(TIỂU LUẬN) bằng chứng kiểm toán và các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh deloitte việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ C Í MINHKHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Đinh Ngọc Tú Sinh viên thực : Hoàng Quốc Việt Lớp : KICL1 Khóa : K40 MSSV : 31141020824 Niên khóa 2014 - 2018 TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2018 Khóa luận tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp: KICL1 – Khóa 40 Khóa luận tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP SVTH: Hồng Quốc Việt Lớp: KICL1 – Khóa 40 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CÁM ƠN Em xin g=i l>i l>i cảm ơn chân thành đến thầy, cô giảng viên trư>ng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy, khoa Kế tốn nhiê M t tNnh truyền dạy kiến thức kinh nghiê m Mthực tế quS báu mNnh cho sinh viên chúng em, tài sản vô quS giá cWng hành trang vững đư>ng nghề nghiệp tư ơng lai chúng em sau Trên thực tế, khơng có thành cơng riêng l ẻ mà ln có kết nối đến ngư>i hỗ trợ khác Em xin g=i l>i cảm ơn chân thành đến Giảng viên Đinh Ngọc Tú – Giảng viên hướng dẫn, thầy tích cực tạo điều kiê nMvà hướng dẫn em trNnh làm khóa luânM suốt th>i gian làm khóa luâ nMvừa qua đ] em có th] hồn thiê nMđược khóa lnMtốt nghiê pM Th>i gian thực tập công ty TNHH Deloitte Việt N am vừa qua, em có hội trải nghiệm công việc thực tế ki]m tốn viên, anh chị cơng ty tham gia ki]m toán giải vấn đề phát s inh ki]m toán Đây hội vô quS em trải nghiệm cWng kinh nghiệm đáng em nhận Qua đó, em có th] nhâ nMthấy khoảng cách không nhb lS thuyết thực tế viê cMthu thâ pM bcng chứng ki]m toán ưu, nhược đi]m phương pháp thu thập Em cWng xin g=i l>i cảm ơn chân thành tới Ban giám đốc cơng ty tồn th] anh, chị ki]m tốn viên cơng ty hỗ trợ thực tập sinh em hết mNnh N h> môi trư>ng làm viê c M thân thiênM mà em có hội trải nghiệm thực công việc trợ lS ki]m tốn, tích lWy kiến thức thực tế góp phần quan trọng cho việc làm hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, vN hạn chế th>i gian cWng kiến thức chuyên mơn cịn chưa thực sâu, khóa luận em khơng th] tránh khbi thiếu sót VN vậy, em mong nhận S kiến đóng góp quS báu quS thầy, cô từ anh chị ki]m tốn viên cơng ty Deloitte Viê tMNam Cuối cùng, em xin chúc tất quS thầy cô, nhà trư>ng, anh chị, bạn bf công ty D eloitte Viêt M Nam thật nhiều sức khbe hạnh phúc TP Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng 03 năm 2017 Sinh viên thực Hoàng Quốc Việt SVTH: Hồng Quốc Việt Lớp: KICL1 – Khóa 40 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ACCA Hiệp hội Kế tốn Cơng chứng Anh Quốc AS2 Phần mềm ki]m tốn Deloitte BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hi]m xã hội CPA Kế tốn viên cơng chứng CTM Ngưỡng sai lệch có th] bb qua DTT Deloitte Touche Tohmatsu EMS Phần mềm ki]m toán Deloitte FOF Diễn đàn hãng Ki]m toán ISAS Chuẩn mực Ki]m toán Quốc tế KTV Ki]m tốn viên MUS Cơng cụ chọn mẫu tự động PM Mức trọng yếu thực TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh VSA Chuẩn mực ki]m toán Việt Nam WP Giấy làm việc ki]m toán viên (Working paper) SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp: KICL1 – Khóa 40 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIẾU Bảng 1: Giao diện phần mềm EMS .18 Bảng 2: Bảng chọn mẫu cho mức độ rủi ro thấp cao 22 Bảng 3: Bảng chọn mẫu cho mức độ rủi ro trọng yếu 22 Bảng 4: Bảng câu hbi ki]m soát nội quy trNnh bán hàng .30 Bảng 5: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng cơng ty UPS 39 Bảng 6: Bảng tổng hợp chi phí QLDN cơng ty UPS 40 Bảng 7: Bảng ki]m tra chi tiết chi phí bán hàng cơng ty UPS 41 Bảng 8: Bảng ki]m tra chi tiết chi phí QLDN cơng ty UPS 41 Bảng 9: Bảng ki]m tra cut-off chi phí cơng ty UPS 42 Bảng 10: Bảng tổng hợp doanh thu công ty UPS 43 Bảng 11: Tổng hợp số dư Phải thu từ khách hàng công ty UPS 45 Bảng 12: Đối chiếu số dư sổ sách thư xác nhận 45 Bảng 13: Bảng tính dự phbng nợ phải thu khó đòi 47 Bảng 14: Tổng hợp chi phí lương cơng ty UPS 48 Bảng 15: Ki]m tra chi