Nâng cao chất lượng thông tin công bố trên báo cáo tài chính tại sacombank

MụC LụC Chơng Lý luận chung báo cáo tài Ngân hàng thơng mại 1.1 Nh÷ng vÊn đề Ngân hàng thơng mại .7 1.1.1 Bản chất Ngân hàng thơng mại .7 1.1.2 Chức Ngân hàng thơng mại .8 1.1.3 Những đặc thù hoạt động kinh doanh NHTM 1.2 Những vấn đề chung nguồn tài liệu phục vụ cho việc phân tích báo cáo tài NHTM Nhà đầu t 12 1.2.1 Báo cáo tài mục đích Báo cáo tài 12 1.2.2 Chất lợng thông tin Báo cáo tài yếu tố chi phối 13 1.2.3 Nội dung công bố Báo cáo tài NHTM tổ chức tài tơng tự .14 1.3 Mục tiêu nội dung ph©n tÝch chđ u 22 1.3.1 Mục tiêu phân tích Báo cáo tài Ngân hàng thơng mại nhà đầu t 22 1.3.2 Các phơng pháp phân tích Báo cáo tài chủ u cđa c¸c NHTM .23 1.3.3 Các tiêu ý nghĩa tiêu phân tích chủ yếu 25 Chơng Thực trạng Chất lợng thông tin công bố thông tin Báo cáo tài Sacombank 38 2.1 Khái quát tình hình hoạt động Sacombank 38 2.1.1 Sơ lợc đời phát triển 38 2.1.2 C¬ cÊu tỉ chøc cđa SACOMBANK .39 2.2 Thùc tr¹ng cung cấp thông tin tài cho nhà đầu t SACOMBANK 41 2.2.1 Kênh cung cấp thông tin cho nhà đầu t SACOMBANK 41 2.2.2 Chất lợng thông tin cung cấp cho nhà đầu t SACOMBANK 42 2.3 Nhận xét chung thông tin tài cung cấp cho nhà đầu t SACOMBANK 67 2.3.1 u ®iÓm 67 2.3.2 Những tồn .68 2.3.3 Nguyên nhân tồn 71 Chơng Giải pháp nâng cao chất lợng thông tin báo cáo tài SACOMBANK 74 3.1 Mục tiêu định hớng phát triển năm 2005 SACOMBANK 74 3.2 Mét sè giải pháp nâng cao chất lợng thông tin phục vụ cho việc phân tích nhà đầu t SACOMBANK .75 3.2.1 Điều chỉnh chế độ kế toán để đảm bảo cho thông tin công bố đợc minh bạch, xác 75 3.2.2 Tăng cờng công khai số lợng thông tin tối thiểu Báo cáo tài .77 3.3 Một số đề xuất, kiến nghị nhằm nâng cao chất lợng thông tin công bố công khai BCTC .85 3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nớc 85 3.3.2 Đối với Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thơng Tín 86 Mục lục bảng Bảng 2.1 Tình hình thực tiêu kế hoạch đề năm 2004 44 Bảng 2.2 Bảng phân tích quy mô, cấu tài sản - nguồn vốn .45 Bảng 2.3 Đánh giá vốn tự có Sacombank 50 Bảng 2.4 Tăng trởng Vốn điều lệ qua năm .52 Bảng 2.5 Cơ cấu nguồn vốn huy ®éng 54 Bảng 2.6 PT hoạt động tín dụng .56 Bảng 2.7 Tình h×nh thu nhËp - chi phÝ .61 Bảng 2.8 Phân tích cÊu thu nhËp cña SACOMBANK 62 Bảng 2.9 Phân tích cấu chi phí SACOMBANK 63 Bảng 2.10 Các chØ tiªu sinh lêi 65 Bảng 2.11 Sử dụng phơng ph¸p Dupont 66 Bảng 3.1 Báo cáo tài sản nợ tài sản có theo kỳ đáo hạn thực tế 79 Bảng 3.2 Báo cáo phân tích trạng thái nhạy c¶m víi l·i st 81 B¶ng 3.3 Báo cáo tình hình rủi ro ngoại hối 83 Danh mơc c¸c phụ lục Phụ lục 01 Bảng cân đối kế toán 89 Phụ lục 02: Báo cáo kết kinh doanh 91 Phô lôc 03 Báo cáo tài sản có tài sản nợ theo kỳ đáo hạn thực tế 92 Phụ lục 04 Báo cáo phân tích trạng thái nhạy cảm l·i suÊt 94 Phô lôc 05 Báo cáo trạng thái ngoại hối 95 Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Xu hXu hớng tự hóa thị trờng tài thị trờng vốn vào năm 80 làm tăng tính bất ổn thị trờng tài chính, đà làm nhu cầu cần có thêm thông tin nh phơng tiện đảm bảo ổn định tài Vào năm 90, xu tự hóa thị trờng tài vốn dâng cao, gây áp lực ngày lớn việc cung cấp thông tin hữu ích vốn dâng cao, gây áp lực ngày lớn việc cung cấp thông tin hữu ích lĩnh vực tài lẫn khu vực t nhân; yêu cầu tối thiểu công bố thông tin đánh giá chất lợng dung lợng thông tin cần cung cấp cho đối tợng tham gia thị trờng cho công chúng Do việc cung cấp thông tin thiết yếu giúp ổn định thị tr ờng nên quan quản lý đặt u tiên hàng đầu chất lợng thông tin Khi chất lợng thông tin cần cung cấp cho đối tợng tham gia thị trờng quan quản lý đợc cải thiện tổ chức phải thực tốt việc cải thiện hệ thống thông tin nội để tạo danh tiếng họ việc cung cấp thông tin có chất lợng(trích C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n(trÝch C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n Quốc tế) Hiện NHTM Việt Nam có nhu cầu tăng vốn điều lệ nh xu hớng tham gia niêm yết cổ phiếu Trung tâm giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh Nh vậy, việc công khai báo cáo tài minh bạch, trung thực cho đối tợng sử dụng cần thiết Với t cách nhà đầu t bên NH thông tin đợc cung cấp qua mạng nh đà giúp nhà đầu t đánh giá vấn đề hoạt động NH? Liệu thông tin mà NH công bố đà thực minh bạch cha? Các thông tin công bố đà đầy đủ, kịp thời cha? Xuất phát từ cần thiết việc công bố công khai phân tích tin phục vụ cho hoạt động đầu t, em mạnh dạn chọn đề tài Xu hNâng cao chất l ợng thông tin công bố báo cáo tài SACOMBANK(trích Các chuẩn mực kế toán Phạm vi, đối tợng nghiên cứu Khoá luận sâu phân tích, nghiên cứu thực trạng cung cấp thông tin cần thiết BCTC Sacombank Thông qua nội dung thu nhận đợc nhà đầu t sử dụng tiêu, phơng pháp phân tích Báo cáo tài SACOMBANK Số liệu để phân tích Báo cáo thờng niên thông tin thu thập đợc qua báo chí, mạng Internet Phơng pháp nghiên cứu Khoá luận sử dụng phơng pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, dùng hệ thống sơ đồ, bảng biểu để trình bày nội dung lý luận thực tiễn Kết cấu khoá luận Ngoài lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo khoá luận đợc chia làm chơng: - Chơng Lý luận chung Báo cáo tài Ngân hàng thơng mại Chơng Thực trạng chất lợng thông tin công bố báo cáo tài SACOMBANK Chơng Giải pháp nâng cao chất lợng thông tin công bố Báo cáo tài SACOMBANK Do đề tài tơng đối mẽ, thời gian thực tập tháng với hạn chế kiến thức thân nên khoá luận không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp Quý thầy cô tập thể cán