Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GVHD Th S ĐỖ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GVHD: Th.S ĐỖ THỊ HẰNG SVTH: VƯƠNG VÕ THÙY DƯƠNG SKL008884 Tp.Hồ Chí Minh, tháng 6/2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tại Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Kiểm Toán TAF) Giảng viên hướng dẫn : Th.S Đỗ Thị Hằng Sinh viên thực : Vương Võ Thùy Dương MSSV : 14125006 Lớp : 141250A Khóa : 2014 Hệ : Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2022 i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên người viết xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy, cô Khoa Kinh Tế trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho người viết thực tập cơng ty để có thêm kinh nghiệm, kiến thức hoàn thành báo cáo thực tập khóa luận tốt nghiệp Đồng thời người viết xin chân thành cảm ơn Cô ThS Đỗ Thị Hằng nhiệt tình hướng dẫn người viết hồn thành tốt đề tài khóa luận tốt nghiệp Ngồi để hồn thành báo cáo khóa luận tốt nghiệp, người viết xin bày tỏ biết ơn chân thành sâu sắc tới Công Ty trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kiểm toán TAF, đặc biệt phịng kiểm tốn trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ hỗ trợ người viết kiến thức thực tế quý giá chứng từ, tài liệu để tham khảo qua suốt trình thực tập nghiên cứu hoàn thành báo cáo Trong thời gian thực tập, hoàn thành báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong bỏ qua cho người viết Đồng thời trình độ lý luận, kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo cịn nhiều thiếu sót, người viết mong nhận ý kiến đóng góp, hướng dẫn thêm để người viết học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thiện báo cáo khóa luận tốt nghiệp Một lần người viết chân thành cảm ơn Cô ThS Đỗ Thị Hằng giảng viên mơn kiểm tốn khoa kinh tế trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh Anh Võ Phương Duy tổng giám đốc với chị Nguyễn Thị Cẩm Nhung kiểm toán viên Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Kiểm Tốn TAF lần dẫn tận tình để người viết hồn thành tốt sn sẻ khóa luận tốt nghiệp Người viết chân thành cảm ơn Thành phố Hồ Chí Minh ngày 12 tháng 06 năm 2022 Sinh viên thực Vương Võ Thùy Dương ii DANH SÁCH NHỮNG TỪ VIẾT TẮT ĐÃ ĐƯỢC SỬ DỤNG BC Bằng chứng BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKT Bằng chứng kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BH CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CT Công ty GĐ Giám đốc HĐKD Hoạt động kinh doanh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KCM Khoản cách mẫu KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TL_ KTV Trợ lý kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định iii DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1: Các bên thứ ba cung cấp thư xác nhận cho khoản mục 22 Bảng 2.2: Mối quan hệ kiểu mẫu BC mục tiêu kiểm toán 30 Bảng 3.1: Nhân tham gia kiểm toán ABC 33 Bảng 3.2: Câu hỏi vấn kế toán trưởng 37 Bảng 3.3: Số liệu thay đổi BCKQHĐKD doanh CT ABC năm 2019, 2020 38 Bảng 3.4: Số liệu phân tích bảng cân đối kế toán CT ABC năm 2020 41 Bảng 3.5: Cơ sở tính mức trọng yếu CT TAF 42 Bảng 3.6: Xác định mức trọng yếu CT ABC 43 Bảng 3.7: Các nghiệp vụ phát sinh khoản mục TSCĐ năm 2020 ABC 44 Bảng 3.8: Xác định KCM áp dụng cho khoản mục kiểm tra chọn mẫu ABC 46 Bảng 3.9: Bảng câu hỏi Tìm hiểu quy trình, sách kế tốn liên quan đến khoản mục TSCĐ 48 Bảng 3.10: Theo dõi khoản mục TSCĐ năm 2020 52 Bảng 3.11: Phân tích biến động loại TSCĐ năm 2020 53 Bảng 3.12: Câu hỏi vấn phịng kinh doanh sách ghi nhận doanh thu đơn vị 56 Bảng 3.13: Bảng tính chênh lệch BCKQHĐKD năm 2020 so với năm 2019 58 Bảng 3.14: Doanh thu qua tháng theo loại doanh thu ABC năm 2020 59 Bảng 3.15: Phân tích tỷ số tài CT ABC năm 2020 60 Bảng 3.16: Một số nghiệp vụ ghi nhận doanh thu với số tiền lớn CT ABC năm 2020 61 iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình triển khai chung dịch vụ TAF .10 Sơ đồ 1.2: Quy trình triển khai dịch vụ kiểm toán BCTC TAF 11 Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy quản lý đơn vị 12 Sơ đồ 1.4: Tổ chức máy kế toán 13 Sơ đồ 2.1: Các giai đoạn thu thập BCKT giai đoạn lập kế hoạch 27 BIỂU MẪU Biểu mẫu 3.1: BCKT thu thập qua phương pháp vấn kế toán trưởng 35 Biểu mẫu 3.2: BCKT thu thập qua phương pháp quan sát 36 Biểu mẫu 3.3: BCKT khoản mục TSCĐ thu thập qua phương pháp vấn 49 Biểu mẫu 3.4: Biên tiến hành kiểm kê TSCĐ ABC năm 2020 55 Biểu mẫu 3.5: Thư giải trình ban GĐ CT ABC năm 2020 .64 Biểu mẫu 3.6: Xác nhận ban giám đốc CT ABC 65 Biểu mẫu 3.7: Thư trao đổi với ban GĐ CT ABC năm 2020 67 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Cơ cấu loại doanh thu năm 2020 ABC 60 v MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết thu cuối đề tài Kết cấu chương đề tài CHƯƠNG .4 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KIỂM TOÁN TAF 1.1 Tổng quan TAF 1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2.1 Quá trình hình thành 1.2.2 Quá trình phát triển 1.3 Các nhân tố tác động đến trình hình thành phát triển đơn vị 1.3.1 Dịch vụ kiểm toán 1.3.2 Dịch vụ kế toán 1.4 Chức lĩnh vực hoạt động 1.4.1 1.4.1.1 Về dịch vụ kế toán 1.4.1.2 Về dịch vụ kiểm toán 1.4.2 1.5 Chức nhiệm vụ Lĩnh vực hoạt động 1.4.2.1 Dịch vụ kế toán 1.4.2.2 Dịch vụ kiểm toán 1.4.2.3 Dịch vụ khác Tầm nhìn sứ mệnh vi 1.5.1 Tầm nhìn TAF 1.5.2 Sứ mệnh TAF 1.5.3 Văn hóa TAF 1.5.4 Bản sắc TAF 1.6 Cơ cấu tổ chức đơn vị 10 1.6.1 Tổ chức hoạt động kinh doanh 10 1.6.1.1 Đặc điểm quy trình triển khai dịch vụ có đơn vị 10 1.6.1.2 Đặc điểm quy trình cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 11 1.6.2 Tổ chức quản lý đơn vị 12 1.6.3 Chế độ kế toán áp dụng 13 CHƯƠNG 14 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 14 2.1 BCKT gì? 14 2.1.1 Khái niệm 14 2.1.2 Vai trò BCKT 15 2.1.3 Phân loại BCKT 15 2.1.3.1 Phân loại BC theo phương pháp thu thập 15 2.1.3.2 Phân loại BC theo nguồn gốc hình thành 16 2.1.3.3 Phân loại theo tính thuyết phục BCKT 16 2.1.4 Tính chất BCKT 16 2.1.4.1 Tính hiệu lực 17 2.1.4.2 Tính đầy đủ 17 2.2 Quyết định BCKT 18 2.2.1 Quyết định hình thức kiểm toán áp dụng .19 vii 2.2.2 Quyết định quy mô mẫu cần chọn tùy theo hình thức kiểm tốn áp dụng 19 2.2.3 Quyết định khoản mục đặc biệt 19 2.2.4 Quyết định thời gian hoàn thành 19 2.3 Những phương pháp thu thập BCKT 20 2.3.1 Phương pháp kiểm tra vật chất (kiểm kê) 20 2.3.2 Phương pháp quan sát 21 2.3.3 Phương pháp xác nhận từ bên 21 2.3.4 Phương pháp tính tốn lại 23 2.3.5 Phương pháp thực lại 24 2.3.6 Phương pháp phân tích 24 2.3.7 Phương pháp vấn 25 2.4 Thu thập BCKT giai đoạn kiểm toán báo cáo tài 26 2.4.1 Thu thập BC giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 26 2.4.2 Thu thập BC giai đoạn thực kiểm toán 28 2.4.3 Thu thập BC giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 CHƯƠNG 31 THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KIỂM TOÁN TAF 31 3.1 Chuẩn bị kiểm toán 31 3.2 Thu thập BC giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 33 3.2.1 Tình hình hoạt động, thông tin nghĩa vụ pháp lý 34 3.2.2 HTKSNB, tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị kiểm toán 36 3.2.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro 42 viii 3.3 Thu thập BC giai đoạn thực kiểm toán 47 3.3.1 Thu thập BCKT khoản mục TSCĐ 47 3.3.2 Thu thập BCKT khoản mục doanh thu 55 3.4 Thu thập BC giai đoạn kết thúc kiểm toán 62 CHƯƠNG 69 NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KIỂM TOÁN TAF 69 4.1 Một số nhận xét chung cơng tác kiểm tốn CT TAF 69 4.2 Ưu điểm, khuyết điểm trình thu thập BCKT TAF 69 4.2.1 Ưu điểm: 69 4.2.2 Khuyết điểm: 71 4.3 Những kiến nghị giải pháp để hồn thiện cơng tác thu thập BCKT TAF 72 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC 80 ix