Đang tải... (xem toàn văn)
Mục đích nghiên cứu của luận văn là nhằm đánh giá thực trạng tình hình tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm. Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngvật liệu, tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm.
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP KHOA KINH TẾ CÔNG NGHIỆP - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP ĐỀ TÀI: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG, TỔ CHỨC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ TIÊU THỤ HÀNG HĨA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM CƯỜNG GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : ĐOÀN QUANG THIỆU SINH VIÊN THỰC HIỆN : BÙI THỊ XUYÊN MSSV : 11510975162 LỚP : LT09 KTN02 i THÁI NGUYÊN 2012 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc BẢN NHẬN XÉT BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Họ tên sinh viên: Bùi Thị Xuyên - Mã số sinh viên: 11510975162 - Lớp: LT09 kTN 02 - Chuyên ngành: Kế toán - Giáo viên hướng dẫn: Đồn Quang Thiệu - Bộ mơn, khoa: kế tốn cơng nghiệp - Nhận xét: - Tôi đồng ý (không đông ý) cho sinh viên: thông qua Báo cáo thực tập tốt nghiệp trước môn Thái Nguyên, ngày tháng Người nhận xét ( Ký ghi rõ họ ii năm 2012 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc BẢN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP - Họ tên sinh viên: Bùi Thị Xuyên - Mã số sinh viên: 11510975162 - Lớp: LT09 kTN 02 - Chuyên ngành: Kế toán - Giáo viên hướng dẫn: Đoàn Quang Thiệu - Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần xây dựng thương mại Nam Cường - Nhận xét: Thái Nguyên, ngày tháng năm 2012 Người nhận xét ( Ký,gh rõ họ tên đóng dấu) iii MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU Lời nói đầu 2 Mục tiêu nghiên cứu CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM CƯỜNG 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty CPXD TM Nam Cường 1.1.1 Tên, địa Công ty CPXD TM Nam Cường 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng Công ty CPXD TM Nam Cường từ hình thành thời điểm 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CPXD TM Nam Cường 1.3 Cơ cấu máy Công ty CPXD TM Nam Cường 1.4 Khái quát công tác kế tốn Cơng ty CPXD TM Nam Cường 1.4.1 cấu máy kế toán: 1.4.2 Các sách kế tốn áp dụng đơn vị 1.5 Đặc điểm tình hình lao động Cơng ty CPXD TM Nam Cường 11 1.5.1 Cơ cấu lao động 11 1.5.2 Tình hình sử dụng thời gian lao động 11 1.5.3 Tuyển dụng lao động 11 1.6 Một số tiêu phản ánh kết hoạt động Công ty CPXD TM Nam Cường thời gian qua 13 CHƯƠNGII 14 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG, THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM CƯỜNG 14 2.1 Tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương 14 2.1.1 Các quy định quản lý lao động, tiền lương Công ty CPXD TM Nam Cường 14 2.1.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 15 2.1.3 Trình tự hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 16 BẢNG CHẤM CÔNG 17 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG 18 BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG 19 2.2 Tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa 33 2.