Hoàn thiện phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán của công ty tnhh kiểm toán abc việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ABC VIỆT NAM GVHD: ThS ĐỖ THỊ HẰNG SVTH: LÂM PHẠM QUỲNH GIAO SKL009016 Tp.Hồ Chí Minh, tháng 7/2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ABC VIỆT NAM (MINH HỌA TẠI CƠNG TY TNHH XYZ VIỆT NAM) Giảng viên hướng dẫn : Ths Đỗ Thị Hằng Sinh viên thực : Lâm Phạm Quỳnh Giao Lớp : 181250A Khoá : 2018 Hệ : Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2022 i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN ii LỜI CẢM ƠN Trải qua bốn năm học tập rèn luyện Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh, ba tháng thực tập môi trường lý tưởng cho chuyên ngành Kiểm tốn, giúp em tích góp củng cố kiến thức kỹ hữu ích cho đường nghiệp tương lai Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp, ngồi cố gắng thân, em nhận nhiều giúp đỡ từ Quý thầy cô anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC Việt Nam Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tất Quý thầy cô trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế, người trực tiếp truyền dạy kiến thức kỹ thiết yếu, khơng giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp, mà cịn tảng vững cho đường nghiệp em sau Em đặc biệt gửi lời cảm ơn đến Thạc sĩ Đỗ Thị Hằng, cô người trực tiếp hướng dẫn góp ý cho khóa luận này, bận rộn cô sẵn sàng giúp đỡ giải đáp thắc mắc sinh viên kịp thời suốt q trình hồn thiện khóa luận, giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách thành công Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC Việt Nam, người bên cạnh giúp đỡ, hướng dẫn em suốt tháng làm việc công ty Các anh chị bảo cho em kiến thức kỹ cần thiết mà cịn động viên, chia sẻ khó khăn, vướng mắc mà em gặp phải thời gian làm việc đơn vị, đồng thời quan tâm sẵn sàng giúp đỡ em cần Thêm vào đó, Quý công ty tạo môi trường làm việc động, chuyên nghiệp cho em bạn có hội điều kiện thuận lợi để em bạn học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, hỗ trợ em hồn thành khóa luận phát huy lực thân Do thời gian làm việc ngắn ngủi bên cạnh hạn chế kinh nghiệm thực tiễn vốn kiến thức tích luỹ, nên khóa luận em tồn nhiều thiếu sót, em mong nhận thơng cảm góp ý từ Q thầy anh chị iii Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC Việt Nam để em rút kinh nghiệm cho thân hồn thành cơng việc sau hồn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc tồn thể Q thầy Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh nói chung Q thầy khoa Kinh tế nói riêng, anh chị cơng ty ln có sức khoẻ dồi thành công đường nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2022 Sinh viên thực Lâm Phạm Quỳnh Giao iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CIT Corporate Incomes Tax - Thuế thu nhập doanh nghiệp CPBH FCT Chi phí bán hàng Foreign Contractor Tax - Thuế nhà thầu nước GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho IT KQHĐKD Information Technology - Công nghệ thông tin Kết hoạt động kinh doanh KTV Kiểm toán viên PIT Personal Income Tax - Thuế thu nhập cá nhân QLDN Quản lý doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VAT Value Added Tax - Thuế giá trị gia tăng v DANH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Cơng ty Kiểm tốn ABC Việt Nam Sơ đồ 2.1: Quy trình gửi TXN KTV Bảng 2.1: Mối quan hệ rủi ro số lượng chứng kiểm toán Bảng 3.1: Mức trọng yếu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH XYZ Việt Nam Bảng 3.2: Kiểm tra tính niên độ việc ghi nhận doanh thu Bảng 3.3: Số dư cuối kỳ theo tài khoản Tiền gửi ngân hàng Bảng 3.4: Kết thu thập thư xác nhận khoản mục Tiền gửi Ngân hàng Bảng 3.5: Số dư cuối kỳ Khoản phải thu khách hàng, chi tiết theo đối tượng Bảng 3.6: Kết thu thập thư xác nhận khoản mục Phải thu thương mại Bảng 3.7: Số dư cuối kỳ khoản mục Nợ phải trả người bán đối tượng dự định gửi thư xác nhận Bảng 3.8: Kết thu thập thư xác nhận khoản mục Nợ phải trả người bán Bảng 3.9: Bảng tính tốn lại số dư theo VND tài khoản Tiền gửi ngoại tệ Bảng 3.10: Kết tính Chênh lệch tỷ giá chưa thực Tài khoản 11221 Bảng 3.11: Kết tính Chênh lệch tỷ giá chưa thực Tài khoản 11222 Bảng 3.12: Kết tính Chênh lệch tỷ giá chưa thực Tài khoản 11223 Bảng 3.13: Phân