công tác Sacombank để khoá luận em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế toán Kiểm toán trờng Học viện Ngân hàng đặc biệt cô giáo: cô giáo Hồng Yến, cô giáo Nam Giang tập thể cán Sacombank đà tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập nghiên cứu khoá luận Sinh viên Trơng Thị Mỹ Lệ Ch-ơng Khoỏ lun tt nghip Ch-ơng 2.1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Lý luËn chung báo cáo tài Ngân hàng thơng mại Những vấn đề Ngân hàng thơng mại 2.1.1 Bản chất Ngân hàng thơng mại Trong năm qua, đà nghe nói nhiều đến việc liên kết nhà gồm nhà nông, nhà doanh nghiệp, nhà khoa học, Nhà nớc nhà Ngân hàng nhằm tạo thành sức mạnh tổng hợp để chống lại thách thức tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Sở dĩ có kết hợp khoa học quản trị, phát triển bền vững hiệu cao phải quan tâm đến lực lợng lao động đông đảo ngời dân chủ yếu nông dân cho phát huy mạnh tiềm sản xuất họ Nhng lực lợng nông dân mạnh hùng hậu nhng họ phát triển riêng lẻ đợc tay nghề để làm tăng giá trị sản phẩm Họ không tiếp xúc với thị trờng để tiêu thụ sản phẩm cách có lợi Đó phần việc mà nhà doanh nghiệp có nhiều sở trờng Nhng nhà gắn kết cách thành thật chặt chẽ sách khuyến khích luật pháp phù hợp Do đó, nhà thứ Nhà nớc đóng vai trò trị thiên hạ Tuy nhiên, để không bị tụt hậu nhà khoa học phải xuất trớc hết thân nhà Nghĩa chuyên gia lĩnh vực khác nhà cần phải có trình độ văn hoá, giáo dục khoa học kĩ thuật cao ngành nghề Để đảm bảo cho nhà nông, nhà doanh nghiệp nhà khác đời, hoạt động, việc trao đổi hàng hoá, tiền tệ doanh nghiệp, cá nhân nớc nh doanh nghiệp, cá nhân nớc với nớc diễn nhanh chóng, hiệu quả, tuân theo pháp luật Ngân hàng đóng vai trò vô quan trọng Khi xà hội ngày phát triển Ngân hàng đóng vai trò quan trọng, xơng sống, mạch máu kinh tế quốc dân Hoạt động NHTM đa dạng, phức tạp thay đổi để bắt kịp với thay đổi kinh tế Do kinh tế có tập quán luật pháp khác nên đà nảy sinh nhiều quan niệm khác Ngân hàng thơng mại Trng Th M L - Lp 4023 Trang 7/87 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kim toỏn Dù đợc xem xét dới nhiều định nghĩa khác nhng tựu chung lại nói NHTM lµ mét trung gian tµi chÝnh cung cÊp mét danh mục sản phẩm dịch vụ tài đa dạng sản phẩm dịch vụ chủ yếu thờng xuyên nhận tiền gửi, cho vay toán hộ 2.1.2 Chức Ngân hàng thơng mại Đồng hành với phát triển sản xuất lu thông hàng hoá tiền tệ nh phát triển triển chế độ xà hội chức NHTM ngày phong phú, mở rộng hoàn thiện Tuy nhiên, xét chất NHTM có chức sau: 2.1.2.1 NHTM loại hình trung gian tài làm nhiệm vụ thu hút tiền gửi tiết kiệm cho kinh tế Đây coi chức đặc trng NHTM Theo đó, cá nhân có khoản tiền giành giụm mà cha sử dụng, doanh nghiệp có nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi gửi vào