 20/1 … … … 29/3 Thanh tốn cho cơng ty Đại Hoàng Minh x 31/3 Trả lương tháng x 31/3 31/3 Thuế GTGT khấu trừ x 31/3 31/3 Thuế TNDN phải nộp x 29/3 31/3 … 11/3 HĐ4123 PC101 PC103 Tổng phát sinh 127 111 1.527.575 141 111 1.527.575 6.600.000 711 600.000 3331 112 1.433.906.297 1.433.906.297 131 112 131 331 105.050.000 79.750.000 2.644.400 131 112 2.644.400 19.360.000 131 19.360.000 … 331 111 334 111 3331 18.700.000 879.567.890 31.251.421 1331 821 3334 105.050.000 79.750.000 112 112 6.000.000 … 18.700.000 879.567.890 31.251.421 19.426.608 19.426.608 3.058.236.238 3.058.236.238 Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký,họ 128 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT XÂY DỰNG E-POWER 3.1.Đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH kỹ thuật xây dựng E-Power 3.1.1 Ưu điểm ● Tiền mặt - Hàng ngày, hàng tháng, hàng quý Công ty phát sinh nghiệp vụ thu chi xen kẽ lẫn nhau, luân chuyển tiền mặt thu chi lớn cho thấy đơn vị đảm bảo vốn kinh doanh hoạt động liên tục Đặc biệt hoạt động kinh doanh cơng ty khơng có tượng khan tiền mặt, ln tìm cách cho đồng tiền sinh lãi, đem lại hiệu ngày cao ● Tiền gửi ngân hàng - Công ty đôn đốc quản lý việc xuất tiền nhận tiền vào tài khoản qua ngân hàng chặt chẽ Tiền gửi ngân hàng công ty lớn điều kiện thuận lợi cho cơng ty việc chi trả khoản tiền vay đến hạn trả, tránh tình trạng phải trả lãi vay hạn lượng tiền gửi ngân hàng dùng để chi trả cơng việc quan trọng Nhìn chung việc theo dõi sổ sách công ty kịp thời, trình bày rõ rang, mạch lạc, làm việc có khoa học dễ ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu Đây điều kiện thuận lợi cho lãnh đạo điều hành việc kinh doanh ● Các khoản toán - Cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty hợp lý, kế toán phối hợp hoạt động nhịp nhàng giúp cho việc hạch toán kế toán nghiệp vụ thực nhanh chóng có tính chun mơn hố cao - Cơng tác kế tốn toán với người bán, với khách hàng đảm bảo theo dõi sâu sát tới đối tượng Công ty đảm bảo việc toán hạn khoản phải nộp Nhà nước, áp dụng kịp thời quy định tài 3.1.2 Hạn chế ● Tiền mặt - Bên cạnh ưu điểm, cơng tác kế tốn Cơng ty khơng tránh khỏi thiếu sót hạch tốn kế tốn Qua hạch tốn tiền mặt cơng ty tháng 03/2020 cho thấy lượng tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ công ty cịn nhiều Điều chứng tỏ Cơng ty chưa sử dụng lượng tiền mặt cách triệt để q trình kinh doanh - Khơng sử dụng TK tiền ngoại tệ nên không kết chuyển lãi tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài vào doanh thu hoạt động tài 129 - Khơng sử dụng TK 113- Tiền chuyển để theo dõi chi tiết tình hình tiền mặt tiền gửi công ty, dẫn đến nhầm lẫn tiền mặt tiền gửi ngân hàng ● Tiền gửi ngân hàng - Qua việc tìm hiểu tiền gửi ngân hàng công ty cho thấy lượng phát sinh tháng cơng ty lớn số dư cuối tháng cịn nhiều chứng tỏ công ty chưa sử dụng triệt để việc chi tiền gửi, từ gây khó khăn việc sử dụng quản lý tiền gửi - Công ty mở nhiều tài khoản ngân hàng khác tạo linh hoạt tốn với đơn vị, khách hàng có tài khoản Ngân Hàng khác ● Các khoản toán - Cơng ty cịn để khách hàng nợ q hạn, mà phải thu để chi trả chưa cao làm cho cơng ty gặp khó khăn việc thu khoản nợ - Việc mở nhiều tài khoản ngân hàng khác đồng thời gây khó khăn việc quản lý ngân quỹ - Công ty không tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho gây khó khăn cho nguồn vốn Cơng ty 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng Ty TNHH kỹ thuật xây dựng EPower Trong kinh tế thị trường, diễn cạnh tranh doanh nghiệp để tồn phát triển Sự thành bại doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào công tác kế toán, ta tổ chức hạch toán kế tốn tốt khơng phát sinh lợi nhuận cho cơng ty mà cịn đảm bảo pháp luật đề Nghiệp vụ toán xảy trình mua hàng trình tiêu thụ, có liên quan mật thiết với nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạo vốn