tích biến động doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 3.14: Doanh thu cung cấp dịch vụ tháng vi MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG v DANH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi MỤC LỤC vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ABC VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC Việt Nam 1.2 Cơ cấu tổ chức 1.2.1 Ban Giám Đốc 1.2.2 Nhiệm vụ phòng ban 1.2.2.1 Phòng kinh doanh 1.2.2.2 Phòng nhân 1.2.2.3 Phịng kế tốn 1.3 Chức nhiệm vụ 1.3.1 Nguyên tắc hoạt động 1.3.2 Mục tiêu phương hướng hoạt động 1.3.2.1 Mục tiêu hoạt động 1.3.2.2 Phương hướng hoạt động 1.4 Các hoạt động 1.4.1 Dịch vụ kiểm toán đảm bảo 1.4.2 Dịch vụ kế toán 1.4.3 Tư vấn thuế 1.4.4 Tư vấn kinh doanh đầu tư 1.5 Giới thiệu phận kiểm tốn – văn phịng Thành phố Hồ Chí Minh 1.5.1 Giới thiệu – Chức nhiệm vụ 1.5.2 Cơ cấu tổ chức: 1.5.3 Mối quan hệ với phòng ban khác TÓM TẮT CHƯƠNG CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 10 vii 2.1 Khái niệm chứng kiểm toán 10 2.2 Tiêu chuẩn chứng kiểm toán 10 2.2.1 Thích hợp 10 2.2.2 Đầy đủ 11 2.2.3 Phân loại chứng kiểm toán 13 2.2.3.1 Theo nguồn gốc hình thành 13 2.2.3.2 Theo loại hình chứng 13 2.3 Một số chứng kiểm toán đặc biệt kiểm toán BCTC 14 2.3.1 Ý kiến chuyên gia 14 2.3.2 Giải trình văn 14 2.3.3 Tư liệu kiểm toán viên nội 15 2.4 Các phương pháp thu thập chứng kiểm toán 15 2.4.1 Kiểm tra 15 2.4.2 Quan sát 16 2.4.3 Phỏng vấn 17 2.4.4 Xác nhận từ bên 17 2.4.5 Tính tốn lại 20 2.4.6 Thực lại 20 2.4.7 Thủ tục phân tích 20 TÓM TẮT CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ABC VIỆT NAM (MINH HỌA TẠI CÔNG TY TNHH XYZ VIỆT NAM) 23 3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 23 3.1.1 Điều tra vấn 23 3.1.2 Kiểm tra tài liệu 26 3.1.3 Thủ tục phân tích 26 3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 30 3.2.1 Kiểm tra vật chất (chứng kiến kiểm kê): 31 3.2.2 Kiểm tra tài liệu 33 3.2.3 Quan sát 38 3.2.4 Điều tra 39 3.2.5 Xác nhận từ bên 40 viii 3.2.6 Tính tốn lại 44 3.2.7 Thủ tục phân tích 49 3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 51 TÓM TẮT CHƯƠNG 51 CHƯƠNG 4: HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ABC VIỆT NAM TRONG KIỂM TOÁN BCTC 52 4.1 Nhận xét 52 4.1.1 Nhận xét chung 52 4.1.2 Ưu điểm kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn kiểm toán BCTC 53 4.1.3 Hạn chế 54 4.1.3.1 Hạn chế kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn quy trình kiểm tốn BCTC 54 4.1.3.2 Hạn chế phương pháp thu thập chứng áp dụng Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC Việt Nam 54 4.2 Kiến nghị 56 4.2.1 Kiến nghị chung việc thu thập chứng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC Việt Nam 56 4.2.2 Kiến nghị việc thu thập chứng kiểm tốn giai đoạn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 56 4.2.3 Kiến nghị thủ tục thu thập chứng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC Việt Nam 57 4.3 So sánh sở lý luận thực tiễn thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán ABC Việt Nam 58 4.3.1 Giống 58 4.3.2 Khác 59 TÓM TẮT CHƯƠNG 60 KẾT LUẬN 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 ix Okada từ 10/09/2020 đến 09/09/2021 Mua phần mềm IVS 642712 5.100.000 01/10/2020 850.000 2.550.000 2.550.000 - 641704 20.781.000 13/10/2020 12 1.731.750 16.256.105 16.278.450 22.345 642702 1.199.000 14/10/2020 12 99.917 941.150 942.547 1.397 641704 25.581.818 18/10/2020 12 2.131.818 20.355.425 20.394.394 38.969 641809 39.783.150 01/11/2020 12 3.315.263 33.152.624 33.152.625 641704 152.422.560 26/12/2020 12 12.701.880 149.964.132 149.882.184 (81.948) Ghi nhận phí quảng cáo HĐ 80 từ 13/10/2020 đến 12/10/2021 Ghi nhận gia hạn phần mềm từ 14/10/2020 đến 13/10/2021 Ghi nhận phí đăng tuyển tuyển dụng từ Careerlink 18/10/2020 - 17/10/2021 Ghi nhận phí dịch vụ liệu đám mây Porters T11/2020 đến T10/2021 Ghi nhận phí dịch vụ đăng tuyển việc làm HGT từ 26/12/2020 đến 25/12/2021 Mua quyền phần mềm hóa đơn điện tử Ghi nhận chi phí quảng cáo từ VERAC 642809 600.000 01/01/2021 600.000 600.000 600.000 - 641704 3.158.129 01/01/2021 3.158.129 3.158.129 3.158.129 - 641704 71.488.944 22/01/2021 5,5 12.997.990 71.488.944 71.488.944 - 641704 20.880.000 15/01/2021 6,960,000 20.880.000 20.880.000 - 