Phân tích các phương pháp thu nhập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tin học tp hcm (aisc)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN PHÂN TÍCH CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) GVHD: ThS NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH : NGUYỄN DIỆU UYÊN SKL008174 Tp Hồ Chí Minh, tháng 7/2021 BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHÂT LƯƠNG CAO - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH : NGUYỄN DIỆU UYÊN MSSV : 17125139 Khoá : 2017 Nganh : KẾ TỐN TP Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2021 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp – Tự – Hạnh phúc *** Tp Hồ Chí Minh, ngày - tháng - năm 2021 NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Nguyễn Diệu Uyên Ngành: Kế toán Giảng viên hướng dẫn: Cô Nguyễn Thị Thu Hồng Ngày nhân đề tài: MSSV:17125139 Lớp: 17125CL4B ĐT: Ngày nộp đề tài: Tên đề tai: Hoàn thiện Phương pháp thu thâp chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) Các số liệu, tai liệu ban đầu: - Tài liệu chung liên quan đến quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm Toán & Dịch vụ Tin học TP.HCM - Tài liệu, hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc liên quan đến khoản mục Tiền khoản tương đương tiền; Hàng tồn kho; Tài sản cố định; Chi phí nhân viên; Chi phí lãi vay Nợ phải trả cơng ty TNHH Kiểm Tốn & Dịch vụ Tin học TP.HCM - Hệ thống định, chuẩn mực, thông tư liên quan đến kiểm tốn báo cáo tài chính, chứng kiểm toán, phương pháp thu thâp chứng kiểm toán Nội dung thưc đề tai: - Tổng quan sở lý luân chứng kiểm toán Phương pháp thu thâp chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài - Thực trạng cơng tác thu thâp chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) - Nhân xét đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác thu thâp chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) Sản phẩm: Bài luân văn nghiên cứu thực trạng áp dụng Phương pháp thu thâp chứng kiểm tốn kiểm tóa BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Dịch vụ Tin học TP.HCM Từ đó, đưa nhân xét, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN i CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tư – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ tên Giáo viên hướng dẫn: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) ii CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tư – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: MSSV: MSSV: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên phản biện iii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, người viết xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn Q Thầy Cơ Trường Đại học Sư Phạm Phương pháp TP.HCM, Quý thầy cô khoa Đào tạo chất lượng cao chuyên ngành Kế toán nhiệt tình dẫn hỗ trợ người viết suốt bốn năm học tâp rèn luyện vừa qua Đặc biệt, người viết xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô Nguyễn Thị Thu Hồng _ giảng viên hướng dẫn, dành thời gian tâm huyết để hướng dẫn, định hướng, góp ý sửa chữa sai sót củng cố lại kiến thức giúp cho người viết hoàn thành đề tài nghiên cứu Ngoài ra, người viết xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh, chị phòng Kiểm tốn doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM tạo điều kiện thuân lợi hỗ trợ người viết suốt trình thực đề tài Mặc dù cố gắng để hoàn thành tốt nghiên cứu hạn chế khả thân thời gian nghiên cứu nên không tránh khỏi thiếu sót Người viết mong nhân góp ý Quý thầy cô, anh chị bạn Xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày tháng năm NGƯỜI VIẾT Nguyễn Diệu Uyên iv TÓM TẮT Bằng chứng kiểm toán sở quan trọng giúp kiểm toán viên đưa ý kiến kết luân vấn đề, thông tin