Tổ chức kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp GVHD Hoµng ThÞ Hång Lª MỤC LỤC 1LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I 3TÌM HIỂU CHUNG VÊ CÔNG TY CỔ PHẦN HYPERLINK \l " Toc325294528"VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ 31 1 Qúa trình hình thành và[.]

lịch sử phát triển của công ty cổ phần qua từng thời kỳ

Công ty Cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ được thành lập ngày 17/09/1969 là thành viên của tổng công ty máy động lưc và máy công nghiệp.

_Là hội viên của phòng thương mại công nghiệp Việt Nam Thành viên sang lập công ty Petrolimex Thành viên sáng lập công ty Việt Nhật.

_Trên 40 năm hoạt động MATEXIM đã không ngừng củng cố và phát triển Đến nay đó cú 10 thành viên đơn vị trực thuộc công ty trụ sở ở hà nội và các thành phố khác ở ba miền Bắc Trung Nam và Tõy Nguyờn.

_Có 10 chi nhánh tại cỏ vựng miền

+ Chi nhanh vật tư thỏi nguyờn

+ Chi nhỏnh xớ ngiệp sản xuất

+ Chi nhánh thương mại dịch vụ

+ Xí ngiệp kinh doanh xe phụ tùng

+ Của hang hon đa ủy nhiệm MATEXIM

+ Chi nhánh vật tư nam ha nội

+ Chi nhánh công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

+ Chi nhánh vật tư thỏi nguyờn

+ Chi nhánh hồ chí minh

_Tổng doanh thu hang năm của công ty lên tới hang ngàn tỷ đồng, trong đó kinh ngạch xuất khẩu đạt tới 50 triều USD/NĂM

_Ngành nghề của công ty là kinh doanh

_Các mặt hang xuất khẩu của công ty chủ yếu là

+ Các loại vật tư, máy móc thiết bị và dây chuyền, thiết bị toàn bộ phục vụ cho sản xuất của tất cả các ngành của nền kinh tế quốc dân trang trí nội thất, thiết bị văn phòng, hang tiêu dung kim loại đen…

Các loại lò công nghiệp và thiết bị sản xuất thép

_Các loại otoo du lịch, ô tô chuyên dung cho công an, quân sự

_Bán và bảo hành các sản phẩm của công ty mỏy đụng lực và mỏy nụng nghiờp

_Có cửa hang bán bảo hành xe máy ô tô

_Thu mua và nhập khẩu các loại thứ, phế liệu sắt thép, ki loại mua đẻ sản xuất kinh doanh

_Các loại vật tư máy móc, thiết bị công ty nhập trưc tiếp về đều là nhũng sản phẩm cú chõt lượng cao.

_MATEXIM có đội ngũ cán bộ chuyên gia thong thạo chuyên môn nghiệp vụ và ngoại ngữ để sử dụng trong quan hệ quốc tế và kinh doanh xuất nhập khẩu. _Có đủ năng lực trình đọ và kinh nghiệm, nhất là có đủ tiềm năng về tài chính đẻ tham gia đấu thầu cung cấp các loại vật tư, phương tiện mỏy múc…cho cỏc dự án lớn, đáp ứng nhu cầu của mọi đối tác trong và ngoài nước.

Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

* Quỏ trình sản xuất của công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

_Khai thác chế biến khoáng sản, đạc biệt là quạng sắt

_Sản xuất gang thép, các loại kim loại như thiếc đồng chỡ, nhụm kẽm… _Sản xuất gia công chế biến các sản phẩm tiêu dung, bao bì bằng nhự, bao bì bằng giỏy, cỏc sản phẩm đồ gỗ, dân dụng và mỹ nghệ…dõy cỏp điện, chế biễn thức ăn gia súc, sản xuất kinh doanh điện, xây dưng các công trình dân dụng và công nghiệp hạ tầng kỹ thuật, san lắp mặt bằng

_MATEXIM có đéi xe vận tải chuyên nghiệp đội ngũ lái xe lành nghề với hàng trăm đầu xe các loại.

MATEXIM cú dũi dào tiềm năng về nhà xưởng, kho tang bến bãi, văn phũng,… cho thuê, tạo nên lợi thế để nhận đại lý Vận chuyên hang hóa choi các đối tác Nhất là có nhiều tiềm năng về mặt bằng phục vụ chio việc xây dựng các dự án xây dưng nhà văn phòng chung cư cao cấp và biệt thự.để mở rộng và phát trienr kinh doanh bất động sản.

 Bảng cân đối kế toán

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TOÀN DOANH NGHIỆP

Tài sản Mã số Số đầu kỳ Số cuối kỳ

I Tiền và các khoản tương đương tiền 110

2 các khoản tương đương tiền 112

II.Cỏc khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 0 0

2 Dự phòng đầu tư giảm giá ngắn hạn

III.Cỏc khoản phải thu ngán hạn 130

1 Phải thu của khách hang 131

2 Trả trước cho người bán 132

3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133

4 Phải thu theo tiến độ KH HĐ xd 134

5 Các khoản phải thu khác 135 76,482,577,974 77,051,836,266

6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khú đũi

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 -757,366,913 -1,041,926,550

V.Tài sản vay ngắn hạn khác 150 67,439,189,689 13,937.932,3

1 Chi phí trả trước n,gắn hạn 151 6,494,481,602 930,902,467

2 Thuế GTGT được khấu trừ 152 13,986,181,360 6,904,816,442

3 Thuế , các khoản phải thu nhà nước 154 17,016,970 34,000,158

4 Tài sản ngắn hạn khác 158 46,941,509,757 6,068,213,300

Tài sản Mã số Số đầu kỳ Số cuối kỳ I.Cỏc khoản phải thu dài hạn 210 246,272,606 97,229,385

1 Phải thu dài hạn của khách hang 211 246,272,606 97,229,385

2 Vốn kinh doanh ở các ĐV trực thuộc

3 Phải thu dài hạn nội bộ 213

4 Phải thu dài hạn khác 218

5 Dự phòng phải thu dài hạn khú đũi 219

II.Tài sản cố định 220

1, tài sản cố định hữu hình 221 88,713,870,806 91,577,325,778

1 _giá trị hao mòn lũy kế 223 -47,706,463,001 -34,954,428,123

2, Tài sản cố địnhcho thuê tài chính 224

_ giá trị hao mòn lũy kế 226

3, tài sản cố định vô hình 227 7,832,920,000

_giá trị hao mòn lũy kế 229

4, Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 382,532,046,879 38,258,502,209

III, Bất động sản đầu tư 240 0 0

_giá trị hao mòn lũy kế 242

IV, Các khoản đầu tu tai chính dài hạn 250 49,053,175,810 43,643,175,810

1 Đầu tư công ty con 251

2 Đầu tư lien kết kinh doanh 252 18,494,088,136 18,134,088,136

3 Dầu tư dài hạn khác 258 30,559,087,674 25,509,087,647

4 Dự phòng giảm giá đầu tư TC dài hạn

V.Tài sản dài hạn khác 260 1,051,315,203 338,328,780

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 931,315,203 218,328,780

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262

3 Tài sản dài hạn khác 268 120,000,000 120,000,000

1 Vay và nợ ngắn hạn 311

Tài sản Mã số Số đầu kỳ Số cuối kỳ

3 Người mua trả tiền trươc 313 19,017,515,515 61,781,010,251

4 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

5 Phải trả người lao động 315 11,745,329,408 8,192,146,082

8 Phải trả theo tiến độ hđ xd 318

9 Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn #

10 Wuyx khen trưởng phúc lợi 320 1,905,264,894 910,694,894

1 Phải trả dài hạn người bán 331 4620,600

2 Phải trả dài hạn nội bộ 332

3 Phải trả dìa hạn khác 333 7.832,920,000

4 Vay và nợ dài hạn khác 334 263,792,458,751 65,813,620,030

5 Thuế thu nhập hoãn lạ phải trả 335

6 Dự phòng nợ cấp mất việc ;làm 336 60,993,565 42,378,721

7 Dự phòng phải trả dài hạn 337

1 vốn đầu tư và chủ sở hữu 411

2 Thặng dư vốn cổ phần 412 554,994,900 554,994,900

3 Vốn khác của chủ sở hữu 413

5 Chênh lệch đánh giá tài sản 415

6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 -460,860.786 616,037,526

7 Quỹ đầu tư phát triển 417 1,238,290,829 1,238,290,829

8 Quỹ dự phòng tài chính 418 2,534,703,127 650,000,000

9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419

10 Lợi nhuận sau thuế chua phân phối 420 18,430,424,487 25,994,811,912

11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421

II.Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 0 0

2 Nguồn kinh phi đã hình thành tscđ 432

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG KẾ TOÁN

Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu kỳ 1,tài sản thuê ngoài

2, vật tư hàng hóa, TSCĐ giữ hộ

3, hàng hóa nhận bỏn hộ,nhõn ký gửi, ký cược 47,008,739

4, nợ khó đòi đã xử lí

Ngoại tệ các loại USD 1,855,834.82 2,178.085.07

6, Dự toán chi sự nghiệp, dự toán

Hà nội ngày 31 tháng 12 năm 2011

Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc công ty

Chức năng nhiệm vụ của Công ty Cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ 9 1.3: Cơ cấu tổ chức và bộ máy của công ty Cổ phần vật tư và thiết bi toàn bộ 10

Sơ đồ cơ cấu tổ chức

công ty Cổ phần vật tư và thiết bi toàn bộ

Chức năng và nhiệm vụ của từng người

- Hội đồng quản trị công ty gồm 05 người: là cơ quan quản lí cao nhất trong công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty.

