LUẬN văn THẠC sĩ HAY bằng chứng kiểm toán và các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn chuẩn việt​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện: Vĩnh Bảo Hoàng Kha MSSV: 1211180261 Lớp: 12DKKT03 Thành phố Hồ Chí Minh, 2016 i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện: Vĩnh Bảo Hoàng Kha MSSV: 1211180261 Lớp: 12DKKT03 Thành phố Hồ Chí Minh, 2016 ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp sản phẩm nghiên cứu tơi thực Những kết số liệu khóa luận đƣợc thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Chuẩn Việt Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc Nhà trƣờng cam đoan Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 06 năm 2016 Tác giả (Sinh viên ký ghi rõ họ tên) Vĩnh Bảo Hoàng Kha iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Lời xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu Nhà trƣờng thầy Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng trƣờng Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho tơi đƣợc thực tập thực khóa luận tốt nghiệp Đây hội tốt cho nâng cao kiến thức chuyên ngành, tiếp cận với công việc thực tế trợ lý kiểm toán rèn luyện kỹ làm việc độc lập Đồng thời thực hành lý thuyết học đƣợc từ Nhà trƣờng vào thực tiễn trở nên tự tin công việc sống Tiếp theo, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô ThS Trịnh Ngọc Anh giảng viên hƣớng dẫn từ báo cáo thực tập đến khóa luận tốt nghiệp suốt thời gian vừa qua Cơ ln tận tình hƣớng dẫn, giảng dạy sửa chữa thiếu sót để tơi hồn thành khóa luận cách tốt Bên cạnh đó, tơi xin cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh chị Phòng Kiểm tốn Báo cáo tài số Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tƣ Vấn Chuẩn Việt – VIETVALUES tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập doanh nghiệp giúp đỡ nhiệt tình tơi làm việc doanh nghiệp Điều tạo thuận lợi nhiều để tơi hồn thiện khóa luận Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 06 năm 2016 (Sinh viên ký ghi rõ họ tên) Vĩnh Bảo Hoàng Kha iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Công ty TNHH Kiểm toán Tƣ vấn Chuẩn Việt Địa chỉ: 156 – 158 Phổ Quang, Phƣờng 9, Quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Mình Điện thoại liên lạc: (84-8)3999 0091 Email: vietvalues@vnn.vn NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: VĨNH BẢO HOÀNG KHA MSSV: 1211180261 Lớp: 12DKKT03 Thời gian thực tập đơn vị: Từ 14/12/2015 đến 22/04/2016 Tại phận thực tập: Phịng Báo cáo kiểm tốn số Trong q trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Tốt Khá Bình thƣờng Không đạt Số buổi thực tập thực tế đơn vị: >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần Ít đến cơng ty Đề tài phản ánh đƣợc thực trạng hoạt động đơn vị: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Nắm bắt đƣợc quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ): Khá Trung bình Khơng đạt vTốt TP HCM, Ngày … tháng … năm 2016 Đơn vị thực tập (Ký tên đóng dấu) v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: VĨNH BẢO HOÀNG KHA MSSV: 1211180261 Lớp: 12DKKT03 Thời gian thực tập đơn vị: Từ 14/12/2015 đến 22/04/2016 Tại đơn vị: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Chuẩn Việt Trong q trình viết khóa luận tốt nghiệp sinh viên thể hiện: Thực viết khóa luận tốt nghiệp theo quy định : v Tốt v Khá V v Khơng đạt Trung bình Thƣờng xun liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hƣớng dẫn: v Thƣờng xuyên liên hệ v Ít liên hệ v Không liên h ệ Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầu : v Tốt v Khá v Trung