Báo cáo tài trung thực, hợp lý tuân thủ theo quy định pháp luât hay chưa Việc thu thâp BCKiT có giá trị giúp KTV đưa ý kiến kết luân xác, đồng thời rút ngắn thời gian kiểm tốn, nâng cao uy tín giá trị đơn vị kiểm toán Tuy nhiên để đảm bảo chứng thu thâp hữu ích có độ tin cao địi hỏi KTV phải có quy trình kiểm tốn hữu hiệu, thiết kế chặt chẽ hợp lý Song song đó, Phương pháp thu thâp BCKiT phải sử dụng cách phù hợp, đáp ứng với đặc điểm thực tế đơn vị khách hàng Đây xem tiêu chí ưu tiên cơng ty dịch vụ kiểm tốn có AISC Là top 10 doanh nghiệp kiểm tốn có lượng khách hàng lớn nhất, AISC trọng công tác nâng cao chất lượng kiểm tốn đặc biệt việc hồn thiện Phương pháp thu thâp chứng kiểm tốn Chính điều người viết định chọn đề tài “ Phân tích phương pháp thu thập chứng kiểm tốn kiểm tóan báo cáo tai Cơng ty TNHH Kiểm tốn va Dịch vụ Tin học TP.HCM ” làm đề tài khóa luân Với nghiên cứu này, người viết tìm hiểu thực trạng việc áp dụng thủ tục thu thâp BCKiT thực kiểm tốn báo cáo tài khách hàng Cơng ty AISC Qua nhân xét đề xuất giải pháp phù hợp góp phần hồn thiện thiếu sót cịn tồn Phương pháp nghiên cứu sử dụng bài: - Quan sát: quan sát công việc KTV thực kiểm toán cho đơn vị khách hàng, tham khảo hồ sơ kiểm toán mẫu hồ sơ kiểm toán khách hàng năm lưu đơn vị - Phương pháp nghiên cứu tài liệu liên quan đến chứng kiểm toán thủ tục thu thâp thông tin làm chứng kiểm tốn - Phân tích, tổng hợp, kết ln đánh giá: người viết sử dụng phương pháp nhằm phân tích thực trạng Phương pháp thu thâp BCKiT Công ty; Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm phương pháp đóng góp hướng giải thực Kết quả: Người viết thơng qua nghiên cứu để phân tích thực trạng cơng tác thu thâp BCKiT thực tế Đề xuất giải pháp hồn thiện, nâng cao chất lượng cơng tác thu thâp chứng kiểm toán AISC v ABSTRACT Audit evidence is one of the important bases to help the auditors reach a conclusion on an issue, the information in the financial statements is truthful, reasonable and complies with the provisions of law or not The collection of valuable audit evidence will help the auditor shorten the audit time and give the right opinion, contributing to the success of the audit, and at the same time improving the reputation and quality of the unit audit However, to obtain useful and reliable audit evidence requires the auditors to have an effective, rigorous and reasonable audit process with the audit evidence collection techniques applied be used appropriately and flexibly with the characteristics of each customer unit This is considered to be the top priority and concern of auditing service companies, including AISC As one of the top 10 auditing firms with the largest number of clients, AISC always focuses on improving audit quality, especially in improving audit evidence collection techniques Because of this, the writer decided to choose the topic "Improving the techniques of collecting audit evidence in the audit of financial statements at AISC Company" as the research topic In this topic, the writer will study the current status of methods of collecting audit evidence in auditing financial statements at Ho Chi Minh City Auditing and Informatics Services Co., Ltd., thereby making comments and Proposing appropriate recommendations to contribute to completing the shortcomings in the application of evidence collection methods at the company Topics are covered by: - Observation method: observing the work performed by the auditor when auditing a client unit, referring to the sample audit records and the client's audit records for the years kept at the unit - Methods of studying documents related to audit evidence and procedures for gathering information as audit evidence - Methods