Chương I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH QUẾ PHƯƠNG Báo cáo kiến tập Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo kiến tập Đại học Kinh tế Quốc Dân MỤC LỤC 1LỜI MỞ ĐẦU 3CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NĂNG LƯỢNG QUỐ[.]
Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân được thành lập tháng 9 năm
2006 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0 1 0 4 2 0 7 2 9 5
Tên giao dịch của Công ty là : Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân Trụ sở chính: Số 68 Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội.
Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân là loại hình Công ty TNHH một thành viên hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh bao bì Đứng trước một mặt hàng mới mẻ và sự cạnh tranh của thị trường, tập thể cán bộ công nhân viên với ý chí vươn lên đã mạnh dạn bắt tay vào sản xuất với phương trâm vừa làm vừa rút kinh nghiệm, vừa làm vừa ổn định sản xuất. Ban Giám Đốc lúc đó đã họp bàn và đồng tâm nhất trí chọn mặt hàng sản xuất bao bì làm mặt hàng chủ đạo cho Công ty Đây là loại sản phẩm có khả năng phát triển bởi lẽ nó phục vụ nhu cầu nội địa đến các mặt hàng xuất khẩu.
Theo thời gian, với chức năng và nhiệm vụ của mình Tổ hợp ngày càng phát triển với sự tăng lên nhanh chóng về sản lượng sản phẩm, số lượng công nhân viên, số lượng khách hàng quan tâm và hợp tác Và để mở rộng sản xuất kinh doanh, khẳng định vị trí của mình trong nền kinh tế thị trường năm 2006
Tổ hợp đã chuyển đổi thành công ty TNHH một thành viên với tên gọi mới là Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân.
Sau hơn 5 năm hoạt động kinh doanh, trải qua nhiều thăng trầm và biến động nhưng với đường lối phát triển đúng đắn, sự đoàn kết một lòng cộng với những nỗ lực không biết mệt mỏi của toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ trên cả hai phương diện kinh tế
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
1.2.1 Đặc điểm lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Để đạt hiệu quả cao trong quá trình sản xuất, việc tổ chức sản xuất phải hết sức khoa học và cân đối, sản xuất như thế nào để khai thác tối đa các yếu tố vật chất trong sản xuất, tận dụng hết máy móc, yếu tố vật tư, nguyên vật liệu Do đặc điểm sản xuất có tính dây chuyền, sản phẩm ở khâu trước là nguyên liệu cho khâu sau nên việc bố trí sản xuất phù hợp sẽ tiờt kiệm vật tư, tiết kiệm hao phí sức lao động Ngoài ra việc bố trí sản xuất hợp lý còn có tác dụng là tận dụng máy móc tạo ra sản phẩm mới, sản phẩm phụ trợ làm giảm chi phí sử dụng máy, đáp ứng yêu cầu của công ty là hạ giá thành sản phẩm.
Nguyên liệu là một trong những yếu tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình sản xuất và yếu tố đầu ra Đó không phải là vấn đề quá phức tạp, song lại đòi hỏi cung ứng kịp thời đúng chủng loại để đảm bảo chất lượng của sản phẩm Do sản phẩm của công ty là bao bì may công nghiệp nên nguyên liệu đầu vào chủ yếu là hạt nhựa các loại như: hạt trắng, hạt xanh, hạt đỏ ; vật liệu phụ như: tẩy, bột màu, ; nhiên liệu như: xăng, dầu,
Trước đây phần lớn nguyên liệu được nhập khẩu nhưng nay Công ty đã thay thế đầu vào từ các nguồn trong nước: từ các công ty hạt nhựa Việt Nam. Việc nhập khẩu chủ yếu đối với công cụ, dụng cụ và phụ tùng thay thế do vấn đề phù hợp thiết bị công nghệ Do đó giá mua vào của nguyên vật liệu phụ thuộc vào thị trường nội địa
Sản phẩm chủ yếu của công ty là bao bì dùng cho nhu cầu xuất khẩu và nội địa Thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty tập trung ở các tỉnh phíaBắc Công ty sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng của các bạn hàng chính là:Công ty cơ điện và vật liệu nổ 31 – Nhà máy Z131 Quốc phòng; Công ty cơ khí hóa chất 13; Công ty điện cơ hóa chất 15; Công ty CP giống cây trồng
TW; Viện công nghệ Xạ Hiếm; Công ty CP Khoáng sản Hòa Bình; Công ty
CP TM Sài Gòn; Tổng công ty muối Ở thị trường miền bắc, đối thủ cạnh tranh lớn nhất của công ty là Xí nghiệp thương mại và bao bì Hà Nội và Công ty sản xuất bao bì liên doanh Việt Nam – Daewoo Những công ty này có lợi thế hơn so với công ty về nguyên vật liệu, giá bán, tiến độ, thời điểm cung cấp Do đó, họ có thể hạ giá thành, giảm giá bán sản phẩm, tạo sự cạnh tranh quyết liệt với công ty.
1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất
Thành phẩm được sản xuất ra phải đảm bảo yêu cầu về chất lượng, số lượng, đúng thời gian quy định, mẫu mã, chủng loại.
Như vậy quy trình sản xuất sản phẩm của công ty là sản xuất phức tạp kiểu liên tục, sản phẩm được trải qua nhiều giai đoạn sản xuất kế tiếp nhau. Các mặt hàng mà công ty sản xuất có vô số kiểu cách, chủng loại khác nhau. Song tất cả đều phải trải qua các giai đoạn như: kéo sợi, dệt, cắt, may, viền miệng… Riêng với những mặt hàng có yêu cầu in ấn thì trước khi may phải trải qua giai đoạn in ấn ở phân xưởng sản xuất kinh doanh phụ.