Như vậy, nói nghiệp vụ kế tốn vốn tiền khoản tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Thơng qua việc kiểm tra, tính tốn, ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hệ thống phương pháp khoa học kế tốn - chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá tổng hợp cân đối kế tốn - biết thơng tin cách đầy đủ, xác, kịp thời vận động tài sản, nguồn vốn Ngồi báo cáo tài cịn cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm tình hình tài chính, triển vọng phát triển kinh doanh doanh nghiệp để có định đầu tư đắn thời kỳ Vì vậy, phải hồn thiện đổi khơng ngừng cơng tác kế tốn cho thích hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường 130 Trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, nghiệp vụ toán trở nên có vai trị quan trọng, địi hỏi việc hạch tốn phải cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, đồng thời phải tạo tin tưởng nhà cung cấp khả tài cơng ty Để quản lý cách có hiệu tốt hoạt động doanh nghiệp nói riêng, dù sản xuất kinh doanh hay dịch vụ kinh tế quốc dân nước nói chung cần phải sử dụng cơng cụ khác quản lý khác có kế tốn Bên cạnh đó, tổ chức tốt cơng tác hạch toán nghiệp vụ vốn tiền tốn cịn góp phần nâng cao hiệu cơng tác tổ chức kế tốn nói chung góp phần làm lành mạnh hố cơng tác tài doanh nghiệp Đối với quan quản lý cấp trên, việc hồn thiện cịn tạo cho họ thơng tin, số liệu xác, phản ánh trung thực tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền khoản tốn nói riêng cơng ty, theo suy nghĩ thân, em xin tham gia ý kiến đề xuất sau : Các chứng từ hạch toán ban đầu phận gửi cho phịng kế tốn cần xử lý ghi chép vào nhật ký chung hai ba nhân viên kế tốn sau chứng từ gửi tới kế toán chi tiết để ghi chép vào sổ chi tiết Kế tốn cần đảm bảo tính cập nhật việc ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung phải ghi sổ hàng ngày, nhiên đơi kế tốn thường tập hợp số chứng từ loại, khác ngày để ghi sổ lần giống phương pháp Chứng từ - ghi sổ Do chứng từ cần ghi sổ ngày để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý Ngày với phát triển khoa học kỹ thuật, Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán máy để việc hạch toán quản lý chứng từ trở nên đơn giản, gọn nhẹ, xác có hệ thống Đồng thời cơng ty nên bố trí đào tạo cho kế tốn viên để nâng cao trình độ sử dụng khai thác phần mềm kế tốn máy để phục vụ tốt cho cơng việc Trong công ty việc chi tiền mặt yếu tố chủ yếu nên công ty cần sử dụng TGNH cách triệt để để tiết kiệm khoản tiền mặt tránh tiêu cực cơng ty Bên cạnh cơng ty cần phải có biện pháp để tiền gửi ngân hàng phát huy vấn đề sử dụng TGNH tận dụng Cần mở thêm TK 113 - Tiền chuyển để theo dõi chi tiết tình hình tiền mặt tiền gửi ngân hàng Cơng ty Ngồi công ty cần phải thu hồi vốn nhanh từ khoản nợ khách hàng, tránh dây dưa, dài hạn, khó địi Cơng ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt (Nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền) để tiện theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngồi cơng ty nên 131 mở thêm tài khoản cấp 2, cấp vơí ký hiệu riêng cho đối tượng khách hàng để kế tốn tiện theo dõi sổ sách Cơng ty khơng tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty tự quản lý khoản nợ đưa biện pháp để thu hồi nợ Là doanh nghiệp xây dựng Cơng ty nên lập dự phịng để giảm bớt thiệt hại rủi ro xảy thiệt hại phần tính vào chi phí 132 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh, giám sát cách chặt chẽ, tồn vẹn tài sản tiền vốn cơng ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động kinh doanh; việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế qua chế thị trường có quản lý nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch toán vốn tiền khoản tốn địi hỏi phải kiện tồn Trong thời gian thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH kỹ thuật xây dựng E-Power Em xin chân thành cảm ơn 133