bình v Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng … năm 2016 Giảng viên hƣớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT KTV Kiểm tốn viên BCTC Báo cáo tài BCKiT Bằng chứng kiểm toán GTGT Giá trị gia tăng CSDL Cơ sở dẫn liệu HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội XDCB Xây dựng DNKiT Doanh nghiệp kiểm toán KH Khách hàng DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản HTK Hàng tồn kho CCDC Công cụ dụng cụ VCSH Vốn chủ sở hữu TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân BGĐ Ban giám đốc BQT Ban quản trị vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH *SƠ ĐỒ Tên sơ đồ STT Trang Sơ đồ 2.1 Quy trình vấn khách hàng KTV 16 Sơ đồ 2.2 Quy trình gửi thƣ xác nhận KTV 18 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý VIETVALUES 28 Sơ đồ 3.2 Tổ chức phịng Kiểm tốn BCTC 37 Sơ đồ 4.1 Một số nội dung thƣờng đƣợc KTV tính tốn lại 50 * BẢNG BIỂU Tên bảng STT Bảng 4.1 Bảng 4.2 Bảng 4.3 Bảng 4.4 Bảng 4.5 Bảng 4.6 Bảng 4.7 Bảng 4.8 Bảng 4.9 Xem xét ngày nhận hàng ngày giao hàng kiểm kê VIETVALUES Danh sách khách hàng để minh họa cho phƣơng pháp thu thập BCKiT Thực tế phƣơng pháp kiểm tra vật chất chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp kiểm tra tài liệu chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp quan sát chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp vấn chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp xác nhận chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp tính tốn chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp phân tích chín khách hàng Trang 47 57 58 59 60 61 62 62 63 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com VIETVALUES Bảng 4.10 Bảng 4.11 Bảng 4.12 Tổng hợp kết phân tích việc áp dụng bảy phƣơng pháp thu thập BCKiT chín khách hàng Tổng hợp ý kiến KTV chín khách hàng dựa sở BCKiT thu thập đƣợc Xác nhận khách hàng ý kiến KTV BCTC dựa sở BCKiT thu thập đƣợc 64 65 66 ix LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC CHƢƠNG - GIỚI THIỆU CƠ SỞ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐỂ ĐƢA RA Ý KIẾN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan chứng kiểm toán 2.1.1 Khái niệm đặc điểm chứng kiểm toán 2.1.2 Vai trị chứng kiểm tốn 2.1.3 Yêu cầu chứng kiểm toán 2.1.3.1 Tính thích hợp (Appropriateness) 2.1.3.2 Tính đầy đủ (Sufficiency) 2.1.3.3 Tƣơng quan tính thích hợp tính đầy đủ 2.1.4 Phân loại chứng kiểm toán 2.1.4.1 Dựa theo nguồn gốc 2.1.4.2 Dựa theo hình thức biểu 2.1.4.3 Dựa theo tính thuyết phục 2.2 Một số chứng kiểm toán đặc biệt 10 2.2.1 Tƣ liệu chuyên gia 10 2.2.2 Giải trình Ban giám đốc 10 2.2.3 Tài liệu kiểm toán viên nội 11 2.2.4 Tài liệu KTV khác 11 2.2.5 Bằng chứng bên liên quan 12 x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phải trả dài hạn ngƣời bán - - - Phải trả dài hạn nội - - - Phải trả dài hạn khác - - - Vay nợ dài hạn - - - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - - - Dự phòng trợ cấp việc làm - - - Dự phòng phải trả dài hạn - - - Doanh thu chƣa thực - - - Quỹ phát triển khoa học công nghệ - - - B VỐN CHỦ SỞ HỮU 20.512.114.782 19.237.822.589 1.274.292.194 6,62% I Vốn chủ sở hữu 20.512.114.782 19.237.822.589 1.274.292.194 6,62% 21.308.479.980 21.308.479.980 - 0,00% [4] [5] Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Thặng dƣ vốn cổ phần - - - Vốn khác chủ sở hữu - - - Cổ phiếu quỹ - - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - - - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - - - Quỹ đầu tƣ phát triển - - - Quỹ dự phịng tài - - - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - - - 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối (796.365.198) (2.070.657.392) 1.274.292.194 -61,54% 11 Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng - - - 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp - - - II Nguồn kinh phí quĩ khác - - - Nguồn kinh phí - - - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 22.247.730.548 24.470.184.792 (2.222.454.245) -9,08% Chú thích: Tất biến động lớn mức trọng yếu chi tiết, cần tìm hiểu 109 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nguyên nhân lưu ý để tìm lời giải thích thực kiểm toán KH [1] & [2]: Tiền cuối kỳ giảm, số dƣ Phải thu khách hàng lớn, có phải đơn vị thực sách bán chịu? Chƣa thu tiền bán hàng cuối kỳ?  Kiểm tra sách bán chịu? Đánh giá khả thu hồi nợ cuối kỳ [3]: Hàng tồn kho cuối kỳ giảm, kiểm tra có thật đánh giá hàng tồn kho cuối kỳ [4]: Chi phí trả trƣớc gì? Số dƣ cuối kỳ tăng so với kỳ trƣớc [5]: Tài sản ngắn hạn khác cuối kỳ có số dƣ lớn Kiểm tra chi tiết tài sản gì? [6]: Năm 2014 khơng cịn khoản khách hàng trả trƣớc [7]: Chi phí phải trả tăng, kiểm tra sở trích tính hợp lý trích trƣớc chi phí kỳ INCOME STATEMENT For the fiscal year ended 31st December 2014 Đơn vị tính: VND Tỷ lệ DT 31/12/2014 Trƣớc KT Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Tỷ lệ DT 31/12/2013 Sau KT Biến động VND % 19.076.691.821 100% 46.051.413.431 100% (26.974.721.610) - -59% - - Doanh thu bán hàng 19.076.691.821 100% 46.051.413.431 100% (26.974.721.610) -59% [1] Giá vốn hàng bán 13.708.570.887 -64% [2] Lợi nhuận gộp bán hàng Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp - Ghi 72% 38.131.366.181 83% (24.422.795.294) 5.368.120.934 28% 7.920.047.250 17% - - 17.220.538 0% 62.569.236 0% - - 29.039.562 0% 356.634.983 1% - - - - - - 421.801.500 2% 1.480.763.451 3% (1.058.961.951) -72% [3] 3.470.282.762 18% 1.780.334.283 4% 1.689.948.479 95% [4] 1.464.217.648 8% 4.364.883.770 9% - - 38.463.032 0% 7.748.610 0% 30.714.422 396% 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác [5] 110 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu 167.121.438 1% 808.589 0% 166.312.850 20568% (128.658.407) -1% 6.940.022 0% - - 1.335.559.241 7% 4.371.823.791 9% - - - 0% - 0% - - 10.016.400 0% (10.016.400) 0% - - 1.325.542.841 7% 4.381.840.191 10% - - - - - - Chú thích: Tất biến động lớn mức trọng yếu chi tiết, cần tìm hiểu nguyên nhân lưu ý để tìm lời giải thích thực kiểm tốn KH [1] & [2]: Doanh thu giá vốn giảm mạnh so với kỳ trƣớc? Kiểm tra việc ghi nhận doanh thu kỳ? Cần xem xét quy trình tính giá thành (chủ yếu nguyên vật liệu) cách thức ghi nhận doanh thu chi phí cuối kỳ (cut-off)? [3] & [4]: Chi phí bán hàng giảm nhiên chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh? Chi phí bán hàng giảm tƣơng ứng với doanh thu giảm, nhiên chi phí quản lý tăng cao? Kiểm tra phát sinh chi phí quản lý [5]: Thu nhập chi phí khác tăng cao Kiểm tra chi tiết nội dung chi phí khác gì? 111 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 12 – “Mẫu giấy tờ làm việc VIETVALUES: Bảng tổng hợp phân tích hệ số tài chính” Các hệ số thơng thƣờng Công thức áp dụng sử dụng 31/12/2014 31/12/2013 Trƣớc KT Sau KT Biến động VND % Ghi Hệ số toán Hệ số toán hành TS ngắn hạn/Nợ ngắn hạn 5.30 2.04 3.26 160% Hệ sốt toán nhanh (TS ngắn hạn – HTK)/Nợ ngắn hạn 4.48 1.25 3.23 -198% Hệ số toán tiền Tiền/Nợ ngắn hạn 2.32 1.17 1.15 99% [1] Hệ số đo lƣờng hiệu hoạt động Vòng quay khoản phải thu Doanh thu/Phải thu KH bình quân 15.50 771.97 Vòng quay hàng tồn kho Giá vốn hàng bán/ HTK