Ta có thể thấy được quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công tyTNHH Năng Lượng Quốc Dân như sau:
Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân Đặc điểm tổ chức sản xuất
Là một doanh nghiệp chuyên sản xuất bao bì theo quy trình công nghệ khép kín từ kéo sợi chỉ, dệt, cắt, may, in ấn bằng các máy móc thiết bị công nghệ tiên tiến, hiện đại chuyên dùng với một số lượng sản phẩm tương đối lớn Nguyên vật liệu chính để sản xuất sản phẩm là hạt nhựa với một số lượng nguyên phụ liệu như: bột màu, tẩy, hạt AH Tính chất sản xuất của các loại hàng trong công ty là sản xuất phức tạp kiểu liên tục, loại hình sản xuất hàng loạt, số lượng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn Điều này ảnh hưởng đến tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý của Công ty.
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất sản phẩm và đặc điểm quy trình công nghệ, Công ty tiến hành tổ chức sản xuất theo các tổ sản xuất chuyên trách, mỗi tổ đảm nhiệm một công việc riêng nhưng có mối liên hệ khăng khít, phối
Kéo sợi thánh sợi chỉ
Kéo sợi thánh sợi chỉ
Cắt manh In ấn In ấn
May bao và viền miệng
May bao và viền miệng
Thành phẩm nhập khoThành phẩm nhập kho giám đốc phụ trách tổ chức – sản xuất và phòng Kế hoạch sản xuõt, bao gồm
5 tổ: Tổ chỉ, tổ dệt, tổ cắt may, tổ in lưới và tổ cơ khí.
- Tổ chỉ: Dưới sự điều hành của trưởng ca, công nhân đảm bảo các công việc sau: Xuất, nhập NVL và sản phẩm theo yêu cầu sản xuất, ký nhận vào phiếu xuất, nhập kho để làm căn cứ cho đỉểm và tính lương Thực hiện công việc đúng quy trình (Trộn, xả, đổ nguyên liệu, lấy màng, đưa qua lô quấn, kéo và lên sợi, thay ống, xuống dàn).
- Tổ dệt: Dưới sự điều hành của trưởng ca, công nhân đảm bảo các công việc sau: Xuất, nhập NVL và sản phẩm theo yêu cầu sản xuất, ký nhận vào phiếu xuất, nhập kho để làm căn cứ cho đỉểm và tính lương Thực hiện đúng các thao tác kỹ thuật đảm bảo chất lượng của manh dệt Manh phải đúng và đủ kích cỡ, các sợi chỉ ở đầu cây và thoi phải đúng độ dày mỏng theo yêu cầu.
- Tổ cắt may: Dưới sự điều hành của trưởng ca, công nhân đảm bảo các công việc sau: Xuất, nhập NVL và sản phẩm theo yêu cầu sản xuất, ký nhận vào phiếu xuất, nhập kho để làm căn cứ cho đỉểm và tính lương Thường xuyên kiểm tra kích thước, trọng lượng, loại bao cắt ra đảm bảo đúng tiêu chuẩn
- Tổ cơ khí: phụ trách các vấn đề về điện, sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị trước, trong và sau khi sản xuất để đảm bảo máy móc thiết bị vận hành tốt.
Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
Bộ máy quản lý của Công ty bao gồm: Ban giám đốc có Giám đốc, 2 Phó Giám đốc và bộ máy giúp việc cho Ban Giám đốc gồm các trưởng phòng, các nhân viên thuộc cỏc phũng ban trong Công ty.
Dưới đây là sơ đồ thể hiện mô hình quản lý của Công ty TNHH Năng
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH
Phối hợp trong công việc
Theo sơ đồ trên ta thấy bộ máy tổ chức quản lý của Công ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến – chức năng Mỗi bộ phận, phòng ban đều có những chức năng, nhiệm vụ riêng, đều chịu sự quản lý trực tiếp của Ban Giám đốc mà người đứng đầu là Giám đốc Công ty – người chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty và phải báo
Phó giám đốc Phụ trách Tổ chức – Sản xuất
Phòng Kế hoạch sản xuất
TC - HC giám đốc là phó giám đốc và phụ trách các bộ phận trong Công ty để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Đồng thời, các bộ phận, phòng ban lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm đảm bảo tính hiệu quả trong sản xuất kinh doanh cũng như trong toàn Công ty
Nhìn chung, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân khá chặt chẽ và hợp lý Tổng số công nhân viên của công ty là 157 người, trong đó có 30 người làm nhân viên thuộc bộ phận quản lý, 127 người là công nhân trực tiếp sản xuất.
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong Công ty:
Giám đốc: Công ty thực hiện chế độ một thủ trưởng theo ủy quyền của Ban Giám đốc Công ty Giám đốc là người đại diện cho Công ty trong các quan hệ bên ngoài, có quyền quyết định thực hiện sản xuất kinh doanh, tổ chức nhân sự, tài chính kế toán của Công ty theo chế độ hiện hành của nhà nước và điều lệ Công ty.
Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc thực hiện những hoạt động của mình, đồng thời thay mặt Giám đốc điều hành hoạt động của Công ty khi Giám đốc vắng mặt.
- Hệ thống cỏc phũng ban bao gồm:
Phòng kinh doanh: Tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty và thực hiện các thao tác nghiệp vụ giúp việc cho Ban Giám đốc trong việc chỉ đạo công tác kinh doanh thương mại.
Phòng kế toán: Thực hiện nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về mặt quản lý tài chính và công tác quản lý kinh doanh, luôn đảm bảo nhu cầu về vốn theo đúng chế độ để phhục vụ cho việc triển khai mọi hoạt động củaCông ty theo đúng yêu cầu, chức năng và chế độ kế toán hiện hành.
Phòng tổ chức – hành chính: Thực hiện công tác quản lý và sử dụng lao động, quản lý hành chính làm hậu cần về phương tiện kinh doanh và cơ sở vật chất phục vụ cho mọi hoạt động của Công ty, tổ chức thực hiện chế độ chính sách đối với cán bộ công nhân viên làm công tác tiền lương, nâng bậc lương, khen thưởng – kỷ luật, nghĩa vụ quân sự.
Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 10 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NĂNG LƯỢNG QUỐC DÂN 14 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Giai đoạn đầu sau khi thành lập, do việc đầu tư trang thiờt bị, hệ thống kho vận còn lạc hậu, bộ máy nhân sự ít ỏi và đối mặt với trở ngại trong việc định vị thị trường, tìm kiếm khách hàng, lựa chọn sản phẩm…, công ty gặp không ít khó khăn Tuy nhiên, trong những năm gần đây, với sự mở rộng quy mô kinh doanh, đầu tư cơ sở hạ tâng kho bãi, thiết bị vận chuyển cộng với sự hoạt động nhiệt tình, năng động của bộ máy cán bộ, nhân viên có năng lực và trình độ chuyên môn cao, Công ty đó cú những bước chuyển mình rõ rệt, dần tạo được chỗ đứng trong lòng người tiêu dùng Dưới đây là một số thành tựu mà công ty đạt được qua ba năm hoạt động gần đây:
Doanh thu thuần 13.106.879.253 14.404.253.753 109,90 19.907.101.000 138,20 Giá vốn hàng bán 9.388.481.955 10.946.958.520 116,60 15.042.773.825
Lãi gộp 3.718.397.298 3.457.295.233 92,98 4.864.327.175 140,70 Chi phí bán hàng 1.316.573.385 964.923.732 73,29 960.107.829 99,50 Chi phí quản lý DN 2.165.135.772 2.158.512.142 99,69 3.485.144.824 161,46
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 236.688.141 333.859.359 141,05 419.074.521
Lợi nhuận hoạt động tài chính 13.012.632
Lợi nhuận hoạt động khác 8.125.000 23.445.000
Lợi nhuận ròng sau thuế 177.516.106 244.300.769 137,62 286.962.667 117,46
Biểu số 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Năng
Lượng Quốc Dân trong 3 năm (2009 – 2011)
Chỉ tiêu Đơn vị tính 2009 2010 2011
1 Tổng Tài sản bình quân VNĐ 121.481.122 119.792.604 152.932.794
2 Lợi nhuận ròng sau thuế VNĐ 177.516.106 244.300.769 286.962.667
Biểu số 1.2: ROA VÀ ROE của công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân giai đoạn 2009 - 2011
Bảng số liệu phân tích trên cho thấy, doanh thu của công ty tăng liên tục trong 3 năm 2009 – 2011, trong đó, doanh thu năm 2010 tăng 9,9% so với năm 2009; nhưng lợi nhuận ròng tăng 37,62%, đẩy cao tỷ lệ ROA, ROE nguyên nhân là do chi phí bán hàng giảm 26,71% trong khi doanh thu vẫn tăng Chứng tỏ công tác tiêu thụ được thực hiện tốt Mặt khác trong năm 2008 tổng TSCĐ giảm mạnh nên cũng đẩy ROA và ROE tăng lên.
Vào thời điểm này, tình hình kinh tế có nhiều biến động thất thường về giá cả do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu, ví vậy nhiều doanh nghiệp trong nước đã gặp khó khăn trong việc sản xuất kinh doanh, công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân cũng không phải là ngoại lệ Đứng trước nguy cơ sụt giảm thị phần do giảm sút đơn đặt hàng từ những đối tác quen thuộc, ban lãnh đạo công ty đã đưa ra những điều chỉnh hợp lý về giá cả và chính sách ưu đãi nhằm tăng doanh số tiêu thụ Chính vì thế, lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp vẫn giữ mức tăng trưởng khá cao, cụ thể chỉ tiêu này tăng 37,62% so với năm 2009.
Bước vào năm 2011, công ty đã mở rộng sản xuất, sắm thờm dõy truyền sản xuất hiện đại làm tổng TSCĐ tăng, công ty cũng đã chớp thời cơ ký thêm được hợp đồng với một số khách hàng mới làm doanh thu tiêu thụ năm 2011 của công ty tăng 38.2% so với năm 2010, giá vốn hàng bán tăng 37,42%, tuy cùng tăng nhưng dấu hiệu đáng mừng là giá vốn tăng chậm hơn doanh thu. Chi phí bán hàng giảm không đáng kể trong khi chi phí quản lý doanh nghiệp tăng hơn 61% làm lợi nhuận ròng giảm, thêm vào đó TSCĐ tăng làm cả ROA và ROE đều giảm.
Như vậy tình hình tài chính của công ty trong 3 năm gần đây đã và đang chuyển biến theo hướng tích cực mặc dù chưa được hoàn thiện Cơ cấu tài sản biến động dần phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp sản xuất Tài sản được tăng cường đầu tư đổi mới, quy mô sản xuất kinh doanh được mở rộng, chứng tỏ công ty đang chuyển mình mạnh mẽ
CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH NĂNG LƯỢNG QUỐC DÂN
2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Trong hệ thống hoạt động của công ty, bộ máy kế toán đóng vai trò đặc biệt quan trọng Chính vì thế, công tác tổ chức bộ máy kế toán được công ty hết sức quan tâm nhằm đảm bảo cho bộ phận này hoạt động đúng chức năng và mang lại hiệu quả nhất.
Bộ máy kế toán của công ty được chia thành những bộ phận khác nhau, mỗi bộ phận chịu trách nhiệm thực hiện chức năng đối với từng phần hành kế toán của công ty Các bộ phận này nằm dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, đồng thời có mối liên hệ chặt chẽ với nhau Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán có sự tương tác qua lại xuất phát từ sự phân công lao động phần hành trong bộ máy Mỗi cán bộ, nhân viên đều được quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn để từ đó tạo thành mối liên hệ có tính vị trí lệ thuộc, chế ước lần nhau Guồng máy kế toán hoạt động được có hiệu quả là do sự phân công tạo lập mối liên kết chặt chẽ giữa các loại lao động kế toán theo tính chất khác nhau của khối lượng công tác kế toán
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán theo phương pháp tập trnng Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện thông qua sơ đồ sau :
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH
Dưới đây là chức năng và nhiệm vụ của các mắt xích trong bộ máy kế toán của công ty :
Kế toán trưởng: là thành viên của Ban giám đốc, là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế toán, người chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về tài chính và các chiến lược tài chính, kế toán cho doanh nghiệp Kế toán trưởng là người hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh những công việc mà các kế toán viên đã làm sao cho hợp lý nhất (có lợi cho doanh nghiệp mà vẫn hợp pháp), phân chia nhiệm vụ và quyền hạn truy xuất thông tin trong công tác sử dụng phần mềm kế toán của kế toán viên, ký duyệt việc lập các báo cáo tài chính cuối quý, cuối năm.
