LỜI MỞ ĐẦU Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như[.]
Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Do việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu cho tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Đối với doanh nghiệp cơng tác kế tốn vốn tiền quan Nó quan trọng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Quỹ tín dụng nhân dân Nam Chính Chính mà thời gian thực tập Quỹ tín dụng nhân dân Nam Chính em chọn đề tài: “Kế tốn vốn tiền Quỹ tín dụng nhân dân Nam Chính” để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho Nội dung chuyên đề thực tập gồm ba chương chính: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán vốn tiền Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Quỹ tín dụng nhân dân Nam Chính Chương 3: Nhận xét kiến nghị hồn thành cơng tác kế tốn vốn tiền Quỹ tín dụng nhân dân Nam Chính SV: Trần Thị Mỹ Duyên Lớp: KT15K52 Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp Để có kiến thức kết thực tế ngày hôm nay, trước hết em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kinh tế giảng dạy trang bị cho em kiến thức đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo BÙI TIẾN DŨNG tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trình thực tập làm báo cáo Bên cạnh đó, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Quỹ tín dụng nhân dân Nam Chính tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Trong trình thực tập làm báo cáo, cịn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tế nên khơng tránh khỏi sai sót Em mong thầy bảo thêm giúp em hoàn thành đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Thị Mỹ Duyên Lớp: KT15K52 Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán vốn tiền 1.1 Khái quát chung vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn Khái niệm vốn tiền Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Phân loại vốn tiền Hiện công ty gồm loại vốn tiền chủ yếu là: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý Đá quý, giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tuy nhiên tiền Việt Nam chủ yếu hoạt động mua bán kinh doanh hàng ngày đối tượng khách hàng chủ yếu sử dụng tiền Việt Nam, tốn từ tiền ngoại tệ quy đổi tiền Việt Nam theo tỷ giá hành - Tiền gửi Ngân hàng : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp dang gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán Đặc điểm vốn tiền Là nguồn vốn quan trọng phục vụ trực tiếp cho q trình hoạt động kinh doanh cơng ty cửa hàng Thể mối quan hệ Tiền- Hàng –Tiền hàng hóa tiền Là cầu nối công ty với khách hàng đối tác Thể nguồn tài cơng ty lực tài cơng ty Doanh thu lợi nhuận công ty thể thông quan vốn tiền Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý SV: Trần Thị Mỹ Duyên Lớp: KT15K52 Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển ( kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí q, đá q) Kế tốn vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau: - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có , tình hình biến động sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quí ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ toán khơng dùng tiền mặt Ngun tắc hạch tốn - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị ” đồng Việt Nam ” để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền mặt - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bàng ngoại tệ phải quy đổi ” đồng Việt Nam ” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn bẳng tiền chi áp dụng cho doanh nghiệp khơng kinh doanh vàng bạc, kim khí q đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại thứ SV: Trần Thị Mỹ Duyên Lớp: KT15K52 Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 1.2.1 Ln chuyển chứng từ Các chứng từ phát sinh phải thực luân chuyển theo quy trình định phận có liên quan Sau giả quyết, làm việc với chứng từ xong tùy theo quy định quan, đơn vị mà chứng từ có phải lưu lại hay khơng thời gian lưu lại Tất chứng từ kế toán phải kiểm tra, xem xét kỹ trước đên định, tránh nhầm lẫn gây thất thốt, sai trái lãng phí… Sự luân chuyển chứng từ luân phải thực theo quy định phải đảm bảo tính kịp thời, địa điểm, tránh gây thất lạc… 1.2.2 Hạch tốn tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng bạc, kim loại đá quý… Để hạch tốn xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch tốn tiền mặt Ngồi phiếu chi, phiếu thu để hạch tốn vào TK 111 cịn cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chí như: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy tốn tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền Hình thức hạch tốn chứng từ ghi sổ: Căn vào chứng từ thu, chi để lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau lập xong ghi vào sổ dăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu sau vào chứng từ ghi SV: Trần Thị Mỹ Duyên Lớp: KT15K52 Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp sổ để ghi vào sổ Số liệu từ chứng từ thu, chi dùng để ghi váo sổ quỹ sổ kế toán chi tiết 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán Tài khoản sử dụng Tài khoản để sử dụng hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 “Tiền mặt” Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập kho + Số thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh Bên có: + Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá q, vàng, bạc có cịn tồn quỹ + Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại têh giảm điều chỉnh - Dư nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ TK 111 gồm TK cấp +TK 1111 – Tiền Việt Nam phản ánh tình hình doanh thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu doanh nghiệp + TK 1112- Tiền ngoại tệ phản ánh tình hình thu Chi, thừa thiếu điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ doanh nghiệp quy đổi đồng Việt Nam +TK1113- Vàng, bạc, kim khí quý phản ánh giá trị vàng, bạc kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu, tồn quỹ theo giá mua thực tế Cơ sở pháp lý để ghi Nợ TK 111 phiếu thu sở để ghi Có TK 111 phiếu chi Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ - Chỉ phản ánh vào TK 111 số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị cá nhân khác ký cược, ký quỹ đơn vị quản lý hạch toán laoij tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng giám định SV: Trần Thị Mỹ Duyên Lớp: KT15K52 Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp chất