LUẬN văn THẠC sĩ HAY một số giải pháp nhằm hoàn thiện các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán phía nam (aascs)​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thủy Tiên MSSV: 1311181577 Lớp: 13DKKT02 TP.Hồ Chí Minh, 2017 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thủy Tiên MSSV: 1311181577 Lớp: 13DKKT02 TP.Hồ Chí Minh, 2017 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu em, có hỗ trợ giáo viên hƣớng dẫn Cô Trịnh Ngọc Anh Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực đƣợc thực Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn & Kiểm tốn Phía Nam (AASCs), khơng chép nguồn khác Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng kết khóa luận TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 (SV ký ghi rõ họ tên) i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học đại học, nhờ tận tình, nhiệt giảng dạy quý Thầy Cô trƣờng Đại Học Cơng Nghệ TP.HCM em tích góp đƣợc nhiều kiến thức chuyên ngành Kế toán – Kiểm tốn Bên cạnh đó, đƣợc tiếp xúc thực tế em tích lũy đƣợc nhiều kiến thức khoa học, đƣợc học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, qua cụ thể hóa lý luận thành thực tiễn Đồng thời nâng cao nhận thức thân Mặc dù nhiều bỡ ngỡ nhƣng nhờ nhiệt tình anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam (AASCs) em thực có bƣớc đƣờng trở thành kiểm toán viên Chính kiến thức lý thuyết thực tế giúp em hồn thành khóa luận Để đƣợc có kết này, em xin chân thành cảm ơn : • Q Thầy Cơ trƣờng Đại Học Cơng Nghệ TPHCM • ThS Trịnh Ngọc Anh tận tình hƣớng dẫn cho em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập • Ban Giám Đốc Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế Tốn Kiểm tốn Phía nam (AASCs) nói chung anh chị kiểm tốn viên phịng Kiểm tốn quan hệ quốc tế nói riêng tạo điều kiện thuận lợi cho em thu thập tài liệu cần thiết cho báo cáo giải đáp thắc mắc suốt trình em tham gia thực tập cơng ty, để em hồn thành tốt khóa luận Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn mong nhận đƣợc nhận xét, góp ý kiến quý thầy cô anh chị công ty TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 (SV Ký ghi rõ họ tên) ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC CHƢƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 2.1 Tổng quát chứng kiểm toán 2.1.1 Khái niệm đặc điểm 2.1.2 Vai trò chứng kiểm toán 2.1.3 Yêu cầu chứng kiểm toán 2.1.4 Phân loại chứng kiểm toán 2.1.4.1 Tài liệu sẵn có 2.1.4.2 Tài liệu đƣợc tạo 2.1.4.3 Một số chứng kiểm toán đặc biệt 2.2 Các phƣơng pháp thu thập chứng kiểm toán 13 2.2.1 Phƣơng pháp kiểm tra 13 2.2.2.1 Kiểm kê vật chất 14 2.2.2.2 Kiểm tra tài liệu 15 2.2.2 Phƣơng pháp vấn 16 2.2.3 Phƣơng pháp quan sát 18 2.2.4 Phƣơng pháp gửi thƣ xác nhận 19 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2.5 Phƣơng pháp tính tốn 21 2.2.6 Phƣơng pháp phân tích 22 2.3 Phát hành ý kiến KTV dựa chứng kiểm toán 24 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) 27 3.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam (AASCs) Giới thiệu tổng quan 27 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 27 3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 30 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty 30 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận 31 3.3 Đặc điểm hoạt động 32 3.3.1 Nguyên tắc hoạt động 32 3.3.2 Mục tiêu hoạt động 33 3.3.3 Chức hoạt động 33 3.4 Các dịch vụ AASCs cung cấp 33 3.4.1 Dịch vụ kiểm toán 33 3.4.2 Dịch vụ kế toán 34 3.4.3 