642706 10.800.000 01/01/2021 12 900.000 10.800.000 10.800.000 - 642702 5.376.364 01/02/2021 12 448.030 4.928.330 4.928.334 Chi phí quảng cáo RGF từ 22/01/2021 đến 07/07/2021 Ghi nhận chi phí quảng cáo từ VERAC từ 15/01/2021 đến 14/04/2021 Ghi nhận dịch vụ kế tốn trưởng năm TC 2021 Phí internet từ T2/2021 đến T1/2022 Chi phí quảng cáo JOBSGO 641704 4.720.000 19/02/2021 12 393.333 4.073.806 4.090.667 16.861 642706 22.500.000 01/02/2021 4.500.000 22.500.000 22.500.000 - 6423 603.682 01/04/2021 12 50.307 452.763 452.762 (1) 642712 5.100.000 01/04/2021 850.000 5.100.000 5.100.000 - 641704 20.844.000 15/04/2021 6.948.000 20.844.000 20.844.000 - 642702 599.000 01/05/2021 12 49.917 399.336 399.333 (3) 642809 19.528.750 01/04/2021 12 1.627.396 14.646.564 14.646.563 (1) 642702 3.400.000 08/06/2021 12 283.333 1.917.220 1.917.222 Ghi nhận dịch vụ tư vấn I-Glocal từ T1 – T6/2021 Ghi nhận mua máy hủy tài liệu Mua phần mềm IVS Ghi nhận chi phí quảng cáo từ 15/04/2021 đến 14/07/2021 Gia hạn dịch vụ kê khai bảo hiểm qua mạng từ TS24 Ghi nhận phí thành viên năm 2021 Ghi nhận chi phí mua phần mềm License zoom meeting năm (08/06/2021 08/06/2022) Ghi nhận chi phí quảng cáo từ 15/07/2021 đến 641704 20.727.000 15/07/2021 6.909.000 20.727.000 20.727.000 - 642706 27.000.000 01/07/2021 4.500.000 27.000.000 27.000.000 - 642711 7.500.000 01/07/2021 12 625.000 3.750.000 3.750.000 - 641704 70.502.890 08/07/2021 5,5 12.818.707 70.502.890 70.075.600 (427.290) 627809 24.355.080 10/09/2021 12 2.029.590 7.509.483 7.509.483 - 14/10/2021 Ghi nhận dịch vụ tư vấn I-Glocal từ T1T6/2021 Ghi nhận phí trì phần mềm FAST từ T7/2021 – T6/2022 Chi phí quảng cáo RGF từ 08/07/2021 đến 22/12/2021 Ghi nhận chi phí bảo hiểm cho chị Okada từ 10/09/2021 đến 09/09/2022 Ghi nhận chi phí quảng cáo từ 15/10/2021 đến 641704 20.565.000 15/10/2021 6.855.000 17.469.194 17.366.000 (103.194) 642712 5.100.000 01/10/2021 850.000 2.550.000 2.550.000 - 642702 1.199.000 15/10/2021 12 99.917 254.627 949.208 694.581 641704 20.403.000 13/10/2021 12 1.700.250 4.442.589 4.420.650 (21.939) 641809 39.073.500 01/11/2021 12 3.256.125 6.512.250 6.512.250 - 641704 137.696.040 26/12/2021 12 11.474.670 2.220.904 2.220.904 - 14/01/2022 Mua phần mềm ứng dụng IVS-Kintone từ tháng 10/2021 đến 03/2022 Ghi nhận gia hạn phần mềm TS24 Ghi nhận phí quảng cáo từ 13/10/2021 đến 12/10/2022 Ghi nhận phí dịch vụ liệu đám mây HRBC Porters từ T11/2021 – T10/2022 Ghi nhận chi phí dịch vụ đăng tuyển từ 26/12/2021 đến 25/12/2022 Chi phí quảng cáo RGF từ 24/12/2021 641704 70.210.155 24/12/2021 5,5 12.765.483 3.294.318 3.294.318 - 641704 20,709,000 15/01/2021 6,903,000 - - - đến 09/06/2022 Ghi nhân chi phí quảng cáo từ 15/1 đến 14/4/2021 24282 Chi phí trả trước dài hạn khác Mua laptop Asus S530UA-BQ033T Mua laptop Lenovo 530s-141KB Mua hệ điều hành phần mềm máy tính 6423 16.172.727 01/07/2019 24 673.864 4.043.175 4.043.182 6423 12.172.728 01/07/2019 24 507.197 3.043.182 3.043.182 - 6423 11.090.000 15/08/2019 24 462.083 3.458.178 3.450.222 (7.956) 6423 36.163.635 28/11/2019 24 1.506.818 16.424.319 16.424.318 (1) 6423 949.000 01/08/2020 15 63.267 632.665 632.667 Mua laptop Lenovo cho Hidaka, Trang, Hương Gia hạn dịch vụ chứng thư số từ TS24 Ghi nhận dịch vụ tư vấn bổ sung HĐKD Ghi nhận chi phí mua chữ ký số 642706 260.373.638 01/07/2020 36 7.232.601 86.791.212 86.791.213 6423 949.000 01/11/2021 15 63.267 126.534 126.533 (1) Phụ lục 9: Thư giải trình BGĐ Công ty TNHH XYZ Việt Nam xx March 2022 ABC Vietnam Co., Ltd 20th Floor, XYZ Tower, xx Nguyen Cong Tru St, District 1, HCM, Vietnam MANAGEMENT REPRESENTATION LETTER This representation letter is provided in connection with your audit of the Financial Statements of XYZ Vietnam Company Limited (“the Company”) as at 31 December 2021 and for the year then ended We recognize that obtaining representations from us concerning the information contained in this letter is a significant procedure in enabling you to form an opinion as to whether the Financial Statements give a true and fair view of the financial position of XYZ Vietnam Company Limmited as at 31 December 2021 and of its financial operations and its cash flows for the year then ended in accordance with the Vietnamese Accounting Standards (“VAS”), the Vietnamese (Corporate) Accounting System and the legal requirements relevant to financial reporting We understand that the purpose of your audit of our Financial Statements is to express an opinion thereon and that your audit was conducted in accordance with Vietnamese Standards on Auditing applicable in Vietnam, which involves an examination of the accounting system, internal control and related date to the extent you considered necessary in the circumstances, and is not designed to identify – nor necessarily be expected to disclose – fraud, shortages, errors and other irregularities, should any exist Accordingly, we make the following representations, which are true to the best of our knowledge and belief, having made such inquiries as we considered necessary for the purpose of appropriately informing ourselves: A Financial Statements and Financial Records We have fulfilled our responsibilities, as set out in the terms of the audit contract, for the preparation and presentation of the Financial Statements in accordance with VAS, the Vietnamese (Corporate) Accounting System and the legal requirements relevant to financial reporting We acknowledge, as member of management of the Company, our responsibility for the fair presentation of the Financial Statements We believe the Financial Statements referred to above give a true and fair view of the financial position, financial operation and cash flows of the Company in accordance with VAS, the Vietnamese (Corporate) Accounting System and the reqiurements relevant to financial reporting, and are free of material misstatements, including omissions We have approved the Financial Statements Each element of the Financial Statements is properly classified, described and disclosed in accordance with VAS, the Vietnamese Accounting System and the relevant statutory requirements The significant accounting policies adopted in the preparation and presentation of the Financial Statements are appropriately described in the Financial Statements As member of management of the Company, we believe that the Company has a system of internal controls adequate to enable the preparation and presentation of accurate Financial Statements in accordance with Vas, the Vietnamese Accounting System and the relevant statutory requirements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error and to maintain accountability of assets The Financial Statements have been prepared on the going concern basis B Fraud We acknowledge that we are responsible for the design, implementation and maintenance of internal controls to prevent and detect fraud We have disclosed, if any, to you the results of our assessment of the risk that the Financial Statements may be materially misstated as a result of fraud We have disclosed, if any, to you all significant facts relating to any fraud, uspected frauds or allegations of fraud known to us that may have affected the Company (regardless of the source or form and including, without limitation, allegations by “whistle-blowers”), whether involving management or employees who have significant roles in internal control Similarly, we have disclosed to you our knowledge of frauds or suspected frauds affecting the Company involving others where the fraud could have a material effect on the Financial Statements We have also disclosed to you all information in relation to any allegations og fraud or suspected fraud communicated by employees, former employees, analysts, regulators or others, that couls affect the Financial Statements C Compliance with Laws and Regulations We have disclosed to you, if any, all known actual or suspected noncompliance with laws and regulations whose effects should be considered when preparing and presenting the Financial Statements D Information Provided and Completeness of Information and Transactions We have provided you with:  Access to all information of which we are aware that is relevant to the preparation and presentation of the Financial Statements such as records, documentation and other matters;  Additional information that you have requested from us for the purpose of the audit; and  Unrestricted access to persons within the entity from whom you