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 33 2.2.2 Trình tự hạch tốn tiêu thụ hàng hóa 33 2.2.3 Trình tự hạch tốn tiêu thụ hàng hóa 41 2.2.4 Xác định kết kinh doanh 52 CHƯƠNG III 65 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN 65 iv TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM CƯỜNG 65 3.1 Một số nhận xét thực trạng công tác kế tốn cơng ty CPXD TM Nam Cường 65 3.1.1 Ưu điểm 65 3.1.2 Hạn chế 66 3.2 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cho công ty CPXD TM Nam Cường 66 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp SX Sản xuất NVL Nguyên vật liệu CP Cổ phần Cty Công ty GTGT Giá trị gia tăng DT Doanh thu BH Bán hàng DV Dịch vụ KD Kinh doanh LN Lợi nhuận HĐ Hóa đơn K/C Kết chuyển CP Chi phí QLDN Quản lý doanh nghiệp GVHB Giá vốn hàng bán CPXD TM Cổ phần xây dựng thương mại MỞ ĐẦU Lời nói đầu Việt Nam gia nhập WTO năm giai đoạn đầu đánh dấu thay đổi lớn tình hình kinh tế Sự thay đổi tính cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Nhà nước dần bao cấp hầu hết lĩnh vực đòi hỏi doanh nghiệp phải tự vươn lên khả để tồn phát triển, phải tìm phương pháp kinh doanh đạt hiệu cao với khả nguồn lực hạn chế.Việc đáp ứng nhu cầu thị trường đòi hỏi đội ngũ cán quản lý doanh nghiệp phải người có đủ lực trình độ cơng tác điều hành quản lý Mục tiêu cuối trình kinh doanh lợi nhuận để với chi phí bỏ thấp mà lại đạt hiệu cao thực thách thức lớn doanh nghiệp Để đạt mục tiêu việ tổ chức quản lý tốt cơng tác kế tốn đơn vị đóng vai trò quan trọng Doanh nghiệp quan tâm tới lợi nhuận bên cạnh phải đảm bảo quyền lợi cho người lao động Xuất phát từ thực tiễn với kiến thức học hướng dẫn giáo em chọn cho phần hành “Tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương” “ Tổ chức kế tốn bán hàng tiêu thụ hàng hóa” để làm báo cáo tốt nghiệp Với khoảng thời gian khơng dài, trình độ khả cịn hạn chế báo cáo khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý thầy cán kế tốn cơng ty dể báo cáo em hoàn thiện đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! Mục tiêu nghiên cứu *Mục tiêu chung: Từ viêc đánh giá thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Nam Cường giúp nhìn nhận điểm mặt tốt mà công ty thực bất cập hạn chế cơng tác kế tốn để có giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tốt - Tổng kết, khái quát vấn đề mang tính chất tổng quan tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm - Đánh giá thực trạng tình hình tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lươngvật liệu, tổ chức kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Nghiên cứu Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Nam Cường - Về thời gian: Các số liệu đánh giá thực trạng công ty năm 2010 quý II năm 2011 - Về nội dung: Nghiên cứu công tác tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương; tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Nam Cường năm 2010 quý II năm 2011 Phương pháp nghiên cứu Bài báo cáo sử dụng phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp hạch toán kế toán - Phương pháp thống kê - Phương pháp so sánh - Phương pháp thu thập thông tin - Phương pháp phân tích Kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu báo cáo chia thành chương Chương 1: Khái quát chung Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Nam Cường Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Nam Cường Chương 3: Kết luận kiến nghị CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM CƯỜNG 1.1.Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CPXD TM Nam Cường 1.1.1 Tên, địa Công ty CPXD TM Nam Cường Tên đơn vị: Công ty CPXD TM Nam Cường Địa chỉ: Tổ 6, Phường Tân Lập – TP Thái Nguyên – tỉnh Thái Nguyên Mã số thuế: 4600925212 Số đăng kí kinh doanh: : 4600925212 Số điện thoại:0280.3822.366 Tài khoản: 102010000980346 ngân hàng Công Thương chi nhánh Thái Nguyên 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng Công ty CPXD TM Nam Cường từ hình thành thời điểm Công ty CPXD TM Nam Cường đơn vị kinh doanh độc lập Công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh mua bán thiết