Tổ chức kế toán của công ty dược thú y

Giới thiệu tổng quan về công ty

lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Tên trong nớc: Công ty cổ phần thuốc thú y TW5

Trụ sở: Khu công nghiệp Khơng Binh – Thờng Tín – Hà Tây

Công ty cổ phần thuốc thú y TW5 trực thuộc công ty cổ phần dợc thuộc bộ nông nghiệp phát triển nông thôn thành lập 1/10/1988, Ban đầu là 1 doanh nghiệp nhà nớc tháng 3 năm 1999 doanh nghiệp tiến hành cổ phần hoá.Hơn 17 năm qua TW5 không ngừng nỗ lực hoạt động trong khoa học kỹ thuật công nghệ để chở thành doanh nghiệp sản xuất thuốc thú y hàng đầu.

Công ty luôn chủ đông hớng đến phục vụ và làm hài lòng khách hàng TW5 đã đa ra thị trờng hơn 150 sản phẩm trong đó có nhiều sản phẩm độc dáo chất lợng cao thay thế hàng ngoại nhập Cùng với thế mạnh tiên phong đầu ngành trong lĩnh vực nghiên cứu sản xuất chế phẩm sinh học có hiệu quả kỳ diệu trong phòng chống dịch bệnh cho vật nuôi.

Công ty CP thuốc thú y (TW5) với vốn đầu t xây dựng công trình là:

Stt danh mục tiền vn (đồng) Ngoại tệ usd

Công ty là một đơn vị kinh tế có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có tài khoản mở tại ngân hàng có con dấu riêng để phục vụ cho công tác giao dịch và ký kết hợp đồng với khách hàng nhà cung cấp thực hiện trực tiếp các khoản phải nộp ngân sách nhà nớc.

Công ty CP thuốc thú y TW5 đợc thành lập tại khu công nghiệp Khơng Bình – Thờng Tín – Hà Tây địa điểm này rất thuận lợi.

Bên cạnh trục đờng giao thông chính

Gần đờng điện cao thế

Lê Thị Thơng Lớp KT5B

PGĐ kỹ thuật PGĐ tài chính

P kỹ thuật p.kcs p.kt tài chính Địa bàn văn phòng ở giữa cánh đồng thoáng mát không ảnh hởng đến đời sống dân c

Năm 2005 sản phẩm của công ty CP thuốc thú y TW5 đợc ngời tiêu dùng bình chọn hàng Việt Nam trao tặng bằng khen và cúp vàng nhà nớc 2005.

Năm 1989 số vốn đạt 120 triệu đồng đến 1990 là 200 triệu đồng đến năm 1991 là 300 triệu đồng năm 1999 đạt gần 2 tỷ đồng

Ta thấy: Năm 1990 so với năm 1989 tăng lên

Năm 1991 so với năm 1990 tăng lên

Năm 1999 so với năm 1991 tăng lên

đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức sxkd

Sơ đồ: Bộ máy quản lý của công ty

PX cơ điện PX chế biến

Tại Tp.HCM Tại Hải Phòng

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban Điều hành cao nhất công ty chỉ đạo mới hoạt động của công ty theo đúng chính sách chế độ hiện hành.

Quản trị viên: là những ngời có cổ phần đáng kể trong công ty họ có quyền đóng góp ý kiến xây dựng công ty với chủ tịch hội đồng quản trị

Tổng Giám đốc : là ngời có t cách pháp nhân chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị pháp luật về mọi hoạt động của công ty đồng thời đại diện cho toàn bộ cán bộ cnv toàn công ty.

Phó Giám đốc: theo sự phân công uỷ quyền của tổng giám đốc có nghĩa là giúp việc cho tổng giám đốc có trách nhiệm hoàn thành công viẹc đựoc giao có quyền điều hành các phòng ban trong phạm vi quyền hạn của m×nh.

Phòng tổ chức: tham mu cho giám đốc về công tác tổ chức các bộ lao động tính lơng đào tạo quản lý mạng lới tham gia công tác bảo vệ khen th- ởng kỷ luật.

Phòng kế hoạch thị trờng: có nhiệm vụ tham mu cho tổng giám đốc về các nghiệp vụ trong kinh doanh tìm kiếm thị trờng đầu vào đầu ra nghiên cứu giá cả để lập ra các phơng án kinh doanh phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác để thực hiện tốt nhiệm vụ sxkd của công ty.

NhËp kho nhãn Dán đóng thùng

Phòng kcs : có nhiệm vụ tham mu và giúp tổng giám đốc trong công tác xây dựng và quản lý quy trình sx tiêu chuẩn quy cách nguyên liệu đầu vào các quy trình sx tiêu chuẩn quy cách sản phẩm để đảm bảo tốt cho việc tiêu thụ sản phẩm đồng thời quản lý tốt máymóc thiết bị để đảm bảo cho công tác sản xuất đợc thờng xuyên liên tục thờng xuyên nghiên cứu cảI tiến máy móc thiết bị để nâng cao năng suất lao động

Phòng vật t: có nhiệm vụ thu mua vật t phục vụ cho sản xuất

Phòng kế toán tài chính: có trách nhiệm tham mu và giúp tổng giám đốc quản lý toàn bộ vốn của công ty chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc về thực hiện chế độ hạch toán kế toán của nhà nứơc kiểm tra thờng xuyên việc thu chi của công ty tăng cờng công tác quản lý vốn sử dụng vốn có hiệu quả để bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh đồng thời phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác để thực hiện tốt nhiệm vụ sxkd của công ty

Phân xởng chế biến: sau khi nhận đợc các nguyên liệu thì tiến hành phân loại sơ chế đóng gói ống (thùng) nhập kho

Phân xởng cơ điện: giám đốc tổ điện sửa chữa lạnh đảm bảo cho hệ thống lạnh hệ thống điện hoạt động thòng xuyên liên tục khắc phục nhanh nhất các sự cố đáp ứng yêu cầu sx của xí nghiệp

Quy trình công nghệ sản xuất một loại sản phẩm (Han tox-200)

Rửa sạch kiểm tra kiểm tra kiểm tra

Công dụng thuốc là: Diệt ruồi, muỗi, kiến, gián trong gia đình.

Diệt và phòng bọ chet, ve, chống rận, ở chó mèo.

Diệt bọ, mọt, rệp cho gia cầm.

Giai đoạn1 : Rửa sạch cân, đong, đếm

Phụ trợ Phôc vô sx

Chai lọ, bao bì là đồ để trực tiếp đựng sản phẩm làm ra ta cần vệ sinh sạch sẽ trớc khi cho sản phẩm làm đợc vào đó kiểm tra nguyên liệu phụ liệu cần và đủ

Sau khi pha chế song ta kiểm tra lại xem có sai sót gì không? nếu có ta xử lý, không ta chuyển phòng đóng lọ

Giai đoạn3: Kiểm tra nhãn.

Sau khi đóng lọ dán nhãn ta kiểm tra có đúng không?

Giai đoạn4: Kiểm tra số lợng

Sau khi dán nhãn ta cần kiểm tra số lợng từng loại sản phẩm theo từng quy trình ta làm.

Cơ cấu sản xuất tại công ty:

Do đặc điểm của công ty vừa sản xuất vừa tiêu thụ nên đòi hỏi công tác quản lý phải đợc bố trí một cách hợp lý để phù hợp với tình hình hoạt động của công ty

Ngành nghề sản xuất chính của công ty công nghiệp sản xuất thuốc thú y, công nghiệp chế biến thức ăn gia súc công nghiệp thuỷ sản…,,

Loại hình sản xuất kinh doanh bán buôn và bán lẻ

Công ty có các phân xởng

Phân xởng thuốc sát trùng.

Phân xởng dợc I,II,III.