of analysis, synthesis and evaluation: the writer analyzes the current status of each technique of collecting audit evidence at the Company From there, evaluate the advantages and disadvantages of each method and propose appropriate solutions Results: The study analyzed, assessed the current situation, identified the successes and limitations in applying the methods of collecting audit evidence in the audit of financial statements in practice at AISC Company and proposed solutions solutions, recommendations, contributing to perfecting techniques for collecting audit evidence at AISC Company vi MỤC LỤC TRANG NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP i PHIÊU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ii PHIÊU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN iii LỜI CẢM ƠN iv TÓM TẮT v ABSTRACT vi MỤC LỤC vii DANH MỤC TỪ VIÊT TẮT .x DANH MỤC BẢNG xi DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH xii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty AISC 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Khái quát công ty 1.1.3 Nguyên tắc mục tiêu phát triển AISC 1.1.4 Chiến lược phương hướng phát triển đơn vị 1.1.5 Các dịch vụ Công ty AISC cung cấp 1.2 Tổ chức máy hoạt động 1.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức 1.2.2 Nhiệm vụ vai trò phòng/ban 10 1.2.3 Đội ngũ nhân viên 12 1.2.4 Nguồn khách hàng .12 1.3 Cơ cấu tổ chức phịng kiểm tốn AISC 13 1.3.1 Sơ đồ tổ chức phân kiểm tốn Cơng ty AISC 13 vii 1.3.2 Chức nhiệm vụ phân phịng kiểm tốn AISC 13 1.4 Giới thiệu chương trình kiểm tốn AISC 14 1.5 Hồ sơ kiểm toán AISC 16 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 17 2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC .17 2.2 Bằng chứng kiểm toán .18 2.2.1 Khái niệm chứng kiểm toán 18 2.2.2 Vai trị chứng kiểm tốn 18 2.2.3 Yêu cầu chứng kiểm toán 18 2.2.4 Phân loại chứng kiểm toán .21 2.3 Các phương pháp thu thâp chứng kiểm toán 27 2.3.1 Kiểm tra .27 2.3.2 Quan sát .29 2.3.3 Xác nhân từ bên 29 2.3.4 Tính tốn lại 30 2.3.5 Thực lại 30 2.3.6 Thủ tục phân tích .31 2.3.7 Phỏng vấn 32 2.4 Thu thâp chứng kiểm toán quy trình kiểm tốn 32 2.4.1 Giai đoạn lâp kế hoạch kiểm toán .32 2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 34 2.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM 38 3.1 Thông tin chung đơn vị khách hàng: 38 3.2 Thực trạng công tác thu thâp chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty XYZ đơn vị kiểm toán AISC 38 3.2.1 Thủ tục vấn .38 3.2.2 Phương pháp quan sát 43 3.2.3 Phương pháp kiểm tra 46 3.2.4 Thủ tục lấy xác nhân 54 3.2.5 Thủ tục phân tích 59 viii PHỤ LỤC 04: ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP PHỎNG VÂN, QUAN SÁT TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG KINH DOANH_A310 PHỤ LỤC 05: MẪU BÁO CÁO KIỂM KÊ KHOẢN MỤC TIỀN_D161 PHỤ LỤC 06: MẪU BÁO CÁO CỦA BAN GIÁM ĐỐC ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG PHỤ LỤC 07: ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA TÀI LIỆU VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO_D545 PHỤ LỤC 08: MẪU PHIẾU KIỂM KÊ CỦA KIỂM TOÁN TẠI ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG_D532 PHỤ LỤC 09: MẪU THƯ XÁC NHẬN CÔNG NƠ KHÁCH HÀNG PHỤ LỤC 10: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG SỐ DƯ TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN_A510 PHỤ LỤC 11: ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH VỚI KHOẢN PHẢI TRẢ_E243 PHỤ LỤC 12: MẪU THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN GIÁM ĐỐC DOANH NGHIỆP CÔNG TY CỔ PHẦN XYZ Địa chỉ: … , ngày….tháng … năm …… THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN GIÁM ĐỐC Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ va Tin học