- Ban kiểm soát gồm 03 người: có nhiệm vụ kiểm tra tính trung thực, hợp lí và hợp pháp trong việc quản lí, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty, đặc biệt về mặt tài chính.

- Ban giám đốc gồm 03 người: gồm 01 Giám đốc là người điều hành mọi hoạt động của công ty Khi cần thiết Giám đốc công ty uỷ quyền cho phó giám đốc công ty điều hành công việc của công ty nhưng phải chịu trách nhiệm cá nhân trước pháp luật về sự uỷ quyền đó Đồng thời Giám đốc công ty trực tiếp phụ trách công tác tổ chức cán bộ, có quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lớ, cỏc bộ phận sản xuất kinh doanh, bố trí sắp xếp nhân sự, chịu trách nhiệm về việc bảo toàn và phát triển vốn với cấp trên và nhà nước, thực hiện các nghĩa vụ về tài chính và các nghĩa vụ khác với nhà nước theo pháp luật.

Theo định kì kế hoạch Giám đốc công ty báo cáo tình hình hoạt động của công ty với hội đồng quản trị công ty.

BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

PHÓ GĐ PHÓ GĐ KT- KT

Giúp việc cho giám đốc là 02 phó giám đốc được cấp trên bổ nhiệm theo đề nghị của giám đốc.

 Phòng tài chính kế toán

_Tổ chức bộ máy tài chính- kế toỏn-tớn dụng của công ty

_Kiểm tra kiểm soát đồng tiền với hoạt động kinh tế tài chính theo quy định hiện hành của nhà nước, tổng công ty

_Lập bỏp cỏo tài chính hàng tháng, hàng quý, hàng năm, phân tích hoạt động kinh doanh

_tổ chức chặt chẽ công tác thanh toán thu hồi công nợ với các đối tác và công tác chi trả cổ tức cho cổ đông

 Phòng tổ chức hành chính

_lập phương án sắp xếp cải thiện theo dõi sự biến đông của cổ đông

_thực hiện công tác văn thư lưu trữ công văn tài liệu

_ Công tác kinh tế - kế hoạch, quản lí việc cung cấp, mua sắm, cho thuê, kinh doanh thiết bị, xe máy, vật tư,vật liệu

_Phối hợp với phòng Tài chính kế toán trong công tác thanh toán, thu hồi vốn, kiểm tra phiếu giá thanh toán của các hợp đồng do công ty kí chuyển cho phòng Tài chính kế toán

_Tìm nguồn mua bán vật tư, vật liệu và tổ chức hợp đồng xác định giá để giải quyết định mức theo kế hoạch, trên cơ sỏ đúng với những nguyên tắc quy định chung về quản lí vật tư, vật liệu của Tổng công ty.

_Soạn thảo các quy định, quy chế về chế độ tiền lương Kiểm tra, giám sát việc thực hiện định mức lao động, đơn giá tiền lương, các chế độ phụ cấp hiện hành

 Phòng quản lý kỹ thuật:

Thực hiện công tác quản lý kỹ thuật, quản lý công tác tiếp thị đấu thầu, công tác an toàn và bảo hộ lao động.

- Công tác quản lí kỹ thuật: Lập hồ sơ triển khai thi công, theo dõi, kiểm tra các công trình về mặt tiến độ, chất lượng, an toàn lao động, khối lượng dở dang.

Xác nhận khối lượng thực hiện của các đội trong tháng, theo kì kế hoạch và quyết toán công trình để làm lương và quyết toán chi phớ…

Công ty Cổ phần vật tư và thiết bi toàn bộ được tổ chức theo mô hình tổ chức theo đa bộ phận Mô hình này cho phép doanh nghiệp tăng trưởng và đa dạng hoá trong khi vẫn đảm bảo khả năng kiểm soát mọi hoạt động của doanh nghiệp Mỗi đơn vị kinh doanh cơ sở, tức là các chi nhánh được đặt trong một đơn vị bộ phận cơ sở với tất cả các chức năng hỗ trợ.

Mô hình tổ chức của công ty Cổ phần vật tư và thiết bi toàn bộ định rõ trách nhiệm của từng đơn vị rõ ràng, các công việc hàng ngày của chi nhánh thuộc trách nhiệm của các cán bộ quản lí chi nhánh, do đó hiệu quả của từng chi nhánh có thể trực tiếp nhận thấy và xác định được lợi nhuận Quyền tự chủ làm cho các nhà quản lí có trách nhiệm đến kết quả công việc của mình, bên cạnh đó bộ phận quản lí trung tâm bao gồm các thành viên của ban giám đốc, cũng như giám đốc điều hành có trách nhiệm xem xét các kế hoạch dài hạn và hướng dẫn, phối hợp giữa các chi nhánh, và dễ dàng nhận thấy những vấn đề không hiệu quả của chi nhánh.

Với mô hình tổ chức này mặc dù chi phí quản lí hành chính cao nhưng là một mô hình có nhiều lợi thế và thực tế hiện nay đang được nhiều công ty áp dụng.

Cơ cấu Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ 13 PHẦN II: THỰC TRANG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬ TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ 17

Do đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty gồm nhiều chi nhánh, đơn vị thành viên có trụ sở giao dịch ở nhiều nơi trên địa bàn cả nước nên bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Theo mô hình này toàn công ty chỉ có tổ chức một phòng kế toán trung tâm còn ở các đơn vị phụ thuộc không có tổ chức công tác riêng Phòng kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán, chịu trách nhiệm thu nhận xử lý và hệ thống toàn bộ thông tin kế toán trong đơn vị

Tổ chức cụng tác kế toán của công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ.

Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

Phòng tài chính – kế toán công ty gồm có 10 nhân viên: 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp, 1 thủ quỹ, và 7 kế toán viên, mỗi người chịu trách nhiệm một công việc cụ thể

*Chức năng và nhiệm vụ của từng người

Kế toán trưởng: là người trực tiếp thông báo, cung cấp thông tin cho giám đốc, đề xuất ý kiến về tình hình phát triển của Công ty và chịu trách nhiệm chung về thông tin của phòng kế toán, thay mặt giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán ở công ty và thực hiện các khoản đóng góp của công ty đối với nhà nước.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: có nhiệm vụ thanh toán số lương phải trả trên cơ sở tiền lương cơ bản và tiền lương thực tế; các khoản trích theo lương với tỷ lệ phần trăm theo quy định hiện hành.

Kế toán vật tư, hàng hóa:

- Phản ánh tình hình Nhập – Xuất – Tồn vật tư, hàng hóa ở các kho do công ty trực tiếp quản lý.

- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, chính xác của các phiếu nhập, phiếu xuất hướng dẫn các bộ phận trong công ty thực hiện đúng quy định của nhà nước.

- Thực hiện kiểm kê khi có quyết định kiểm kê

- Đối chiếu với kế toán tồng hợp vào cuối tháng căn cứ sổ kế toán viết tay của mình, cuối tháng đối chiếu với số liệu kế toán do máy vi tính cung cấp

Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay:

-Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu.

Kế toán tiền mặt và các khoản thanh toán

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lg kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay kế toán vật tư hàng hoá kế toán tài sản cố định kế toán tổng hợp và xác định kết quả KD

- Theo dừi các khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng, viết ủy nhiệm thu để thực hiện các lệnh thanh toán với các khách hàng

- Quản lý các loại SEC, không được làm mất SEC, SEC được bảo quản như tiền mặt, nếu mất mát phải chịu trách nhiệm.

- Báo cáo số dư hàng ngày tiền gửi và tiền vay của công ty với trưởng phòng và với giám đốc.

