Lời nói đầu LỜI NÓI ĐẦU Vốn bằng tiền là cơ sở , là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất ki[.]
LỜI NÓI ĐẦU Vốn tiền sở , tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay,phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà dã mở rộng,tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp , việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác kế toán vốn tiền công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kiểm tra việc bảo vệ tài sản ,sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ dộng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia nhiều khâu,nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng ,mỗi trình : Vốn nguồn, tăng giảm…Mỗi thông tin thu kết q trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do ,việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất,chính xác thực trạng cấu vốn tiền,về nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp , đặc biệt doanh nghiệp nhà nước , hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập Em xin chọn Đề tài sau để sâu vào nghiên cứu:” Kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Xuất Nhập Phú Tuấn” Ngồi Lời nói đầu Kết luận chuyên đề gồm ba phần chính: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Xuất Nhập Phú Tuấn ; Chương II: Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Xuất Nhập Phú Tuấn; Chương III: Nhận xét kiến nghị kế toán vốn tiền Công ty TNHH Xuất Nhập Phú Tuấn Với khả chuyên môn kiến thức hạn hẹp nội dung báo chuyên đề thực tập tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý giảng viên hướng dẫn chú, anh chị đơn vị thực tập để chuyên đề thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng 04 năm 2011 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU PHÚ TUẤN 1.1 Đặc điểm Vốn tiền Công ty TNHH Xuất Nhập Phú Tuấn Cơ cấu vốn tiền công ty * Đối với tiền mặt : Phản ánh nghiệp vụ thu chi tiền mặt vào quỹ sản phẩm thu tiền bến bãi dịch vụ khác khách hàng toán, lĩnh tiền gửi ngân hàng quỹ tạm ứng khoản thu khác phải thu Phản ánh khoản, nghiệp vụ chi tiền mặt khác phát sinh kỳ kế tốn gồm chi lương cán cơng nhân viên, cán theo ca, lương thưởng, chi tạm ứng ,chi nộp ngân hàng, chi toán hội nghị, tiếp khách, trang thiết bị,công cụ dụng cụ đồ dùng, đối ngoại… Để tiến hành sản xuất kinh doanh, Công ty ln phải có vốn định Ngồi vốn cố định cơng ty phải có số vốn lưu động đủ để tiến hành sản xuất kinh doanh Vốn tiền có Cơng ty bao gồm : Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, kho bạc… - Các luồng thu vào Công ty bao gồm : tiền bán hàng, tiền khách hàng trả nợ, doanh thu công ty sau trừ khoản chi phí - Các luồng chi bao gồm : chi cho phận Công ty, chi chi hoạt động sản xuất kinh doanh, chi nghiệp… 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Xuất Nhập Phú Tuấn Tiền mặt công ty yếu tố vốn tiền cấu thành tài sản lưu động nhằm phục vụ nhu cầu kê hkai thường xuyên công ty Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, công ty cần mọt lượng tiền mặt Số tiền mặt ổn định mức hợp lý Tiền mặt quỹ công ty ln đảm bảo an tồn thực cách triệt để theo chế độ thu,chi quản lý tiền mặt Hiện Công ty sử dụng loại tiền Việt Nam quỹ để toán Nhằm quản lý hạch tốn xác tiền mặt quỹ khơng để xảy tình trạng mát, thiếu hụt cơng tác quản lý tiền mặt quỹ doang nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Xuất Nhập Phú Tuấn nói riêng tuân theo nguyên tắc sau: - Niên độ kế toán năm từ 1/1 đến 31/12 - Đơn vị tiền sử dụng : Việt Nam đồng - Tài khoản kế toán phương pháp hạch tốn áp dụng cơng ty thực theo chế độ hành theo hướng dẫn kế toán trưởng cách từ văn phịng kế tốn sổ sách áp dụng mẫu thơng - Việc hạch tốn tổng hợp đươc tiến hành cho nghiệp vụ kế toán phát sinh theo dõi cho loại hàng hóa cửa hàng - Hạch toán kết kinh doanh tiến hành chung cho tồn cơng ty định kỳ theo tháng, quý, năm - Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp để chứng minh ( phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…) Sau kiểm tra chứng từ hợp lệ thủ quỹ tiến hành thu chi tiềnvà giữ lại chứng từ có chữ ký người nộp tiền người nhận tiền - Việc quản lý tiền mặt quỹ thủ quỹ, giám đốc chi thị Khi thủ quỹ có cơng tác đột xuất buộ phải vắng mặt nơi làm việc có thay đổi thủ quỹ phải có văn thức thức công ty Khi bàn giao quỹ dứt khoát phải tiến hành việc kiểm kê, thủ quỹ tuyệt đối không nhờ người khác làm thay, không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa Cơng ty hay kiểm nghiệm cơng tác kế tốn - Việc kiểm tra quỹ không tiến hành định kỳ mà phải thường xuyên kiểm tra đột xuất nhằm ngăn chặn tình trạng vay mượn gây thất cơng quỹ - Số tiền mặt tồn quỹ phải khớp với số liệu sổ quỹ Mọi sai lệch phải tìm ngun nhân có biện pháp xử lý kịp thời Tổ chức công tác quản lý Công ty, nhằm thu thập tập hợp thơng tin, xử lý thơng tin Do việc quản lý, tổ chức máy kế tốn ln coi trọng Ở công ty TNHH Xuất Nhập Phú Tuấn, cơng tác tổ chức ghi chép, hạch tốn kế tốn phản ánh cung cấp thông tin đầy đủ, xác kịp thời tình hình biến động TSCĐ, vật tư hàng hóa…để tham mưu giúp việc cho Giám đốc việc định hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Căn vào quy mô đặc điểm công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh yêu cầu cơng tác quản lý tài đơn vị Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung bố trí thành phịng kế tốn tài vụ chịu quản lý đạo trực tiếp Giám đốc Công ty Với tư cách hệ thống thông tin, kiểm tra hạch toán, máy kế toán phận thiếu hệ thống quản lý Xuất phát từ đăc điểm điểm sản xuất kinh doanh mình, cơng ty TNHH Xuất Nhập Phú Tuấn tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung sau: Sơ đồ 02: tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ , thủ kho Kế toán vật tư tài sản cố định Kế toán lao động tiền lương Kế tốn giá thành bán hàng Phịng kế tốn gồm có thành viên, kế tốn trưởng, kế toán tổng hợp, thủ quỹ kiêm thủ kho, kế toán vật tư kiêm tài sản cố định, kế toán lao động tiền lương, kế toán giá thành phẩm kiêm bán hàng Mỗi thành viên có chức năng, nhiệm vụ quyền hạn riêng theo quy định pháp luật Và mối quan hệ thành viên máy kế tốn mối quan hệ ngang có tính chất tác nghiệp liên hệ chặt chẽ với để hồn thành nhiệm vụ kế tốn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU PHÚ TUẤN 2.1 Thủ tục chứng từ Hệ thống tổ chức chứng từ luân chuyển chứng từ: Tổ chức chứng từ thu chi tiền mặt Nghiệp vụ thu: BẢNG 01 Trách nhiệm luân chuyển Người nộp KTTT KTT Thủ quỹ Công việc luân chuyển 1.Đề nghị nộp tiền Lập phiếu thu Ký phiếu thu Nhập quỹ 5.ghi sổ kế toán Bảo quản lưu trữ (1) (2) (3) (4) (5) (6) Nghiệp vụ chi : Trách nhiệm luân chuyển Công việc luân chuyển Đề nghị chi Ký lệnh chi Lập phiếu chi Ký phiếu chi (duyệt) Xuất quỹ Ghi sổ kế toán Bảo quản lưu trữ Người nhận TTKT T KTT T Thủ quỹ (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Thủ tục thu chi lập chứng từ kế toán Thủ tục thu : + Phiếu thu đóng thành đươc đánh số theo theo thứ tự từ đến n trang năm + Số phiếu thu đánh thứ tự từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Mỗi lần lập phiếu thu, kế toán dung giấy than viết liên lần phải ghi tương đối đầy đủ yếu tố phiếu thu Phiếu thu lập xong phải lưu lại cuống liên, liên giao cho người nộp, liên giaocho thủ quỹ giữ lại để làm thủ tục nhập quỹ, ghi sổ quỹ sau định kỳ chuyển cho kế tốn ghi sổ kế tốn có lien quan Thủ tục chi + Phiếu chi lập thành đươc đánh số theo theo thứ tự từ đến n trang năm + Số phiếu chi đánh liên tục từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Khi lập phiếu chi cần lập liên không giao cho người nhận tiến liên phiếu chi hết Trong công ty hàng ngày phát sinh khoản thu chi tiền mặt tất khoản phải có lệnh thu-chi cho giám đốc kế tốn trưởng cơng ty ký Trong tháng 03 năm 2010 cơng ty TNHH Xuất Nhập Phú Tuấn có nhiều nghiệp vụ thu chi tiền mặt em xin nêu ví dụ sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ Chứng từ ban đầu phiếu thu,phiếu chi tập hợp chứng từ nhiều chứng từ Luân chuyển chứng từ : Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phương tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phương pháp tính tốn, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu trách nhiệm vể nghiệp vụ, người lập chứng từ… Cũng loại chứng từ phát sinh khác , chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động, vận động hay luân chuyển xác định khâu sau : - Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn thường xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tùy theo nội dung kinh tế , theo yêu cầu quản lý phiếu thu , chi hợp đồng…mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu quy định nhà nước có đầy đủ chữ ký người có liên quan - Kiểm tra chứng từ : Khi nhận chứng từ phải kiểm tra sử dụng làm để ghi sổ kế toán - Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế tốn : cung cấp nhanh thơng tin cho người quản lý phần : + Phân loại chứng từ theo loại tiền , tính chất , địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế tốn chứng từ * Quy trình ln chuyển chứng từ thu tiền mặt Người mua hàng Nộp tiền Kế toán toán Viết phiếu thu Kế toán trưởng Ký Giám đốc Ký Thủ quỹ Nhận tiền - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế tốn phải bảo quản tái sử dụng để kiểm tra , đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết * Quy trình ln chuyển chứng từ chi tiền mặt Người mua hàng Nhận tiền Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Viết phiếu Kiểm tra vào sổ Kế toán trưởng Ký Giám đốc Thủ quỹ Ký Nhận tiền * Quy trình luân chuyển tiền gửi Ngân hàng Kế tốn ngân hàng Kế tốn cơng nợ Nộp tiền Viết phiếu thu Kế toán tổng hợp Ký Kế toán trưởng Ký Giám đốc ký - Lưu trữ chứng từ : Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán , vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán , chứng từ chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị 10