determined it necessary to obtain audit evidence All the material transactions have been recorded in the accounting records and are reflected in the Financial Statements We have made available to you all minutes of the meetings of directors and committees of directors (or summarises of actions of recent meetings for which minutes have not yet been prepared) held thourgh the year to the most recent meeting that before the issuing date of Financial Statements We confirm the completeness of information provided regarding the identification of related parties We have disclosed to you the identity of the Company’s related parties and all related parties and related party transactions of which we are aware, including sales, purchases, loans, transfers of assets, liabilities and services, leasing arrangements, guarantees, non-monetary transactions for no consideration for the period ended, as well as related balances due to or from such parties at the year end These transactions have been appropriately accounted for and disclosed in the Financial Statements We believe that the significant assumptions we used in making accounting estimates, including those measured at fair value, are reasonable We have disclosed to you, and the Company has complied with, all aspects of contractual agreements that could have a material effect on the Financial Statements in the event of non-compliance, including all covenants, conditions or other requirements of all outstanding debt E Recognition, Measuremen and Disclosure We believe that significant assumption underlying the measurement and disclosures used in the preparation of the Financial Statements are reasonable and appropriate in the circumstances We have no plans or intentions that may materially affect the carrying value or classification of assets and liabilities reflected in the Financial Statemtents F Assets and Ownership of Assets All current assets are expected to relise, in the ordinary course of business, at least the amount at which they are stated in the Financial Statements The balance sheet includes all cash and bank accounts and all other assets of the Company It is not the intention to sell assets in the immediate future that might give rise to a material loss that has not been provided for The Company has satisfactory title to all assets appearing in the balance sheet, and there are no liens or encumbrances on the Company’s assets, nor has any asset been pledged as collateral All assets to which the Company has satisfactory title appear in the balance sheet Arrangements with financial institutions involving restrictions on cash balances and lines of credit or similar arrangements, if any, have been properly recorded or disclosed in the Financial Statements G Liabilities and Contingencies All liabilities and contingencies, including those asociated with guarantees, whether written or oral, have been disclosed to you and are appropriately reflected in the Financial Statements Adequate provisions have been made in the Financial Statements for:  All material liabilities which existed at the reporting date include the liability for all purchases to which title had passed prior to the end of the reporting date and for all items included in work-in-progress;  All material losses which have resulted or may be expected to result from events which had occurred by the end of the reporting period; and  Liabilities which are known to exist but the amount of which cannot be accurately determined We have informed you of all outstanding and possible litigation and claims, whether or not they have been discussed with legal counsel We have recorded and/or disclosed, as appropriate, all liabilities related litigation and claims, both actual and contingent, and have disclosed in the Notes to Financial Statements all guarantees that we have given to third parties We are unaware of any violations or possible violations of laws or regulations the effects of which should be considered for disclosure in the Financial Statements or as the basis of recording a contingent loss We are unaware of any known or probable instances of non-compliance with the requirements of regulatory or governmental authorities, including their