Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính (tại công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn kiểm toán taf)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GVHD: Th.S ĐỖ THỊ HẰNG SVTH: VƯƠNG VÕ THÙY DƯƠNG SKL008884 Tp.Hồ Chí Minh, tháng 6/2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tại Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Kiểm Toán TAF) Giảng viên hướng dẫn : Th.S Đỗ Thị Hằng Sinh viên thực : Vương Võ Thùy Dương MSSV : 14125006 Lớp : 141250A Khóa : 2014 Hệ : Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2022 i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên người viết xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy, cô Khoa Kinh Tế trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho người viết thực tập cơng ty để có thêm kinh nghiệm, kiến thức hoàn thành báo cáo thực tập khóa luận tốt nghiệp Đồng thời người viết xin chân thành cảm ơn Cô ThS Đỗ Thị Hằng nhiệt tình hướng dẫn người viết hồn thành tốt đề tài khóa luận tốt nghiệp Ngồi để hồn thành báo cáo khóa luận tốt nghiệp, người viết xin bày tỏ biết ơn chân thành sâu sắc tới Công Ty trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kiểm toán TAF, đặc biệt phịng kiểm tốn trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ hỗ trợ người viết kiến thức thực tế quý giá chứng từ, tài liệu để tham khảo qua suốt trình thực tập nghiên cứu hoàn thành báo cáo Trong thời gian thực tập, hoàn thành báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong bỏ qua cho người viết Đồng thời trình độ lý luận, kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo cịn nhiều thiếu sót, người viết mong nhận ý kiến đóng góp, hướng dẫn thêm để người viết học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thiện báo cáo khóa luận tốt nghiệp Một lần người viết chân thành cảm ơn Cô ThS Đỗ Thị Hằng giảng viên mơn kiểm tốn khoa kinh tế trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh Anh Võ Phương Duy tổng giám đốc với chị Nguyễn Thị Cẩm Nhung kiểm toán viên Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Kiểm Tốn TAF lần dẫn tận tình để người viết hồn thành tốt sn sẻ khóa luận tốt nghiệp Người viết chân thành cảm ơn Thành phố Hồ Chí Minh ngày 12 tháng 06 năm 2022 Sinh viên thực Vương Võ Thùy Dương ii DANH SÁCH NHỮNG TỪ VIẾT TẮT ĐÃ ĐƯỢC SỬ DỤNG BC Bằng chứng BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKT Bằng chứng kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BH CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CT Công ty GĐ Giám đốc HĐKD Hoạt động kinh doanh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KCM Khoản cách mẫu KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TL_ KTV Trợ lý kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định iii DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1: Các bên thứ ba cung cấp thư xác nhận cho khoản mục 22 Bảng 2.2: Mối quan hệ kiểu mẫu BC mục tiêu kiểm toán 30 Bảng 3.1: Nhân tham gia kiểm toán ABC 33 Bảng 3.2: Câu hỏi vấn kế toán trưởng 37 Bảng 3.3: Số liệu thay đổi BCKQHĐKD doanh CT ABC năm 2019, 2020 38 Bảng 3.4: Số liệu phân tích bảng cân đối kế tốn CT ABC năm 2020 41 Bảng 3.5: Cơ sở tính mức trọng yếu CT TAF 42 Bảng 3.6: Xác định mức trọng yếu CT ABC 43 Bảng 3.7: Các nghiệp vụ phát sinh khoản mục TSCĐ năm 2020 ABC 44 Bảng 3.8: Xác định KCM áp dụng cho khoản mục kiểm tra chọn mẫu ABC 46 Bảng 3.9: Bảng câu hỏi Tìm hiểu quy trình, sách kế tốn liên quan đến khoản mục TSCĐ 48 Bảng 3.10: Theo dõi khoản mục TSCĐ năm 2020 52 Bảng 3.11: Phân tích biến động loại