PhÇn më ®Çu Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn MỞ ĐẦU Nước ta, Thuế là một chính sách quan trọng của Đảng và Nhà nước, nó liên quan đến mọi thành phần kinh tế, tổ chức kinh tế[.]
MỞ ĐẦU Nước ta, Thuế sách quan trọng Đảng Nhà nước, liên quan đến thành phần kinh tế, tổ chức kinh tế cá nhân Thuế công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý vĩ mô kinh tế, vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước Thuế khoản thu tổ chức cá nhân (gọi chung người nộp thuế) có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo quy định pháp luật để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước, đảm bảo an ninh quốc phòng Thuế đời tồn với đời tồn Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, phận tài Quốc gia Thuế công cụ để điều tiết kinh tế kết hợp thực yêu cầu sách khác Đảng Nhà nước Thuế góp phần thực bình đẳng, công xã hội, nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi tổ chức kinh tế cá nhân Trong kinh tế thị trường, đa dạng hoá thành phần kinh tế, ngành nghề sản xuất, kinh doanh khác Chính sách thu hút đầu tư nhà nước ta ngày mở rộng tất yếu dẫn đến bất bình đẳng thu nhập, phân cực giầu nghèo phân tầng xã hội Nhà nước dùng thuế công cụ để tái phân phối thu nhập Những năm qua, hệ thống sách thuế nước ta góp phần lớn vào việc kích thích sản xuất nước, thu hút đầu tư nước ngồi góp phần vào việc thúc đẩy sản xuất phát triển, tăng kim ngạch xuất khấu, đưa Việt Nam trở thành đối tác quan trọng quốc gia giới Bộ máy quản lý Nhà nước địi hỏi phải có nguồn ngân sách lớn để đảm bảo nhu cầu chi tiêu sách phát triển đất nước Do khơng thể thiếu đóng góp người dân, tổ chức kinh tế Bộ máy ngành Thuế thành lập từ Trung ương đến địa phương gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Chi Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn cục Thuế huyện, quận, thành phố, thị xã trực thuộc tỉnh Thực công tác quản lý nhà nước lĩnh vực Thuế đáp ứng cho phát triển kinh tế xã hội đất nước đảm bảo nguồn thu cho NSNN Ngành thuế ln cố gắng hồn thành nhiệm vụ Đất nước ta trải qua nhiều chiến tranh, sách cấm vận Mỹ kéo dài, việc hội nhập quốc tế cịn chậm Vì sách quản lý thu thuế cịn nhiều bất cập, tình trạng thất thu thuế thường xuyên xẩy ra, số đối tượng kinh doanh lợi dụng kẽ hở tìm cách để trốn thuế, tránh kiểm tra kiểm soát quan thuế Nhà nước phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, nhà sản xuất kinh doanh lại muốn đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Như tình trạng thất thu thuế lĩnh vực loại thuế xảy Để thực tốt nhiệm vụ quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế đòi hỏi ngành Thuế phải nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, đảm bảo tính cơng xã hội sách thuế, đảm bảo cho việc thực thi sách pháp luật thuế cách nghiêm chỉnh, nâng cao tính hiệu lực pháp luật Đồng thời người nộp thuế có ý thức tự giác chấp hành pháp luật cách nghiêm minh Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng không chịu thuế Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Hoàng Văn Ninh Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn Từ vấn đề nêu trên, qua học tập nghiên cứu kiến thức quản lý Nhà nước chương trình chun viên chính, thân em trang bị kiến thức định quản lý Nhà nước lĩnh vực: Tài nguyên môi trường kinh tế, an ninh quốc phòng để vận dụng vào thực tiễn cơng tác ngày tốt Với thời gian học tập trường, truyền thụ kiến thức Thầy, cô giáo với nhận thức thân em tự lựa chọn đề tài đưa tình thực tiễn địa bàn giải quyết, liên quan đến thực thi pháp luật thuế: " Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn" Mặc dù có nhiều cố gắng tìm tịi học hỏi, vận dụng kiến thức học, song thời gian khả thân hạn chế nên tiểu luận không tránh khỏi nhược điểm thiếu sót Em muốn qua tiểu luận bảo giúp đỡ thầy, giáo để