bình qn 4.95 9.07 Vịng quay vốn lƣu động Doanh thu/(TS ngắn hạn – Nợ ngắn 2.56 6.10 (3.54) -58% 28% 17% 0.11 64% 7% 10% (0.03) -27% 86% 199% (1.02) -54% 6% 18% (0.12) -66% 6% 21% (0.14) -69% [2] hạn) Hệ số khả sinh lời Tỷ suất lợi nhuận gộp Lãi gộp/Doanh thu Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu Doanh thu tổng tài sản Tỷ suất sinh lời tài sản Doanh thu thuần/Tổng tài sản [3] (Lợi nhuận trƣớc thuế + Chi phí lãi Tỷ suất sinh lời VCSH vay)/ Tổng tài sản [4] Lợi nhuận trƣớc thuế cho cổ đông thƣờng/VCSH thƣờng Hệ số nợ Nợ dài hạn VCSH Nợ dài hạn/VCSH 0.0% 0.0% - Tổng nợ VCSH Nợ phải trả/VCSH 8% 25% (0.16) Nợ dài hạn tổng tài sản Nợ dài hạn/Tổng tài sản 0.0% 0.0% - Tổng nợ tổng tài sản Nợ phải trả/Tổng tài sản 8% 21% (0.14) -67% -64% 112 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 13 – “Mẫu giấy tờ làm việc VIETVALUES: Thủ tục phân tích số phần hành” - Đối với Kiểm toán tiền: Tài khoản Tên tài khoản 111 1111 Tiền mặt Tiền mặt Việt Nam 112 1121 1122 1123 Tiền gửi ngân hàng Tiền VND gửi ngân hàng Tiền USD gửi ngân hàng Tiền JPY gửi ngân hàng Tổng cộng 31/12/2014 Trƣớc KT D150 95.614.533 95.614.533 D160 3.933.411.515 3.530.053.335 260.446.652 142.911.528 4.029.026.048 Ref c/c TB,GL, BS Điều chỉnh B360 31/12/2014 Sau KT 95.614.533 95.614.533 3.933.411.515 3.530.053.335 260.446.652 142.911.528 4.029.026.048 31/12/2013 Sau KT 25.582.317 25.582.317 6.080.980.560 6.001.122.650 79.857.911 6.106.562.877 B341 PY Biến động Giá trị Tỷ lệ 70.032.216 273,8% 70.032.216 273,8% -2.147.569.046 -2.471.069.315 180.588.741 142.911.528 -2.077.536.830 -35,3% -41,2% 226,1% c/c TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trƣớc c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC đƣợc kiểm toán Tài khoản Tên tài khoản 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng Cộng Tổng tài sản ngắn hạn (BCĐKT) Tiền/Tài sản ngắn hạn Giá trị SDCK SDĐK Giá trị 95.614.533 25.582.317 70.032.216 273.75% Khả toán nhanh Tỷ lệ 3.933.411.515 6.080.980.560 (2.147.569.045) 4.029.026.048 6.106.562.877 (2.077.536.829) -34.02% 22.247.730.548 24.470.184.792 (2.222.454.244) 18.11% 24.96% 0 Đầu tƣ tài ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn (BCĐKT) Biến động 1.735.615.766 2.32 5.232.362.204 -35.32% -9.08% (3.496.746.438) 66.83% 1.17 Phân tích đối ứng 113 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 112 131 141 133 138 142 152 153 331 333 334 338 627 641 642 811 111 25.582.317 17.595.000 45.409.492 970.000.000 1.033.004.492 98.614.533 TB, GL 98.614.533 Dif - 328.636.868 4.000.000 101 5.200.000 2.247.728 167.620.711 80.094 212.311.449 144.231 14.658.142 194.749.849 30.176.103 147.000 959.972.276 Kết luận: Khơng có bút tốn bất thƣờng - Đối với Kiểm toán nợ phải thu Chỉ tiêu Năm Năm trƣớc Công thức Số dƣ nợ phải thu đầu năm 120.503.795 109.785.975 (1) Số dƣ nợ phải thu cuối năm 2.341.744.217 120.503.795 (2) Số dƣ nợ bình quân 1.231.124.006 115.144.885 (3)=[(1)+(2)]/2 Doanh thu 19.076.691.821 46.069.248.246 (4) Số ngày năm 365 Số ngày thu hồi nợ bình quân 23,56 365 (5) 0,91 (6)=(3)/(4)*(5) 114 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 14 – “Mẫu thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng, phải thu phải trả” 115 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 116 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 117 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 118 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 15 – “Mẫu giấy tờ làm việc VIETVALUES: Đối chiếu số dư cuối kỳ tiền gửi ngân hàng thư xác nhận sổ sách kế