TSCĐ năm 2020 53 Bảng 3.12: Câu hỏi vấn phịng kinh doanh sách ghi nhận doanh thu đơn vị 56 Bảng 3.13: Bảng tính chênh lệch BCKQHĐKD năm 2020 so với năm 2019 58 Bảng 3.14: Doanh thu qua tháng theo loại doanh thu ABC năm 2020 59 Bảng 3.15: Phân tích tỷ số tài CT ABC năm 2020 60 Bảng 3.16: Một số nghiệp vụ ghi nhận doanh thu với số tiền lớn CT ABC năm 2020 61 iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình triển khai chung dịch vụ TAF 10 Sơ đồ 1.2: Quy trình triển khai dịch vụ kiểm tốn BCTC TAF 11 Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy quản lý đơn vị 12 Sơ đồ 1.4: Tổ chức máy kế toán 13 Sơ đồ 2.1: Các giai đoạn thu thập BCKT giai đoạn lập kế hoạch 27 BIỂU MẪU Biểu mẫu 3.1: BCKT thu thập qua phương pháp vấn kế toán trưởng 35 Biểu mẫu 3.2: BCKT thu thập qua phương pháp quan sát 36 Biểu mẫu 3.3: BCKT khoản mục TSCĐ thu thập qua phương pháp vấn 49 Biểu mẫu 3.4: Biên tiến hành kiểm kê TSCĐ ABC năm 2020 55 Biểu mẫu 3.5: Thư giải trình ban GĐ CT ABC năm 2020 64 Biểu mẫu 3.6: Xác nhận ban giám đốc CT ABC 65 Biểu mẫu 3.7: Thư trao đổi với ban GĐ CT ABC năm 2020 67 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Cơ cấu loại doanh thu năm 2020 ABC 60 v MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết thu cuối đề tài Kết cấu chương đề tài CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KIỂM TOÁN TAF 1.1 Tổng quan TAF 1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2.1 Quá trình hình thành 1.2.2 Quá trình phát triển 1.3 Các nhân tố tác động đến trình hình thành phát triển đơn vị 1.3.1 Dịch vụ kiểm toán 1.3.2 Dịch vụ kế toán 1.4 Chức lĩnh vực hoạt động 1.4.1 1.4.1.1 Về dịch vụ kế toán 1.4.1.2 Về dịch vụ kiểm toán 1.4.2 1.5 Chức nhiệm vụ Lĩnh vực hoạt động 1.4.2.1 Dịch vụ kế toán 1.4.2.2 Dịch vụ kiểm toán 1.4.2.3 Dịch vụ khác Tầm nhìn sứ mệnh vi 1.5.1 Tầm nhìn TAF 1.5.2 Sứ mệnh TAF 1.5.3 Văn hóa TAF 1.5.4 Bản sắc TAF 1.6 Cơ cấu tổ chức đơn vị 10 1.6.1 Tổ chức hoạt động kinh doanh 10 1.6.1.1 Đặc điểm quy trình triển khai dịch vụ có đơn vị 10 1.6.1.2 Đặc điểm quy trình cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC 11 1.6.2 Tổ chức quản lý đơn vị 12 1.6.3 Chế độ kế toán áp dụng 13 CHƯƠNG 14 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 14 2.1 BCKT gì? 14 2.1.1 Khái niệm 14 2.1.2 Vai trò BCKT 15 2.1.3 Phân loại BCKT 15 2.1.3.1 Phân loại BC theo phương pháp thu thập 15 2.1.3.2 Phân loại BC theo nguồn gốc hình thành 16 2.1.3.3 Phân loại theo tính thuyết phục BCKT 16 2.1.4 Tính chất BCKT 16 2.1.4.1 Tính hiệu lực 17 2.1.4.2 Tính đầy đủ 17 2.2 Quyết định BCKT 18 2.2.1 Quyết định hình thức kiểm tốn áp dụng 19 vii 2.2.2 Quyết định quy mô mẫu cần chọn tùy theo hình thức kiểm tốn áp dụng 19 2.2.3 Quyết định khoản mục đặc biệt 19 2.2.4 Quyết định thời gian hoàn thành 19 2.3 Những phương pháp thu thập BCKT 20 2.3.1 Phương pháp kiểm tra vật chất (kiểm kê) 20 2.3.2 Phương pháp quan sát 21 2.3.3 Phương pháp xác nhận từ bên 21 2.3.4 Phương pháp tính toán lại 23 2.3.5 Phương pháp thực lại 24 2.3.6 Phương pháp phân tích 24 2.3.7 Phương pháp vấn 25 2.4 Thu thập BCKT giai đoạn kiểm tốn báo cáo tài 26 2.4.1 Thu thập BC giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 26 2.4.2 Thu thập BC giai đoạn thực kiểm toán 28 2.4.3 Thu thập BC giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 CHƯƠNG 31 THỰC TRẠNG Q TRÌNH THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KIỂM TOÁN TAF 31 3.1 Chuẩn bị kiểm toán 31 3.2 Thu thập BC giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 33 3.2.1 Tình hình hoạt động, thơng tin nghĩa vụ pháp lý 34 3.2.2 HTKSNB, tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị kiểm toán 36 3.2.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro 42 viii 3.3 Thu thập BC giai đoạn thực kiểm toán 47 3.3.1 Thu thập BCKT khoản mục TSCĐ 47 3.3.2 Thu thập BCKT khoản mục doanh thu 55 3.4 Thu thập BC giai đoạn kết thúc kiểm toán 62 CHƯƠNG 69 NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KIỂM TOÁN TAF 69 4.1 Một số nhận xét chung cơng tác kiểm tốn CT TAF 69 4.2 Ưu điểm, khuyết điểm trình thu thập BCKT TAF 69 4.2.1 Ưu điểm: 69 4.2.2 Khuyết điểm: 71 4.3 Những kiến nghị giải pháp để hồn thiện cơng tác thu thập BCKT TAF 72 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC 80 ix lĩnh vực tư vấn tài ngày khẳng định, đặc biệt dịch vụ kiểm toán trở thành lĩnh vực chủ chốt đơn vị Một yếu tố đem đến thành cơng TAF xây dựng cho chương trình kiểm tốn mẫu chất lượng, khoa học hiệu từ bắt đầu Chương trình lập cụ thể cho giai đoạn riêng chu trình kiểm tốn BCTC, nội dung chủ yếu việc đánh giá rủi ro thu thập BCKT  Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV TAF tiến hành tiếp cận tìm hiểu thơng tin sở khách hàng sau đánh giá rủi ro, lựa chọn thủ tục kiểm toán phù hợp Các bước công việc thực theo chuẩn mực cho phù hợp với đặc trưng CT khách hàng Khi đánh giá mức độ rủi ro khoản mục, KTV ln vào chương trình kiểm tốn mẫu, kinh nghiệm nghề nghiệp đồng thời kết hợp với thông tin HTKSNB đơn vị kiểm toán  Giai đoạn thực kiểm toán KTV áp dụng phương pháp như: vấn kết hợp với bảng câu hỏi để tiến hành kiểm tra HTKSNB khoản mục Nhờ kinh nghiệm với khả giao tiếp nên BC HTKSNB thu thập cách nhanh chóng tương đối đầy đủ Trong giai đoạn này, phương pháp vận dụng linh hoạt, phối hợp vô hiệu quả, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh khách hàng từ thu thập đầy đủ BCKT có độ tin cậy cao  Giai đoạn kết thúc kiểm tốn Các cơng việc giai đoạn thực với tính thận trọng nghề nghiệp, tuân thủ đầy đủ theo Chuẩn mực Kiểm toán 70 4.2.2 Khuyết điểm: Mặc dù việc áp dụng phương pháp thu thập BCKT TAF tồn đọng số hạn chế chưa thực tận dụng hết ưu điểm phương pháp  Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Đơi quy định số khoản thời gian vào mùa kiểm tốn số lượng khách hàng tương đối lớn mà KTV cho qua không ghi rõ đầy đủ quy trình thực kiểm tốn vào giấy làm việc, điều gây khó khăn việc xem xét lại để đào tạo cho nhân viên Ngoài danh sách tài liệu chứng từ mà CT yêu cầu khách hàng cung cấp thường gửi cho khách hàng năm kiểm tốn Vì năm đến thực kiểm tốn, KTV khơng gửi lại danh sách tài liệu yêu cầu cho khách hàng hay thiếu chứng từ đưa danh sách tài liệu yêu cầu để khách hàng chuẩn bị, điều thời gian cho kiểm toán  Giai đoạn thực kiểm tốn Trong giai đoạn có số thủ tục xác minh tài liệu việc lựa chọn tài liệu cần thu thập để tiến hành kiểm tra thường phụ thuộc vào xét đốn riêng KTV điều dẫn đến rủi ro kiểm toán KTV nhận định thiếu hay sai mức trọng yếu khoản mục BCTC Hay áp dụng phương pháp quan sát chủ yếu đánh giá cách chủ quan cá nhân KTV kết thu kiểm toán khác tùy vào khả quan sát kinh nghiệm KTV Đối với phương pháp vấn BCKT có mang tính chủ quan lớn, phụ thuộc nhiều vào hiểu biết KTV KTV không nắm rõ lĩnh vực kinh doanh đơn vị khách hàng kết thu khơng mang lại hiệu cho kiểm tốn Ngồi việc vận dụng phương pháp phân tích KTV 71 chưa thực tốt thời gian giới hạn mà KTV chưa sâu khai thác triệt để biến động số liệu thu điều làm cho khả phát sai sót gian lận BCTC giảm xuống  Giai đoạn kết thúc kiểm toán Các bút toán điều chỉnh KTV tổng hợp nêu phần kết luận cuối Tuy nhiên vài trường