NH dới hình thức mở tài khoản khác nhau: Tiền gửi toán, tài khoản tiết kiệm Mục đíchMục đích gửi tiền khác nhng tựu chung lại để an toàn hởng lÃi khoản tiền gửi 2.1.2.2 NHTM cấp tín dụng cho tác nhân kinh tế Có thể nói tín dụng hoạt động sinh lời chủ yếu NHTM, đặc biệt NHTM truyền thống chức quan trọng NH đại ngày Nhờ mạnh huy động đợc lợng vốn nhàn rỗi khổng lồ từ cá nhân, tổ chức kinh tế qua việc nhận tiền gửi hay vay, NH sử dụng số tiền vay cá nhân, tổ chức kinh tế cần vốn để đầu t nhu cầu nh: mở rộng sản xuất kinh doanh, mua sắm tài sản cố định, đầu t nhu cầu vốn lu động, nhu cầu tiêu dùngMục đíchvà đa dạng nhu cầu khác Cùng với phát triển kinh tế hình thức cấp tín dụng NH ngày phát triển muôn hình muôn vẻ: tín dụng thấu chi, tín dụng trung dài hạn, tín dụng chiết khấu, tín dụng thuê muaMục đíchVốn tín dụng NH đà tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực tất khâu trình tái sản xuất ngành công nghiệp, nông nghiệp, thơng mạiMục đíchsong song góp phần đẩy mạnh đầu t, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, cải thiện đời sống dân c 2.1.2.3 NHTM cung cấp dịch vụ toán cho khách hàng Chức xuất phát từ chức NH nhận tiền gửi Các cá nhân, tố chức kinh tế sỏ mở tài khoản tiền gửi toán hay tài khoản tiền gửi phục vụ giao dịch có nhu cầu toán có Trng Th Mỹ Lệ - Lớp 4023 Trang 8/87 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Kiểm tốn thĨ ủ qun cho NH thực thay mìnhMục đíchTheo quan điểm luật pháp hầu hết nớc, có NH đợc phép mở tài khoản toán hay tài khoản giao dịch cho khách hàng mà không định chế đợc phép làm điều 2.1.3 Những đặc thù hoạt động kinh doanh NHTM 2.1.3.1 Hoạt động kinh doanh Ngân hàng hàm chứa nhiều rủi ro Là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, hoạt động NHTM hàm chứa nhiỊu rđi ro, thĨ lµ: - Rđi ro tÝn dụng Rủi ro tín dụng khoản lỗ tiềm tàng vốn có đợc tạo Ngân hàng cấp tín dụng cho khách hàng Rủi ro tín dụng phát sinh trờng hợp Ngân hàng không thu đợc đầy đủ gốc lÃi cho khoản vay việc toán gốc lÃi không kỳ hạn Trong thực tế, việc khách hàng không trả đợc nợ việc xảy lúc với nhiều nguyên nhân khác Do vậy, rủi ro tín dụng rủi ro cố hữu mà NHTM phải đối mặt - Rủi ro lÃi suất rủi ro lÃi suất khoản lỗ tiềm tàng mà Ngân hàng phải gánh chịu lÃi suất thị trờng có biến động Nguyên nhân rủi ro lÃi suất Ngân hàng đà cân xứng kỳ hạn Tài sản có Tài sản nợ cân xứng khối lợng Tài sản có nhạy cảm Tài sản nợ nhạy cảm với lÃi suất Có hai loại rủi ro lÃi suất rủi ro tái tài trợ Tài sản nợ Tái đầu t tài sản có - Rủi ro khoản Rủi ro khoản nguy khả chi trả Ngân hàng khách hàng có nhu cầu rút tiền Đối với tổ chức tài nói chung, NHTM nói riêng rủi ro khoản xảy thờng xuyên nghiêm trọng Bëi rđi ro kho¶n cã tÝnh chÊt lan trun, ngời gửi tiền nhận thấy Ngân