Kế toán tiền mặt và tạm ứng

Kế toán tại các phân x ởng

Tình hình tổ chức chung về công tác kế toán ở công ty

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Chức năng của từng bộ phận kế toán

Kế toán trởng: kiêm kế toán tổng hợp là ngời chịu trách nhiệm chung toàn công ty kế toán trởng có trách nhiệm theo dõi quản lý phụ trách chung các hoạt động của phòng kế toán tài chính và làm quyết toán hàng tháng hàng quý hàng năm với công ty bên cạnh đó còn đa ra ý kiến kinh doanh cho giám đốc

Kế toán TSCĐ & XDCB quản lý các tài khoản 211, 213, 214 thực hiện phân loại tài sản hiện có của công ty theo dõi sự biến cố tăng giảm của TSCĐ, trong công ty tính khấu hao TSCĐ, theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐ và các khoản XDCB đầu t theo dự án cuối tháng ghi vào nhật ký chứng từ

Kế toán giá thành và tiền lơng: theo dõi chi tiết cụ thể tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ, tính ra giá thành của sản phẩm sản xuất trong kỳ

Tiền lơng: hàng tháng tính lơng cho công nhân viên theo hệ số và sản phẩm hoàn thành

Kế toán vật t: theo dõi chi tiết vật t mua về phục vụ sản xuất kinh doanh

Kế toán tiền mặt: TGNH và tạm ứng có nhiệm vụ tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt của công ty tại thời điểm này là bao nhiêu tiền gửi ngân hàng? đã tạm ứng cho cán bộ công nhân viên bao nhiêu? số tiền còn lại là bao nhiêu? tại thời điểm hiện tại

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Tự động xử lý theo ch ơng

Nhập dữ liệu sử lý nv (lập chứng từ)

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ TSCĐ

Nhật ký chứng từ số

Thẻ và số kế toán chi tiết Bảng kê TSCĐ

Sổ cái TK 211 Bảng tổng hợp chi tiÕt TSC§

Kế toán thành phẩm: theo dõi quá trình kết thúc tạo thành thành phẩm của cơ sở sản xuất kiểm kế hàng hoá

Thủ quỹ là ngời cần tiền trực tiếp trong công ty

Kế toán tại các xởng: theo dõi tất cả các nghiệp vụ phát sinh của xởng m×nh

Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 d ơng lịch hàng năm đơn vị sử dụng trong ghi chép sổ kế toán của đơn vị là VNĐ

Sơ đồ: quy trình thực hiện công tác nv – kế toán

Công ty hiện nay đang sử dụng hình thức sổ kế toán “nhật ký chứng từ”và đang áp dụng kế toán máy các phần đợc thực hiện nhờ cài đặt phần mềm máy tính qua các công đoạn đợc thực hiện theo sơ đồ sau

Trong quá trình xử lý nghiệp vụ gồm kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của chứng từ định khoản chứng từ phân loại chứng từ nhập dữ liệu vào máy tính máy tính sẽ tự động sử lý và in ra các sổ kế toán và báo cáo kế toán

Hạch toán hàng kho áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên

Phơng pháp tính thuế tính theo phơng pháp khấu trừ.

Sơ đồ: Hình thức nhật ký chứng từ

Lên các báo cáo, sổ kế toán

: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ hoặc cuối tháng : §èi chiÕu, kiÓm tra

Thực trạng tổ chức kế toán của công ty trong kỳ (Tháng - Quý - Năm)

Kế toán TSCĐ và Chi phí KHTSCĐ

1 Những chứng từ sổ sách

Biên bản giao nhận TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ (dùng để phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ tình hình hao mòn TSCĐ).

Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Nhật ký chứng từ số 9

2 Kế toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ

Kế toán phải theo dõi chi tiết từng đối tợng ghi TSCĐ, từng loại TSCĐ và địa điểm quản lý, sử dụng TSCĐ hữu hình ở kho, phân xởng sản xuất, bộ phận văn phòng. Để phản ánh và giám sát tình hình vận động của TSCĐ hữu hình kế toán sử dông TK 211 “TSC§ h÷u h×nh”.

Tại công ty CP thuốc thú y (TW5) có TSCĐ nh sau:

Tên TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại

Máy móc thiết bị 8.970.000.000 11.212.500 8.958.787.500 Phơng tiện vận tải 3.760.000.000 4.700.000 3.755.300.000 Dụng cụ quản lý 540.000.000 675.000 539.325.000

TSCĐHH của công tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nh:

Mua sắm trực tiếp, xây dựng cơ bản, chế tạo hoàn thành, nghiệm thu đa vào sử dụng …, mọi trờng hợp TSCĐ hữu hình phải lập chứng từ, biên bản giao nhận, thẻ TSCĐ Khi một TSCĐ hữu hình tăng thêm do doanh nghiệp dùng tiền để mua sắm kế toán phải lập biên bản giao nhận TSCĐ để đa TSCĐ vào sử dụng và quản lýTSCĐ này thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, cần phải ghi vào danh mục TSCĐ và ghi thẻ TSCĐ của doanh nghiệp để theo dõi tình hình sử dụng và tính khấu hao.

Ngày 15/1 công ty dùng TGNH để mua một ô tô giá trị 330.000.000đ (có VAT) ngân hàng đã báo nợ về số tiền trên nngày 16/1.

Kế toán căn cứ vào nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh lập biên bản giao nhận TSCĐ và định khoản (đơn vị đồng)

Nợ TK 111: 330.000.000 Đơn vị: Công ty CP thuốc thú y TW5 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc văn bản đề nghị

(thanh lý máy Hàn Nhản)

Kính giửi: Giám đốc công ty cổ phần thuốc thú y TW5

Căn cứ vào dự án số 51/ QĐ - KTQĐ ngày 2 tháng 7 năm 2008 đã đ ợc giám đốc công ty phê duyệt cho phép tổ sản xuất mua một máy Han Nhản mới Tổ sản xuất làm văn bản báo cáo với giám đốc cho tổ sản xuất thanh lý với nguyên giá 40.600.000 Tài sản này đã đợc khấu hao (có văn bản kèm theo) để thay máy mới.

Tổ sản xuất kính giám đốc quan tâm giúp đỡ

(Đã ký) đơn vị:Công ty CP thuốc thú y (TW5) Mẫu số: 05_VT Địa chỉ: Thờng Tín _ Hà tây ban hành theo qĐ số:1141_TC/QĐ_CĐKT ngày 1/1/1995 của bộ tài chính

Biên bản giao nhận TSCĐ

Nợ: …,…,…, Cã: …,…,…, Căn cứ vào quyết định số 03 ngày 10/1/2008 của công ty về việc bàn giao TSCĐ. Bên giao nhận gồm: Ông: Đỗ Trọng Hào Chức vụ: Phó giám đốc đại diện bên giao Ông: Vũ Xuân Toàn Chức vụ: Giám đốc đại diện bên nhận

1 2 Địa điểm giao nhận TSCĐ tại xí nghiệp vận tải ô tô miền bắc

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Tính nguyên giá Hao mòn TSCĐ

Sè hao mòn đã trÝch

Sau khi phản ánh TSCĐ tăng, kế toán phải xem xét kế hoạch sử dụng các nguồn XDCB, quỹ đầu t để mua sắm TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:

TSCĐ của công ty giảm đi do nhợng bán, thanh lý, mất mát, phát hiện thiếu kinh nghiệm kiểm kê, điều động nội bộ đem góp vốn kinh doanh cho thuê tài chính.

Trong mọi trờng hợp giảm tài sản cố định kế toán phải làm đầy đủ thủ tục xác định những khoản thiệt hại và thu nhập, căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán ghi theo từng trờng hợp cụ thể.

Cã TK 211: Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Biên bản thanh lý TSCĐ

Căn cứ vào quyết định số 03 ngày 16/7/2006 của ban lãnh đạo công ty về việc thanh lý TSCĐ.

I Hội đồng thanh lý gồm:

Giám đốc: Bùi Xuân Tùng - Chủ tịch hội đồng

Kế toán trởng: Trơng Thị Bích - Uỷ viên

Trởng phòng kỹ thuật: Lê Thị Linh - Uỷ viên

II Tíên hành thanh lý TSCĐ.

Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Máy Han Nhản

Năm đa vào sử dụng: 1988.

Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý:38.038.520.

Giá trị còn lại của TSCĐ:2.561.480.

III KÕt luËn ban thanh lý

Hiện nay máy đã bị hỏng không thể sử dụng đựơc Đề nghị của hội đồng xin thanh lý máy Han Nhản.