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tƣ vấn cổ phần hoá 34 3.4.4 Dịch vụ tƣ vấn 35 3.4.5 Các dịch vụ khác 35 3.5 Thành tựu đạt đƣợc phƣơng hƣớng phát triển 36 3.6 Giới thiệu phòng ban thực tập 40 3.6.1 Quá trình hình thành phát triển 40 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.6.2 Chức nhiệm vụ 40 3.6.3 Định hƣớng phát triển 41 3.6.4 Cơ cấu tổ chức Bộ phận Kiểm toán thực tập – Phịng Kiểm tốn quan hệ quốc tế 42 3.6.4.1 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên 42 3.6.4.2 Khách hàng Bộ phận Kiểm tốn thực tập – Phịng Kiểm tốn quan hệ quốc tế 43 3.6.4.3 Mối quan hệ phận thực tập với ph ng ban khác 43 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) 45 4.1 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty AASCs 45 4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 45 4.1.2 Thực kiểm toán 49 4.1.3 Hồn thành kiểm tốn 56 4.2 Minh họa phƣơng pháp thu thập chứng kiểm toán số khoản mục BCTC 57 4.3 Minh họa cụ thể phƣơng pháp thu thập chứng kiểm toán khoản mục tiền AASCs thực Công ty CP B 63 4.3.1 Kiểm toán tiền mặt 64 4.3.1.1 Phƣơng pháp vấn 64 4.3.1.2 Phƣơng pháp quan sát 66 4.3.1.3 Phƣơng pháp phân tích: 67 4.3.1.4 Phƣơng pháp kiểm tra vật chất 68 4.3.1.5 Phƣơng pháp tính tốn 70 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4.3.1.6 Phƣơng pháp kiểm tra tài liệu 70 4.3.1.7 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục tiền mặt 76 4.3.2 Kiểm toán tiền gửi ngân hàng 76 4.3.2.1 Thu thập tài liệu 77 4.3.2.2 Lấy xác nhận 77 4.3.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán số dƣ tài khoản tiền gửi ngân hàng 80 4.3.3 Nhận xét khoản mục tiền 80 4.4 Tổng hợp kết kết luận phƣơng pháp thu thập chứng kiểm toán AASCs 81 4.4.1 Tổng hợp kết 81 4.4.2 Kết luận 83 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ GIÀI PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM (AASCs) 85 5.1 Nhận xét chung công ty AASCs 85 5.1.1 Ƣu điểm 85 5.1.2 Hạn chế 86 5.2 Nhận xét chung Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty AASCs 86 5.2.1 Ƣu điểm 86 5.2.2 Hạn chế 87 5.3 Nhận xét chung phƣơng pháp thu thập chứng kiểm toán công ty AASCs 87 5.3.1 Ƣu điểm 87 5.2.3 Hạn chế 88 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 12 II Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - 305.490.876.588 - 265.669.051.137 - 0% 0% 0% 0% 0% 0% 39.821.825.451 15% [1] Khoản mục tiền cuối kỳ giảm, (có thể) chưa thu tiền bán hàng cuối kỳ?, Vì đánh giá khả thu hồi nợ cuối kỳ [2] Khoản mục Phải thu khách hàng tăng, (có thể) đơn vị thực sách bán chịu? Vì kiểm tra sách bán chịu [3] Khoản mục hàng tồn kho tăng, kiểm tra tình hính thực tế có thật hàng tồn kho cuối kỳ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đơn vị tính: VND Tỷ lệ Tỷ lệ 31/12/2016 trên Trƣớc KT DT Biến động 31/12/2015 Doanh thu bán hàng 401.906.544.290 100% Các khoản giảm trừ Ghi DT Sau KT 328.948.978.789 147.993.000 VND % 100% 72.957.565.501 0% (147.993.000) 22% -100% Doanh thu bán hàng 401.906.544.290 100% 328.800.985.789 100% 73.105.558.501 22% Giá vốn hàng bán 199.677.161.201 50% 172.436.638.077 52% 27.240.523.124 16% Lợi nhuận gộp bán hàng 202.229.383.089 50% 156.364.347.712 48% 45.865.035.377 29% Doanh thu hoạt động tài 388.686.655 0% 312.163.651 0% 76.523.004 25% Chi phí tài 875.171.676 0% 514.242.728 0% 360.928.948 70% Trong đó: chi phí lãi vay - [1] - Chi phí bán hàng 59.318.182.047 15% 63.007.272.399 19% (3.689.090.352) -6% [2] Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 12.071.397.243 3% 10.272.099.743 