TP.HCM Thư giải trình cung cấp liên quan đến dịch vụ sốt xét Cơng ty Bảng cân đối kế toán riêng hợp niên độ Công ty Cổ phần XYZ ngày 31/12/2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh riêng hợp niên độ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ riêng hợp niên độ cho kỳ tài kết thúc ngày tóm tắt sách kế toán chủ yếu thuyết minh báo cáo tài riêng hợp niên độ nhằm mục đích đưa kết ln xem Q Cơng ty có nhân thấy vấn đề khiến Cơng ty cho báo cáo tài riêng hợp niên độ không phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Cơng ty Cổ phần XYZ ngày31/12/2020, kết hoạt động kinh doanh riêng hợp niên độ tình hình lưu chuyển tiền tệ riêng hợp niên độ Công ty phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lâp trình bày báo cáo tài Chúng tơi xác nhân trách nhiệm chúng tơi việc lâp, trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài theo niên độ Báo cáo tài hợp niên độ theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lâp trình bày báo cáo tài Trong phạm vi hiểu biết mức độ tin tưởng cao mình, chúng tơi xác nhân giải trình sau đây: Báo cáo tài riêng hợp niên độ nêu lâp trình bày theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lâp trình bày báo cáo tài chính; Chúng cung cấp cho Quý Công ty tất sổ, tài liệu kế toán chứng từ tất biên họp cổ đông Hội đồng quản trị; Không có giao dịch trọng yếu khơng ghi nhân đầy đủ sổ, tài liệu kế toán sở báo cáo tài chính; Khơng có hành vi vi phạm pháp luât quy định xảy xảy mà trường hợp xảy vi phạm gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính; Chúng tơi xác nhân trách nhiệm việc thiết kế thực kiểm soát nội để ngăn chặn phát gian lân nhầm lẫn; Chúng thông báo cho Quý Công ty tất kiện trọng yếu liên quan đến gian lân phát nghi ngờ gian lân ảnh hưởng đến Công ty Cổ phần ABC; Chúng thông báo cho Quý Công ty kết đánh giá chúng tơi rủi ro báo cáo tài có sai sót trọng yếu gian lân; Chúng tơi xác nhân tính đầy đủ thơng tin chúng tơi cung cấp cho Ơng việc xác định bên liên quan; Các thông tin ghi nhân đắn phù hợp, thuyết minh đầy đủ báo cáo tài chính: - Các giao dịch với bên liên quan, bao gồm mua, bán, khoản vay, chuyển nhượng, thỏa thuân cho thuê bảo đảm, khoản phải thu phải trả bên liên quan; - Các thỏa thuân bảo đảm văn hay lời mà theo Cơng ty Cổ phần XYZ có nghĩa vụ tiềm tàng; - Các thỏa thuân quyền chọn mua lại tài sản bán trước 10 Việc trình bày thuyết minh giá trị hợp lý tài sản nợ phải trả thực theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Các giả định sử dụng phản ánh ý định khả thực hành động cụ thể thay cho đơn vị, liên quan đến việc đo lường thuyết minh giá trị hợp lý; 11 Chúng tơi khơng có kế hoạch ý định ảnh hưởng trọng yếu đến giá trị ghi sổ việc phân loại tài sản nợ phải trả phản ánh báo cáo tài chính; 12 Các khoản mua bán cổ phần thị trường khơng thức có đủ chứng từ có đủ xác nhân tổ chức phát hành; cam đoan tự chịu trách nhiệm nguồn gốc hợp lệ cổ phần mua từ tổ chức, cá nhân tổ chức phát hành; 13 Các nghiệp vụ mua bán cổ phần, cổ phiếu thực theo thẩm quyền, tuân thủ quy định pháp luât hành có liên quan Điều lệ Cơng ty 14 Các khoản dự phịng lâp dựa ước tính xét đoán hợp lý với hiểu biết tốt Hội đồng quản trị; 15 Công ty Cổ phần XYZ có đầy đủ quyền sở hữu tất tài sản khơng có ràng buộc chấp cản trở việc sử dụng tài sản đơn vị; 16 Chúng ghi nhân thuyết minh phù hợp tất khoản nợ phải trả, bao gồm nợ thực tế nợ tiềm tàng; 17 Trong phạm vi hiểu biết mức độ tin tưởng cao chúng tơi, khơng có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ tài tính đến ngày thư giải trình địi hỏi phải thực điều chỉnh thuyết minh báo cáo tài riêng hợp niên độ đề câp Đại diện Công ty Cổ phần XYZ ….……………………… Tổng Giám đốc ….………………… Kế toán trưởng S K L 0