(Đã ký) Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc hà nội ngày 10 tháng 1 năm 2008

Quyết định thanh lý TSCĐ

- Căn cứ về việc thành lập công ty

- Căn cứ về việc phê chuẩn điều lệ hoạt động của công ty

- Căn cứ quyết định về việc ban hành quy chế tài chính của công ty Theo công văn ngày 5 tháng 1 năm 2007 và văn bản thanh lý TSCĐ của hội đồng thanh lý

Quyết định Điều 1: Chấp nhận cho CTCP thuộc thú y TW5 tiến hành thanh lý máy

N¨m mua: 1989 Năm sử dụng: 1989 Nguyên giá 40.600.000 Điền 2 : Giám đốc CTCP thú y TW 5 phụ trách các phòng ban có liên quan chịu trách nhiệm thi hành pháp lý các quyết định này

Quyết định có hiệu lực từ ngày lập.

1 4 Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

MÉu sè: 05_VT ban hành theo số:1141_TC/QĐ_CĐK ngày 1/1/1995 của bộ tài chính

Bảng tính giá trị hao mòn TSCĐ

Phân bổ cho các đối tợng

Bé phËn phân xởng Bộ phận văn phòng

I Những TSCĐ tăng tháng trớc phải trích KH tháng này

II Những TSCĐ giảm tháng này không tính trích KH

III Kh TSCĐ tháng trớc 20.000 17.000 3.000

IV KH TSCĐ tháng này 45.005,6 32.096 12.909,6 Để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có của giá trị hao mòn TSCĐ, kế toán sử dụng TK 214 “hao mòn TSCĐ”.

Nhật ký chứng từ số 01

Diễn giải Ghi có TK 211 - Ghi nợ các TK

Số Ngày 627 642 … Cộng có TK 214

Căn cứ vào các chứng từ trên ta lập sổ cái TK 214

1 6 thẻ tài sản cố định

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 31/01/2008.

Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Ô tô.

Năm SX/2008 bộ phận quản lý sử dụng: Văn phòng

Ngày 01 tháng 01 năm 2008 Đa vào sử dụng.

Ngày …,tháng…,năm…,.Tính khấu hao: 10/01/2008 Đình chỉ sử dụng TSCĐ, ngày…,tháng…,năm…,.

Số liệu Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Số tháng trích GTHM Cộng dồn

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 10 tháng 01 năm 2008 Đơn vị mua hàng: Cty liên doanh Ôtô Hà Nội.

1 7 Địa chỉ: 108 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội

Sè TK:00011222233. §T: 01684939112. Đơn vị bán hàng: Cty CP thuốc thú y TW5 Địa chỉ: Khu công nghiệp Khơng Bình – Thờng tín – Hà Tây

Hình thức thanh toán: CK

Tên hàng hoá dịch vô Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Xe Ôtô - G Màu ghi bạc

Thuế xuất GTGT: 10% Cộng tiền hàng:

Tổng cộng tiền thanh toán:

(Ký ghi họ tên) Ngời bán hàng

(Ký ghi họ tên) Thủ trởng đơn vị

Kế toán NVL của công ty

1 Liệt kê danh điểm vật liêu, CCDC

Nguồn nhập NVL của công ty ở nhiều nơi khác nhau.

Công ty dợc phẩm trung ơng 1

Công ty chăn nuôi Viêt Nam

Nguôn vât liêu chính gôm có;dờng ,tylóin,CDE

Nguôn vật liệu phụ gồm : túi bao bì ,vỏ chai Đánh giá vật t theo phơng pháp bình quân gia quyền

2 Phơng pháp tính giá nhập xuất nguyên vật liệu ,CCDC

Trị giá vốn thực tế vật t xuất kho = Số lợng vât t xuât kho x Đơn giá bình qu©n Đơn giá bình quân = Trị giá vât t vốn đầu kỳ + Trị giá vât t nhËp trong kú

Giá vật t nhập kho = Đơn giá x Số lợng thực tế nhËp kho

Ví dụ :Trong tháng 1/2000 Công ty mua Đờng loại 1 của Công ty mía đ- ờng Nam Sơn Nhận đợc hoá đơn kiểm phiếu xuất kho để làm căn cứ lập biên bản kiểm ngiệm và nhập kho.

- Căn cứ hóa đơn số 1351 ngày 01/01/2008 của Công ty dược thỳ y

- Ban kiểm nghiệm gồm: Ông (bà): Lơng Thị Hạnh (Trởng ban). Ông (bà): Nguyễn Xuân Tuyên (ủy viên). Đã kiểm nhận:

Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật t

Phơng thức nghiệm kiểm Đơn tính vị

Số lợng theo hãa đơn

DL sai quy cách Đờng loại I Cân Kg 1.000 1.000 ĐLI ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đã nhận đủ số lợng cũng nh chất lợng của vật t trên. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

MÉu sè: 02_VT Q§ sè:15/2006/Q§BTC ngày 20/3/2006 của bộtrởng bộ tài chính

Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Sơn. Địa chỉ : Công ty CP thuốc thú y TW

Lý do xuất kho : Xuất hàng gửi bán

TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Mã sè Đơn vị tÝnh

Số lợng Đơn giá Thành tiền

(ký, họ tên) Ngời giao

(ký, họ tên) Phụ trách kinh doanh

- Căn cứ vào hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Ví dụ: Ngày 2/1 vận chuyển nguyên vật liệu từ Công ty mía đờng Nam

Sơn về đến doanh nghiệp chi bằng tiền mặt là 500.000đ (Phiếu chi số 210 ngày 7/1/2000) Toàn bộ chi phí này đợc tính cho vật liệu trên:

Do Công ty mua với số lợng lớn nên đợc bên Nam Sơn chiết khấu cho 1% trên số tiền phải thanh toán: Số tiền chiết khấu Công ty đợc hởng:

- Thủ tục xuất kho: Khi xuất nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất sản phẩm hoặc các đối tợng sử dụng, kế toán phải căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào các TK thích hợp.

Ví dụ: Ngày 10/1, Công ty xuất nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm

Ta lËp phiÕu xuÊt kho sè 03 nh sau: Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

MÉu sè: 02_VT Q§ sè:15/2006/Q§BTC ngày 20/3/2006 của bộtrởng bộ tài chính

Họ và tên ngời nhận hàng:

Lý do xuất: Dùng cho sản xuất.

TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (SP-HH) Đơn vị tÝnh

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu Thực nhập Đờng loại I Kg 586 586 6476 3.794.956

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập định khoản:

Cã TK 152: 2.804.000 ® Cuối quý kế toán sử dụng bảng phân bổ số 2 để phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất kho phân bổ cho các đối tợng sử dụng.

3 Hạch toán công cụ, dụng cụ

Ví dụ: Ngày 13/1/2006, doanh nghiệp kiểm nhận số công cụ, dụng cụ của

Công ty TNHH Hoàng Hà (Hóa đơn số 24 ngày 13/1)

- Trị giá công cụ, dụng cụ ghi trên hóa đơn: 20.000.000

- Trị giá công cụ, dụng cụ mua thực kiểm nhận: 19.000.000

- Trị giá công cụ, dụng thiếu: 1.000.000

Số công cụ dụng cụ thiếu đợc xử lý nh sau: số thiếu do ngời chịu trách nhiệm phải bồi thờng.

Sau khi kiểm nhận, lập phiếu nhập kho số 25 ngày 13/1 để ghi trị giá công cụ, dụng cụ thực tế nhập kho là 19.000.000, số chênh lệch là 1.000.000.

Cã TK 331: 20.000.000 Đến ngày 3/2 hết hạn thanh toán tiền mua công cụ dụng cụ, nhng doanh nghiệp đã trả cho Công ty TNHH Hoàng Hà trớc thời hạn (20/1) nên đợc Công ty TNHH Hoàng Hà chiết khấu 1% theo trị giá bán với số tiền chiết khấu là 200.000, số tiền thực tế doanh nghiệp phải trả bằng tiền mặt là: 19.800.000đ, kế toán căn cứ vào chứng từ thanh toán (Phiếu chi TM số 324 và giấy chấp nhận chiết khấu ngày 20/1)

Khi xuất công cụ dụng cụ vào sử dụng ở các bộ phận, kế toán căn cứ vào phiếu xuât kho ghi nợ vào các TK “chi phí”, đối ứng với ghi Có TK “công cụ dụng cụ” Công ty áp dụng phơng pháp phân bổ nhiều lần

Giá thành CCDC thực tế xuất kho có phơng pháp nh tính giá thành thực tế vật liệu xuất kho Đợc chi tiết trên bảng kê số 3 “tính giá thành thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ”.