financial reporting requirements, and there have been no communications from regulatory agencies or government representatives concerning investigations or allegations of non-compliance H Purchase and Sales Commitments and Sales Terms There were no purchase or sale commitments which could give rise to a loss for which no provision has been made in the Financial Statements At the year end, the Company had no unusual commitments or contractual obligations of any sort which were not in the ordinary course of bubsiness and which might have an adverse effect upon the company (e.g., contracts or purchase agreements above market price; repurchase or other agreements not in the ordinary course of business; material commitments for the purchase of property, plant and equipment; significant foreign exchange commitments; open balances on the letters of credit; purchase commitments for inventory quantities in excess of normal requirements or at prices in excess of the prevailing market prices; losses from fulfillment of, or inability to fulfill, sales commitments, etc.) The Company has complied with all aspects of contractual agreements that would have an effect on the Financial Statements in the event of noncompliance I Income and Indirect Taxes We acknowledge our responsibility for the tax accounting methods adopted by the Company, which have been consistently applied not only in the current period but in previous years, and for the income tax provision calculation of current year as well as previous years We also acknowledge our responsibility for the plans with respect to future taxable income, which represent out estimates as to the outcome of those plans, based on available evidence, and for the significant assumptions used in our analysis We would implement such strategies as necessary to prevent a tax operating loss or credit carry forward from expiring We have disclosed to you all tax opinions, correspondence with tax authorities, or other appropriate information that served as support for the accounting for potentially material matters We acknowledge our responsibility for the current year Corporate Income Tax (“CIT”) calculation and are satisfied with the calculation of taxable income for CIT purposes for the year which have been prepared in accordance with valid tax regulations Taxable income for the year has also been adjusted for expense items which were treated by the tax authorities as not deductible in the finalization of CIT for prior years Adequate amounts have been accrued for all local and foreign taxes on income including amounts applicable to prior periods not finally settled and paid Deferred income tax has been accounted for with VAS The realisation of a deferred tax asset can be regarded as being probable We fully understood regulations on prescribing tax administration for enterprises engaged in related – party transactions (Decree No 132/2020/ND/CP dated 05 November 2020 effective from 20 December 2020 and takes effect from the corporate income tax period of 2020) We commit that we have complied with these regulations and take full responsibilities for incurred tax obligation (if any) We confirm that we have reflected in the Financial Statements all tax liabilities that incurred not only in current year but also in previous years As the application of tax laws and regulations is susceptible to varying interpretations, amounts reported in the Financial Statements could change at a later date upon final determination by the tax authorities We take the responsibility for changes in tax obligations, if any J Independence We are not aware of any act or omission on the part of the Company that does or may impact on your ability to comply with your independence obligations as auditor of the Company We have brought to your attention any items which we consider may affect your ability to remain independent of the Company and we will continue to work with you to maintain the independence of the audit relationship K Subsequent Events There have been no material changes or events that occurred subsequent to the end of the reporting date which would require adjustment of or disclosure in the Financial Statements or notes thereto S K L 0