Kế toán phụ trách các phần hành kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ và kế toán tiền lương
Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán, TSCĐ
Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán, TSCĐ
Kế toán chi phí sản xuất và giá thành, thành phẩm, tiêu thụ
Kế toán chi phí sản xuất và giá thành, thành phẩm, tiêu thụ
Kế toán Vật liệu và công cụ dụng cụ: phan ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ liên quan đến vật liệu, CCDC nhỏ cung cấp thông tin phục vụ kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Kế toán lương: có nhiệm vụ tính tiền lương và công, tiền thường và các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong công ty.
Kế toán phụ trách các phần vốn bằng tiền, thanh toán, TSCĐ:
Kế toán vốn bằng tiền: Hàng ngày, phản ảnh tình hình thực thu chi và tổng quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt Phản ánh tình hình tăng, giảm số và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt
Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt thanh toán với đối tác, các nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng trong kỳ hàng ngày nhập liệu cho các phiếu thu, chi, giấy báo Nợ, Có của ngân hàng, cuối kỳ in các báo cáo như Sổ quỹ tiền mặt, Bảng kê thu – chi…
Kế toán TSCĐ: theo dõi, quản lý, phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ
Kế toán phụ trách các phần chi phí sản xuất và giá thành, thành phẩm, tiêu thụ:
Kế toán chi phí sản xuất và giá thành: tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời về các chi phí phát sinh theo các yếu tố: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung.
Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm: có trách nhiệm phản ánh kịp thời, chính xác tình hình nhập kho và xuất kho thành phẩm, theo dõi và phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm theo từng loại kể cả về số lượng và giá trị, phản ánh chính xác tình hình thu hồi tiền, công nợ, thanh toán công nợ, xác định kết quả của việc tiêu thụ sản phẩm.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ lĩnh tiền mặt tại ngân hàng về nhập quĩ, thu tiền mặt bán hàng và thu các khoản thanh toán khác, chi tiền mặt, theo dõi thu, chi quĩ tiền mặt hàng ngày Mọi khoản chi của thủ quỹ đều phải được cấp trên có thẩm quyền phê duyệt, thủ quỹ ghi phiếu chi và chuyển cho kế toán rồi đối chiếu số liệu sau đó ghi thông tin vào sổ quỹ.
Đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán tại công ty
Chính sách kế toán chung 17 2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ tại công ty 18 2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản tại công ty 20 2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ tại công ty 21 2.2.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo tại công ty 23 2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định sô 15/2006/QD- BTC ngày 20/03/2006 Theo đó:
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tế sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng ( VND )
- Nguyên tăc hạch toán các chỉ tiêu kinh doanh có gốc ngoại tệ, vàng, đá quý : Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế để ghi sổ.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung
- Hệ thống danh mục tài khoản: Sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC.
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định giá trị theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán theo phương pháp giá bình quân gia quyển cả kì dự trữ.
- Phương pháp tình khấu hao TSCĐ hữu hình: Doanh nghiệp tính khấu hao TSCĐ hữu hình theo phương pháp đường thẳng Thời gian để tính khấu hao được xác định theo Quyết định số 203/2006/QĐ-BTC như sau:
Nhóm tài sản Thời gian khấu hao (Năm) Nhà xưởng, vật kiến trúc 06 - 20
- Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng (VAT): Thuế Giá trị gia tăng được tính theo Phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu được ghi nhận khi phát sinh một giao dịch hàng hoá được xác định trên cơ sở đáng tin cậy và Công ty có khả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch này Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi có bằng chứng về tỷ lệ dịch vụ cung cấp được hoàn thành tại ngày kết thúc niên độ kế toán.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập hoãn lại: Thuế thu nhập Doanh nghiệp được tính ở mức 25% cho báo cáo tài chính các quý, báo cáo tài chính cuối năm kể từ 01/01/2009 tương ứng với thời điểm có hiệu lực của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.
2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ tại công ty
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định 15/2006/QD – BTC ngày 26/03/2006 Áp dụng theo quyết định này hệ thống chứng từ kế toán của công ty bao gồm các loại chứng từ trong các lĩnh vực:
-Lao động tiền lương gồm các chứng từ như: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền thưởng, Bảng phân bổ lương – BHXH, Bảng tổng hợp chi trả lương-BHXH,BHYT …
-Hàng tồn kho gồm các chứng từ như: phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, hàng hóa, bảng kê mua hàng,
-Tiền tệ gồm các chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền , giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng,…
-Tài sản cố định gồm các chứng từ như: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, …
Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân tập hợp chứng từ phát sinh hàng ngày và được luân chuyển theo 4 bước:
-Lập chứng từ: chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh.
-Kiểm tra chứng từ: trước khi được dùng để ghi sổ các chứng từ kế toán sẽ được kiểm tra về các mặt như: nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh, số liệu kế toán được phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợp pháp (chữ ký , con dấu,…).
-Ghi sổ: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, sắp xếp các chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó.
-Bảo quản và lưu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ kế toán trong phòng hồ sơ của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ Công ty lưu trữ chứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ.
Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân
2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản tại công ty
- Hầu hết là TK kế toán theo quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC ban hành ngày 26/03/2006 Tuy nhiên để vận dụng tốt hơn và phù hợp với phần mềm kế toán của công ty, công ty đã tạo thêm một số tài khoản cấp 2, cấp 3.
- Bộ phận kế toán Công ty hiện sử dụng hai phương pháp mã hóa cơ bản để phân cấp tài khoản trong kế toán máy ở là mã hóa phân cấp (sử dụng dãy số kéo dài về phía phải để chi tiết cho đối tượng) và mã hóa tổng hợp, loại mã hóa kết hợp của mã hóa phân cấp với mã hóa gợi nhớ (sử dụng tên viết tắt của đối tượng để đại diện cho đối tượng đó) Phân cấp theo phương pháp mã hóa phân cấp thường được kế toán Công ty áp dụng cho các tài khoản trên bảng Cân đối kế toán, bao gồm: tiền mặt, hàng tồn kho, nợ ngắn hạn dài hạn, vốn chủ sở hữu…Vớ dụ : TK tiền mặt là 111 có hai TK chi tiết là TK tiền mặt Việt Nam- 1111 và TK tiền mặt nước ngoài - 1112 Phân cấp theo phương
Lập chứng từ Lập chứng từ
Kiểm tra chứng từ Kiểm tra chứng từ
Ghi sổ kế toán Ghi sổ kế toán
Lưu trữ, bảo quản chứng từLưu trữ, bảo quản chứng từ khách hàng hoặc các tài khoản cấp 3 của tài khoản tiền gửi để chi tiết cho các ngân hàng Ví dụ: TK 1121- tiền gửi ngân hàng VNĐ có TK chi tiết là TK 1121AGR - tiền gửi VNĐ Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.
- Về nguyên tắc phân cấp, việc phân cấp tài khoản được bộ phận kế toán Công ty xác định dựa theo một số tiêu thức sau: với các tài khoản liên quan đến tiền gửi ngân hàng thì phân cấp chi tiết đến tài khoản cấp 3 cho từng ngân hàng (chủ yếu là các ngân hàng trên địa bàn Hà Nội); với các tài khoản công nợ chi tiết đến tài khoản cấp 3 cho từng khách hàng thường xuyên (như các đại lý của Công ty ở Hà Nội và các tỉnh thành miền Bắc), khách hàng cú ớt giao dịch sẽ được gộp vào một tài khoản cấp 3 chung cho khách lẻ, tài khoản hàng hóa chi tiết cho từng loại hàng Các tài khoản còn lại sử dụng theo hệ thống tài khoản chuẩn của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC đã đề cập ở trên.
2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ tại công ty
Kế toán chi phí sản xuất – giá thành tại công ty 25 2.3.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty 34 2.3.3 Kế toán vốn bằng tiền tại công ty 41 CHƯƠNG 3 : ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
2.3.1.1 Chứng từ kế toán chi phí sản xuất – giá thành tại công ty
Các chứng từ sử dụng để hạch toán CP sản xuất – giá thành :
- Phiếu yêu cầu sản xuất,
- Giấy đề nghị xuất vật tư,
- Bảng tổng hợp xuất kho,
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ,
- Bảng thanh toán tiền lương,
- Bảng tổng hợp tiền lương,
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương,
- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định,
- Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ,
Tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Tài khoản 621 cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết thành 3 Tài khoản cấp 2 là:
TK 6211 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất chỉ”
TK 6211 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất manh”
TK 6211 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất bao”
Tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”.
Tài khoản 622 cuối kỳ không có số dư.
Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí.
Tại Công ty tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” được mở tới 2 tài khoản cấp 2 Cụ thể là:
- TK 6221 “Lương công nhân trực tiếp sản xuất tổ chỉ”.
- TK 6221 “Lương công nhân trực tiếp sản xuất tổ msnh”
- TK 6221 “Lương công nhân trực tiếp sản xuất tổ cắt may”.
Tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung”
Tài khoản 627 được mở chi tiết tới tài khoản cấp 2 Cụ thể là:
- TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng
- TK 6272: Chi phí công cụ, dụng cụ
- TK 6273: Chi phí khấu hao tài sản cố định
- TK 6274: Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Tài khoản 154 "Chi phí sản xuất - kinh doanh dở dang"
- TK 1541 “Chi phí sản xuất - kinh doanh dở dang chỉ may”.
- TK 1541 “Chi phí sản xuất - kinh doanh dở dang manh bao”.
- TK 1541 “Chi phí sản xuất - kinh doanh dở dang chỉ bao bỡ”.
2.3.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí sản xuất – giá thành tại công ty
Việc tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty hoàn toàn do máy tính thực hiện thông qua việc nhập dữ liệu từ các bộ phận liên quan, nhưng để thực hiện việc khoá sổ kế toán và tính giá thành sản phẩm người thực hiện phải biết xử lý một số công việc như: khai báo với máy tính từng khoản mục chi phí để theo dõi tập hợp chi phí Có thể khái quát trình ghi sổ chi phí sản xuất và tính giá thành được phản ánh qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân
Nhập dữ liệu vào máy tính Nhập dữ liệu vào máy tính
Máy xử lý các thao tác trên máy Máy xử lý các thao tác trên máy
Sổ chi tiết các tài khoản 621, 622, 627,154
Sổ chi tiết các tài khoản 621, 622, 627,154
Nhật ký chung Nhật ký chung
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNHBÁO CÁO TÀI CHÍNHCác chứng từ về chi phí sản xuất và các bảng phân bổCác chứng từ về chi phí sản xuất và các bảng phân bổ
2.3.1.4 Quy trình hạch toán chi phí sản xuất – giá thành tại công ty
Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:
Quá trình sản xuất là một quá trình thống nhất bao gồm hai mặt: mặt hao phí sản xuất và mặt kết quả sản xuất Chi phí sản xuất phản ánh mặt hao phí sản xuất còn giá thành sản phẩm phản ánh mặt kết quả sản xuất Do đó chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là hai khái niệm có phạm vi và nội dung khác nhau:
- Chi phí sản xuất luôn gắn với từng thời kỳ đã phát sinh chi phí, trong khi đó giá thành sản phẩm không được tính cho một kỳ kinh doanh mà tính cho khối lượng sản xuất, công việc đã hoàn thành.