tiết chi phí lương .48 Bảng 16: Đối chiếu BHXH thực tế với sổ sách 49 Bảng 17: Biên ki]m kê TSCĐ công ty UPS 50 Bảng 18: Tổng hợp giá trị TSCĐ công ty UPS 51 Bảng 19: Đối chiếu chi phí khấu hao với chi phí ghi nhận sổ sách .51 Bảng 20: Thông tin công ty khảo sát 53 Bảng 21: Kết khảo sát .54 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trNnh ki]m toán .17 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Bi]u đồ 1: Bi]u đồ phân tích biến động doanh thu 44 Bi]u đồ 2: Bi]u đồ th] lợi nhuận biên công ty UPS 44 SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp: KICL1 – Khóa 40 Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: Cơ sở lS luận bcng chứng ki]m toán phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán ki]m tốn báo cáo tài 1.1 Khái niệm 1.2 Phân loại 1.2.1 Theo nguồn gốc 1.2.2 Theo loại hNnh 1.3 Vai trò, tính chất .4 1.3.1 Vai trò 1.3.2 Tính chất 1.4 Các kỹ thuật thu thập bcng chứng ki]m toán 1.4.1 Ki]m tra 1.4.2 Xác nhận 1.4.3 Quan sát 1.4.4 Phbng vấn 1.4.5 Tính tốn lại .7 1.4.6 Thủ tục phân tích 1.4.7 Thực lại 1.5 Một số bcng chứng ki]m toán đặc biệt cần thu thập 1.5.1 Công việc chuyên gia .7 1.5.2 Giải trNnh ban giám đốc .8 1.5.3 Công việc ki]m toán viên nội 1.5.4 Cơng việc ki]m tốn viên khác 1.5.5 Bcng chứng bên liên quan Chương 2: Thực trạng áp dụng kỹ thuật thu thập bcng chứng ki]m tốn cơng ty ki]m tốn Deloitte Việt Nam 11 2.1 Giới thiệu công ty ki]m toán Deloitte .11 2.1.1 Quá trNnh hNnh thành phát tri]n 11 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lS Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 13 2.1.3 Các loại hNnh dịch vụ Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 13 2.1.4 Sơ lược tNnh hNnh hoạt động Deloitte 14 SVTH: Hồng Quốc Việt Lớp: KICL1 – Khóa 40 Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Giới thiệu hệ thống phương pháp ki]m toán EMS 15 2.2.1 Phương pháp ki]m toán 15 2.2.2 Quy trNnh ki]m toán 15 2.2.3 Phần mềm ki]m toán EMS 18 2.2.4 Hệ thống hồ sơ ki]m toán 18 2.3 Thực trạng phương pháp thu thập bcng chứng ki]m tốn Cơng ty ki]m toán D eloitte 20 2.3.1 Các số quan trọng ki]m toán .20 2.3.2 Phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán chung .23 2.3.3 Phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán 29 2.4 Ví dụ minh họa phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán 38 2.4.1 Giới thiệu công ty TNHH MTV UPS 38 2.4.2 Phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán Deloitte thực ki]m tốn cơng ty TNHH MTV UPS 38 2.5 Khảo sát 10 hồ sơ phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán Deloitte.52 2.5.1 Mục tiêu khảo sát .52 2.5.2 Đối tượng khảo sát 52 2.5.3 Phương pháp khảo sát .52 2.5.4 Kết khảo sát .52 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 55 3.1 Nhận xét 55 3.1.1 Ưu đi]m .55 3.1.2 Hạn chế 55 3.2 Kiến nghị 56 KẾT LUẬN 57 SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp: KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM LỜI MỞ ĐẦU LB chEn đG tHi Trong th>i buổi cạnh tranh phát tri]n mặt kinh tế nước, Việt Nam cWng không ngừng khẳng định mNnh với tốc độ tăng trưởng đáng S năm 2017 vừa qua Đi với phát tri]n gia tăng số ngư>i cần s= dụng báo cáo tài doanh nghiệp Tuy nhiên, khơng phải báo cáo tài bất kN doanh nghiệp cWng đủ độ tin cậy đ] ngư>i s= dụng có th] dựa vào mà định Một giải pháp giúp giảm thi]u rủi ro báo cáo tà i cho ngư>i dùng báo cáo cần ki]m tốn ki]m toán viên độc lập Về chất, ki]m tốn q trNnh mà ki]m tốn viên thu thập bcng chứng đánh giá chúng thơng tin mà ki]m tốn viên ki]m tra Có th] thấy, bcng chứng ki]m tốn sở đ] cho ki]m toán viên đưa S kiến báo cáo tài doanh nghiệp có trung thực hợp lí hay khơng VN đa dạng thông tin từ doanh nghiệp cung cấp cWng hành vi gian lận ngày tinh vi nên việc áp dụng phương pháp thu thập bcng chứng khác ki]m toán điều chắn Không thế, đ] đáp ứng với phát tri]n thay đổi nhanh chóng nay, kỹ thuật, phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán cWng cần khơng ngừng hồn thiện nâng cao MIc tiêu nghiên cLu Với mong