toán” Tên ngân hàng Số tài khoản VND HD Bank 019704070000425 10024802 SMBC Viettin Bank 102010001820612 Ngoại tệ Số dƣ sổ sách VND Ngoại tệ 229.916.843 1.458.106.205 10024801(USD) 10024800 (USD) 10024803 (JPY) Xác nhận ngân hàng VND 229.916.843 1.458.106.205 10.024,23 2.117,81 796.520 1.842.026.988 Ngoại tệ 10.024,23 2.117,81 796.520 1.842.026.988 Chênh lệch - 119 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 16 – “Mẫu giấy tờ làm việc VIETVALUES: Danh sách khách hàng nhà cung cấp cần gửi thư xác nhận” STT 01 02 03 04 05 06 07 THÀNH TIỀN KHÁCH HÀNG CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ VIỆT SAN CƠNG TY TNHH ALMEX VN CÔNG TY TNHHH DAIICHI JITSUGYO VN CÔNG TY TNHH MTV INOTECH VN CÔNG TY TNHH MTV KAISE VN CÔNG TY TNHH MTV SKM VIỆT NAM CÔNG TY TNHH NITTA GELATIN VN 114.934.050 Tham chiếu D350/1 2.074.525.200 33.000.000 33.000.000 D350/2 D350/3 55.440.000 55.440.000 D350/4 6.989.687 6.989.687 D350/5 31.432.500 31.432.500 D350/6 15.900.630 2.341.744.217 NHÀ CUNG CẤP 01 CÔNG TY CP LONG HẬU 02 CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ ERA 03 CƠNG TY TNHH MTV TRẦN AN PHÁT 04 CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN VẬN TẢI CDK QUỐC TẾ 05 CỬA HÀNG PHƢƠNG VIÊN 06 GODO SANGYO CO., LTD 07 GREEN GROW ENGINEERING CO., LTD 08 CÔNG TY TNHH MÁY CÔNG CỤ LIÊN MINH TỔNG 114.934.050 2.074.525.200 Note: Tổng xác nhận Tỷ lệ xác nhận STT Thanh toán sau niên độ 9.522.150 08 ABC CO., LTD TỔNG Thƣ xác nhận 147.934.050 2.168.387.387 2.316.321.437 99% > ok PHẢI TRẢ 9.752.680 Thƣ xác nhận Thanh toán sau niên độ Ngày toán 9.752.680 - 23.745.150 23.745.150 19/01/2015 499.291.075 499.291.075 20/01/2015 8.863.553 8.863.553 05/01/2015 19.965.000 19.965.000 06/01/2015 2.864.211 2.864.211 05/01/2015 127.584.038 127.584.038 - Điều chỉnh qua TK 811 19.105.902 15.307.956 Chênh lệch 15.307.956 554.728.989 120 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 17 – “Ý kiến dự thảo Báo cáo kiểm toán” 121 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 122 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chuẩn mực Kiểm tốn số 500, ban hành kèm theo Thơng tƣ số 214/2012/TT – BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính Bằng chứng kiểm tốn [2] Chuẩn mực Kiểm tốn số 700, ban hành kèm theo Thơng tƣ số 214/2012/TT – BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính Hình thành ý kiến kiểm tốn báo cáo kiểm tốn báo cáo tài [3] Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Hƣớng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp [4] VACPA, 2013 Quy trình Kiểm toán mẫu [5] Đồng chủ biên: Vũ Hữu Đức & Võ Anh Dũng (2010) Kiểm toán Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nhà xuất lao động xã hội [6] Nguyễn Quang Quynh, 2006 Kiểm toán báo cáo tài Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân [7] Cung Hữu Đức, 2013 Tài liệu tham khảo Chuyên đề Kiểm toán [8] Giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm tốn khách hàng phịng Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Chuẩn Việt, tài liệu lƣu hành nội [9] Website: www.vacpa.org.vn Trang điện tử Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 123 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT 40 4.1 Các phƣơng pháp thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn báo cáo. .. thu thập chứng kiểm toán để đƣa ý kiến kiểm toán báo cáo tài  Chƣơng - Cơ sở lý luận chứng kiểm toán phƣơng pháp thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài  Chƣơng - Tổng quan Cơng ty TNHH. .. Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH