Kế toán chi phí nhân công và trích bhxh bhyt kpcđ thu nhập của người lao động

Kế tốn chi phí nhân cơng trích bhxh, bhyt, kpcđ thu nhập người lao động Do đặc thù xí nghiệp loại hình sản xuất gia cơng xuất khẩu, nên xí nghiệp áp dụng chế độ quĩ lương định theo tỉ lệ % doanh thu Tổng quĩ lương xí nghiệp phụ thuộc vào đơn đặt hàng làm gia công sản phẩm cới khách nước ngồi Tổng quĩ lương xí nghiệp xác định sau: Tổng quĩ lương = Tổng sản lượngcủa tong mã hàng x Đơn giá gia công đơn vị sản phẩm x 53% x Tỉ lệ ngoại tệ thời Trong quĩ lương định đó, xí nghiệp phảI đảm bảo tốn cho phù hợp đảm bảo đời sống công nhân Tiền lương cán công nhân viên thực làm kì tháng: tạm ứng vào mngày 22 toán vào ngày tháng sau công nhân sản xuất trực tiếp phân xưởng tiền lương tính sở số lượng sản phẩm hoàn thanhf tháng đơn giá tiền lương theo loại hàng phòng lao động tiền lương tính tốn sở số liệudo phongf kĩ thuật cung cấp giao cho phân xưởng.Đơ giá tiền lương cho sản phẩm chia thành đơn giá chi tiết cho cơng đoạn theo qui trình sản xuất sản phẩm cụ thể: Đơn giá tiền lương cho công đoạn = Đơn giá cho sản phẩm / Thời gian tiêu hao sản xuất sản phẩm x thời gian tiêu hao cho công đoạn Cụ thể đơn giá tiền lương công nhân sản xuất mũ lưỡi trai MA234 chia thành công đoạn sau: Bảng đơn giá công đoạn stt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Tên công đoạn Sơ lưỡi trai Đè lưỡi trai Diễu lưỡi trai Phụ sơ, phụ đè lưỡi trai Phụ diễu lưỡi trai Can ba Can thành kín Hai kim trước hậu Hai kim ba Hai kim thành kín Sơ đè hậu May nẹp nhựa May khoá Tra trai Sơ trụ May mác Bọc chỏm Tán chỏm Đóng khố VSCN, thêu lơ, phụ khố đơn giá( đồng) 38,8 18,6 19,2 6,7 5,5 21,7 20,5 44,6 22,4 24 39,3 18,9 24 28 24,5 36 7,2 10 4,8 68,6 483,3 Bảng cân đối lương sản phẩm Tháng 2/2004 Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai MA.234 – 6.100 sản phẩm Đơn giá HT 38,8 CĐ Sơ lưỡi trai 18,6 Đè lưỡi trai 6,7 21,7 20,5 Can Can ba Sơ trụ thành kín 1.890 2.850 39,3 18,9 May Sơ đè nẹp hậu nhựa 780 1.600 28 68,6 VSCN,th lỗ, phụ khoá 1.280 44,6 10 Hai kim Tán May mác trước chỏm hậu 2.800 2.600 1.200 May khoá 36 … … Nguyễn 1.300 Cẩm Ly … … … … … … … … … … … Cộng 6.1000 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 Nhìn vào bảng cân đối sản phẩm, kế tốn tính lương cho chi Nguyễn Cẩm Ly phân xưởng may chuyền có hệ số lương 2,01 stt Tên công đoạn Sơ lưỡi trai Can thành kín Sơ đè hậu May khoá May nẹp nhựa May mác Tán chỏm Hai kim trước hậu Sơ trụ Cộng Số lượng ( cái) 1.300 2.850 780 1.280 1.600 2.800 1.200 2.600 1.890 đơn giá (Đồng) 38,8 20,5 39,3 24 18,9 36 10 44,6 24,5 Thành tiền ( Đồng ) 50.440 58.425 30.654 30.720 30.240 100.800 12.000 115.960 46.305 475.544 2,01 x 290.000 Lương cấp bậc tính theo ngày = - = 22.419 26 Trong tháng chị Ly nghỉ phép ngày Vậy lương thời gian nghỉ phép là: 22.419 x = 44.838 Vậy tổng lương chi Ly hưởng tháng: 475.544 + 44.838 = 520.382 Trích thu 5% BHXH 1% BHYT: 6% x 2,01 x 290.000 = 34.974 Lương chị Ly hưởng tháng: 520.382 – 34.974 = 485.408 Với cách tính lương tương tự kế tốn tính lương cho cơng nhân chuyền Bảng toán lương Tháng 2/2004 Chuyền may II ĐVT: Đồng STT Họ tên Nguyễn Cẩm Ly Trần Thu Minh … … Lương Lương sản phẩm 533.400 422.100 … 475.544 447.920 … Lương thời gian Phép Công … Lễ,hôi họp Tiền Công 44.838 48.705 … … Tổng số Tiền 520.382 496.625 Các khoản giảm trừ 6% BHXH, Khác BHYT 34.974 25.326 Số tiền lĩnh 485.408 471.299 Lương phải trả cho công nhân, trích BHXH, BHYT, KPCĐ có nghiệp vụ (26) ( 27) Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK CG- HN Số: 06 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày 15/2 Diễn giải Tính lương phải trả cho CNV trực tiếp SX 15/2 tính kương cho CNV PX Cộng kèm theo … Chứng từ gốc Người lập Số hiệu Tk Nợ Có 622 334 627 Thành tiền 57.370.000 334 9.670.000 67.130.000 kế toán trưởng Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK CG-HN Chứng từ Số Ngày 15/2 Số: 07 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Diễn giải Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định Cộng Kèm theo…chứng từ gốc Người lập Số hiệu TK Nợ Có 622 338 627 338 334 338 Thành tiền 10.900.300 1.854.400 4.027.800 16.782.500 Kế tốn trưởng Phần IV: kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xuất nghiệp vụ (32) + Chi phí sản xuất stt 10 11 12 13 14 15 Bảng tập hợp chi phí- Tháng 2/2004 Mũ lưỡi trai MA.234 ĐVT: Đồng tiêu chi phí 621 cpnvltt 622 cpnctt 627 cpsxc Tổng sản xuất chi phí Vải 8.800.000 8.800.000 Lưỡi trai 2.835.000 2.835.000 Khoá 1.550.000 1.550.000 Mác 937.000 937.000 Nẹp nhựa 1.260.000 1.260.000 Khuy chỏm 1.886.000 1.886.000 Chỉ 4.760.000 4.760.000 Xăng 13.570.000 13.570.000 Bao bì 2.250.000 2.250.000 Vật liệu phụ 87.000 87.000 Lương phải trả 22.180.000 716.935,55 22.896.935 CNV Trích BHXH, 4.214.200 4.214.200 BHYT, KPCĐ Chi phí KH 18.332.542 18.332.542 TSCĐ Chi điện nước, 18.860.900 18.860.900 điện thoại Chi phí # 11.923.000 11.923.000 Cộng 11.635.000 26.394.200 79.887.223 117.916.42 Tương tự bảng tập hợp chi phí cho mũ lưỡi trai MA.234 ta cung lập bảng tập hợp chi phí cho loại mũ TG.198 mũ HVM.753 Sau tập hợp chi phí xong ta tiến hành tính giá thành đơn vị nhập kho giá thành đơn vị xuất kho Giá trị thành phẩm DD ĐK + PS kì(1) *Giá thành đơn vị nhập kho = -Số lượng thành phẩm nhập kho Giá trị thành phẩm DD ĐK mũ MA.234: 13.627.289 Tổng chi phí phát sinh kì mũ MA.234: 117.916.423 Tổng 621 ( MA.234 ) = 11.635.000 Tổng 622 ( MA.234 ) = 26.394.200 Tổng 627 ( MA.234 ) = 79.887.223 Số lượng mũ nhập kho kì là: 6.100 Suy ra, ta có giá thành đơn vi nhập kho Mũ MA.234 13.627.289 + 117.916.423 ( MA.234) = = 21.564 6.100 Tương tự ta tính giá thành đơn vị nhập kho mũ TG.198 Giá trị thành phẩm Đ ĐK : 15.649.923 Tổng chi phí phát sinh kì : 98.893.719 Tổng 621 = 11.545.000 Tổng 622 = 22.134.000 Tổng 627 = 66.214.719 Số lượng mũ TG nhập kho kì: 5.900 15.649.923 + 98.893.719 ( TG.198 ) = - = 19.593 5.900 Giá trị thành phẩm Đ ĐK mũ HVM.753: 10.180.000 Tổng chi phí phát sinh kì mũ HVM.753: 90.787.520 Số lượng nhập kho kì: 4.300 10.180.000 + 90.787.520 ( HVM.753 ) = - = 23.480 4.300 Giá thành đơn vị xuất kho Giá trị thành phẩm ĐK + ( 1) = Số lượng TP tồn ĐK + Số lượng NK kì Giá thành đơn vị xuất kho mũ MA.234 4.520.000 + 131.543.712 ( MA.234 ) = = 20.933 400 + 6.100 2.875.000 + 115.543.642 ( TG.198 ) = - = 