bị điện nước loại ống nước nhựa pvc, inox, van vòi loại cáp dây dẫn v v… Cơng ty hình thành từ cửa hàng kinh doanh thiết bị điện nước nhỏ chuyên kinh doanh mặt hàng ống nước thiết bị điện quy mô nhỏ chuyên cung cấp cho khu vực TP Thái Nguyên khu vực lân cận Đến tháng năm 2003 trước yêu cầu thực tế kinh doanh Công ty CPXD TM Nam Cường cấp pháp thành lập số 803/ UB-QĐ UBND tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 15/9/2003,với số vốn ban đầu tỷ (Một tỷ đồng) Khi thành lập chưa có kinh nghiệm quản lý số vốn cịn hạn chế nên cơng ty gặp nhiều khó khăn Sau nhờ nỗ lực lãnh đạo tồn thể nhân viên nên cơng ty dần vượt qua khó khăn phát triển lớn mạnh Năm 2007-2008 khủng hoảng kinh tế giới ảnh hưởng lớn đến kinh tế nước ta đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ.Công ty phải cát giảm bớt nhân viên nâng cao lực cạnh tranh để tồn phát triển Nhờ cố gắng ban giám đốc tồn nhân viên cơng ty vượt qua giai đoạn khó khăn Ban đầu số lượng mặt hàng hạn chế, khoảng 100 loại đến để đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng thị trường, mặt hàng công ty lên tới 500 chủng loại với hãng nước Số lượng lao động ban đầu có khoảng 10 người chủ yếu la theo hình thức gia đình tự quản lí đến số lượng nhân viên chinh thức tăng lên số lượng chất lượng Khi có nhiều hợp đồng lớn cơng ty có thực th thêm lao động bên để đảm bảo hoạt động hiệu Với tiêu chí “chất lượng uy tín cơng ty” “giá cạnh tranh nhất” công ty ngày phát triển lớn mạnh Năm 2009 tổng số vốn kinh doanh đạt 7tỷ 400 triệu đồng (bảy tỷ bốn trăm triệu đồng) Không trọng phát triển kinh doanh Cơng ty CPXD TM Nam Cường cịn doanh nghiệp có đóng góp cho xã hội hàng năm có góp phần giúp đỡ cho quỹ người nghèo tỉnh Thái Nguyên tạo công ăn việc làm cho số người có hồn cảnh khó khăn địa bàn tỉnh Với đóng góp doanh nghiệp tỉnh Thái Nguyên tặng khen 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CPXD TM Nam Cường Chức chủ yếu: Công ty công ty thương mại nên hoạt động chủ yếu công ty mua bán thiết bị điện, nước loại ống nước, van thủy lực, cáp, dẫn dây điện, ổ điện loại vòi xoay…… Nhiệm vụ: Kinh doanh phục vụ nhu cầu thiết bị điện nước khu vực TP Thái Nguyên khu vực lân cận Nộp thuế đầy đủ cho nhà nước Tạo công ăn việc làm cho lao động địa phương Biểu số 2.33:Hóa đơn GTGT HĨA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG GS/2010B Liên (Giao cho khách hàng) No: 0023105 Ngày 08 tháng 06 năm 2011 Đơn vị bán hàng: DNTN nội thất Thái Lan Địa chỉ: P Quang Vinh, Tp Thái Nguyên Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: 4600835525 Họ tên người mua hàng: Hồng Thị Nụ Tên đơn vị: Cơng ty CPXD TM Nam Cường Địa chỉ: Tổ 6, phường Tân Lập, TP Thái Nguyên Số tài khoản: Mã số thuế: 4600925212 Hình thức tốn: Tiền mặt Mã số: STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3= 1x2 C 01 5.000.000 Bàn làm việc Cộng tiền hàng: 5.000.000 5.000.000 Thuế suất GTGT: 10% 500.000 Tổng cộng tiền toán: 5.500.000 Số tiền viết chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 53 Biểu số 2.34: Phiếu chi Cơng ty: CPXD TM Nam Cường Mẫu số: 02 – TT Đ/C: Tổ 6, phường Tân Lập, TP TN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 08 tháng 06 năm 2011 Quyển số: 10 Số: 25 NỢ: TK642, TK133 CÓ: TK111 Họ tên người nhận tiền: Hồng Thị Nụ Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý chi: Thanh toán tiền mua bàn làm việc Số tiền: 5.500.000đ (Viết chữ): Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: (viết chữ): ): Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý ):……………… + Số tiền quy đổi:………………………… (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 54 Biểu số: 2.35 Cơng ty: CPXD TM Nam Cường Đ/C: Tổ 6, phường Tân Lập, TP TN Mẫu số: S18– DNN Ban hành theo QĐ số48/2006 QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu tài hoản: 642 Tháng 06 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Ghi Nợ TK 642 Chia NTGS Số hiệu NT …… 08/06 …… 15 … 08/06 30/06 23 30/06 30/06 23 30/06 …… …… … Diễn giải TKĐƯ … Mua bàn làm việc Tiền lương phải trả tháng Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,B HTN … Cộng phát sinh Ghi Có TK 642 … 111 334 Tổng số tiền …… 5.000.000 NVL Tiền lương Khấu hao … … … 540.000.000 CP khác tiền … 5.000.000 540.000.000 338 51.600.000 … 911 …… 617.036.220 617.036.220 51.600.000 … … … … Ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 55 Biểu số 2.36: Chứng từ ghi sổ Công ty: CPXD TM Nam Cường Mẫu số S02a - DN Đ/C: Tổ 6, phường Tân Lập, TP TN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:0 Ngày 10 tháng 06 năm 2011 ĐVT: đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi D Nợ Có B C Mua bàn làm việc 642 111 5.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 133 111 500.000 A Cộng 5.500.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 06 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) Biểu số 2.37: Sổ 56 Cơng ty: CPXD TM Nam Cường Mẫu số S02c1 - DNN Đ/C: Tổ 6, phường Tân Lập, TP TN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 06 năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 ĐVT: đồng CTGS Số hiệu B Số tiền Số hiệu Diễn giải Ngày TK đối ứng tháng Nợ Có F C D E 13 08/06 14 11/06 … 15 30/06 23 30/06 Hoàng Thị Nụ mua bàn làm việc Nguyễn Hương Trà TT tiền mua dụng cụ vệ sinh …… Nguyễn Lê Phương TT tiền cước điện thoại Phân bổ lương tháng 06/2011 Kết chuyển CPQLDN 111 5.000.000 111 5.000.000 … … 111 4.924.700 334 540.000.000 911 Ghi 617.036.220 617.036.220 617.036.220 Cộng số phát sinh Ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 57 2.2.4.2 Xác định kết kinh doanh KQ HĐKD DTT = BH Giá vốn _ CCDV hàng + bán DT hoạt CP hoạt động tài _ động tài _ chính CP QLKD Trong kỳ công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên: Doanh thu = Doanh thu tiêu thụ KQHĐKD = 3.900.514.360 – 3.088.594.780 + 282.350 – 617.036.220 = 195.165.710 (Lãi) Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có lãi, số thuế TNDN phải nộp kỳ là: Chi phí thuế TNDN = 195.165.710 * 25% = 48.791.430đ Lợi nhuận sau thuế = 195.165.710 – 48.791.430 = 146.374.280đ Dựa vào số liệu bên trên, cuối tháng ta tập hợp kết chuyển sang TK Xác định kết kinh doanh để xác định lãi, lỗ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cuối tháng kết chuyển ta có Chứng từ ghi sổ sau: 58 Biểu số 2.38: Chứng từ ghi sổ Công ty: CPXD TM Nam Cường Mẫu số S02a - DN Đ/C: Tổ 6, phường Tân Lập, TP TN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33 Ngày 30 tháng 06 năm 2011 ĐVT: đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi D Nợ Có B C K/C DTT BH CCDV 511 911 3.900.514.360 K/C DT hoạt động tài 515 911 282.350 A Cộng 3.900.796.710 Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 59 Biểu số 2.39: Chứng từ ghi sổ Công ty: CPXD TM Nam Cường Mẫu số S02a - DN Đ/C: Tổ 6, phường Tân Lập, TP TN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 34 Ngày 30 tháng 06 năm 2011 ĐVT: đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi C D 911 632 3.088.594.780 K/C CP quản lý kinh doanh 911 642 617.036.220 K/C chi phí thuế TNDN 911 821 48.791.430 Nợ Có B K/C giá vốn hàng bán A Cộng 3.754.422.430 Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 60 Biểu số 2.40: Chứng từ ghi sổ Công ty: CPXD TM Nam Cường Mẫu số S02a - DN Đ/C: Tổ 6, phường Tân