- Báo cáo với trưởng phòng về kế hoạch trả nợ vay của từng ngân hàng.

Kế toán tiền mặt, tạm ứng thanh toán:

- Theo dõi sổ chi tiết tiền mặt, đối chiếu với thủ quỹ từng phiếu chi, phiếu thu, xác định số dư cuối tháng.

- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của từng chứng từ kế toán theo quy định của nhà nước, hướng dẫn của Bộ tài chính, biên bản kiểm kê…

Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng giảm các loại TSCĐ, phân bổ khấu hao TSCĐ và hiện trạng giá trị của TSCĐ và các xí nghiệp trực thuộc, ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Kế toán tổng hợp tài chính và xác định KQKD: Tập hợp chi phí SXKD, tính giá thành sản phẩm của từng công trình, của từng đơn vị và của toàn công ty.

Có trách nhiệm báo cáo với kế toán trưởng và lãnh đạo công ty.

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt theo các chứng thu, chi trước khi nhập, xuất tiền mặt khỏi quỹ và xác định số tồn, tình hình thu chi tiền mặt.

Tại các đơn vị trực thuộc: phòng kế toán trung tâm bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ chuyển phòng kế toán trung tâm.

 HÌNH THỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG

Hình thức nhật ký chung: Được sử dụng rộng rãi ở các doanh nghiệp các đơn vị sự nghiệp có quy mô lớn ,đặc biệt là các doanh nghiệp sử dụng máy vi tính vào trong công tác kế toán , sổ nhật ký chung dùng để ghi chép tất cả các hoạt động kế toán tài chính phát sinh theo thời gian và theo quan hệ đối chiếu tài khoản sau đó sử dụng số liệu ở sổ nhật ký chung để ghi sổ cái các tài khoản liên quan

-Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung:

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán lien quan

Trường hợp đơn vị mở cửa các sổ Nhật ký đặc biệt thì hằng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt lien quan Đến cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sauk hi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.

Chứng từ kế toán sổ nhật kí đặc biệt

Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh

PHẦN II THỰC TRANG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN VẬ TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ

kế toán nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ 17

Đặc điểm, phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

tư và thiết bị toàn bộ

- Với đặc điểm chung của ngành vật tư và thiết bị là nên công ty sản xuất các mặt hàng khác nhau cụ thể là: sản xuất các loại vật tư và thiết bị phục vụ cho các nghành nghề khác nhau Với đặc điểm như vậy nên NVL sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm của Công ty cũng mang những đặc thù khác nhau như sắt thì phục vụ sản xuất cho nghành xây dựng , máy móc dùng cho việc sản xuất

- Từ những đặc điểm trên cho thấy việc quản lý NVL của Công ty có những khó khăn trong khâu quản lý vận hành sản xuất Vấn đề đặt ra cho công ty là phải đưa ra những biện pháp quản lý chặt chẽ NVL và sử dụng một cách hợp lý, giúp nâng cao kết quả sản xuất.

* Công cụ dụng cụ: Khác với NVL, CCDC tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng.

2.1.1.1 Kế toán chi tiờt nguyên vật liệu ( NVL), công cụ dụng cụ (CCDC)

* NVL: Do có nhiều chủng loại NVL khác nhau, nên muốn quản lý tốt vật liệu và hạch toán chính xác vật liệu thì cần phải tiến hành phân loại NVL một cách khoa học và hợp lý.

+ Vật liệu chính: là đối tượng chủ yếu của Công ty, tham gia vào quá trình sản xuất, là cơ sở chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm Bao gồm: Đất đỏ, cỏt , sỏi, xi măng,thép,phôi,

+ Vật liệu phụ: gồm rất nhiều loại khác nhau, tuy không cấu thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ rất đa dạng và phong phú, nó mang tính đặc thù khác nhau Có những tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất như làm thay đổi bên ngoài của sản phẩm.

+ Nhiên liệu: là các loại xăng, dầu, mỡ phục vụ cho quá trình vận hành máy móc thiết bị của Công ty mua sắm, dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máy móc thiết bị.

+ Phế liệu thu hồi: chủ yếu là những loại vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất.

Xét về mặt chi phí, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất đặc biệt là chi phí NVL chính Do đó một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng có ảnh hưởng ngay tới giá thành sản phẩm Do vậy mà Công ty phải có biện pháp thu mua vận chuyển, bảo quản tốt tránh tình trạng hư hao, mất mát làm ảnh hưởng tới quá trình sản xuất của Công ty, đồng thời tính toán sao cho chi phí vận chuyển là thấp nhất.

* CCDC: CCDC tại công ty chủ yếu là các loại đầu máy phục vụ cho quá trình thi công công trình như máy khoan, máy bơm nước, que hàn, cỏn,máy tiện,các phụ kiên khác

B, Chứng từ và sổ chi tiết kế toán NVL, CCDC:

*Các chứng từ sử dụng:

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng phân bổ NVL, CCDC

* Các sổ kế toán sử dụng :

- Các sổ thẻ, kế toán chi tiết.

* Giá thực tế nhập kho

Tại Công ty NVL chủ yếu nhập kho từ mua ngoài và NVL chính bao gồm than và gang thái thì được khai thác tại các mỏ của Công ty. Đối với các loại NVL mua ngoài căn cứ vào nhu cầu trong năm theo từng tháng, từng quý, phòng vật tư đi tham khảo giá thị trường của các loại NVL nhằm tìm được đối tác có khả năng cung cấp.

Còn đối với NVL có giá trị thu mua nhỏ hơn, Công ty sẽ lựa chọn nhà cung cấp có uy tín sau đó sẽ gửi tới nhà cung cấp đó với số lượng, quy cách đúng tiêu chuẩn Nhu cầu về NVL được phòng vật tư đề nghị Giám đốc duyệt được lập là “Tờ trình mua vật tư” Sau khi đề nghị được duyệt căn cứ vào các đơn vị chào bán và giá của vật tư cần mua, phòng vật tư thiết bị gửi “Bảng đề nghị giá mua vật tư” để Giám đốc, phòng kế toán thống kê tài chính và hội đồng tư vấn giá của Công ty phê duyệt Sau đó tiến hành mua vật tư nhập kho Nếu mỗi lần mua từ 30 triệu đồng trở lên thì theo quy định phải có hợp đồng ký kết giữa Công ty với nhà cung cấp.

♦ Đối với NVL mua ngoài thì trị giá vốn nhập kho của các loại NVL bao gồm: Giá mua (không bao gồm thuế GTGT do Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ), các chi phí liên quan phát sinh trong quá trình thu mua.

Trong đó chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong định mức…( không bao gồm thuế GTGT) Tuy nhiên do Công ty cú cỏc phương tiện vận tải được sử dụng để vận chuyển NVL mua ngoài nên chi phí này chiếm tỷ lệ không đáng kể trong trị giá vốn nhập kho của NVL.

Ta có công thức tổng quát sau:

Giá thực tế nhập kho của NVL = Giá mua + chi phí thu mua

♦ Đối với NVL là than và phôI thái do Công ty tự khai thác tại mỏ than và gang thái Thì giá vốn thực tế chính là toàn bộ các chi phí thực tế phát sinh phục vụ cho quá trình khai thác, vận chuyển về Công ty Và trên thực tế do quá trình sản xuất diễn ra liên tục, nhu cầu về NVL chính cũng được cung cấp thường xuyên nên than và gang thái sau khi khai thác vận chuyển được đưa thẳng vào sản xuất một cách liên tục và trực tiếp mà không qua nhập kho Than và gang thái khai thác tại các mỏ của Công ty được coi là bán thành phẩm của công đoạn khai thác Vào ngày cuối cùng của tháng toàn bộ chi phí thực tế phát sinh liên quan đến quá trình khai thác, vận chuyển than và gang thái được tập hợp để tính ra giá vốn nhập trong thỏng đú

* Giá thực tế xuất kho

Tại Công ty việc lựa chọn phương pháp bình quân gia quyền để tính trị giá vốn thực tế NVL xuất kho là phù hợp Nhưng Do đặc điểm nghiệp vụ xuất kho đối với từng danh điểm NVL trong ngày và trong kỳ hạch toán diễn ra thường xuyên liên tục Vì vậy Công ty đã áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cố định theo tháng để giảm bớt khối lượng tính toán.

Kế toán tài sản cố định và đầu tư dài hạn tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ 28

đặc điểm TSCĐ tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

Tài sản cố định là những tài sản có thể có hình thái vật chất cụ thể hoặc cũng có thể chỉ tồn tại dưới hình thái giá trị được sử dụng để thực hiện một chức năng nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài.