4 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là vấn đề không thể thiếu đợc trong công tác kế toán vật liêu, ccdc Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty dược thỳ y đợc tiến hành theo phơng pháp thẻ song song Kế toán chi tiết vật liệu ở Công ty đợc tiến hành trên các cơ sở chứng tõ:

* ở Kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày của từng thứ vật liệu theo chỉ số lợng Mỗi thứ vật liệu đợc theo dõi trên một thẻ kho Thẻ kho đợc thủ kho sắp xếp theo loại, nhóm thứ vật liệu để tiện cho việc sử dụng trong ghi chép, kiểm tra, đối chiếu và quản lý Khi nhận đợc các chứng từ kế toán về nhập xuất kho vật liệu Thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ đó , đối chiếu với số vật liệu thực tế nhập kho, xuất kho rồi ghi sổ vật liệu thực nhập, thực xuất trên chứng từ và thẻ kho Các chứng từ nhập xuất hàng ngày đợc thủ kho phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng theo từng loại vật liệu Từ 1 tuần đến 10 ngày thủ kho lập kho giao nhận chứng từ và chuyển những chứng từ đó cho phòng kế toán. Thủ kho và kế toán cùng ký vào phiếu giao nhận chứng từ Thủ kho lập thể theo biÓu sau ®©y.

MÉu sè: 006_VT Ban hành QĐ số:15/2006/QĐBTC ngày 1/1/1995 của bộtrởng bộ tài chính

Tê sè: 01 Tên nhãn hiệu, quy cách vật t : thuốc ỉa chảy

Diễn giải Định mức dự trữ

* ở Phòng Kế toán : Định kỳ 1 tuần hoặc 10 ngày (Tùy theo tính chất của kho khối lợng vật liệu nhập xuất nhiều hay ít) Kế toán phụ trách vật liệu xuống kho nhận chứng từ nhập, xuất, vật liệu của thủ kho Khi nhận chứng từ ở kho kế toán kiểm tra tại chỗ tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, kiểm tra tính đúng đắn của việc phân loại chứng từ và ghi chép trên thẻ kho của thủ kho Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu trên chứng từ và số liệu trên thẻ kho nếu thấy hợp lệ thì kế toán nhận chứng từ Sau khi nhận chứng từ nhập xuất vật liệu ở kho về phòng kế toán, kế toán vật liệu phân loại chúng theo loại vật

2 4 liệu (chứng từ nhập), phân loại vật liệu theo đối tợng sử dụng (nếu là chứng từ xuất) và cuối cùng tiến hành ghi sổ chi tiết theo biểu dới đây. Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

MÉu sè: 006_VT Ban hành QĐ số:15/2006/QĐBTC ngày 1/1/1995 của bộtrởng bộ tài chính sổ chi tiết vật t tháng 1/2008

Tên vật t: Đờng loại I Đơn vị tính: Kg Kho: 01

Diễn giải Đơn vị tÝnh

SH NT SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiÒn

* Trên cơ sở số liệu của quá trình nhập, xuất, tồn, thời gian lập báo cáo nhập, xuất, tồn đợc tiến hành 3 tháng 1 lần.

Bảng tổng hợp nhâp - xuất - tồn kho vật liệu tháng 1 năm 2008

Sổ danh điểm Tên vật liệu Tồn đầu quý Nhập trong quý XuÊt trong quý Tồn cuối quý

5 Sổ kế toán tổng hợp sổ cái Tk 152, 153 Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Mẫu số:01SKT/DN chứng từ ghi sổ

1 Nhập NVL của CT TNHH RUBI TK 152 TK 331 8.400.000

2 Mua NVL của CT TNHH Thái Hà TK 152 TK 111 103.250.000

Kèm theo:…,…,…, Chứng từ gốc.

(Đã ký) Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Mẫu số:01SKT/DN chứng từ ghi sổ

1 Xuất NVL cho sản xuất sản phẩm TK 621 TK 152 252.587.000

Kèm theo:…,…,…, Chứng từ gốc

MÉu sè: 03_SKT/DN Ban hành QĐ số:1177/TCQL/CDKT ngày 23/12/1996 của bộtrởng bộ tài chính

(Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)

2/1 002 2/1 Xuất nguyên vật liệu cho PXSX 621 252.587.118

Ngời ghi sổ Kế toán trờng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Thuốc Thú Y TW5 Địa chỉ: Thờng Tín_ Hà Tây

MÉu sè: 03_SKT/DN Ban hành QĐ số:1177/TCQL/CDKT ngày 23/12/1996 của bộtrởng bộ tài chính

Diễn giải TK đối ứng

Sè hiệu Ngày tháng Nợ Có

Kế toán tiền lơng

Trong doanh nghiệp (TW5) ngời lao động đợc trả lơng theo hai hình thức.

Tiền lơng theo thời gian: áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng.

1 ngời/1tháng = Số ngày công thực tế x Số tiền quy định cho

Tiền lơng khoán: Trả lơng cho ngời lao động theo khối lợng và chất l- ợng công việc mà họ hoàn thành.

Số lợng 1 ngời/1tháng = khối lợng SP x định mức quy định cho 1 SP.

1 Hạch toán các khoản trích theo lơng

Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ ban đầu do cơ quan bảo hiểm cấp, kế toán tiền lơng lập “Bảng kê chứng từ thanh toán BHXH”.

Công ty CP thuốc thú y TW5 Bảng kê chứng từ thanh toán BHXH

Bộ phận – phòng ban Quý 1/2006.

T Họ và tên Tổ Nội dung thanh toán Số tiền

1 Nguyễn Minh Châu Nhà ăn Nghỉ thai sản 1.745.28

2 Đỗ Trọng Hào PX sát trùng Nghỉ ốm 426.816

3 Phạm Ngọc Thanh PX kháng thể Nghỉ ốm

6 Cuối tháng, dựa trên bảng kê chứng thanh toán BHXH, kế toán lập “bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH”.

2 Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Công ty Dựơc vật t thú y sử dụng TK334 - phải trả CNV để hạch tóan. Các khoản chi phí đợc hạch toán theo từng phân xởng, nhà máy.

Sau khi lập bảng thanh tóan tiền lơng, kế toán thực hiện việc chi trả lơng cho nhà máy, phòng ban Kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thực hiện thanh toán lơng và BHXH …, đợc tập hợp trên “ Bảng kê chứng từ”.

1672 Thanh toán tiền lơng PX sát trùng 334 432.507.775

1673 Thanh tóan BHXH PX sát trùng 3383 8.901.528

1923 Thu tiền ăn đêm, BHXH, BHYT

1924 Thu tiền ăn đêm, BHXH, BHYT phòng TC - KT 338 991.838

Bảng kê chứng từ này là căn cứ để ghi “Nhật ký chứng từ số1” (Ghi nợ

TK 334 và ghi có TK 111) và bảng kê số 1(ghi nợ TK 111 và ghi có TK 334).

Từ các bảng thanh toán lơng, kế toán tiền lơng tập hợp phân loại từng đối tợng sử dụng, chi tiết từng phân xởng nhà máy để lập “Bảng phân bổ tiền l- ơng và BHXH”cho cả quý.

Bảng phân bổ tiền lơng

TT Ghi cã TK ghi

TK 334 “phân trả CNV” TK 338

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, kế toán ghi:

Căn cứ vào tiền thửơng đợc tính theo danh sách thởng lơng, kế toán ghi:

Dùng tiền mặt trả lơng, trả thởng và các khoản khác cho công nhân viên, kế toán ghi: phiÕu chi

Ngày 31/1/2006 Đơn vị: Khu công nghiệp phố nối A Địa chỉ: Hng Yên.

Họ và tên ngời nhận: Đỗ Trọng Hào Địa chỉ : Phân xởng sát trùng.

Lý do chi : Trả lơng cho công nhân viên.

Viết bằng chữ: Một tỷ không trăm sáu chín triệu ba trăm bảy mơi bảy nghìn không trăm bảy sáu đồng.

(Ký, họ tên) Kế toán trởng

(Ký, họ tên) Ngời nộp phiếu

(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: 1.069.377.076 Ngày 31/1/2006 Ngêi nhËn tiÒn

Dựa vào số cảu bảng “phân bổ tiền lơng và BHXH” kế toán lập bảng kê 4,5 tập hợp chi phí sản xuất và NKCT số 7.