Lập, TP TN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 35 Ngày 30 tháng 06 năm 2011 ĐVT: đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu A Kết chuyển lãi Số tiền Ghi C D 421 146.374.280 Nợ Có B 911 Cộng 146.374.280 Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 30 tháng 06 năm 201 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 61 Biểu số 2.41: Sổ Công ty: CPXD TM Nam Cường Mẫu số S02c1 - DNN Đ/C: Tổ 6, phường Tân Lập, TP TN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 06 năm 2011 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ CTGS Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng A B C D E 30/06 32 30/06 K/C doanh thu 511 30/06 33 30/06 K/C DT hoạt động tài 515 Số tiền Nợ Có Ghi F 3.900.514.360 282.350 30/06 34 30/06 K/C CP QLKD 642 617.036.220 30/06 35 30/06 K/C giá vốn hàng bán 632 3.088.594.780 30/06 36 30/06 K/C CP thuế TNDN 821 48.791.430 30/06 37 30/06 K/C lãi 421 146.374.280 Cộng số phát sinh 3.900.796.710 3.900.796.710 Ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 62 Biểu số 2.42: Sổ Cơng ty: CPXD TM Nam Cường Mẫu số S02c1 - DN Đ/C: Tổ 6, phường Tân Lập, TP TN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tên TK: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Tháng 06 năm 2011 ĐVT: đồng CTGS Ngày Số tiền Số hiệu tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Diễn giải TK đối ứng D E Số dư đầu kỳ Ghi Nợ Có F 32.000.000 Số phát sinh 30/06 35 30/06 Số lãi tháng 911 146.374.280 Cộng số phát sinh 146.374280 Số dư cuối kỳ 178.374.280 Ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 63 Biểu số 2.43: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Cơng ty: CPXD TM Nam Cường Đ/C: Tổ 6, phường Tân Lập, TP TN Mẫu số S02b - DN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Số tiền A B A B … … … … … 07 10/06 33 30/060 3.900.796.710 … … 34 30/06 3.754.422.430 10 10/06 885.685.000 35 30/06 178.374.280 11 10/06 951.500.000 12 10/06 13 10/06 … … Cộng 960.850.000 … … 10.396.824.630 Cộng 38.452.303.620 Ngày.30 tháng06 năm 2011 gười ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn) 64 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM CƯỜNG 3.1 Một số nhận xét thực trạng công tác kế tốn cơng ty CPXD TM Nam Cường 3.1.1 Ưu điểm công ty CPXD TM Nam Cường cơng ty thương mại có chức chủ yếu bn bán hàng hóa , thực hạch tốn độc lập phịng kế tốn trang bị đầy đủ thiết bị cần thiết nên đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh đảm bảo phản ánh cách xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức cơng tác kế tốn tập trung với hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với điều kiện cơng ty,áp dụng máy vi tinh quản lí cơng tác kế tốn số lượng mặt hàng công ty đa dạng chung loại quy cách Về việc thực chế độ kế tốn: Cơng ty thực áp dụng chế độ kế toán nhà nước cách triệt để, với yêu cầu nguyên tắc kế toán đề Đã có cải cách để phù hợp với thực tế hoạt động công ty Công ty áp dụng công nghệ thông tin để tăng hiệu làm việc đội ngũ kế tốn quản lí cơng việc đẽ dàng mặt hàng với số lượng lớn nhiều chủng loại đơn giá khác Công ty sử dụng phần mềm quản lí hàng hóa mặt hàng mã hóa để khơng bị trùng lặp vào máy tinh xử lí Việc trả lương cho người lao động kì hạn trích nộp quỹ đầy đủ quy định nhà nước Chứng từ bảo quản cẩn thận ghi sổ đầy đủ, phịng ban có kết hợp chặt chẽ việc hồn chỉnh chứng từ Nhờ tạo điều kiện theo dõi phận liên quan thuận lợi cho khách hàng hạn chế làm thất thoát hàng hóa cơng ty làm giảm chất lượng hàng hóa Bên cạnh mặt tích cực đó, cơng tác kế tốn cơng ty cịn số tồn khâu chưa thực phù hợp với chế độ chung công ty Những