hợp KTV nêu nhiều bút toán điều chỉnh có sai sót khơng trọng yếu gây nhiều thời gian ảnh hưởng đến việc đưa ý kiến kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 320 - Tính trọng yếu có đề cập: “Việc xác định tính trọng yếu cơng việc xét đốn mang tính nghề nghiệp KTV” 4.3 Những kiến nghị giải pháp để hồn thiện cơng tác thu thập BCKT TAF  Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơ sở hình thành kiến nghị Trong giai đoạn lập kế hoạch việc xác định mức độ rủi ro kiểm toán đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt cơng việc quan trọng Tuy nhiên KTV thường bỏ qua công việc giai đoạn lập kế hoạch Cũng KTV thường bỏ qua việc gửi danh sách chứng từ yêu cầu cho khách hàng nghĩ việc không cần thiết Hướng thực Trong giai đoạn dù khách hàng kiểm toán hay khách hàng kiểm tốn năm KTV nên gửi danh sách chứng từ yêu cầu sớm để khách hàng có thời gian chuẩn bị chứng từ tài liệu cách đầy đủ nhanh chóng Ngồi KTV nên xếp thời gian để hoàn thiện giấy làm việc cách đầy đủ để dễ dàng việc xem lại KTV nên tiến hành đánh giá khái quát mức rủi ro khoản mục để từ thu thập chứng khái quát trước bước vào giai đoạn thực kiểm toán 72  Giai đoạn thực kiểm toán Phương pháp quan sát Cơ sở hình thành kiến nghị Một bất cập BCKT thu phương pháp có độ tin cậy cao thời điểm thực tế quan sát nhiên thông thường KTV đến đơn vị kiểm tốn đơn vị có chuẩn bị kỹ từ trước Hướng thực KTV nên tiến hành quan sát tài sản đơn vị mà khơng báo trước để đánh giá cách khái quát, khách quan quy mơ nguồn vốn, tình hình kinh doanh doanh nghiệp Phương pháp vấn Cơ sở hình thành kiến nghị KTV thường sử dụng bảng câu hỏi cố định, có sẵn với đối tượng khách hàng Điều dẫn đến việc không khai thác triệt để đầy đủ thông tin cần thiết cho kiểm toán Hướng thực Đầu tiên với phương pháp muốn đạt hiệu cao kiểm toán viên phải tiến hành xây dựng trước bảng câu hỏi vấn cách thật kỹ lưỡng, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế đơn vị kiểm tốn Để khuyến khích cho đơn vị kiểm tốn cung cấp thơng tin cách xác đầy đủ KTV phải lắng nghe thật kỹ câu trả lời với tỏ thái độ tôn trọng người vấn Khi tiến hành phương pháp vấn phải lưu ý, phân tích câu trả lời để thu thập thông tin cần thiết cho mục đích kiểm tốn Thơng tin thu thập phải ghi chép cẩn thận đóng vai trị BC giấy tờ thơng tin thu thập, giúp tăng tính hiệu lực cho thông tin hỗ trợ việc đưa đánh giá, kết luận 73 Phương pháp phân tích Cơ sở hình thành kiến nghị Phương pháp phân tích đánh giá tốn thời gian chi phí, cịn chứng kiểm tốn có độ tin cậy cao Với khoản mục khơng trọng yếu cần sử dụng phương pháp phân tích, KTV đưa kết luận khoản mục mà khơng cần vào trình kiểm tra chi tiết Phương pháp phân tích KTV TAF sử dụng ba giai đoạn kiểm toán, đặc biệt phân tích tỷ suất tài sử dụng phổ biến Tuy nhiên KTV chưa đưa nhiều kết đặc thù ngành hay hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Hướng thực KTV cần áp dụng nhiều tỷ suất tài để phản ánh đặc thù ngành hay so sánh thơng tin tài đơn vị kiểm toán với đơn vị khác ngành để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, khả phát triển đơn vị cách khách quan Khi phân tích số liệu nên sử dụng dạng biểu đồ để có nhìn tổng qt từ dễ dàng thấy biến động tiêu đưa kết luận xác Một số dạng biểu đồ như:  Biểu đồ hình trịn thể tỷ suất tài  Biểu đồ hình cột thể xu hướng, phát triển sản xuất kinh doanh Sau tính tốn tiêu kiểm tốn viên cần phải tổng hợp tiêu, từ nêu kết luận phù hợp với mục tiêu kiểm toán Một số tỷ suất tài CT nên áp dụng thêm như:  Tỷ suất lợi nhuận gộp: tỷ suất cho ta thấy nhìn tổng quát tiêu lợi nhuận hiệu trình sản xuất kinh doanh đơn vị khách hàng, qua KTV đưa số ý kiến giúp công ty khách hàng nâng cao hiệu suất hoạt động Tỷ suất tính sau: 74 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 − 𝐺𝑖á 𝑣ố𝑛 ℎà𝑛𝑔 𝑏á𝑛 ∗ 100% 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑑𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢  Tỷ suất chi phí hoạt động: tỷ suất liên quan mật thiết đến nguyên nhân dẫn đến khoản lãi lỗ, từ nhận định khoản chi phí có ảnh hướng lớn đến hoạt động tài tìm cách giảm khoản chi phí xuống mức thấp để mang lại hiệu tối ưu cho hoạt động tài đơn vị Tỷ suất tính sau: 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑐ầ𝑛 𝑝ℎâ𝑛 𝑡í𝑐ℎ ∗ 100% 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑐ℎ𝑖 𝑝ℎí  Tỷ suất khả toán khoản nợ: Tỷ suất cho thấy dịng tiền khả dụng tốn khoản nợ đơn vị, giúp hạn chế tồn đọng khoản nợ hạn, giúp so sánh liệu xác định xu hướng đặc thù ngành Ngoài tỷ suất giúp cho bên thứ ba nắm rõ mức độ uy tín, tình hình hoạt động đơn vị Tỷ suất tính sau: 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡ℎ𝑢 𝑛ℎậ𝑝 ℎ𝑜ạ𝑡 độ𝑛𝑔 𝑟ị𝑛𝑔 𝑚ỗ𝑖 𝑛ă𝑚 ∗ 100% 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑐ơ𝑛𝑔 𝑛ợ 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑛ă𝑚  Tỷ suất lợi nhuận tài sản: tỷ suất cho thấy mức độ hoạt động hiệu đơn vị việc sử dụng tài sản để tạo khoản lợi nhuận năm, dùng để so sánh với đối thủ cạnh tranh ngành để có nhìn tổng quan mức lợi nhuận đơn vị Tỷ suất tính sau: 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑠𝑎𝑢 𝑡ℎ𝑢ế ∗ 100% 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛 75  Giai đoạn kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn KTV nên xác định xác mức trọng yếu khoản mục, xem xét chọn lọc thật kỹ để tránh việc đưa sai sót khơng trọng yếu làm ảnh hưởng đến việc nêu kết luận kiểm tốn Tóm tắt chương Tóm lại, đổi hoạt động nâng cao chất lượng dịch vụ để cạnh tranh phát triển vấn đề cấp thiết hàng đầu Việc thực giải pháp nhân tố quan trọng góp phần thúc đẩy cho lên CT kiểm toán giai đoạn Trên người viết đưa số kiến nghị để hồn thiện q trình thu thập BCKT kiểm toán BCTC TAF 76 KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế, việc kiểm tra số liệu tài việc cấp thiết Bởi doanh nghiệp phải nộp BCTC cuối kỳ phải chịu kiểm soát chặt chẽ quan Nhà nước có liên quan Nên khơng kiểm tra kỹ lưỡng dẫn đến tồn sai sót khiến doanh nghiệp phải chịu khoản phạt khơng nên có Xem xét khía cạnh khác, BCTC công khai đến với bên thứ ba như: nhà đầu tư, ngân hàng, hay chủ cho vay, … có doanh nghiệp đảm bảo niềm tin, uy tín việc vay vốn, kinh doanh, thu hút nhà đầu tư đảm bảo việc hoạt động theo pháp luật, mà BCTC phải kiểm toán định kỳ Hơn phát triển song song với xu hướng hội nhập với quốc tế, nhu cầu thông tin ngày gia tăng không ngừng nghỉ khơng có giới hạn Mức độ xác hay độ tin cậy thơng tin đòi hỏi cao hết điều dần trở thành sức mạnh cạnh tranh kinh tế Tất lý khẳng định nhu cầu cao công việc kiểm tốn Kiểm tốn vừa cơng cụ đắc lực để Nhà nước quản lý kinh tế vừa công cụ hỗ trợ giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, pháp luật Với tầm quan trọng việc thu thập BCKT đặt lên hàng đầu, báo cáo trình bày sơ lược sở lý luận việc thu thập BCKT thực trạng việc thu thập BCKT Công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn kiểm toán TAF nêu lên kiến nghị để hồn thiện cơng tác thu thập BCKT TAF Do giới hạn quyền hạn phạm vi nghiên cứu cịn nhiều vấn đề liên quan đề tài chưa thể giải hết đòi hỏi cần phải tiếp tục đề cập bàn luận phạm vi lớn Một lần người viết xin