- Chi phí sản xuất trong kỳ không chỉ liên quan đến khối lượng sản phẩm đã hoàn thành mà còn liên quan đến sản phẩm dở dang cuối kỳ và sản phẩm hỏng Giá thành sản phẩm không liên quan đến chi phí sản xuất của sản phẩm dở dang và sản phẩm hỏng nhưng liên quan đến chi phí sản xuất của sản phẩm dở dang kỳ trước chuyển sang.
Có thể phản ánh mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm qua sơ đồ sau:
CPSX dở dang đầu kỳ CPSX phát sinh trong kỳ
Tổng giá thành sản phẩm CPSX dở dang cuối kỳ
Khi giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ bằng nhau thì tổng giá thành sản phẩm bằng tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ.
Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất:
Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất là phương pháp kê khai thường xuyên và kỳ tính giá thành là hàng tháng Tuỳ theo từng khoản mục chi phí từng phân xưởng Cụ thể, đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, khi xuất nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm đã ghi rõ xuất cho phân xưởng nào Đối với chi phí nhân công trực tiếp được tập hợp cho từng phân xưởng sản xuất. Đối với chi phí sản xuất chung được tập hợp cho toàn Công ty, cuối tháng tiến hành phân bổ cho từng phân xưởng theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đến cuối tháng tiến hành tập hợp chi phí cho toàn phân xưởng
Phương pháp tính giá thành sản phẩm:
Trên cơ sở về định mức về vật tư, định mức về nhân công và định mức về các chi phí khác, Công ty xác định hệ thống giá thành định mức của từng loại sản phẩm theo từng khoản mục chi phí Sau đó tiến hành tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tỷ lệ.
Giá thành thực tế đơn vị sản phẩm từng loại = Giá thành định mức đơn vị sản phẩm từng loại x Tỷ lệ chi phí
Tỷ lệ chi phí = Tổng giá thành thực tế của tất cả các sản phẩm x 100
Tổng giá thành định mức của tất cả các sản phẩm
Tổng giá thành thực tế của tất cả các sản phẩm
Giá trị sản xuất dở dang đầu kỳ
Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
Giá trị sản xuất dở dang cuối kỳ
Công ty đánh giá SPDD theo chi phí nguyên vật liệu chính.
Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ tính theo công thức:
Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ
Giá trị SPDD đầu kỳ + CPNVL chính PS trong kỳ
Số lượng TP + Số lượng sản hẩm dở dang cuối kỳ
Số lượng sản hẩm dở dang cuối kỳ a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho sản xuất, căn cứ phiếu suất kho kế toán ghi:
Nợ TK 621-Chi phớ nguyờn liệu,vật liệu trực tiếp.
Có TK 152-Nguờn liệu, vật liệu
- Khi mua nguyên liệu, vật liệu đưa thẳng vào bộ phận sản xuất.
Nợ TK 621-Chi phớ nguyờn liệu,vật liệu trực tiếp.
Nợ TK 133-Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.(TK 1331)
Có TK112-Tiền gửi ngân hàng
- Cuối kỳ, nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập kho, phế liệu thu hồi, kế toán ghi:
Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu.
Có TK 621-Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632, kế toán ghi:
Nợ TK 632-Gớa vốn hàng bán.
Có TK 621-Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
- Cuối kỳ xác định chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho từng đối tượng tập hợp chi phớ(tổ sản xuất, sản phẩm), kế toán ghi:
Nợ TK 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Có TK 621-Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp. b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
- Hàng tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương va các khoản phải trích theo lương, ghi nhận số tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 334 – Phải trả nhân viên.
- Hàng tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương va các khoản phải trích theo lương, ghi nhận khoản BHXH, BHYT trích cho công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp.
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
(Chi tiết TK 3382, TK 3383, TK 3384)
- Cuối kỳ tính, phân bổ và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK
Nợ TK 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Có TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp. c Kế toán chi phí sản xuất chung
- Khi tính tiền lương, phụ cấp phải trả nhân viên phân xưởng, căn cứ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản phải trích theo lương, kế toán ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 334 – Phải trả nhân viên.
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương va các khoản phải trích theo lương, ghi nhận khoản BHXH, BHYT trích cho công nhân phân xưởng, kế toán ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
(Chi tiết TK 3382, TK 3383, TK 3384)
- Căn cứ Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, ghi nhận NVL, CCDC dùng cho cả phân xưởng:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu.
- Căn cứ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ phục vụ cho sản xuất sản phẩm, kế toán ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ
- Chi phí điện, nước và dịch vụ thuê ngoài khỏc thuục phân xưởng sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
Nợ TK 133-Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.(TK 1331)
Có TK112-Tiền gửi ngân hàng
- Khi phát sinh chi phí bằng tiền dùng cho sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
Có TK112-Tiền gửi ngân hàng
- Cuối kỳ tính, phân bổ chi phí sản xuất chung và kết chuyển vào TK liên quan:
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
- Trị giá sản phẩm hỏng không sửa chữa được bắt bồi thường, kế toán ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Nợ TK 334 – Phải trả CNV
Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. d Kế toán giá thành
- Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành nhập kho trong kỳ:
- Nếu sản phẩm sản xuất ra bán thẳng, ghi
Nợ TK 632 – Gớa vốn hàng bán
Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
2.3.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty
2.3.2.1 Chứng từ kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty
Tiêu thụ sản phẩm là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất Thông qua tiêu thụ giá trị và giá trị sử dụng của thành phẩm được thực hiện, vốn của doanh nghiệp được chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị Doanh nghiệp thu hồi vốn, bù đắp chi phí và có nguồn tích lũy để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân là doanh nghiệp thực hiện phương thức bán theo hợp đồng, bán lẻ hàng hóa, hàng hóa được bán ra với khối lượng lớn và có nhiều hình thức thanh toán.
Các chứng từ sử dụng trong nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa:
- Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho
- Phiếu thu, Giấy báo Có
- Bảng kê hàng hóa bán ra
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Các chứng từ được luân chuyển theo sơ đồ dưới đây :
Sơ đô 2.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ tỉờu thụ thành phẩm qua kho tại công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân
(1) Người có nhu cầu mua hàng đề nghị mua hàng trực tiếp hoặc thông qua đơn đề nghị mua hàng Với trường hợp mua hàng theo hợp đồng thì căn cứ là hợp đồng kinh tế được ký kết giữa cá nhân tổ chức có nhu cầu mua hàng và phòng kế hoạch – kinh doanh của công ty.
(2) Căn cứ vào đề nghị mua hàng của khách hàng hoặc hợp đồng kinh tế do phòng kinh doanh chuyển lên, kế toán công nợ - bán hàng tiến hành lập Hóa đơn GTGT, Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho
Phòng kế hoạch – kinh doanh
Phòng kế hoạch – kinh doanh
Phòng kế toán Phòng kế toán
Thủ kho Thủ quỹ Thủ quỹ
(3) Kế toán trưởng xem xét, thông qua hóa đơn Sau đó, hóa đơn GTGT được chuyển lên Giám đốc để duyệt ký
(4) Cấp trên kiểm tra, ký duyệt.
(5) Kế toán vốn bằng tiền lập phiếu thu Thủ quỹ nhận tiền từ khách hàng dựa trên phiếu thu và ghi vào sổ quỹ
(6) Phòng kinh doanh yêu cầu thủ kho xuất hàng hóa cho khách hàng theo hóa đơn GTGT Thủ kho xuất kho hàng hóa và ghi thẻ kho.
(7) Thủ quỹ và Thủ kho nộp lên phòng kế toán các chứng từ liên quan,
Kế toán công nợ - Bán hàng phản ánh: Giá vốn hàng bán, doanh thu, thuế GTGT,… vào sổ chi tiết.
- Tài khoản 157 – Hàng gửi bán: Phản ánh sư vận động của hàng xuất bán theo phương thức gửi hàng bán Tài khoản này được chi tiết cho từng loại hàng.
- Tài khoản 155 – Thành phẩm: Sử dụng trong phương thức bán hàng lưu chuyển qua kho, TK mở chi tiết cho từng loại thành phẩm.
- Tài khoán 632 – Giá vốn hàng bán: Tài khoản này được mở chi tiết theo từng loại hàng bán.
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng hóa
- Tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ
- Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại
- Tài khoản 531- Giảm giá hàng bán
- Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại
Ngoài ra, trong quá trình tiêu thụ hàng hóa có thể sử dụng các TK sau :
2.3.2.3 Quy trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty
Phương pháp tính giá vốn hàng bán:
Giá bán của thành phẩm, hàng hóa tiêu thụ được tính theo phương pháp bớnh quõn cả kì dự trữ, là phương pháp tính giá vốn của hàng hóa xuất bán ngày cuối kì Cơ sở tính giá bình quân cả kỳ kinh doanh : a Bán qua kho theo hình thức gửi bán :
- Xuất bán thành phẩm, hàng hóa gửi cho khách hàng hoặc đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK 157 – Hàng gửi bán
- Khi Hàng gửi bán đó bỏn, kế toán ghi :
Nợ TK 632 – Giá vốn Hàng bán
Có TK 157 – Hàng gửi bán
- Doanh thu và thuế GTGT đầu ra phải nộp
Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá thanh toán
Giá bình quân gia quyền cả kì dự trữ
Giá thực thế thành phẩm nhập kho trong kỳ
Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kì
Số lượng thành phẩm tồn đầu kì
Số lượng thành phẩm nhập trong kì
Giá trị thành phẩm xuất kho
Số lượng thành phẩm xuất kho
Giá bình quân gia quyển cả kì dự trữ
= x b Bán qua kho theo hình thức trực tiếp khi xuất bán trực tiếp thành phẩm, hàng hóa, kế toán ghi giá vốn :
Nợ TK 632 – Giá vốn Hàng bán
Có TK 155 – Thành phẩm Doanh thu và thuế GTGT đầu ra thu hộ phải nộp : Ghi tương tự c Xuất hàng hóa khuyến mại, quảng cáo, biếu tặng :
- Giá trị hàng hóa xuất khuyến mại, quảng cáo :
Nợ Tk 641 – Chi phí bán hàng
Có TK 512 – Doanh thu nội bộ
- Hàng hóa xuất biếu tặng trừ vào quỹ khen thưởng ghi :
Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng phúc lợi ( tổng giá thanh toán
Có TK 512 – Doanh thu nội bộ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
- Ghi nhận Giá vốn hàng bán : Ghi tương tự trường hợp xuất hàng bán trực tiếp
Sơ đồ 2.7: Kế toán giá vốn hàng bán (TK 632) tại công ty TNHH
Năng Lượng Quốc Dân (Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên)
2.3.2.4 Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty
Những hạn chế còn tồn tại
Thứ nhất, nhìn chung chứng từ lưu chuyển trong công ty còn chậm làm ảnh hưởng đến tốc độ của công tác hạch toán kế toán tại doanh nghiệp Việc chứng từ lưu chuyển chậm như trên là do nhiều nguyên nhân :
Trước hết là do trình độ lao động kế toán là chưa đồng đều Quan niệm về việc luân chuyển chứng từ bị coi nhẹ và không được tập trung đẩy nhanh chứng từ vào lưu chuyển.
Tiếp đó, mô hình bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công việc ghi sổ (thậm chí cả việc hạch toán ban đầu cho một số hoạt động ) lập báo cáo kế toán đều thực hiện ở phòng kế toán trung tâm,các đơn vị trực thuộc thực hiện hạch toán ban đầu theo chế độ báo sổ Do đặc điểm về không gian và địa lý của các đơn vị trực thuộc nên việc báo sổ tiến hành chưa đồng bộ dẫn đến tình trạng một số đơn vị hoàn thành đúng hạn nhưng số khỏc thỡ chưa Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến công tác tổng
Chứng từ luân chuyển chậm làm cho khối lượng công tác kế toán dồn vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm, khiến cho việc theo dõi và phản ánh vào sổ sỏch khụng cập nhật, không chính xác, không đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời.
Thứ hai, việc xác định giá hàng hóa tiêu thụ thực hiện theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ, cỏch tớnh này có ưu điểm là đơn giản, tốn ít công sức Tuy nhiên, việc xác định giá chỉ sau khi kết thúc kỳ hạch toán (tháng, quý) nên ảnh hưởng đến công tác quyết toán giá vốn hàng bán và doanh thu hoạt động kinh doanh.
Cuối cùng, hiện nay, công tác kế toán quản trị của công ty đã được chú trọng tuy vậy vẫn còn nhiều hạn chế do bộ máy kế toán tổ chức tương đối mỏng, chưa có bộ phận chuyên môn về công tác này Điều này đã gây khó khăn cho việc theo dõi, nắm bắt thông tin kế toán để đưa ra các quyết định kịp thời và hiệu quả của nhà quản lý.
Một số kiến nghị hoàn thiện tổ chức kế toán tại công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân
Trên cơ sở phát huy những ưu điểm và khắc phục những hạn chế còn tồn tại, qua việc thực tế hoạt động tổ chức kế toán tại công ty, tôi xin đưa ra một số giải pháp kiến nghị hoàn thiện sau :
Doanh nghiệp cần thường xuyên tổ chức nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho bộ máy kế toán Việc cập nhật nhanh chóng và ứng dụng nhạy bén các thông tin kế toán là một công việc hết sức cần thiết vì vậy doanh nghiệp cần có những giải pháp nâng cao hơn nữa về nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ kế toán viên.
Tiến hành phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận, quản trị sẽ nắm vững mối quan hệ giữa chi phí, khối lượng, lợi nhuận, từ đó chủ động đưa ra các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí, sử dụng có hiệu quả các yếu tố sản xuất, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, từ đó tăng cường khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường.
Việc luân chuyển chứng từ chậm là vấn đề còn tồn tại mà hiện nay vẫn chưa có giải pháp triệt để Bên cạnh đó cần phải có sự hỗ trợ của lãnh đạo Công ty trong việc nâng cao ý thức trách nhiệm của các nhân viên kế toán đồng thời xây dựng chế độ thưởng phạt công bằng, hợp lý Có như vậy, tình trạng luân chuyển chứng từ chậm sẽ sớm được giải quyết.
Mạng lưới tiêu thụ hàng hóa trên cả nước của công ty rộng khắp, bên cạnh những khách hàng thường xuyên Công ty luôn mở rộng quan hệ kinh doanh tới những khách hàng mới Do đó, việc dự trữ hàng hóa song chưa tiêu thụ ngay trong kỳ khiến lợi nhuận ròng của công ty bị ảnh hưởng Vì thế, để có thể giảm thiểu thiệt hại xuống mức thấp nhất, công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Về mặt kinh tế, cũng như tài chính, Quỹ dự phòng cho phép Công ty luôn thực hiên được nguyên tăc hạch toán tài sản theo chi phí gốc lại vừa có thể ghi nhận trờn cỏc báo cáo tài chính của mình Mặt khác, quỹ dự phòng còn tạo lập cho công ty một quỹ tiền tệ đủ mạnh để khắc phục trước các thiệt hại có thể xảy ra trong kinh doanh và được nhìn nhận như một đối sách tài chính cần thiết để duy trì hoạt động của Công ty.
Trên đây là một số nhận xét và ý kiến đóng góp của tôi về công tác hạch toán tại công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân Mặc dự còn nhiều thiếu xót xong tôi rất mong được đóng góp một phần vào công tác hoàn thiện tổ chức kế toán tại công ty, thúc đẩy tăng cường chức năng kế toán giúp doanh nghiệp hoạt động ngày càng hiệu quả hơn.
Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm và hiệu quả tưởng chừng là hai mặt đối lập, nhưng giữa chúng lại có mối quan hệ khăng khít với nhau trong một thể thống nhất, đó là quá trình sản xuất kinh doanh Công tác kế toán trong doanh nghiệp là rất quan trọng, thông qua công tác kế toán nhà quản lý biết tình trạng của doanh nghiệp ở thời điểm hiện tại để có chính sách phù hợp cho bước phát triển của doanh nghiệp.
Sau thời gian kiến tập và tiếp súc với công tác kế toán tại Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân, nhận thức được tầm quan trọng của những vấn đề trờn, trờn cơ sở những kiến thức thu lượm được từ quá trình học tập, em đã tập trung tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán của ba phần hành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, tiêu thụ thành phẩm và kế toán vốn bằng tiền Việc lập kế hoạch sản xuất, tìm kiếm thị trường đầu ra phù hợp là cơ sở cho các hoạt động của doanh nghiệp.
Tuy nhiên do sự hạn chế trong thời gian tìm hiểu, nghiên cứu cũng như hiểu biết chuyên môn, báo cáo của em khó tránh khỏi những sai sót, ngộ nhận Em rất mong nhận được sự chỉ dẫn, góp ý của thầy cô và cỏc cỏc bộ kế toán tại Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân để báo cáo được hoàn thành.Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo, Ths Mai Vân Anh người đã trực tiếp hướng dẫn em viết báo cáo kiến tập Em cũng xin cảm ơn các anh chị, cụ bỏc trong Công ty TNHH Năng Lượng Quốc Dân đã giúp đỡ tận tình,cung cấp tài liệu tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo này.