hàng gặp rắc rối khoản đồng loạt rút tiền khỏi Ngân hàng - Rủi ro ngoại hối Rủi ro ngoại hối khoản lỗ tiềm tàng mà Ngân hàng phải gánh chịu trì Tài sản có Tài sản nợ ngoại tệ trạng thái trờng hay đoản loại ngoại tệ mà Ngân hàng nắm giữ - Rủi ro hoạt động ngoại bảng Rủi ro hoạt động hoạt động không thuộc bảng cân đỗi tài sản Ngân hàng Xuất phát từ tính chất hoạt động Ngân hàng thu đợc phí sử dụng đến vốn kinh doanh nên đà khuyến khích hoạt động ngoại bảng ngày phát triển Tuy nhiên, điều đa đến rủi ro cho Ngân hàng khách hàng không thực đợc nghĩa vụ m×nh Trương Thị Mỹ Lệ - Lớp 4023 Trang 9/87 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán - Rủi ro công nghệ hoạt động Rủi ro công nghệ phát sinh khoản đầu t cho phát triển công nghệ không đợc tạo đợc khoản tiết kiƯm chi phÝ ®· dù tÝnh më réng quy mô hoạt động Rủi ro hoạt động có liên hệ chặt chẽ với rủi ro công nghệ phát sinh lúc hệ thống công nghệ bị trục trặc hệ thống hỗ trợ công nghệ bên ngừng hoạt động 2.1.3.2 Ngân hàng lấy đỗi tợng kinh doanh tiền tệ Có thể nói, Ngân hàng đà kinh doanh hàng hoá đặc biệt thị trờng tiền tệ với đặc tính xà hội hoá cao, tính cảm ứng tính nhạy cảm với với thay đổi kinh tế Đây đặc điểm phân biệt lĩnh vực kinh doanh Ngân hàng so với lĩnh vc kinh doanh khác Giá kinh doan Ngân hàng lÃi suất Sự vận động lên xuống lÃi suất bao hàm, ảnh hởng đến nhiều quan hệ kinh tế xà hội khác Sự biến đống lÃi suất có tác dụng điều tiết cân thị trờng tín hiệu thông báo, hớng dẫn ngời tiêu dùng hành vi kinh tế họ LÃi suất yếu tố thu hút khách hàng đến với Ngân hàng hiệu Do vậy, tất NHTM thực tiễn hoạt động hàng ngày xây dựng cho biểu lÃi suất hợp lý để tăng sức cạnh tranh Ngân hàng thị trờng 2.1.3.3 Nguồn vốn chủ yếu để NHTM hoạt động kinh doanh nguồn vốn huy động Vốn huy động nguồn vốn dài hạn chiếm tû träng lín nhÊt tỉng ngn vèn cđa Ng©n hàng Đặc điểm nguồn vốn Ngân hàng quyền sở hữu đáp ứng điều kiện đà thoả thuận với khách hàng mà Ngân hàng đợc sử dụng khoản thời gian định vay đầu t vào lĩnh vực khác 2.1.3.4 Kinh doanh Ngân hàng loại hình kinh doanh mang tính hệ thống cao phải chịu quản lý nghiêm ngặt Nhà nớc Có thể nói, tình hình phát hành, lu thông giá trị tiền tệ có ảnh hởng sâu rộng đến tổng thể kinh tế, nữa, đặc điểm loại hình kinh doanh Ngân hàng mang tính lan truyền, tính hệ thống cao hẳn lĩnh vực kinh doanh khác Do đó, mặt đòi hỏi phải có quản lý nghiêm ngặt quan quản lý Nhà nớc nhằm thực thi Chính sách tiền tệ quốc gia, nhằm bảo vệ an toàn hệ thống tài ngân hàng, bảo vệ quyền lợi ngời gửi tiền ngời đầu t Mặt khác, để đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh Ngân hàng nh để tạo dịch vụ toàn diện cho Ngân hàng, đòi hỏi phải trì tính ràng buộc mặt kỹ thuật mỈt tỉ Trương Thị Mỹ Lệ - Lớp 4023 Trang 10/87