Từ các chứng từ trên, kế toán lên sổ cái TK 334,338.

Kê toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành SP

Tại Cty CP thuốc thú y TW5, do đặc điểm của quy trình công nghệ là sản xuất sản phẩm theo kiểu giản đơn, chế biến liên tục, khép kín, với mẻ lớn và công tác sản xuất đợc tiến hành theo hớng cơ giới hoá một phần thủ công

Do chu kỳ sản xuất ngắn và đối tợng sản phẩm lại là bánh kẹo nên khi kết thúc ca máy cũng là khi sản phẩm hoàn thành Vì vậy đặc điểm sản xuất Công ty không có sản phẩm làm dở. Đối tợng hạch toán chi phí là từng nhóm sản phẩm, từng giai đoạn công nghệ.

Nhật ký chứng từ sô7: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp và chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố. Để tổng hợp chi phí sản xuất, kế toán tập hợp trên TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty bao gồm nhiều loại:

NVL chính: Đờng, CDE, Kháng thể, Tylosin…,

Vật liệu phụ: Hộp catông, Túi PE, Túi xốp…,

Phụ tùng thay thế: Các thiết bị MMTB nh vòng bi, dây coroa…,

Trong quý I/2000 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc hạch toán 1 lần vào giai đoạn 1 của quá trình sản xuất:

Chi phí vật liệu phụ: 744.232.760.

1.1 Chi phí nhân công trực tiếp

Tiền lơng là một bộ phận cấu thành chi phí sản xuất cho nên việc tính toán và phân bổ chính xác tiền lơng và giá thành sản phẩm sẽ góp phần hạ giá thành sản phẩm. Đối với công nhân trực tiếp, công nhân áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm Đối với công nhân gián tiếp thì Công ty trả lơng theo thời gian.

Tiền lơng thực tế của công nhân sản xuất = Lơng + Các khoản phụ cấp

Hàng tháng, bộ phận kế toán tiền lơng căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm kết hợp với phiếu báo nghiệm thu sản phẩm do phân xởng báo cáo lên để tính tiền lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất Đồng thời dựa trên bảng chấm công và các phíếu báo lập thêm giờ, thêm ca để tính thởng phải trả công nhân sản xuất Trên cơ sở đó lập thanh toán lơng cho các nhà máy phân xởng bộ phận và tiến hành trích quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định sau đó tập hợp phân loại chứng từ theo từng đối tợng và lập bảng phân ở tiền lơng và BHXH.

1.2 Chi phí sản xuất chung

Tại Công ty, các khảon chi phí sản xuất đợc kế toán tập hợp trên tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung - Đợc mở cho từng xí nghiệp, phân x- ởng.

Chi phí nhân viên quản lý: Trong các xí nghiệp co nhiều phân xởng sản xuất, mỗi phân xởng dều có một đội ngũ lao động gián tiếp đó là quản đốc, phó quản đốc, nhân viên thông kê, thủ kho Do đó kế toán phải tập hợp chi phí tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí quản lý phân xởng

Chi phí NVL,công cụ, dụng cụ: Căn cứ vào các chứng từ gốc và các sổ sách có liên quan đến tập hợp chi phí NVL phụ, công cụ dụng cụ xuất dùng cho trong từng nhà máy Số liệu đó làm căn cứ lên bảng phân bổ và bảng kê 4+5.

Ví dụ: Trong quý I/2006 (Phân xởng kẹo)

+ Giá trị đờng loại I xuất dùng là: 20.191.101.849

+ Gía trị túi PE dùng trong xí nghiệp là: 14.487.067

Xăng dầu vận hành máy móc: 13.525.084.

Số khấu hao trong quý = Nguyên giá TSCĐ Tỷ + Tỷ lệ khấu hao

Tỷ lệ khấu hao đợc quy định nh sau:

1.3 Trình tự hạch toán chi tiết sản xuất:

Xuất vật liệu để sản xuất kẹo sữa mềm, trị giá NVL chính: 1563.480.000 Phiếu xuất kho số 17 ngày 25/1, vật liệu phụ: 25.660.134.

2 Phơng pháp tính giá thành phẩm tại công ty CP thuốc thú y TW5

Giá thành sản phẩm của Công ty đợc tính theo ba khoản mục chi phí.

Chi phí nhân công trực tiếp.

Trong quá trình sản xuất sản phẩm có những phế liệu đợc thu hồi lại nh vỏ bao bì h hỏng…, đợc gom lại và bán Bộ phận này đợc gọi là phế liệu thu hồi và chúng sẽ đợc phản ánh vào cột trừ 154 khi kế toán nhận đợc các phiếu thu tiền từ việc bán phế liệu, tức là giảm trừ khỏi chi phí sản xuất.

Có thể khái quát phơng pháp tính giá thành sản phẩm tại Cty CP thuốc thó y TW5 nh sau.

∑ SP i =∑ CPSX SP i −CP vợt định mức – Giá trị phế liệu thu hồi

Giá thành Đơn vị SP i

Sản lợng thực tế của SPi

Ví dụ: Tính giá thành đơn vị của thuốc H5N1 quý I/2000 sản lợng thực tế hoàn thành của thuốc H5N1 là: 35.775 kg

Chi phí SX của toàn bộ quá trình đợc tập hợp nh sau:

- Chi phí về nhiên liệu: 1.813.019,7

- Chi phí về nhân công (nhân viên phân xởng): 14.453.100

- Chi phí bằng tiền khác (HBYT, BHXH, CPCĐ): 2.457.027

Vậy: tổng giá thành SX thuốc H5N1 quý I / 2000 là:

Giá thành đơn vị của sản phÈm thuèc H5N1 = 414.534.956,04

Nh vậy quý trình tính giá thành cho sản phẩm tính giá thành H5N1 hoàn tất. Việc tính giái thành cho tất cả cá sản phẩm khác cũng tơng tự nh trên và đợc thể hiện nh bản kê số 4.

Sổ cái – TK 154 – Chi phí SX KD DD TK 154 – TK 154 – Chi phí SX KD DD Chi phí SX KD DD

Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm

Tại công ty Dợc thú y thành phẩm là các loại thuốc, thời gian bảo quản dài Thành phẩm của công ty chủ yéu bán cho khách hàng, nên việc theo dõi và quản lý tình hình biến động nhập -xuất – tồn thành phẩm chặt chẽ Thành phẩm chủ yếu là bán buôn. Để quản lý tình hình nhập- xuất –tồn của thành phẩm, kế toán theo dõi chi tiết trên TK 155- thành phẩm và để phản ánh doanh thu tiêu thụ thành phẩm kế toán sử dụng TK 511.

Hàng ngày khi sản phẩm sản xuất xong sẽ đợc bộ phận KCS kiểm tra chất lợng (về quy cách, chủng loại, khối lợng) sau khi đã đóng gói

Sổ nhập kho thành phẩm

Sè 08 Đơn vị sản xuất phân xởng sát trùng.

Sau khi đã nhập kho, trởng ca sản xuất lên phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho và mang xuống kho làm thủ tục pháp lý, khi đó thủ kho mới đối chiếu số thực nhập đã ghi trên sổ nhập kho với số lợng ghi trên phiếu nhập kho, nếu trùng khớp thủ kho mới ký vào và ghi số phiếu nhập kho vào cột phiÕu nhËp.

Phiếu nhập kho đợc thành lập 4 liên:

Liên 1: Phòng kinh doanh giữ để theo dõi tình hình nhập kho thành phÈm.

Liên 3: Lu phòng kế toán.

Liên 4: Bộ phận sản xuất giữ để đối chiếu.

Công ty: CP thuốc thú y TW5

Họ tên ngời nhập: Thọ Bộ phân: Kháng thể Nhập vào kho:2 Ghi có TK:

Tên sản phÈm Đơn vị

Số lợng Đơn giá Thành phẩm Ghi chó

Theo chứng từ Thực nhập

Ngời lập Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký họ tên) ( Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)

Với mức độ chăn nuôi nh ngày nay thì nhu cầu tiêu thụ sản phẩm ngày càng cao nên việc tiêu thụ sản phẩm diễn ra hằng ngày Khi khách hàng đến công ty có nhu cầu mua sản phẩm họ đến phòng kinh doanh để làm thủ tục mua bán, nếu là mua lần đầu thì khách hàng và công ty sẽ thoả thuẩn cách thức mua bán, thanh toán Nếu khách hàng thanh toán chậm thì phòng kinh doanh phải đối chiếu với số d nợ của khách hàng, xem có vợt giới hạn cho phép không, sau đó mới lập hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT đợc thành lập 4 liên:

Liên 1: Phòng kinh doanh giữ.