vần đề địi hỏi kế tốn giám đốc cơng ty phân tích cụ thể đưa phương hướng biện pháp nhằm tiếp tục củng cổ hồn thiện cơng tác kế tốn 65 3.1.2 Hạn chế Hiện quy luật phát triển kinh tế chung cạnh tranh trở nên khốc liệt đặc điểm dễ gia nhập rút lui khỏi thị trường nên doanh nghiệp vừa nhỏ lại chịu cạnh tranh gay gắt Đòi hỏi tồn thể đơn vị phải có phương hướng cụ thể làm ăn cho có lợi nhuận cao Để đạt điều địi hỏi doanh nghiệp phải tìm cách tăng doanh thu quản lí tốt chi phí bỏ chi phí tiền lương yếu tố quan trọng.Quản lí hiệu khơng gây lãng phí nâng cao đời sống cho công nhân viên Những vấn đề tồn : Một : Hệ thống máy tính doanh nghiệp thiết kế chưa khoa học chưa hỗ trợ nhiều cho nhân viên kế tốn chủ yếu có phần mềm quản lí mặt hàng nên doanh nghiệp nhỏ phải sử dụng nhiều lao động kế toán Hai : Các khoản nợ tiền hàng cơng ty chưa quản lí chặt chẽ làm cho việc quay vịng vốn cơng ty gặp nhiều khó khăn Trong công ty phải trả khoản lãi vay ngân hàng khách hàng cơng ty khơng phải trả khoản tiền làm cho lợi nhuận công ty bị ảnh hưởng Ba : Công ty có quy chế tiền thưởng cho nhân viên có thành tích cócải tiến kỹ thuật Tuy nhiên mức tiền thưởng cho nhân viên chưa cao nên chưa tạo động lực cho nhân viên Bốn : Quy định quyền hạn trách nhiệm cho đội ngũ kế tốn cịn chưa rõ ràng nên đơi công việc bị gián đoạn Năm : Công ty chưa tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép nên nhân viên nghỉ phép nhiều làm tăng chi phí ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Sáu : Cơng ty chưa lập dự phịng khoản thu khó địi nên gặp nhiều khó khăn thu tiền hàng từ khách hàng 3.2 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cho cơng ty CPXD TM Nam Cường Cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ theo chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Tuy nhiên cơng tác kế tốn cơng ty khơng tránh khỏi tồn tại, vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý chưa thật tối ưu Sau em xin mạnh dạn đưa 66 số ý kiến giải pháp với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty dựa nhược điểm tồn mà em nêu phần Thứ nhất: Công ty cần quan tâm tới đời sống người lao động động viên họ sách thưởng theo doanh thu bán hàng thưởng theo doanh số thu tiền nợ khách hàng để đảm bảo nguồn vốn quay vòng Thứ ba: Doanh nghiệp nên lập dự phịng khoản phải thu khó đòi để đề phòng tổn thất từ khoản thu khó địi Thứ tư: Trang bị, thay máy móc cũ để nâng cao hiệu làm việc Thứ năm: Lập bảng phân công công việc rõ ràng quy định trách nhiệm cho cá nhân phịng kế tốn nói riêng doanh nghiệp nói chung Thứ sáu: Đầu tư mua phần mềm kế toán để giảm bớt nhân lực lao động nâng cao hiệu công tác kế tốn Qua thời gian thực tập cơng ty CPXD TM Nam Cường bước đầu em làm quen với công việc cán kế tốn tìm hiểu máy kế tốn phương pháp hạch tốn cơng ty Tuy thời gian thực tập khơng nhiều kiến thức kinh nghiệm cịn hạn chế em mạnh dạn đưa vài giải pháp mong cơng ty xem xét để hoạt động kinh doanh phát triển Sau em xin chân thành cảm ơn hướng dận tận tình Th.sỹ Đồn Quang Thiệu giảng viên trực tiếp hướng dẫn em cán kế tốn cơng ty CPXD TM Nam Cường giúp đỡ cho em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp 67 ... hình tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lươngvật... công ty năm 2010 quý II năm 2011 - Về nội dung: Nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương; tổ chức kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương. .. CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NAM CƯỜNG 14 2.1 Tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 14 2.1.1 Các quy định quản lý lao động, tiền lương Công ty CPXD TM Nam Cường