Phân loại tài sản cố định bao gồm:

- Tài sản cố định hữu hình như : Văn phòng , máy móc thiết bị,phương tiện vận tảI như xe chở hàng …

- Tài sản cố định vô hình : quyền sử dụng đất , giấy phép bản quyền … Đặc điểm:

Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Không bị thay đổi về mặt hình thái mà chỉ thay đổi về mặt giá trị trong quá trình sử dụng.

- Để hạch toán TSCĐ công ty sử dụng những chứng từ sau:

+Hóa đơn giá trị gia tăng

+Biên bản giao nhận TSCĐ

+Biờn bản kiểm kê TSCĐ

+Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

+ Các chứng từ khác có liên quan

- Thẻ TSCĐ: Dùng để theo dõi số hiện có về TSCĐ của công ty, mỗi TSCĐ được ghi trên một thẻ, thẻ được bảo quản và lưu trữ từ khi TSCĐ xuất hiện trong công ty đến khi không còn sử dụng nữa, kế toán huỷ thẻ.

- Sổ chi tiết TSCĐ: Căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ, kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ theo nhóm Trường hợp TSCĐ giảm kế toán tiến hành xoỏ tờnTSCĐ trên sổ chi tiết.

- Sổ tổng hợp TSCĐ: Dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động TSCĐ trong pham vi đơn vị Sổ theo dõi những chỉ tiêu cơ bản như: nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại

Trích khấu hao TSCĐ là nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định Trích khấu hao TSCĐ là tính vào một phần giá trị hao mòn của TSCĐ để tạo nguồn tái sản xuất, mua sắm lại TSCĐ khi TSCĐ bị hư hỏng phải thanh lý loại bỏ khỏi quá trình sản xuất. Để tạo điều kiện mở rộng sản xuất, tái sản xuất kinh doanh có hiệu quả đòi hỏi phải tạo được nguồn tái tạo lại máy móc thiết bị một cách ổn định và vững chắc. Nguồn đó được hình thành từ việc tính KHTSCĐ mà hàng tháng sẽ tính vào chi phí sản xuất.

Hiện nay công ty áp dụng theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Công ty tiến hành trích KH căn cứ vào thời gian sử dụng và nguyên giá của TSCĐ Việc tính KH hàng năm được phân bổ dần cho 12 tháng theo phương pháp bình quân

Mức KH năm của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ/ Số năm sử dụng

Mức KH tháng của TSCĐ = Mức KH năm của TSCĐ/ 12 tháng

Trình tự luân chuyển chứng từ

: Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu bảng tính và phân bổ khấu hao tscđ

Hóa đơn GTGT, Biên bản bàn giao

Bảng cân đối số phát sinh

TSCĐ theo đơn vị sử dụng

Giải thích sơ đồ: khi có nghiệp vụ phát sinh,kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT biên bản giao nhận…kế toán lập thẻ tscđ,sổ TSCĐ để tiến hành theo dõi và quản lí tscđ.

Kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ tăng để ghi nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ cỏi cỏc tài khoản có lien quan.cuối tháng đối chiếu sổ tscđ với bảng cân đối số phát sinh.

Cuối quỹ kế toán tổng hợp số liệu trên sổ cái dể vào bảng cân đối sooa phát sinh từ đó lập Bỏo cỏo tài chính. kế toán căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, số năm sử dụng dể tính khấu hao Đơn vị:CTCPVT và TB toàn bộ Mẫu số 02 - VT Địa chỉ: 36 –phạm văn đồng_ Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ

- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBTC)

BIÊN BẢN NHƯỢNG BÁN TSCĐ

Căn cứ biên bản ngày 18tháng 3năm 2011 của hội đồngcỏc thành viên Công ty Cổ phầnvật tư và thiết bị toàn bộ về việc Nhượng bán tài sản cố định

I.Ban nhượng bán gồm: Ông :Nguyễn Tuấn Anh Chức vụ: Phó giám đốc làm trưởng ban Ông :Văn Đình Quân Chức vụ: Kế toán trưởng làm ủy viên ễng: Trần Đình Minh Chức vụ: T phòng tổ chức làm ủy viên

II Tiến hành nhượng bán TSCĐ:

- Tờn: Máy Cắt bê tông

- Nước sản xuất: Việt Nam

- Năm đưa vào sử dụng: 2010

- Giá trị hao mòn đó trớch đến thời điểm thanh lý: 425.360.000đ

- Giá trị còn lại của TSCĐ: 212.690.000đ

III Kết luận của ban nhượng bán TSCĐ: Đồng ý nhượng bán máy cắt bê tông

IV Kết quả thanh lý TSCĐ:

-Chi phí nhượng bán TSCĐ 1.500.000( viết bằng chữ) Một triệu nảm trăm nghìn đồng.

-Giá trị thu hồi: 4.500.000 ( viết bằng chữ) Bốn triệu năm trăm nghìn đồng.

-Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 18 thang 3 năm 2011

Giám đốc Phó giám đốc Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đơn vị:CTCPVT và TB toàn bộ Mẫu số 02 - VT Địa chỉ: 36 –phạm văn đồng_ Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ

BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBTC)

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ

Căn cứ Quyết định số:16ngày 20 tháng 3của bộ trưởng bộ tài chính

.về việc thanh lý TSCĐ.

I- Ban thanh lý TSCĐ gồm:

- ễng/Bà Trần Quốc Hùng Giám Đốc Trưởng ban

- ễng/Bà Văn Đình Quân Chức vụ: Kế toán trưởng làm ủy viên

II- Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ : Thanh lý dàn máy vi tính

- Nước sản xuất ; Nhật bản

- Năm đưa vào sử dụng 2010

- Giá trị hao mòn đó trớch đến thời điểm thanh lý 14,000,000

- Giá trị còn lại của TSCĐ 4,000,000

III- Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:

IV- Kết quả thanh lý TSCĐ:

- Chi phí thanh ký TSCĐ:500,000 (viết bằng chữ) Năm trăm nghìn đồng

- Giá trị thu hồi: 5,000,000 viết bằng chữ) Năm triệu đồng chẵn

- Đã ghi giảm số TSCĐ Ngày 20tháng3 năm 2011 Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) Đơn vị:CTCPVT và TB toàn bộ Mẫu số 02 - VT Địa chỉ: 36 –phạm văn đồng_ Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ -

BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBTC

Nhật ký chung Số hiệu tk đối ứng

Số phát sinh trong tháng 18/3 02 18/3

Nhượng bán máy cắt bê tông

Thanh lý máy vi tính

(ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị:CTCPVT và TB toàn bộ Mẫu số 02 - VT Địa chỉ: 36 –phạm văn đồng_ Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ -

Tên tài khoản :Khấu hao tài sản cố định

Nhật ký chung Số hiệu tk đối ứng

Số phát sinh trong tháng 18/3 02 18/3

Nhượng bán máy cắt bê tông

Thanh lý máy vi tính

(ký, họ tên, đóng dấu)

2.3.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

Đặc điểm tiền lương tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

Nhiệm vụ chúng của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là: Tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lượng và chất lượng và kết quả lao động của người lao động, tớnh đỳng và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan khác cho người lao động.

Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác, chi phí tiền lương, tiền công và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho các đối tượng có liên quan. Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và chỉ tiêu sử dụng quỹ tiền lương, cung cấp các thông tin cần thiết cho các bộ phận có liên quan

Tính lương theo tháng, hàng tháng có thể tạm ứng lương cho công nhân viên. KPCĐ tính theo hàng Quý, BHXH, BHYT tính và nộp theo tháng, theo đúng chế độ TK sử dụng TK 334,338

Nội dung của tiền lương

Tiền lương là phần thù lao được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng, chất lượng công việc mà họ hoàn thành Tiền lương gắn liền với lợi ích của người lao động, do vậy việc hạch toán đúng, đủ tiền lương có ý nghĩa quan trọng trong việc tính lương chính xác, kịp thời cho người lao động Nhằm nâng cao năng cao năng suất lao động, chất lượng sản phẩm chi phí, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận của công ty.

Tiền lương chính : Là tiền lương trả cho người lao động được tính theo khối lượng công việc hoàn thành hoặc tính theo thời gian làm nhiệm vụ chính tại DN bao gồm : Tiền lương theo sản phẩm, tiền lương theo thời gian và các khoản phụ cấp kèm theo.

Tiền lương phụ : Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian không làm việc tại DN nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định như : tiền lương nghỉ phép, nghĩ lễ, nghĩ việc riêng nhưng được hưởng lương v.v…

Hình thức trả lương theo thời gian

Hình thức trả lương này được áp dụng cho các bộ phận văn phòng của Công ty và các bộ phận gián tiếp ở các đội như: Đội trưởng, kế toán đội, nhân viên kỹ thuật công trình. Để trả lương cho cán bộ công nhân viên theo hình thức này, Công ty sử dụng công thức tính sau:

Lương thời gian = Ngày công ty x Lương cơ bản

Lương nghỉ phép = Lương cơ bản/26 * Số ngày nghỉ được tính công

Hiện nay công ty áp dụng mức lương tối thiểu là 1.350.000VNĐ, ngày công chế độ là 26 ngày Cách lập chỉ tiêu trên bảng thanh toán tiền lương với bộ phận văn phòng Lương cấp bậc = Mức lương tối thiểu x Hệ số lương Tổng cộng tiền Mức tiền tiền lương tiền lương

Lương của = lương + BHXH + phụ cấp

Công nhân viên thời gian

Hạch toán BHXH , BHYT, KPCĐ ở công ty

1 BHXH: Công ty trích lập cho cả nhân viên văn phòng Công ty (nhân viên quản lý Công ty) và cả công nhân ở các đội xây dựng Cuối quý, sau khi trích lập, toàn bộ quỹ bảo hiểm xã hội của Công ty được nộp lên cơ quanBHXH Hiện nay theo chế độ hiện hành, Công ty trích quỹ BHXH theo tỷ lệ22% trên tổng quỹ lương ( trong đó người lao động đóng 6%, người sử dụng lao động đóng 16%)

2 BHYT: Trích bằng 4,5% lương cơ bản và phụ cấp (nếu có): 3% tính vào chi phí, 1,5% trừ vào thu nhập.

3 BHTN : BHTN 2% trong đó 1% do công ty đóng, 1% do người lao động đóng

4.KPCĐ:Trích 2% trên tổng quỹ lương

sơ đồ luân chuyển chứng từ

CT gốc( giấy nghỉ ốm hưởng BHXH……) Sổ chi tiết TK 3382,

Bảng phân bổ tiền lương vàBHXH

Nhật ký chung sổ cái TK 334, 338

Giấy đề nghị tạm ứng lương : Đơn vị : Công ty Cổ phần Vật Tư và

Thiết Bị Toàn Bộ Địa chỉ: Phòng tài chính kế toán

Mẫu số 03 LĐTL (Ban hành theo

QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Kính gửi: Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần Cổ phần Vật Tư và Thiết Bị Toàn Bộ

Tờn tôi là: Nguyễn Thu Trang Địa chỉ: Kế toán tiền lương - Phóng Tài chính kế toán. Đề nghị tạm ứng số tiền: 101.790.000 (viết bằng chữ: Một trăm linh một triệu bảy trăm chín mươi nghìn đồng chẵn).

Lý do tạm ứng: Tạm ứng lương kỳ I tháng 03 năm 2011

(Có bảng kê kèm theo)

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng

Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, kế toán lập bảng tạm ứng lương.

* Bảng kê tạm ứng lương bộ phận tài chính kờ toỏn

BẢNG Kấ TẠM ỨNG LƯƠNG

Bộ phận: Tài chình – kế toán

STT Họ tên Số tiền

Số tiền bằng chữ: Mười một triệu, năm trăm ngàn đồng chẵn

Bảng chấm công phòng tài chính kế toán

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

Các ngày trong tháng Quy ra công

Số công hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc hưởng 100% lương

Số công nghỉ việc hưởng % lương

Người chấm công Người duyệt Phụ trách bộ phận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng tổng hợp tiền lương Đơn vị: Cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ Mẫu số: 03 - LĐTL

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG

Tháng 03/2011 Đơn vị tính: đồng

STT Bộ phận Tổng số lương Các khoản phải khấu trừ Tạm ứng kỳ I Kỳ II được lĩnh

BHXH 6% BHYT 1.5% BHTN 1% Tổng cộng

II Nhân viên sản xuất 444,180,000 26,650,800 6,662,700 4,441,800 37,755,300 11,890,000 432,290,000

PX lắp ráp số II 184,000,000 11,040,000 2,760,000 1,840,000 15,640,000 2,390,000 4,178,000

III Bộ phận bán hàng 20,500,000 1,230,000 307,500 205,000 1,742,500 7,500,000 13,000,000

Người lập biểu Kề toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Hoàng Thị Hồng Lê

Kế toán vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn và các khoản thanh toán công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ 43

Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền và các khoan thanh toán tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

2.4.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền và các khoan thanh toán tại công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

-Nhiệm vụ chung của kế toán vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn và các nghiệp vụ thanh toán

Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, và các khoản thu và ứng trước.

Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ kế toán, quy định, các thủ tục quản lý vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản thu, ứng trước

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của công ty được hoàn thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán: tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi tiền đang chuyển.

Tiền mặt là vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ tiền mặt của đơn vị bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, ngân phiếu, tín phiếu.

Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt gồm:

+ Phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT) + Phiếu chi( Mẫu số 02 – TT)

Sổ kế toán sử dụng bao gồm :

+ Sổ quỹ tiền mặt ,sổ chi tiết tiền mặt + Các sổ kế toán tổng hợp

+ Các sổ kế toán chi tiết

(1)_ Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ như phiếu thu, chi, giấy báo nợ, giấy báo cáo, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, … trước hết ghi các nghệp vụ phát sinh vào sổ cái TK 111, 112, 131, 141, 331 nếu đơn vị cớ mở sổ thẻ kế toán chi tiết thi đồng thời ghi vào sổ NKC, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh còn được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết có lien quan.

Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt, như: nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền,… thì hằng ngày căn cứ vào các chứng từ được làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có lien quan Định kỳ cuối tháng, quỹ tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từ sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để

Chứng từ gốc sổ nhật ký đặc biệt sổ nhật ký chung sổ(thẻ) kế toán chi tiết

TK 111.112.131.141.331 sổ cái các TK 111 , 112, 131,

141, 331 bảng tổng hợp chi tiết

TK 111.112 131 141 331 bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Hoàng Thị Hồng Lê ghi vào các sổ cái 111, 112 sau khi loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhật ký đặc biệt

(2)_ Cuối tháng, cuối quỹ, cuối năm: cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh sau khi kiểm tra, đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được ùng dể lập báo cáo tài chính

kế toán tiền mặt

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của công ty, bao gồm : tiền việt Nam, ngoại tệ , ngân phiếu

_ Tài khoản sử dụng. Để phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt của cong ty, kế toán sử dụng tài khoản 111_tiền mặt và các tài khoản cấp 2 như:

Ngoài ra, công ty còn mở thờm cỏc tài khoản chi tiết cho các tài khoản cấp 2 đó và sử dugj các tài khoản có liên quan như: TK 112, TK 113, TK 331, TK 211,

_ Phiếu thu và phiếu chi được lập như sau:

+ Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hóa đơn thu tiền, các giấy thanh toán tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền nặt, phiếu thu được lập thành 3 liên một liên lưu lại nơi lập, 2 liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt, sau khi được duyệt phiếu thu đươck chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau khi thu tiền tiễn hành ghi số tiền thực nhận, vào phiếu thu đóng dấu phiếu thu và ký vào phiếu thu Phiếu thu được trả 1 liên cho người nộp tiền, 1 liên giũ lại để ghi vào sổ quỹ và cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiên mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt + Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ , tạm ứng hay các khoản phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thì kế toán căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT giấy đờg nghị tạm ứng ký duyệt kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi phiếu chi được chia làmf 2 liờn liờn 1 lưu lại nơi lập phiếu liên 2 đư cho thủ quỹ để chi tiền.

* Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền mặt:

Ghi cuối tháng, định kỳ

Kế toán tiền gửi ngân hàng

- Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà Nước…

Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của công ty là các giấy báo có, giấy báo nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản…Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gố kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa sổ kế toán của đơn vị với ngân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng,

- Sổ tiền gửi ngân hàng

Sổ tiền chi tiết tiền mặt Sổ nhật ký chung Sổ tiền quỹ tiền mặt

Bảng cân đối phát sinh

2.4.2 KÕ toán tiền tạm ứng

Tiền tạm ứng là các khoản tiền mà các cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp ứng trước dùng để tạm ứng cho công nhân viên ,người lao động bao gồm các khoản tạm ứng để thực hiện khối lượng xây lắp nội bộ.

-Người nhận tạm ứng phảI là công nhân viên chức hoặc người lao động dang làm việc tại doanh nghiệp ,người nhận tạm ứng phảI chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về số tiền đã tạm ứng và tạm ứng phảI đúng mục đích và nội dung công việc

- Kế toán phảI mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho từng đối tượng nhận tạm ứng ,theo nội dung tạm ứng ghi chép đầy đủ tình hình nhận ,thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng

- Chứng từ sử dụng trong kế toán các khoản tạm ứng: giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi tạm ứng , Giấy thanh toán tạm ứng,

_Sổ chi tiết TK 141, Sổ Cái TK 141,sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 141,…

2.4.3 KÕ toán phải thu khách hàng

-Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng phát sinh chủ yếu qua quá trình bán sản phẩm,vật tư hàng hóa ,cung cấp lao vụ ,dịch vụ ,bàn giao thanh toán khối lượng thi công mà khách hàng đã nhận của doanh nghiệp nhưng chư thanh toán tiền.

Các khoản phảI thu về phí chờ quyết toán phảI được theo dõi theo từng khoản để tính số trích trước về chi phí bảo hành công trình xây dựng vào chi phí bán hàng Đơn vị:CTCPVT và TBTB Địa chỉ: km3_Phạm văn Đồng

Mẫu số:s04_DNQĐ: 15/2005 QĐ BTCNgày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Họ tên người nhận tiền: Văn đình Quân Địa chỉ: Ban tài chính kế toán

Lý do chi: rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

Bằng chữ: một trăm triệu đồng chẵn./.

Kèm theo: Chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu

(Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): : một trăm triệu đồng chẵn /.

Thủ quỹ Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị:CTCPVT và TBTB Mẫu số:s04_DN

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Hoàng Thị Hồng Lê Địa chỉ: km3_Phạm văn Đồng QĐ: 15/2005 QĐ BTC

Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Họ tên người nhận tiền: Hoàng Thị Hồng Phương Địa chỉ: Ban tổ chức hành chính

Lý do chi: chi trả tiền tiếp khách

Bằng chữ:một triệu năm trăm sáu mươi hai nghìn đồng chẵn.

Kèm theo: Chứng từ gốc

Giám đốc Kế toan trưởng Người lập biểu

(Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn /.

Thủ quỹ Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị:CTCPVT và TBTB Địa chỉ: km3_Phạm văn Đồng

Mẫu số:s04_DNQĐ: 15/2005 QĐ BTC

Tên TK: Tiền mặt Số hiệu: 111

Số phát sinh trong tháng

P.T.Huệ rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt

Thanh toán tiền nước tháng 2/2011

Tạm ứng chi phí vật liệu

Tạm ứng tiền thu hồi vốn phần thân CT nhà TT1

Tạm ứng tiền mua xi măng 34 141 21.120.000

Phát tạm ứng lương tháng 3 42 141 20.000.000

Thanh toán chi phí chuyển phát nhanh

Mua thép (20 T) của công ty VPM

Phạm T Huệ nộp tiền ủng hộ lũ lụt miền trung 93 4312 300.000

Lê Mạnh Đoàn tạm ứng tiền đi công tác 97 141 2.000.000

Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt 98 112 1.000.000.00

Chi trả tiền tiếp khách cho Hoàng thị Hồng Phương

Nộp tiền mặt vào quỹ tiền gửi ngân hàng 113 112 40.000.000

Tạm ứng tiền ăn cho công nhân CT nhà TT1

Thanh toán tiền điên thoại 118

1396 Đặng V Huy tạm ứng chi phí vật liệu 139 141 20.000.000

Người lập biểu Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

.Công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ

Tên tài khoản Nợ Phải thu của khach hàng

Tên tài khoản Có Tiền gửi ngân hàng

Số tiền bằng chữ bảy lăm triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Trích yếu.Công ty Quang Minh thanh toán nốt số tiền còn nợ

Người lập biểu Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đơn vị:CTCPVT và TBTB Địa chỉ: km3_Phạm văn Đồng

Mẫu số:s04_DN QĐ: 15/2005 QĐ BTC

SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Tên TK: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112

01/3 PT 385 P.T.Huệ rút tiền gửi 111 500.000.000

NH về quỹ tiền mặt

02/3 0088946 HD HT doanh thu cho CN

Mai Lan thuê ca máy đầm KL

Công ty CP Mai Lan trả thay CN Hà Nội tiền thi công làm mái khu nhà TT1

03/3 BN 72 Chi tiền thuê máy xúc, lu PVTC đừng CN 2 6274

06/3 BN 73 Thí nghiệm PVTC cụng tỡnh hạ tầng kỹ thuật khu dân

13/3 PT 386 Rút tiền gủi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 111 100.000.000

…14/3… BC 130 Công ty Quang Minh thanh toán số tiền nợ tháng trước

Công ty Linh Lộc thanh toán tiền KL TCCT kỹ thuật CN - TTCN

28/3 BC 148 Khách hàng thanh toán tiền nợ tháng trước 131 3.140.000

29/3 PT 137 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt 111 300.000.000

Người lập sổ Kế toán trưởng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Hoàng Thị Hồng Lê Đơn vị:CTCPVT và TBTB Địa chỉ: km3_Phạm văn Đồng

Mẫu số:s04_DN QĐ: 15/2005 QĐ BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Tên TK: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112

Số phát sinh trong tháng 01/3 PT 385 Phạm Thị Huệ rút tiền gửi NH về quỹ tiền mặt 3 111 500.000.000

Doanh hu thuê ca máy đầm KL 19

02/3 UNC Thi công làm mái khu nhà TT1 - Mỹ Đình 21 336 300.000.000

03/3 BN 72 Thuê máy xúc, lu

PVTC công trình đường CN2

06/3 BN 73 Thí nghiệm PVTC công trình hạ tầng ký thuật khu dân

13/3 PT 386 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt 91 111 100.000.000

BC 130 Công ty Quang Minh thanh toán số tiền nợ tháng trước

28/3 BC 132 Công ty Linh Lộc thanh toán tiền KL TCCT kỹ thuật CN - TTCN

28/3 BC 148 Khách hàng thanh toán tiền nợ tháng trước 132 131 3.140.000 29/3 PT 137 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt 142 111 300.000.000

kế toán phải thu khách hàng

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sẩn phẩm 55

Đặc điểm của kế toán giá thành sản phẩm

- Chi phí và giá thành sản phẩm là các chỉ tiêu quan trọng trong hệ thống các chỉ tiêu kinh tế phụ vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp và có mối quan hệ mật thiết với doanh thu, kết quả lãi lỗ, hoạt động sản xuất kinh doanh, do vậy được Công ty cổ phần vật tư và thiết bị toàn bộ rất quan tâm.

Chi phí trong toàn bộ quá trình sản xuất là toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hóa để thực hiện công tác sản xuất, gia công sản phẩm hoàn thành theo mục đích kinh doanh của doanh nghiệp

Công ty áp dụng phương pháp tớnh giỏ giản đơn cho sản phẩm hoàn thành

Giá thành Chi phí Chi phí Chi phí sản phẩm = dở dang + phát sinh - dở dang hoàn thành đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ

 Các chứng từ sử dụng

- Các phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT

- Các chứng từ thanh toán, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán.

- Bảng phân bổ NVL, CCDC

- Các chứng từ có liên quan khác.

- Sổ tổng hợp chi tiết TK 621, 622, 627

- Các sổ cái liên quan.

2.5.2 Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm của công ty Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi giới hạn để tập hợp chi phí sản xuõt theo các phạm vi và giới hạn đó Xác định đối tượng kế toán chi phí

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Hoàng Thị Hồng Lê sản xuất là khâu đầu tiên trong việc tổ chức kế toán chi phí sản xuất Thực chất của việc xác định đối tượng kế toán chi phí sản xuất là xác định phát sinh chi phí ( phân xưởng, bộ phận sản xuất, giai đoạn công nghệ ….) hoặc đối tượng chịu chi phí ( sản phẩm, đơn đặt hàng …) Đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành có bản chất giống nhau Bao gồm:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – 621

- Chi phí nhân công trực tiếp – 622

- Chi phí sản xuất chung – 627

- Khấu hao tài sản cố định – 214

- Chi phí bằng tiền khác, chi phí trả trước hoặc phải trả

2.5.3 kế toán tập hợp chi phí sản xuất a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí NVL trực tiếp bao gồm các khoản chi phí về nguyên vật liệu chính, nữa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp chế tạo sản phẩm.

Chi phí NVL trực tiếp trong kỳ được xác định bằng công thức:

Chi phí NVL trực tiếp thực tế trong kỳ Trị giá NVL trực tiếp còn lại đầu kỳ

Trị giá NVL trực tiếp xuất dùng trong kỳ

Trị giá NVL trực tiếp còn lại cuối kỳ

Trị giá phế liệu thu hồi (nếu có) b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (NCTT)

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực thực hiện các lao vụ, dịch vụ như tiền lương chính, tiền lương phụ cấp, tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ. c Kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuõt chung là những chi phí quản lý, phục vụ sản xuất ở từng bộ phận, bộ phận sản xuất, phân xưởng sản xuất…

Chi phí sản xuất chung và chi phí tổng hợp bao gồm :

- Chi phí nhân viên phân xưởng

- Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất

- Chi phí vật liệu cho sản xuất

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

Việc tập hợp, phân bổ kết chuyển chi phí sản xuất chung vào đối tượng hạch toán được tiến hành vào cuối kỳ kế toán (quý, tháng, năm) d Tổng hợp chi phí sản xuất Để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ liên quan đến hoạt động sx kế toán sử dụng Tk 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Từ các bảng tổng hợp chi phí sản xuất

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí sản xuất chung e Phương pháp tính giá thành sản phẩm:

Giá thành sản phẩm tớnh trờn cơ số lượng sản phẩm sản xuất và chi phí thực tế phát sinh trong kỳ.

Giá thành sản xuất = Chi phí dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ - Chi phí dở dang cuối kỳ

Giá thành đơn vị sản phẩm Số lượng sản phẩm hoàn thành

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Hoàng Thị Hồng Lê Đơn vị:CTCPVT và TB toàn bộ Mẫu số 02 - VT Địa chỉ: 36 –phạm văn đồng_ Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ -

Tên TK: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số phát sinh trong tháng 31/0

9 Xuất vật tư ( đề xê)

Cộng số phát sinh trong tháng

Tên TK: chi phí nguyên nhân công trực tiếp

Lương và các khoản trích theo lương

Cộng số phát sinh trong tháng 70.482.212 70.482.212

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đơn vị:CTCPVT và TB toàn bộ Mẫu số 02 - VT Địa chỉ: 36 –phạm văn đồng_ Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ -

Tên TK: chi phí nhân công trực tiếp

Chi mua điện nước, điện thoại cho px 68 11

1.306.155.57 7 Cộng số phát sinh trong tháng

BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT

Tổng chi phí phát sinh trong kỳ

Sp làm dở đầu kỳ

Chi phí phát sinh trong kỳ

Sp làm dở dang cuối kỳ

Giá thành đơn vị Chi phí

2.6.1.Đặc điểm của Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: 2.6.1.1 Các phương thức bán hàng

- Về quá trình bán hàng: công ty sử dụng hình thức bán buôn và bán lẻ, chủ yếu là bán theo đơn đặt hàng hoặc qua điện thoại.

+ Thanh toán bằng tiền mặt

+ Thanh toán bằng chuyển khoản

2.6.1.2 Kế toán giá vốn hàng hóa tiêu thụ Để tổng hợp giá vốn số hàng đã xuất bán kế toán căn cứ vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng hóa để xác định giá vốn của số hàng đã xuất kho. Giá vốn của hàng xuất kho tiêu thụ được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước

Theo phương pháp này, hàng hóa nào nhập trước thì cho xuất trước, xuất hết số nhập trước thì mới xuất số nhập sau theo giá thực tế của số hàng xuất Nói cách khác, giá thực tế của hàng mua trước sẽ được dùng làm giá để tớnh giỏ thực tế của hàng xuất trước và do vậy giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số hàng mua vào sau cùng

- Tài khoản sử dụng: TK 632 Được theo dõi trên sổ chi tiết TK 632

- Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT liên 3, phiếu thu, giấy báo cú, cỏc chứng từ khác có liên quan

2.6.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

- Tài khoản sử dụng: TK 511 Được theo dõi trên sổ kế toán chi tiết TK 511

2.6.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí QLDN là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào.

2.6.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả của hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi ( lỗ ) về tiêu thụ

Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Hoàng Thị Hồng Lê Đơn vị:CTCPVT và TB toàn bộ Mẫu số 02 - VT Địa chỉ: 36 –phạm văn đồng_ Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBTC)

Từ ngày 01/03/2011 đến ngày 30/03/2011 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Kết chuyển giá vốn hàng bán 104

- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 1

Trích báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Vật Tư Và Thiết Bị Toàn Bộ:

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Thuyế t minh Năm này Năm trước

Dthu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2,975,854,568,15

Dthu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 2,975,854,568,15

LN gộp về bán hàng và cung cấp 20 202,202,360,248 110,744,856,630

Doanh thu hoạt động tài chính

Trong đó: Chi phí lãi vay 23 56,198,844,220 33,352,984,270

Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 27,082,956,741 15,979,860,845

LN thuần từ hoạt động kinh doanh

Tổng LN kế toán trước thuế

Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 8,068,653,410 5,375,419,631

Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52

Kế toán trưởng Tổng giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

PHẦN III HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ

Trong nền kinh tế thị trường nhu cầu về thông tin kế toán kịp thời, chính xác, đầy đủ là hết sức cần thiết Trong một doanh nghiệp, kế toán có vai trò rất quan trọng trong việc xử lý và cung cấp thông tin phục vụ cho quá trình quản lý doanh nghiệp Cho nên mỗi doanh nghiệp cần tổ chức công tác kế toán khoa học, sử dụng hạch toán phù hợp, áp dụng hình thức kế toán tiên tiến sao cho thích ứng với đặc điểm, quy mô của doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý.

* Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vật tư và thiết bị toàn bộ a Ưu điểm

kế toán tập hợp chi phí sản xuất

a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí NVL trực tiếp bao gồm các khoản chi phí về nguyên vật liệu chính, nữa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp chế tạo sản phẩm.

Chi phí NVL trực tiếp trong kỳ được xác định bằng công thức:

Chi phí NVL trực tiếp thực tế trong kỳ Trị giá NVL trực tiếp còn lại đầu kỳ

Trị giá NVL trực tiếp xuất dùng trong kỳ

Trị giá NVL trực tiếp còn lại cuối kỳ

Trị giá phế liệu thu hồi (nếu có) b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (NCTT)

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực thực hiện các lao vụ, dịch vụ như tiền lương chính, tiền lương phụ cấp, tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ. c Kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuõt chung là những chi phí quản lý, phục vụ sản xuất ở từng bộ phận, bộ phận sản xuất, phân xưởng sản xuất…

Chi phí sản xuất chung và chi phí tổng hợp bao gồm :

- Chi phí nhân viên phân xưởng

- Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất

- Chi phí vật liệu cho sản xuất

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

Việc tập hợp, phân bổ kết chuyển chi phí sản xuất chung vào đối tượng hạch toán được tiến hành vào cuối kỳ kế toán (quý, tháng, năm) d Tổng hợp chi phí sản xuất Để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ liên quan đến hoạt động sx kế toán sử dụng Tk 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Từ các bảng tổng hợp chi phí sản xuất

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí sản xuất chung e Phương pháp tính giá thành sản phẩm:

Giá thành sản phẩm tớnh trờn cơ số lượng sản phẩm sản xuất và chi phí thực tế phát sinh trong kỳ.

Giá thành sản xuất = Chi phí dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ - Chi phí dở dang cuối kỳ

Giá thành đơn vị sản phẩm Số lượng sản phẩm hoàn thành

Tên TK: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

9 Xuất vật tư ( đề xê)

Tên TK: chi phí nguyên nhân công trực tiếp

Lương và các khoản trích theo lương

Cộng số phát sinh trong tháng 70.482.212 70.482.212

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đơn vị:CTCPVT và TB toàn bộ Mẫu số 02 - VT Địa chỉ: 36 –phạm văn đồng_ Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ -

Tên TK: chi phí nhân công trực tiếp

Chi mua điện nước, điện thoại cho px 68 11

1.306.155.57 7 Cộng số phát sinh trong tháng

BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT

Tổng chi phí phát sinh trong kỳ

Giá thành đơn vị Chi phí

Đặc điểm của Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

- Về quá trình bán hàng: công ty sử dụng hình thức bán buôn và bán lẻ, chủ yếu là bán theo đơn đặt hàng hoặc qua điện thoại.

+ Thanh toán bằng tiền mặt

+ Thanh toán bằng chuyển khoản

2.6.1.2 Kế toán giá vốn hàng hóa tiêu thụ Để tổng hợp giá vốn số hàng đã xuất bán kế toán căn cứ vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng hóa để xác định giá vốn của số hàng đã xuất kho. Giá vốn của hàng xuất kho tiêu thụ được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước

Theo phương pháp này, hàng hóa nào nhập trước thì cho xuất trước, xuất hết số nhập trước thì mới xuất số nhập sau theo giá thực tế của số hàng xuất Nói cách khác, giá thực tế của hàng mua trước sẽ được dùng làm giá để tớnh giỏ thực tế của hàng xuất trước và do vậy giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số hàng mua vào sau cùng

- Tài khoản sử dụng: TK 632 Được theo dõi trên sổ chi tiết TK 632

- Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT liên 3, phiếu thu, giấy báo cú, cỏc chứng từ khác có liên quan

2.6.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

2.6.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí QLDN là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào.

2.6.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả của hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi ( lỗ ) về tiêu thụ

Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Hoàng Thị Hồng Lê Đơn vị:CTCPVT và TB toàn bộ Mẫu số 02 - VT Địa chỉ: 36 –phạm văn đồng_ Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBTC)

Từ ngày 01/03/2011 đến ngày 30/03/2011 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Kết chuyển giá vốn hàng bán 104

- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 1

Trích báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ Phần Vật Tư Và Thiết Bị Toàn Bộ:

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Thuyế t minh Năm này Năm trước

Dthu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2,975,854,568,15

Dthu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 2,975,854,568,15

LN gộp về bán hàng và cung cấp 20 202,202,360,248 110,744,856,630

Doanh thu hoạt động tài chính

Trong đó: Chi phí lãi vay 23 56,198,844,220 33,352,984,270

Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 27,082,956,741 15,979,860,845

LN thuần từ hoạt động kinh doanh

Tổng LN kế toán trước thuế

Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 8,068,653,410 5,375,419,631

Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52

Kế toán trưởng Tổng giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

PHẦN III HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

VẬT TƯ VÀ THIẾT BỊ TOÀN BỘ

Trong nền kinh tế thị trường nhu cầu về thông tin kế toán kịp thời, chính xác, đầy đủ là hết sức cần thiết Trong một doanh nghiệp, kế toán có vai trò rất quan trọng trong việc xử lý và cung cấp thông tin phục vụ cho quá trình quản lý doanh nghiệp Cho nên mỗi doanh nghiệp cần tổ chức công tác kế toán khoa học, sử dụng hạch toán phù hợp, áp dụng hình thức kế toán tiên tiến sao cho thích ứng với đặc điểm, quy mô của doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý.

* Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vật tư và thiết bị toàn bộ a Ưu điểm

Trong công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty đã thực hiện tương đối nghiêm túc với quy định của chế độ và hệ thống chứng từ sổ sách, hệ thống chứng từ sổ sách tương đối đa dạng nhất là các chứng từ về vật tư, do đặc điểm của nghành xây dựng liên quan đến quá trình mua bán NVL, CCDC,

…để phục vụ cho các công trình Qua thời gian thực tập ở công ty và với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Hoàng Thị Hồng Lê và Nguyễn Thị Cúc, em đã nhận ra một số ưu điểm về các phần hành kế toán như sau:

Với đội ngũ cán bộ kế toán có nhiều năm kinh nghiệm nên công tác kế toán của công ty đã đạt được tương đối tốt, hoàn thiện hệ thốn sổ sách nhanh chóng, chính xác Bên cạnh những kết quả đạt được phần kế toán NVL vẫn còn những hạn chế.

- Trong công tác tổ chức lao động tiền lương

Công ty đó cú những cố gắng trong việc xây dựng hình thức trả lương cho người lao động Đối với hình thức trả lương theo thời gian công ty đã thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước về mức lương cơ bản, về sự phân phối hệ số lương đúng với chức năng chuyên môn của từng người Tính toán đưa ra hệ số tăng lương làm cho đơi sống của CBCNV được ổn định hơn Sổ sách kế toán được hoàn thiện nhanh chóng, kịp thời, chính xác.

- Một trong những ưu điểm nổi trội trong việc tính giá thành sản phẩm của công ty là việc xác định đối tượng tính giá thành là từng đơn đặt hàng, từng công trình hay hạng mục công ty Sự phù hợp giữa đối tượng hạch toán chi phí và đối tượng tính giá thành được đơn giản mà vẫn đảm bảo tính chính xác cao, đảm bảo sự thống nhất về phạm vi, phương pháp tính toán và đối tượng liên quan Công ty đã áp dụng hình thức khoán xuống các đội xây lắp đây là hình thức quản lý tạo điều kiện nhanh tiến độ thi công công trình, tăng năng suất lao động, tiết kiệm vật tư tiền vốn , có tác động tích cực đến việc hạ giá thành sản phẩm và giảm chi phí sản xuất. b Hạn chế và ý kiến hoàn thiện công tác kế toán

- Kế toán NVL về hệ thống kho tàng:

Do NVL là một khoản chi chủ yếu trong giá thành công trình, vì vậy vấn đề bảo quản NVL cần phải hết sức chú ý Hiện nay hệ thống kho tàng của công ty chưa đạt yêu cầu do quy mô còn hạn hẹp Có những NVL mua về phải để ngoài sõn nờn việc hao hụt NVL và giảm chất lượng là điều không thể tránh khỏi Ngay tại công trình thi công cũng nên mở rộng hệ thống kho tàng để tránh tình trạng khó kiểm soát NVL hư hỏng, hao hụt, mất mỏt,… Ngoài ra công ty cũn nờn lập biên bản kiểm kê vật tư hàng tháng cẩn thận, kỹ càng hơn để xác định khối lượng, chất lượng vật tư làm căn cứ xác định trách nhiệm trong công tác quản lý, bảo quản, xử lý vật tư thừa thiếu và để kế toán vật tư xử lý phần thiếu hụt này.

- Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:

Công ty không có bảng phân bổ vật tư mà chỉ có bảng kê tổng hợp vật tư xuất dùng Bảng kê này tuy tổng hợp được nhiều số liệu nhưng không thể hiện được nội dung kinh tế của bảng phân bổ Vì ở bảng kê tổng hợp những số liệu đó chỉ phản ánh quá trình tổng hợp chi phí vật tư phát sinh trong kỳ mà không phản ánh được quá trình phân bổ vật tư cho các đối tượng tập hợp chi phí có liên quan trong trường hợp vật tư đó xuất dùng cho nhiều đối tượng và không thể tập hợp trực tiếp Công ty nên sử dụng bảng phân bổ vật tư để phản ánh được đầy đủ chi phí khi vật tư đó xuất dùng cho nhiều đối tượng để tập hợp trực tiếp chi phí đó Như vậy các khoản chi phí được quản lý chặt chẽ hơn , việc tính giá thành chính xác, hiệu quả hơn.

Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt như hiện nay, một công ty chỉ có thể tồn tại và đứng vững thỡ cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải mang lại hiệu quả kinh tế - xã hội, nghĩa là phải đạt được doanh lợi chính đáng, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước Muốn bậy, các công ty phải kết hợp sử dụng đúng đắn các yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu ra và tự cân đối hạch toán kinh tế Để đạt được điều này, thông tin kinh tế giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc chi phối các quyết định của lãnh đạo Nó gắn liền với công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành ở doanh nghiệp sản xuất nói chung và các doanh nghiệp xây lắp nói riêng Chi phí sản xuất luôn gắn liền với việc sử dụng tài sản, vật tư, lao động trong sản xuất Việc tớnh đỳng, tớnh đủ giá thành sản phẩm tạo điều kiện để doanh nghiệp xác định đúng kết quả tài chính của mình Vì vậy, sử dụng hợp lý, tiết kiệm các loại chi phí sản xuất cùng với việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm là một vấn đề thực sự cần thiết, là nhiệm vụ chủ yếu của doanh nghiệp, là điều kiện kiên quyết để tăng tích luỹ xã hội Yêu cầu đặt ra là đổi mới hoàn thiện không ngừng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành trong các doanh nghiệp xây dựng nói riêng và các doanh nghiệp sản xuất nói chung, để thích ứng yêu cầu quản lý trong cơ chế mới

Nhận thức được điều này, trong quá trình thực tập và chuẩn bị chuyên đề tốt nghiệp, em đã cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu, học hỏi thêm về lý luận cũng như thực tiễn về kế toán doanh nghiệp nói chung, đặc biệt tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành và các chế độ kế toán hiện đang được áp dụng ở nước ta hiện nay Được sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tâm của các thầy cô giáo, đặc biệt là sự hướng dẫn chỉ bảo tận tình của Cô giáo Hoàng Thị Hồng Lê và Nguyễn ThịCúc và cỏc cụ chỳ, anh chị trong phòng TC-KT của Công ty cổ phần vật tư và

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	765,5 KB