bày tỏ biết ơn Cô ThS Đỗ Thị Hằng giảng viên mơn kiểm tốn khoa kinh tế trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh Anh Võ Phương Duy Tổng Giám Đốc với chị Nguyễn Thị Cẩm Nhung 77 KTV Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Kiểm Tốn TAF dẫn tận tình để người viết hồn thành báo cáo Chân thành cảm ơn 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Mạnh Dũng (2013), Kiểm toán lý thuyết, câu hỏi tập trắc nghiệm, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Phú Giang (2015), Kiểm tốn nội bộ, NXB Tài chính, Hà Nội Phan Trung Kiên (2011), Kiểm toán lý thuyết thực hành, NXB Tài chính, Hà Nội TS Nguyễn Viết Lợi & ThS Đậu Ngọc Châu, (2009), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Hà Nội GS., TS Nguyễn Quang Quynh & PGS., TS Ngơ Trí Tuệ (đồng chủ biên), (2015), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Chuẩn mực kiểm toán số 500 BCKT ban hành kèm theo thông tư 214/2012/tt- btc Bộ Tài Chính (2013) Giáo trình mơn Kiểm Tốn – Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh Kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài chính: https://voer.edu.vn/m/kiem-toan-khoan-muc-tai-san-co-dinh-trong-kiem-toan-bao-caotai-chinh/244b2d3e Tài liệu nội CT Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Kiểm Toán TAF 10 Tài liệu website công ty TAF: https://taf.vn/ PHỤ LỤC TT Câu hỏi Trả lời Tham chiếu I Tìm hiểu sách kế toán Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: - Đối với doanh thu bán hàng: phù hợp hay thực thu kỳ? Doanh thu chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; Doanh nghiệp khơng cịn giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; Doanh thu xác định tương đối chắn; Doanh nghiệp thu lợi ịch kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng Cân đối kế tốn kỳ Thỏa mãn điều kiện: Doanh thu xác định tương đối chắn; Có khả thu lợi ịch kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng Cân đối kế tốn; Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Nếu khơng thể xác định kết hợp đồng cách chắn, doanh thu ghi nhận mức thu hồi chi phí ghi nhận Thời điểm hạch toán doanh thu? Doanh thu bán hàng ghi nhận khi: Hàng giao cho khách hàng, xuất hóa đơn Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận khi: Dịch vụ hoàn thành, xuất hóa đơn Phương pháp xác định doanh thu Tỷ giá quy đổi ngoại tệ Khơng có doanh thu thu ngoại tệ Hóa đơn II Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Loại mặt hàng dịch vụ mà đơn + Lắp đặt hệ thống cấp, vị cung cấp? nước, lị sưởi điều hồ khơng khí + Bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Kế hoạch sản xuất tiêu thụ Khơng có kỳ đơn vị Các sách tiêu thụ hàng hố Khơng có cung cấp dịch vụ khách hàng chính? Trong năm doanh thu đơn vị có Khơng có biến động đặc biệt? Những hợp đồng phát sinh năm? Cơ cấu phận tham gia vào việc thực doanh thu: - Ai người thực việc tiêu thụ Kế toán hàng hoá cung cấp dịch vụ? Ai người quản lý doanh thu? - Mối quan hệ phận Khơng có thực quản lý doanh thu với Phịng Kế tốn phận với Những tài liệu kế toán sử Hợp đồng, lý hợp đồng, dụng để theo dõi doanh thu: sổ chi Hóa đơn tiết theo dõi doanh thu theo sản phẩm, theo khách hàng, việc đối chiếu sổ chi tiết sổ kế tốn tổng hợp? Chính sách bán hàng đơn vị: áp dụng việc thu tiền ngay, cho trả chậm? Hệ thống sổ chi tiết theo dõi doanh Sổ kế toán tài khoản 511 thu? Việc đối chiếu sổ chi tiết sổ tổng hợp? Câu hỏi trình vấn sách kế tốn hệ thống kiểm sốt nội khoản mục doanh thu đơn vị (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán CT ABC, Tài liệu TAF) S K L 0