19.255 250 + 5.900 2.060.000 + 100.968.275 ( HVM.753 ) = - = 22.285 200 + 4.300 + Giá thành sản phẩm: Để phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí , đối tượng tính giá thành yêu cầu quản lý, phương pháp tính giá thành mà xí nghiệp áp dụng phương páhp tính giá giản đơn ( phương pháp trực tiếp) Do cuối kì sản phẩm dở dang khơng có có hơng cần đánh giá nên tổng giá thành sản phẩm hoàn thành tháng tổng số chi phí sản xuất tập hợp đưởc tháng stt bảng tính giá thành sản phẩm Tháng 2/2004 Tên sản phẩm : Mũ lưỡi trai – MA.234 Số lượng : 6.100 sản phẩm ĐVT: Đồng Khoản mục Cpsxdd Đk cpsxpstk Cpsxdd ck cpnvltt 11.635.000 1.907 cpnctt 26.394.200 4.327 Cpsxc 79.887.223 13.096 Cộng 117.916.423 19.330 Tương tự ta tính đượ giá thành đơn vị cho mũ TG.198, Mũ HVM.753 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621 Chứng từ Số Ngày 411 2/2 412 6/2 Diễn giải Xuất vải cho PXSX Xuất lưỡi trai cho PXSX Cộng TKĐƯ 152 152 Ghi Nợ TK 621 Chia MA.234 TG.198 8.800.000 8.800.000 2.835.000 2.745.000 11.635.000 11.545.000 HVM.753 8.000.000 2.115.000 10.115.000 Ghi Nợ TK 622 Chia Tổng số tiền MA.234 TG.198 57.370.000 22.180.000 18.600.000 10.900.300 4.214.200 3.543.000 68.270.300 26.394.200 22.134.000 HVM.753 16.590.000 3.152.100 19.742.100 Tổng số 25.600.000 7.695.000 33.295.000 TK 622S Chứng từ Số Ngày 15/2 15/2 Diễn giải Tiền lương CNTTSX Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Cộng TKĐƯ 334 338 TK 627 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Tổng số tiền Ghi Nợ TK 627 Chia MA.234 413 414 415 416 417 418 419 420 7/2 9/2 10/2 12/2 12/2 13/2 13/2 14/2 15/2 15/2 518 15/2 519 15/2 Xuất khoá cho PXSX Xuất khuy chỏm cho PXSX Xuất mác cho PXSX Xuất nẹp nhựa cho PXSX Xuất cho PXSX Xuất NVL phụ cho PXSX Xuất bao bì cho PXSX Xuất xăng cho PXSX Tiền lương CNV PX Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Khấu hao TSCĐ Chi phí khác phận QLPX Chi tiền điện nước, điện thoại Cộng 152 152 152 152 152 152 153 152 334 338 214 111 111 4.287.500 5.136.000 2.575.000 3.340.000 15.178.000 211.000 5.925.000 32.450.000 9.760.000 1.854.400 41.711.962 32.147.000 52.456.000 207.032.362 1.550.000 1.886.000 937.000 1.260.000 4.760.000 87.000 2.250.000 13.570.000 3.773.345 716.935,55 18.332.542 11.923.000 18.860.900 79.916.223 TG.198 1.512.500 1.845.000 918.000 1.200.000 2.618.000 65.000 1.575.000 11.800.000 3.164.302 601.217,38 12.960.000 10.593.000 17.362.700 66.214.719 HVM.75341 1.225.000 1.425.000 720.000 880.000 7.800.000 59.000 2.100.000 7.080.000 2.822.353 536.247,07 10.419.420 9.631.000 16.232.400 60.930.420 TK 154 Chứng từ Số Ngày 32 16/2 Kết chuyển CPNVLTT 621 33.295.000 Ghi Nợ TK 154 Chia MA.234 TG.198 11.635.000 11.545.000 Kết chuyển CPNCTT Kết chuyển CPSXC Cộng 622 627 68.270.300 207.032.362 308.597.662 26.394.200 79.887.223 117.916.423 Diễn giải TKĐƯ Tổng số tiền HVM.753 10.115.000 19.742.100 60.930.420 90.787.520 22.134.000 66.214.719 99.893.719 CHưng từ ghi sổ XN Mũ XK CG - HN Chứng từ Số Ngày 16/2 Diễn giải Kết chuyển chi phí Cộng Kèm theo ….chứng từ gốc Người lập Số: 08 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Số hiệu TK Thành tiền Nợ Có 154 621 