muốn tNm hi]u sâu phương pháp, kỹ thuật thu thập bcng chứng ki]m toán sau th>i gian học tập tNm hi]u trư>ng đại học công ty thực tập, em định chọn đề tài: “Bcng chứng ki]m toán phương pháp thu thâ pMbcng chứng ki]m toán ki]m tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH D eloitte Viê t Nam” M làm đề tài khóa luận tốt nghiệp mNnh Mục tiêu khóa luận tNm hi]u phương pháp công ty thực tập áp dụng với tNm hi]u yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng bcng chứng ki]m tốn Từ đó, thấy thực trạng việc áp dụng phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán Công ty TNHH Deloitte Việt Nam đưa nhận xét, kiến nghị kfm theo Phương phPp nghiên cLu • Nghiên cứu nô iMdung liên quan đến đề tài từ Chuẩn mực ki]m toán ViêtMNam (VSA) tài liêuMliên quan • Thu thâpMvà nghiên cứu tài liêuMvà hồ sơ ki]m tốn cơng ty Deloitte • Tham gia thực tế, quan sát trao đổi với anh chị ki]m tốn viên có kinh nghiêmMlàm việc cơng ty SVTH: Hồng Quốc Vi ệt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trang Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM ĐQi tưRng vH phSm vi nghiên cLu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán s = dụng thực tế công ty Deloitte Viêt M Nam trNnh thực ki]m toán báo cáo tài cho cơng ty khách hàng Deloitte Việt Nam Tuy nhiên, vN th>i gian thực tập có hạn cWng kiến thức ngư>i viết giới hạn phần hành thủ tục tiếp xúc thực tế nên vấn đề thủ tục thu thập bcng chứng ki]m toán trNnh bày cách không th] đề câpM sâu toàn hết vấn đề KUt cVu đG tHi gWm chương: • Chương 1: Cơ sở lS luận bcng chứng ki]m toán phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán ki]m toán báo cáo tài • Chương 2: Thực trạng áp dụng kỹ thuật thu thập bcng chứng ki]m tốn cơng ty ki]m tốn Deloitte Việt Nam • Chương 3: Nhận xét kiến nghị SVTH: Hoàng Quốc Vi ệt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trang Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hồng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hồng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM  Khoản mIc tiGn lương SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hoàng Quốc Vi ệt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hồng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM  Khoản mIc THi sản cQ định SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hồng Quốc Vi ệt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hồng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM SVTH: Hoàng Quốc Việt Lớp : KICL1 – Khóa 40 Trư>ng Đại học Kinh tế TP.HCM TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Ki]m tốn, K hoa Kế toán – Ki]m toán, Trư>ng Đại học Kinh tế TP HCM, Kiểm toán (xuất lần thứ 6), NXB Thống kê, 2014 (từ trang 135 đến trang 210) Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm tốn VSA 500 – Bằng chứng kiểm toán , Ban hành kfm theo thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ Tài Trang chủ Cơng ty TNHH Deloitte Viê tMNam: https://www2.deloitte.com/vn/en.html Các quy định sách Cơng ty TNHH Deloitte Viê tMNam Môt M số giấy t> làm viêcMtrong q trNnh ki]m tốn Cơng ty TNHH Deloitte Viêt M Nam Báo cáo minh bạch năm 2016 Công ty TNHH Deloitte Viê tMNam Môt M số tài liêuMnôiMbô M Công ty TNHH Deloitte ViêtM Nam The Intern ational Federation of Accountants (IFAC), International standard on Auditing 500: Audit evidence Deloitte Vietnam, EMS: Audit approach 10 Deloitte Vietnam, Audit bulletins 2017 SVTH: Hồng Quốc Vi ệt Lớp : KICL1 – Khóa 40 ... VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI NIỆM Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 500 định nghĩa: “Bcng chứng ki]m toán. .. pháp thu thập bcng chứng ki]m toán 29 2.4 Ví dụ minh họa phương pháp thu thập bcng chứng ki]m toán 38 2.4.1 Giới thiệu công ty TNHH MTV UPS 38 2.4.2 Phương pháp thu thập bcng chứng. .. KỸ THU? ??T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN DELOITTE VIỆT NAM 2.1 GIỚI THIỆU CƠNG TY KIỂM TỐN DELOITTE 2.1.1 QuP trình hình thHnh vH phPt triển 2.1.1.1 Cơng ty kiểm tốn Deloitte