lượng, sau tiến hành niêm phong có xác nhận người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ hạch toán - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, tính số tiền tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận kí cược phải theo dõi riêng sổ phần sổ - Thủ quỹ người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản thực nghiệp vị xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu số liệu sổ quỹ , sổ kế tốn Nếu có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch sở báo cáo thừa thiếu hụt 1.2.2.3 Trình tự hạch tốn tiền mặt Kế tốn khoản phải thu, chi tiền Việt Nam trước Các nghiệp vụ tăng: Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp lao vụ, dịch vụ Có TK 515 : Thu tiền từ hoạt động tài Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng Có TK 131,136,1111 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hồi khoản vốn đầu tư ngắn hạn Có TK 338 (3381) : Tiền thừa quỹ chưa xác định rõ nguyên nhân Các nghiệp vụ giảm: Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK NH Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn SV: Trần Thị Mỹ Duyên Lớp: KT15K52 Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đưa vào sử dụng Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật tư hàng hóa để nhập kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên) Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật tư, hàng hóa nhập kho (theo phương pháp kiểm tra định kỳ) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho người bán Nợ TK 333 : Nộp thuế khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 :Thanh toán lương khoản cho người lao động Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ: Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế tốn cịn phải theo dõi nguyên tệ TK 007- Nguyên tệ loại Việc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam phải tuân theo quy định sau đây: Đối với loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hố, TSCĐ Dù doanh nghiệp có hay khơng sử dụng tỷ giá hạch tốn Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải luôn ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các doanh nghiệp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu, phải trả ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toánvào TK 413- Chênh lệch tỷ giá Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá mua ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá Tỷ giá hạch tốn tỷ giá mua tỷ giá thống kê ngân hàng sử dụng ổn định kỳ kế toán SV: Trần Thị Mỹ Duyên Lớp: KT15K52 Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp Cuối kỳ hạch toán, kế tốn phải đánh gía lại số dư ngoại tệ tài khoản tiền, khoản phải thu, khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán TK 413- Chênh lệch tỷ giá có kết cấu sau: Bên nợ : + Chênh lệch tỷ giá FS giảm vốn tiền, vật tư, hàng hóa nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Chênh lệch tỷ giá FS tăng khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá Bên có : + Chênh lệch tỷ giá FS tăng vốn tiền, vật tư, hàng hố nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá + Chênh lệch tỷ giá FS giảm khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ TK 413 cuối kỳ có số dư bên Có bên Nợ: Số dư bên Nợ: Chênh lệch tỷ giá cần phải xử lý Số dư bên Có: Chênh lệch tỷ giá lại Số chênh lệch tỷ giá TK 413- Chênh lệch tỷ giá xử lý (ghi tăng giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi lỗ) Khi có định quan có thẩm quyền Riêng đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế FS Chênh lệch giá thực tế mua vào bán ngoại tệ hạch toán vào TK 515- Thu nhập hoạt động tài TK 635- Chi phí hoạt động tài Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ hạch toán sau: * Trường hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ gía hạch tốn Khi nhập ngoại tệ vào quỹ tiền mặt Doanh nghiệp thu bán hàng ngoại tệ: Nợ TK 111- Tiền mặt (1112)(Tỷ giá hạch tốn) Có TK 511- Doanh thu bán hàng (Tỷ giá thực tế) Có TK 413- Chênh lệch tỷ gía (Số chênh lệch tỷ giá hạch tốn lớn tỷ gía thực tế) SV: Trần Thị Mỹ Duyên Lớp: KT15K52 Khoa Kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp (Trường hợp tỷ giá hạch toán nhỏ tỷ giá thực tế số chênh lệch tỷ giá ghi bên Nợ TK 413) Khi xuất quỹ ngoại tệ Mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế) Nợ TK 153- Công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế) Nợ TK 156- Hàng hoá (tỷ giá thực tế) Nợ TK 211- Tài sản cố định hữu hình (tỷ giá thực tế) Có TK 111- Tiền mặt(1112)(tỷ giá hạch tốn) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá hạch toán) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch tốn số chênh lệch ghi bên Nợ TK 413) Chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh ngoại tệ: ghi sổ theo dõi nguyên tắc Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho người bán: Nợ TK 331- PTCNB (tỷ giá hạch tốn) Có TK 111- Tiền Mặt (1112) (tỷ giá hạch toán) * Trường hợp doanh nghiệp khơng áp dụng tỷ giá hạch tốn Khi nhập quỹ ngoại tệ Thu tiền bán hàng ngoại tệ: Nợ TK 111- Tiền mặt (1112) (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 131- PTCKH (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511- Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế) Thu khoản nợ phải thu ngoại tệ nhập quỹ: Nợ TK 111- Tiền mặt(1112) (theo tỷ giá thực tế) Có TK 131- PTCKH (tỷ giá bình quân thực tế nợ) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn giá bình quân thực tế bên nợ) (Trường hợp tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá bình quân thực tế nợ số chênh lệch ghi vào Nợ TK 413) Khi xuất quỹ ngoại tệ Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, chi trả khoản chi phí: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (theo tỷ giá thực tế) SV: Trần Thị Mỹ Duyên Lớp: KT15K52 ... 1998-2003 lần Quỹ tín dụng chuyển đổi hoạt động theo luật HTX kết thúc thời gian thí điểm thành lập Quỹ tín dụng nhân dân 2.1.2 Chức nhiệm vụ Quỹ tín dụng Quỹ tín dụng nhân dân Nam Chính tổ chức... kinh doanh Quỹ tín dụng nhân dân Nam Chính Quỹ tín dụng nhân dân Nam Chính kinh doanh mặt hàng đặc biệt, tiền tệ Quỹ huy động vốn nhàn rỗi nhân dân cho vay thành viên, tổ chức, cá nhân địa bàn... dụng nhân dân Nam Chính thành lập vào hoạt động theo giấy phép thành lập số 33/GP ngày 2-9-1995 Tên gọi đầy đủ : Quỹ tín dụng nhân dân sở Nam Chính Tên gọi tắt : Quỹ tín dụng nhân dân Nam