Liên 2: Phòng kế toán giữ.

Liên 3: Giao cho khách hàng giữ.

Liên 4: Chuyển cho thủ kho giữ làm căn cứ để ghi chép vào sổ sách ở kho.

(Liên 3-Dùng để thanh toán)

MÉu sè 01 GTKT-3LL DG/99-B

NO 002451 Đơn vị bán hàng: Công ty Dợc Han vet.y Địa chỉ: Phố nối A-Hng yên. Điện thoại:…,

Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn Quang Hoà. Địa chỉ: 25 – Thi xã Bắc Ninh.

STT Tên hàng hoá Đơn vị tÝnh

Sè l- ợng Đơn giá Thành tiền

6 T ổng cộng tiền thanh toán 5.124.625

Số tiền bằng chữ : Năm triệu một trăm hai bốn nghìn sáu trăm hai năm đồng.

(ký, ghi rõ họ tên)

Sau đó khách hàng sẽ đem toàn bộ hoá đơn GTGT sang phòng tài vụ nộp tiền(thanh toán ngay) vào đây kế toán thành phẩm sẽ vào sổ và nhập vào máy và giữ lại liên 2 dẻ lu lại Sau đó khách hàng sẽ đem liên 4 giao cho thủ kho và thủ kho sẽ kiểm tra chứng từ, nếu đúng thì tiến hành cho xuất hàng theo đúng hoá đơn sau đó vào sổ xuất kho thành phẩm.

Sổ xuất kho thành phẩm

Tên chủ hàng Gentylo 100 Hantox- spray Ana gilin

Việc hạch toán chi tiết thành phẩm của công ty Dợc Han vet.y đợc ghi theo phơng pháp thẻ song song về cơ bản đã đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm về chỉ tiêu số lợng theo từng chỉ số

Trị giá thực tế xuất kho:

3 9 Để tính đợc giá trị thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng, công ty áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền (tính cho từng loại thành phẩm). Đơn giá

BQ = Giá thực tế TP tồn ĐK + Giá trị thực tế TP nhập trong kú

Số lợng TP tồn ĐK + số lợng TP nhập trong kỳ

Giá trị thực tế thành phẩm xuất kho = số lợng TP xuất kho đơn giá bình qu©n. Đối với các sản phẩm bị h hỏng, đựơc xuất tái chế thì trị giá thành phẩm xuất tái chế đợc tính theo (số lợng) trị giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ.

VD: Có số liệu về tình hình X - N – T của thuốc HSN1 (thành phẩm của phân xởng kháng thể ) trong tháng 2/2006 nh sau:

Số lợng (kg) Thàn tiền (đồng)

Xuất trong tháng 45.103,234 Đơn giá bình quân (đồng) = 277.986.916,75 + 543.218.207,4

Giá trị thực tế của thuốc H5N1 xuất bán trong tháng là:

45.103,234 x 4.790,566 = 667.153.506,357(đồng) Đơn giá sản phẩm xuất tái chế = Trị giá thực tế TP tồn kho đầu kỳ

Số lợng TT tồn kho đầu kỳ

Giá trị thực tế thành phẩm xuất tái chế = đơn giá TP xuất tái chế x Số lợng TP xuất tái chế

VD: Có số liệu tháng 2 năm 2006 về tính giá trị thực tế thuốc điện giải

D đầu tháng Số lợng (kg)

124.732.743,6 Xuất tái chế: 1978,2 Đơn giá sản phẩm xuất tái chế = 142.732.743,6

Trị giá thực tế thành phẩm xuất tái chế:

2 Kế toán tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm, hàng hoá:

Cty CP thuốc thú y TW5 hạch toán thnàh phẩm đợc sử dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:

TK 154: Chi phí KD dở dang.

TK 632 : Giá vống hàng bán.

Có TK 111, 112, 131: Tổng giá thành

Từ các số liệu trên ta tổng hợp tên bảng “ Tổng hợp, nhập tồn”.

Bảng tổng hợp nhập – TK 154 – Chi phí SX KD DD xuất – TK 154 – Chi phí SX KD DD tồn thành phẩm.

Tên vật liệu Tồn quý đầu Nhập trong quý Xuất trong quý Tồn cuối quý

Từ bảng Nhập Xuất Tồn thành phẩm ta lên sổ cái 155.

3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm a/ Phơng thức bán hàng tại công ty:

Sản phẩm đợc bán theo 3 phơng thức chủ yếu:

- Tiêu thụ theo phơng thức trực tiếp: khách hàng đến nhận hàng ngay tại công ty hay tại nhà máy sản xuất.

- Tiêu thụ theo phơng thức giới thiệu sản phẩm; trờng hợp này đợc tiêu thụ ít sản phẩm.

- Tiêu thụ theo phơng thức hàng gửi bán: công ty gửi hàng cho ngời mua theo hợp đồng thoả thuận Nếu chấp nhận ngời mua sẽ thanh toán tiền hàng. b/ Các chứng từ về tiêu thụ phơng thức thanh toán tiền hàng:

Chứng từ:- Phiếu suất, phiếu nhập, phiếu thu.

Phơng thức thanh toán tiền hàng bán:

Việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá nhất thiết đợc gắn tiền thanh toán với ngời mua Chỉ khi nào công ty nhận đợc đầy đủ tiền hàng bán thì việc tiêu thụ mới đợc xem nh đã thực hiện và đợc ghi vào sổ sách kế toán Việc thanh toán với ngời mua về sản phẩm bán ra đợc thực hiện theo phơng thức sau:

- Bán hàng trả tiền ngay: áp dụng đối với khánh hàng không thờng xuyên

- Bán hàng trả tiền chậm: áp dụng đối với khách hàng thờng xuyên có ký kết hợp đồng mua bán lâu dài Nếu vợt quá thời hạn công ty sẽ tính theo lãi xuất số tiền trả chậm.

- Để mở rộng thị trờng tiêu thụ, nâng cao doanh thu tiêu thụ, công ty chấp nhận cho khách hàng mang trả lại hàng kém phẩm chất, sai quy cách chủng loại và giảm giá bàn đối với khách hàng thờng xuyên.

- Bằng phơng thức thanh toán nhanh gọn, đa dạng, phong phú, các chính sách giá cả mền dẻo, hợp lí, công ty đã thu hút đợc lợng lớn khach hàng

Từ các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh khoản giảm giá hàng bán trên sổ chi tiÕt TK 532.

TK 532 – Giảm giá hàng bán

Chấp nhận giảm giá cho Bình Minh 131 71.573.280

Chấp nhận giảm giá cho Hoàng Long 131 4.793.160

Kết chuyển giảm giá hàng bán cuối kỳ 511 485.648.700

+ Hàng bán bị trả lại: Nếu mặt hàng kém chất lợng nên không đợc khách hàng chấp nhận, khi khách hàng đem trả lại hàng phải có sự kiểm tra của KCS Nếu đúng kế toán lập phiếu nhập kho giao cho khách hàng làm thủ tục nhận lại tiền hàng trả lại chính là giá vốn hàng bán

Từ các chứng từ liên quan, kế toán lập sổ chi tiết TK 531-Hàng bán trả lại cho từng sản phẩm

TK 531-Hàng bán bị trả lại

Nhận hàng trả lại của công ty Hoàng Long 131 2.665.260

70 19/02 Nhận hàng trả lại của công ty Bình Minh 131 9.116.480

TK 511 – doanh thu bán hàng

018468 4/1/06 Xuất bán cho công ty B×nh Minh 131 71.573.280 44.368.807

018474 9/1/06 Xuất báncho công ty Hng Thịnh 131

30/3 Kết chuyển giảm giá hàng bán 532 326.458.760

30/3 K/c dthu bán hàng bị trả lại 531 900.864.100

Từ số chi tiết tổng hợp ta đối chiếu với sổ cái.