3% 1.799.297.500 18% [3] 130.353.318.778 32% 82.882.896.492 25% 47.470.422.286 57% 11 Thu nhập khác 3.471.681.281 1% 443.466.692 0% 3.028.214.589 683% 12 Chi phí khác 3.616.437.661 1% 515.993.223 0% 3.100.444.438 601% [4] LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu (144.756.380) 0% (72.526.531) 130.208.562.398 13.111.929.147 32% 117.096.633.251 82.810.369.961 13.118.477.434 0% (72.229.849) 73.632.151.210 25% 47.398.192.437 4% (6.548.287) 100% 57% 0% 22% 43.464.482.041 59% - 19 Lãi suy giảm cổ phiếu [1] Khoản mục doanh thu, giá vốn tăng, kiểm tra quy trình tính giá thành, cách ghi nhận doanh thu [2] Khoản mục Chi phí bán hàng giảm, kiểm tra chu trình bán hàng [3] Khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng, kiểm tra phát sinh chi phí quản lý [4] Khoản mục Thu nhập khác chi phí khác tăng cao, kiểm tra chi tiết nội dung thu nhập khác, chi phí khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 12: “Bảng tổng hợp phân tích hệ số tài chính” BẢNG TỔNG HỢP PHÂN TÍCH HỆ SỐ Các hệ số thơng thƣờng sử dụng Hệ số toán Hệ số toán hành Hệ số toán nhanh Hệ số toán tiền Hệ số đo lƣờng hiệu hoạt động V ng quay khoản phải thu V ng quay hàng tồn kho V ng quay vốn lƣu động Hệ số khả sinh lời Tỷ suất lợi nhuận gộp Tỷ suất lợi nhuận Doanh thu tổng tài sản Tỷ suất sinh lời tài sản Tỷ suất sinh lời vốn CSH Hệ số nợ Nợ dài hạn vốn chủ sở hữu Tổng nợ vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn tổng tài sản Tổng nợ tổng tài sản Công thức áp dụng TS ngắn hạn/Nợ ngắn hạn (TS ngắn hạn - HTK)/ Nợ ngắn hạn Tiền/ Nợ ngắn hạn Doanh thu thuần/Phải thu khách hàng bình quân Giá vốn hàng bán/HTK bình quân Doanh thu thuần/ (tài sản ngắn hạn - Nợ ngăn hạn) Lãi gộp/ Doanh thu Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu Doanh thu thuần/ Tổng tài sản (LN trước thuế + chi phí lãi vay)/ tài sản (LN trước thuế cho cổ đông thường/vốn chủ sở hữu thường Nợ dài hạn/ Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả/ Vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn/ Tổng tài sản Nợ phải trả/ Tổng tài sản Biến động VND % Ghi 4,66 4,35 0,92 3,43 (1,22) (0,07) 74% -28% -8% [1] 12,37 8,6 3,77 44% [2] 3,33 1,83 1,50 82% 2,53 3,00 (0,47) -16% 50% 29% 132% 48% 22% 124% 0,03 0,07 0,08 6% 30% 6% 43% 31% 0,11 37% 0% 8% 0% 7% 0% 13% 0% 11% (0,17) (0,18) 31/12/2016 Trƣớc KT 31/12/2015 Sau KT 8,09 3,14 0,85 -134% -157% LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com [3] [4] Phụ lục 13: “Thủ tục phân tích với số phần hành”  Đối với kiểm toán nợ phải thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Đối với kiểm toán Thuế khoản phải trả nhà nƣớc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 14: “Mẫu thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 15: “ Mẫu giấy làm việc AASCs: “Đối chiếu số dư cuối kỳ tiền gửi ngân hàng sổ sách thư xác nhận” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 16 : Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội khoản mục CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM SOUTHERN AUDITING & ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTING SERVICES COMPANY LIMITED Client: Công ty CP B Prepared by: Date: 26/02/2017 Period ended: 31/12/2016 Reviewed: Date: 26/02/2017 RRKT Có ảnh Khoản mục hƣởng nghiêm trọng đến BCTC Tiền mặt Công việc thủ quỹ kế tốn có ngƣời đảm nhận K khơng? Hàng tháng kế tốn tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ khơng? C Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có đƣợc thực thƣờng xun C khơng? Các khoản tiền thu có đƣợc gửi vào ngân hàng không? C Việc đối chiếu với ngân hàng có đƣợc thực hàng tháng, C hàng quý không? Các khoản tiền ngoại tệ có đƣợc theo dõi riêng khơng? C Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đƣợc ghi chép dựa C chứng từ không? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đƣợc ghi sổ kỳ khơng? C Kết luận:  HTKSNB: Tốt Bình thƣờng Khơng tốt  RRKS: Thấp Trung bình Cao Phải thu, phải trả LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu, phải trả khách hàng khơng? Có đối chiếu công nợ thƣờng xuyên với khách hàng hay không? Những ngƣời chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu có đƣợc tham gia giao hàng khơng? Khách hàng đƣợc dự phòng cho khoản phải thu khó đ i chƣa? Có thƣờng xun rà sốt lại khoản công nợ để xử lý kịp thời khơng? Việc hạch tốn khoản phải thu, phải trả có dựa chứng từ khơng? Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh có kỳ khơng? Cuối kỳ, khoản cơng nợ có gốc ngoại tệ có đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ không? Kết luận:  HTKSNB:Tốt Bình thƣờng Khơng tốt  RRKS: Thấp Trung bình Cao Hàng tồn kho Có thực kiểm kê hàng tồn kho theo quy định khơng? Có thực mang hàng tồn kho chấp để vay vốn khơng? Bảo vệ quan có ký xác nhận phiếu nhập hàng hóa đơn giao hàng khơng? Địa điểm bố trí kho có an tồn khơng? Hệ thống thẻ kho có đƣợc trì khơng? Thủ kho có đƣợc đào tạo quy khơng? Có thực phân loại khoản mục hàng tồn kho chậm luân chuyển, hƣ hỏng lỗi thời khơng có để chúng riêng khơng? Khách hàng xác định dự phịng giảm giá hàng tồn kho chƣa? Các phiếu nhập, xuất kho có đƣợc ghi sổ kế tốn kịp thời khơng? 10 Việc xác định giá trị hàng tồn kho có qn với năm trƣớc khơng? 11 Có tính giá thành chi tiết cho thành phẩm tồn kho khơng? Kết luận:  HTKSNB: Tốt Bình thƣờng Khơng tốt C C K C K C C C C K C C C K C C C C C LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  RRKS: Thấp Trung bình Cao Tài sản cố định Có thực kiểm kê TSCĐ theo quy định không? Có mang TSCĐ chấp để vay vốn khơng? Tất TSCĐ có đƣợc ghi sổ theo giá gốc hay khơng? Khách hàng có theo dõi riêng TSCĐ không cần dùng, chờ lý không? Hệ thống thẻ TSCĐ có đƣợc trì khơng? Ngồi kế tốn, có phận theo dõi quản lý danh mục TSCĐ không? Khấu hao TSCĐ có đƣợc tính theo quy định hành khơng? Việc tính khấu hao TSCĐ có đƣợc quán với năm trƣớc không? Các thủ tục lý TSCĐ có theo quy trình khơng? 10 Khách hàng có mua loại bảo hiểm cho TSCĐ cần bảo hiểm không? Kết luận:  HTKSNB:Tốt Bình thƣờng Khơng tốt  RRKS: Thấp Trung bình Cao Đầu tư xây dựng dở dang Có phân cơng cán chun trách theo dõi cơng trình XDCB dở dang không? Lối vào công trình xây dựng dở dang có đƣợc kiểm sốt chặt chẽ khơng? Ngun vật liệu, dụng cụ lao động có đƣợc bảo quản tốt khơng? (ví dụ: cất vào kho…)? Có theo dõi riêng cơng trình xây dựng dở dang khơng? Nhà thầu có phàn nàn việc khách hàng khơng thực điều khoản Hợp đồng xây dựng khơng? (ví dụ: tốn chậm, bàn giao mặt khơng tiến độ…)? Ngồi kế tốn, có phận theo dõi quản lý danh mục cơng trình XDCB dở dang khơng? Các chứng từ XDCB dở dang có đƣợc ghi vào sổ kế tốn đầy đủ khơng? Việc ghi sổ kế tốn có kỳ khơng? Kết luận:  HTKSNB: Tốt Bình thƣờng Khơng tốt  RRKS: Thấp Trung bình Cao Các khoản vay Khách hàng có thƣờng xuyên đối chiếu tiền vay với ngƣời cho vay không? Khách hàng có theo dõi đƣợc khoản tiền lãi phải trả cho ngƣời cho vay không? Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu sử dụng đồng vốn vay hay không? C K C K C C C C C C C C C C LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khách hàng có theo dõi thời hạn trả nợ vay khơng? Các hợp đồng vay có đƣợc theo dõi đầy đủ khơng? Việc hạch tốn khoản vay có kỳ khơng? Khách hàng có vay với lãi suất với quy định khơng? Kết luận:  HTKSNB: Tốt Bình thƣờng Khơng tốt  RRKS: Thấp Trung bình Cao Doanh thu Việc ghi sổ doanh thu có vào Hóa đơn bán hàng (hoặc chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng hay khơng Có chữ ký khách hàng hóa đơn giao hàng khơng? Việc sử dụng hóa đơn bán hàng có theo qui định hành (số thứ tự hóa đơn, ngày hóa đơn) khơng? Các chức giao hàng viết hóa đơn có tách biệt khơng? Các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại có đƣợc phê chuẩn ngƣời phụ trách khơng? Có theo dõi hàng gởi bán hay không? Khách hàng có theo dõi riêng loại doanh thu khơng? Việc phản ánh doanh thu có theo kỳ kế tốn khơng?     Kết luận: HTKSNB: Tốt Bình thƣờng Khơng tốt RRKS: Thấp Trung bình Cao Chi phí Khách hàng có thƣờng xun theo dõi biến động giá vốn hàng bán không? Các điều chỉnh chênh lệch kiểm kê thực tế sổ kế tốn có đƣợc trọng khơng? Các chi phí có đƣợc kiểm tra phê duyệt Ban lãnh đạo khơng? Từng hóa đơn mua hàng có đƣợc cấp có thẩm quyền ký khơng? Các hàng hóa cung cấp cho văn ph ng nhƣ: xe cộ, máy tính, máy photocopy, điện thoại, máy fax tài sản khác khách hàng có đƣợc kiểm soát để đảm bảo chúng đƣợc dùng cho mục đích kinh doanh khách hàng khơng? Khách hàng có theo dõi chi tiết loại khoản mục chi phí khơng? Việc phản ánh khoản chi phí có theo kỳ kế tốn khơng? Kết luận: HTKSNB: Tốt Bình thƣờng Khơng tốt RRKS: Thấp Trung bình Cao C C K C C C C C C C C C C C C C C C LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính , Chuẩn mực kiểm toán số 200: Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toántheo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (Ban hành kèm theo Thông tƣ số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012) [2] Bộ Tài Chính, Chuẩn mực Kiểm toán số 500: Bằng chứng kiểm toán (ban hành kèm Thông tƣ số 214/2012/TT – BTC, ngày 06 tháng 12 năm2012) [3] Bộ Tài Chính, Chuẩn mực kiểm tốn số 700: Hình ý kiến kiểm tốn viên báo cáo kiểm tốn báo cáo tài (ban hành kèm Thông tƣ số 214/2012/TT – BTC, ngày 06 tháng 12 năm 2012) [4] Thông tƣ 200/2014/TT – BTC: Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014) [5] VACPA, Quy trình kiểm toán mẫu, năm 2013 [6] Đồng chủ biên: Vũ Hữu Đức & Võ Anh Dũng (2010) Kiểm toán Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nhà xuất lao động xã hội [7] Bộ mơn kiểm tốn (2014) Kiểm toán Nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh [8] Website: www.vacpa.org.vn Trang điện tử Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam [9] Website: www.kiemtoan.com.vn Diễn đàn kiểm toán Việt Nam [10] Một số tài liệu gốc Công ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài Kế tốn & Kiểm tốn Phía Nam (AASCs) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... kiểm toán phương pháp thu thập chứng kiểm toán Chương 3: Tổng quan Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam (AASCs) Chương 4: Thực trạng phương pháp thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty. .. Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam (AASCs) Chương 5: Nhận xét, kiến nghị giải pháp thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Phía Nam (AASCs)... LÝ THUYẾT VỀ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 2.1 Tổng quát chứng kiểm toán 2.1.1 Khái niệm đặc điểm  Theo chuẩn mực kiểm toán Việt nam số 500:“ Bằng