33.295.000 154 622 68.270.300 154 627 207.032.362 308.597.662 kế toán trưởng Phần V: kế tốn thành phẩm lao vụ hồn thành Sản phẩm hoàn thành nhập kho nghiệp vụ số ( 32) Đơn vị: Mũ XK Bộ phận: PX may TC/QĐ/CĐKT Mẫu số: 06- LĐTL Ban hành theo QĐ số: 1141Ngày tháng 11 năm 1995 CủaBộ Tài Chính Số: 480 Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Ngày 16 tháng năm 2004 Tên đơn vị ( cá nhân ): Theo hợp đồng số 120 ST T A Tên sản phẩm ( công việc ) B Mũ lưỡi trai MA.234 Mũ lưỡi trai TG.198 Mũ lưỡi trai HVM.753 Phân xưởng may Ngày tháng năm 2004 Đơn vị tính C Chiếc Số lượng Đơn giá Thành tiền 6.100 21.564 131.540.40 Chiếc 5.900 19.583 Chiếc 4.300 23.480 Cộng 115.539.70 100.964.00 348.004.10 Tổng số tiền( viết chữ ): ………………………………………………… Người giao việc Người nhận vịêc Người kiểm tra chất lượng Người duyệt Ghi Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Tên kho: Thành phẩm TàI khoản: 155 Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai VH.212 Chứng từ Số Ngà Diễn giải TKĐƯ Trang số: 13 ĐVT: Đơn giá Nhập Lượng Tiên Xuất Lượng Tiền Tồn Lượng Tiền y 42 25/2 Xuất bán cho cty HảI Bình 632 10.200 300 300 3.060.000 0 3.060.000 Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai TH.2412 Chứng từ Ngà Số y 425 26/2 Diễn giải Xuất bán cho cty Phương TKĐƯ 632 Trang số: 14 ĐVT: Nhập Đơn giá Lượng Tiền 11.200 Xuất Lượng 500 Tiền Tồn Lượng Tiền 500 5.600.000 0 5.600.000 Đông Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai MA.234 Chứng từ Ngà Số y 32 Diễn giải TKĐ Ư Trang số: 15 ĐVT: Nhập Đơn giá Lượng Lượng Tiền Lượng Tiền 400 6.500 4.520.000 136.060.400 NK từ phận sản 154 21.564 19/2 xuất Xuất bán cho cty 632 20.933 1.200 25.119.600 5.300 106.425.320 42 19/2 Minh Sơn Xuất bán cho đại lý 157 20.933 2.900 60.705.700 2.400 45.709.620 32 22/2 NK hàng bán bị trả 632 20.933 3.120 60.791.380 26/2 lại Xuất bán cho cty 632 20.933 1.120 18.925.380 42 Phương Đông 720 131.540.400 Tồn 16/2 42 6.100 Tiền Xuất 15.071.760 2.000 41.866.000 Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai TG.198 Chứng từ Ngà Số y 320 16/2 421 19/2 322 22/2 423 23/2 424 25/2 426 29/2 Diễn giải NK từ phận SX Xuất bán cho cty Minh Sơn NK hàng bán bị trả lại Xuất bán cho cty Tuấn Việt Xuất ban cho cty Hải Bình Xuất bán cho cty Phong Trang TKĐ Ư Đơn giá Trang số: 16 ĐVT: Nhập Lượng Tiền Xuất Lượng Tồn Tiền 115.539.700 Lượng Tiền 250 6.150 2.875.000 118.414.700 4.900 94.345.950 5.750 110.712.700 154 19.583 5.900 632 19.255 632 19.255 850 632 19.255 1.000 19.255.000 4.750 91.457.700 632 19.255 2.200 42.361.000 2.550 49.096.700 632 19.255 1.200 23.106.000 1.350 25.990.700 1.250 24.068.750 16.366.750 Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai HVM.753 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Trang số: 17 ĐVT: Nhập Đơn giá Lượng Tiền Xuất Lượng Tiền 1.780 1.300 Lượng 200 4.500 40.753.100 2.720 29.763.500 1.420 1.350 30.908.250 320 16/2 422 19/2 423 23/2 NK từ phận SX 154 Xuất bán cho đại lý 157 Xuất bán cho cty 632 23.480 22.895 22.895 426 29/2 Tuấn Việt Xuất bán cho cty 632 22.895 Phong Trang 4.300 100.964.000 Tồn 70 Tiền 2.060.000 103.024.000 62.270.900 32.507.400 1.599.150