Sổ cái TK 511- doanh thu bán hàng

Ghi nợ TK 511 ghi có các TK sau Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tổng

* Xác định kết quả kinh doanh

Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý đẻ xác định kết quả kinh doanh

*kết chuyển doanh thu thuần

* kết chuyển thu nhập hoạt động t i chÝnh v hoài chÝnh và ho ài chÝnh và ho ạt động bất thường

* kết chuyển giỏ vốn h ng bán ài chính và ho

*Kết chuyển chi phí t i chÝnh ài chÝnh và ho

Các phần hành kế toán khác

Trong tháng 2/2006, công ty có các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền mặt sau:

- Thanh toán lơng trong tháng 12/2006 cho công nhân viên: 325.706.326

- Thanh toán chi phí thuế đại lý tháng 12/2006 cho Ông H Minh Chiếnài chính và ho sè tiÒn l :1.560.000ài chÝnh và ho

- thu tiÒn h ng ¤ng H Minh ChiÕn l 12.000.000 ng y 20/01/2006ài chÝnh và ho ài chÝnh và ho ài chÝnh và ho ài chÝnh và ho

- thu tiền h ng 38.271.720ài chÝnh và ho

Ngày 20/01/2006 Địa chỉ : Cửa hàng giới thiệu sản phẩm Nợ TK111 Đơn vị : Có TK3331

Họ và tên ngời nộp tiền : Lê Thị Hằng Điạ chỉ: Cửa hàng giới thiệu sản phẩm

Lý do nộp tiền : Nộp tiền bán hàng

Viết bằng chữ : Mời hai triệu đồng

Kèm theo chứng từ gốc

Kế toán trởng Ngời lập phiếu

(ký , họ tên) (ký , họ tên )

Ngày 05/1 2006 Đơn vị: Hng Yên Địa chỉ: Hà Nội

Họ và tên ngời nhận : Cán bộ công nhân viên Địa c hỉ :

Lý do chi : chi lơng thnág 12\ 2000

Viết bằng chữ : (Ba hai mơi triệu , năm trăm bảy mơi nghìn ,sáu trăm hai sáu đồng).

Kèm theo chứng từ gốc

Thủ trởng Kế toán trởng

( ký ghi rõ họ tên ) (ký ghi rõ họ tên )

Sổ chi tiết tài khoản

Quý 1\ 2006 TK111- Tiền Việt Nam

Ngà y Số Diễn giải TK d Phát sinh nợ Phát sinh có

5/ 1 633 Thanh toán chi phí thuê đại lý 641 1.560.000

6/ 1 638 Trả lãi vốn góp sản xuất 642 2.948.400

Thu tiền bán hàng cho H.Long

Rót tiÌn vay ngân hàng nhập quü

Từ các phiếu thu ta lập đợc bảng kê số 1

Và nhật ký chứng từ ta lập đợc NKCT số 1

Sổ cái Tài Khoản 111_Tiền mặt

2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Theo chế độ quản lý tiền tệ hiện hành cac doanh nghiệp phải mở tài khoản tai các ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch , thanh toán tron quá trình kinh doanh

Công ty Han Vet quản lý tièn tệ bằng cách gửi vào ngân hàng công thơng :TK sử dung :TK112: Tiền Gửi ngân hàng

TK1121:Tiền Việt Nam TK1122:Tiền Ngoại Tệ

*Thu tiền bán sản phẩm hàng hoá do khách hàng trả nợ bằng hcuyển khoản

*Ngày 20\1thu bằng TGNH từ các hoạt động tài chính

*Thanh toán các khoản trả nợ vay bằng TGNH

Cã TK112:3.313.344.147 Căn cứ vào giấy báo nợ ta tập hợp trên NKCT số 2.

Căn cứ vào giấy báo có ta lập bảng kê số 2

Từ đó lên sổ cái TK112

Số d cuối kỳ Nợ 16.576.592.520 cã

Số tiền bằng chữ :Ba mơi hai nghìn một trăm sáu mơi đồng

Trích yếu :Thu tiền gửi ngân hàng từ các hoạt động tài chính

Số tiền bằng chữ :Ba tỷ ba trăm mời ba triệu ba trăm bốn mơi bốn nghìn một trăm bốn bảy nghìn đồng.

Trích yếu :Thanh toán các khoản trả nợ vay bằng tiền gửi ngân hàng.

Số tiền : Ba mơi hai nghìn một trăm sáu mơi đồng

Sè tiÒn : Ba tû ba tr¨m mêi ba triệu ba trăm bốn mơi bèn ngh×n mét tr¨m bèn bảy nghìn đồng.

Ngời lập phiếu Giám đốc ngân hàng

(Ký ghi rõ họ tên ) ( ký ghi rõ họ tên )

Số tiền bằng chữ : Một trăm mời sáu triệu năm trăm chín sáu nghìn đồng

Trích yếu: Thu tiền gửi ngân hàng từ các hoạt động tài chính.

Ngòi lập phiếu Giám đóc ngân hàng ( Ký ghi rõ họ tên ) (Ký ghi rõ họ tên)

Số tiền bằng chữ : Năm trăm năm tám triệu năm trăm chín tám nghìn tám trăm đồng.

Trích yếu:Thu tiền bán sảm phẩm hàng hoá do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản.

Ngời lập phiếu Giám đốc ngân hàng

(Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên)

Số tiền: Một trăm mời sáu triệu năm trăm chín sáu nghìn đồng.

Sè tiÒn : N¨m tr¨m n¨m tr¨m tám triệu năm trăm chín mơi tám nghìn tám trăm đồng.

Bảng cân đối kế toán

Tài sản Mã sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú

A TSCĐ và Vốn đầu t ngắn hạn 100 403.422.493.946 386.678.768.214

II Đầu t ngắn hạn khác 120

1 Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121

3 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn 129

III Các khoản phải thu 130 37.342.813.555 35.244.097.678

1 Các khoản phải thu của khách hàng 131 10.932.568.931 12.771.208.461

2 Phải trả cho ngời bán 132 19.721.642.802 17.077.734.568

3 Thuế GTGT đợc khấu trừ 133

6 Dự phòng phải thu khó đòi 139

1 Hàng mua đang đi đờng (151)

3 Công cụ, dụng cụ, trong kho (153) 143 3.685.984.644 2.749.318.575

4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 27.234.760.355 32.059.737.677

8 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 (840.000.000)

3 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn (1422) 153 51.582.000

4 Tài sản thiếu chờ xử lý (144) 154 789.585.246 789.585.246

5 Thế chấp, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn 155 3.503.786.363 3.784.377.116

1 Chi sự nghiệp năm trớc (1611) 161

2 Chi sự nghiệp năm nay (1612) 162

B TSCĐ và đầu t dài hạn 200 133.587.643.743 128.335.037.829

- Giá trị hao mòn lũy kế 213 (331.491.342.024) (337.838.817.348)

- Giá trị hao mòn lũy kế 219

1 Đầu t chứng khoán dài hạn 221

4 Dự phòng giảm giá đầu t 229

III Xây dựng cơ bản dở dang 230 1.769.869.327 2.015.869.328

IV Ký quỹ, ký cợc dài hạn 240

Nguồn vốn Mã sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú

2 Nợ dài hạn đến hạn trả 312

3 Phải trả cho ngời bán 313 68.277.738.216 68.787.355.825

4 Ngời mua trả tiền trớc 314 960.313.165 4.359.809.166

5 Thuế và các khoản phải nộp 315 1.073.569.990 2.316.463.402

6 Phải trả công nhân viên 316 7.575.699.614 4.574.277.244

8 Phải trả phải nộp khác 318 1.625.008.955 2.408.778.989

2 Tài sản thừa chờ xử lý 332 251.795.370 251.795.370

3 Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn 333

B nguồn vốn chủ sở hữu 400 193.648.780.884 194.353.408.626

2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412

5 Quỹ dự phòng tài chính 415

6 Quỹ trợ cấp mất việc làm 416

8 Quỹ khen thởng phúc lợi 418 19.004.896 19.004.896

Quỹ trợ cấp mất việc làm 416

8 Quỹ khen thởng phúc lợi 418 19.004.896 19.004.896

2 Vật t hàng hóa giữ hộ

3 Nợ khó đòi đã xử lý

4 Nguồn vốn KH cơ bản hiện có 99.288.359 4021.190.807

5 Hàng hóa nhân hộ, ký gửi

(ký, họ tên) Kế toán trởng

(ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Quý trớc Quý này Lũy kế

Trong đó: Doanh thu xuất khẩu 02 46.604.388.996 46.604.388.996

- Hàng bán bị trả lại 06 105.957.652 105.957.652

- Thuế tiêu thụ đặc biệt…, 07

5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 5.865.321.586 5.865.321.586

6 Lợi tức thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

7 Lợi tức hoạt động tài chính (31-32) 40 516 865.475 516 865.475

- Thu nhập hoạt động tài chính 31 586.933.800 586.933.800

- Chi phí hoạt động tài chính 32 70.068.325 70.068.325

- Các khoản thu nhập bất thờng 41 76.809.600 76.809.600

9 Tổng lợi tức trớc thuế (30-40-50) 239.961.600 239.961.600

PhÇn III Nhận xét chung và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác quản lý tại doanh nghiệp

Là xí nghiệp sản xuất thuốc trên địa bàn nông thôn hợp tác sản xuất kinh doanh mang tính thời vụ, từ khi thành lập đến nay mặc dù gặp nhiều khó khăn nhng không ngừng nỗ lực vơn lên Bộ máy tổ chức quản lý nói chung, bộ máy kế toán nói riêng ngày càng đợc hoàn thiện góp phần cho sản xuất kinh doanh của xí nghiệp ngày càng có hiệu quả hơn Trong những năm gần đây với sự quan tâm giúp đỡ của Uỷ ban nhân dân thành phố Hng Yên cùng với sự nỗ lực phấn đấu của đội ngũ lãnh đạo Công ty sự đoàn kết phát huy truyền thống khắc phục khó khăn, Công ty đã hoàn thành chỉ tiêu kinh tế kĩ thuật để, làm tốt vấn đề này ban lãnh đạo công ty quan tâm tới công tác hạch toán giúp cho xí nghiệp thực hiện đầy đủ các giai đoạn hạch toán của một đơn vị lãnh đạo độc lập từ khâu lập chứng từ kế toán hạch toán ghi sổ phòng kế toán thực hiện đúng quyền hạn nghĩa vụ của mình, công tác kế toán đảm bảo tính hiệu quả. Ưu điểm : bộ máy kế toán của xí nghiệp đợc tổ chức gọn nhẹ hợp lý phù hợp với thực tế yêu cầu hoạt động sản xuất của xí nghiệp, thành phần kế toán đợc giao cho các cán bộ kế toán chuyên môn có trách nhiệm, do vậy việc tổ chức công tác hạch toán vận dụng cải thiện mới trong hạch toán đợc tiến hành thuận lợi đảm bảo cung cấp kịp thời số liệu thông tin kế toán cho lãnh đạo xí nghiệp Nhà kho nguyên vật liệu thành phẩm luôn đợc tu sửa nâng cấp, thủ kho là ngời có trách nhiệm, có chuyên môn tận tụy với công việc nên tổ

5 8 chức bảo quản cấp phát nguyên vật liệu tiến hành tơng đối tốt, không để ra mất mát h hỏng thành phẩm trong kho, đảm bảo chất lợng, không đợc thất thoát

Nh ợc điểm : công tác kế toán tập hợp đợc tiến hành theo từng tháng trên sổ cập nhật chứng từ theo từng ngày đảm bảo cho công việc theo dõi tập hợp chứng từ một cách nhanh chóng và thuận lợi, nhng bên cạnh đó vẫn còn tình trạng sổ sách không khớp với phòng kế toán, nên các nhà quản lý không có những số liệu thông tin kịp thời để có thể ra quy định điều chỉnh cho hợp lý về định mức tiêu hao nguyên vật liệu tiền lơng không có kế hoạch đảm bảo nguồn nguyên vật liệu, nhân công làm cho sản xuất luôn bị gián đoạn

Một số ý kiến đề xuất

Qua thời gian thực tập tại Công ty bằng những hiểu biết và căn cứ thực trạng Công ty, em xin mạnh dạn đa ra một số đề xuất nhằm làm hoàn thiện hơn để Công ty ngày đợc phát triển hơn Xuất phát từ tình hình thực tế, xí nghiệp chọn mô hình kế toán trực tuyến tham mu tại phòng kế toán trởng giữ quyền kiểm soát và điều hành chịu trách nhiệm về nghĩa vụ và chuyên môn kế toán tài chính của công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát của kế toán đối với các hoạt động tại phân xởng, phục vụ tốt nhu cầu quản lý của toàn doanh nghiệp

Việc phòng kế toán sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ kết hợp kế toán máygiúp cho quá trình hạch toán khá thuận lợi, mang tính chuyên nghiệp hoá cao phù hợp với chuyên môn của phân công lao động tại xí nghiệp đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của cung cấp thông tin kinh tế cho các đối tác sử dụng thông tin lập báo cáo định kỳ, báo cáo tài chính đúng quy định.Trong đó công ty nên mở hớng đào tạo hơn nửa trình độ chuyên môn bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn, bồi dỡng nhiệm vụ cho các cán bộ để đáp ứng nhu cầu sản xuÊt kinh doanh Đẩy mạnh hơn nữa sản phẩm bán ra thị trờng miền trung

Quản lý chặt chẽ hơn đầu ra , đầu vào nguyên vật liệu của công ty

Qua tìm hiểu về quá trình hình thành phát triển và tổ chức bộ máy kế toán ở Cty CP thuốc thú y TW5 tôi thấy Công ty đã sử dụng vốn một cách hiệu quả và chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp ngân sách nhà n- ớc Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng đợc nâng cao, đời sống của công nhân viên ngày càng ổn định Có đợc những thành tích đó là một phần là do các cấp lãnh đạo Công ty luôn coi trọng công tác hạch toán kế toán

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ, nên đòi hỏi phải không ngừng tăng cờng và nâng cao trình độ của cán bộ kế toán ở tất cả các khâu, các bộ phận Phơng pháp tính giá thành của Công ty là phơng pháp tỷ lệ với giá thành hạch toán nên Công ty cần chú trọng tới công tác kế toán tập trung trên một địa bàn rộng khiến khối lợng công việc rất lớn.Do đó cần có một đội ngũ các cán bộ có trình độ, đợc trang bị đầy đủ hơn

Sau một thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế kết hợp với kiến thức học ở trờng, em đac hoàn thành bản báo cáo thực tập tổng hợp Do kiến thc và thời gian thực tập còn hạn chế nên bản báo cáo này không trách khỏi những thiếu sót Em rất mong đợc sự chỉ bảo giúp đỡ của Cô Lê Thị Thanh Hơng cùng các thầy Cô giáo trong khoa, các cô chú ở phòng kế toán Cty CP thuốc thú y TW5 , để em hoàn thành tốt hơn nữa bản báo cáo này cũng nh trình độ ban thân

Em xin chân thành cám ơn !

Lêi nãi ®Çu 1 phần I: Giới thiệu tổng quan về công ty 2

I lịch sử hình thành và phát triển của công ty 2

II đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức sxkd 4

II Tình hình tổ chức chung về công tác kế toán ở công ty 8 phần II: Thực trạng tổ chức kế toán của công ty trong kỳ (Tháng - Quý - Năm) 11

I Kế toán TSCĐ và Chi phí KHTSCĐ 11

1 Những chứng từ sổ sách 11

2 Kế toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ 11

II- Kế toán NVL của công ty 20

1 Liệt kê danh điểm vật liêu, CCDC 20

2 Phơng pháp tính giá nhập xuất nguyên vật liệu ,CCDC 20

3 Hạch toán công cụ, dụng cụ 24

4 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 25

5 Sổ kế toán tổng hợp sổ cái Tk 152, 153 28

III Kế toán tiền lơng 31

1 Hạch toán các khoản trích theo lơng 32

2 Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 32

IV Kê toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 36

1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành SP 36

1.1 Chi phí nhân công trực tiếp 37

1.2 Chi phí sản xuất chung 38

1.3 Trình tự hạch toán chi tiết sản xuất: 38

2 Phơng pháp tính giá thành phẩm tại công ty CP thuốc thú y TW5 39

VI Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm 41

2 Kế toán tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm, hàng hoá: 47

3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 49

VI Các phần hành kế toán khác 54

Định dạng
Số trang	62
Dung lượng	104,61 KB