em tìm hiểu nâng cao nhận thức chuyên môn lý luận hồn thiện trình độ nghiệp vụ Để hồn thành tiểu luận tình này, tơi nhận giúp đỡ tận tình thầy, cô giáo Trường đào tạo, bồi dưỡng CBCC - Bộ Nội vụ, quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện thời gian kinh phí Ban lãnh đạo Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng với tinh thần học tập nghiên cứu nghiêm túc tập thể Lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước chương trình chun viên khóa Hai Bà Trưng, ngày 15 tháng 12 năm 2014 NGƯỜI VIẾT TÌNH HUỐNG Hồng Văn Ni Hoàng Văn Ninh Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hố đơn PHẦN I: NỘI DUNG TÌNH HUỐNG I DIỄN BIẾN TÌNH HUỐNG: Cơng ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế vào hoạt động từ tháng năm 2009, có trụ sở kinh doanh số nhà 61, Trần Nhân Tông, phường Nguyễn Du, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội Ngành nghề kinh doanh chính: Bán bn, bán lẻ hàng điện tử, điện lạnh Đăng ký nộp thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, năm tài từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 Người đại diện theo pháp luật ông Trần Thanh Toàn Theo quy định Luật quản lý thuế Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dưng phải kê khai thuế GTGT hàng tháng, Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính theo q tốn theo năm Năm 2009 Doanh nghiệp kê khai nộp thuế đầy đủ lập hồ sơ toán thuế TNDN gửi quan thuế trực tiếp quản lý Căn quy định Luật quản lý thuế, Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng kiểm tra hồ sơ toán thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế Qua kiểm tra phát việc kê khai doanh thu công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương chưa tương xứng với mức độ kinh doanh Cơ quan Thuế yêu cầu doanh nghiệp giải trình theo yêu cầu đồng thời lập phiếu xác minh Hóa đơn hàng hóa bán gửi Cục Thuế địa phương có doanh nghiệp thực mua hàng hóa Cơng ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương Kết doanh nghiệp khơng thực giải trình theo u cầu, tháng 4/2010 Chi cục Thuế huyện B định thành lập đoàn kiểm tra thuế Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương Trong trình kiểm tra tổ đối chiếu với Hồ sơ xác minh Hóa đơn Cục thuế gửi có 01 số hố đơn bán hàng cho doanh nghiệp X Hoàng Văn Ninh Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn tháng 9/2009 giá trị ghi hoá đơn liên (Liên giao cho doanh nghiệp X) tiền hàng chưa có thuế 400.000.000 đồng, tiền thuế GTGT 40.000.000 đồng; giá trị ghi liên liên lưu Cơng ty giá bán chưa có thuế 40.000.000 đồng, tiền thuế GTGT 4.000.000 đồng kê khai số thuế bán vào kỳ kê khai tháng 9/2009 4.000.000đ Với kết kiểm tra đoàn kiểm tra lập biên kiểm tra xác định hành vi vi phạm Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương Đoàn kiểm tra đề xuất với Lãnh đạo Chi cục Thuế định xử lý vi phạm pháp luật thuế qua kiểm tra Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương sau: - Phạt vi phạm hành hành vi vi phạm sử dụng hoá đơn 8.000.000đ - Truy thu số thuế GTGT trốn lậu thuế 36.000.000 đồng - Phạt hành hành vi khai sai: 36.000.000 đồng x 10% = 3.600.000 đồng Bộ phận thẩm thẩm định định xử Chi cục Thuế đề nghị xem xét mức phạt kiến nghị việc xử lý phải đảm bảo theo quy định Chi cục cử tổ công tác xác minh, xem xét lại tình tiết vi phạm đối chiếu với sách hành đồng thời Chi cục Thuế định xử lý Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương sau: - Phạt vi phạm hành hành vi vi phạm sử dụng hoá đơn 8.000.000 đồng - Truy thu số thuế GTGT trốn lậu thuế 36.000.000đ - Phạt lần số thuế trốn lậu 36.000.000đ - Yêu cầu Công ty nộp số tiền xử phạt vào NSNN Công ty khiếu nại văn với Chi cục Thuế B việc xử phạt cao Chi cục Thuế trả lời văn việc xử phạt đảm bảo trình tự, thẩm quyền quy định Pháp luật thuế Hết thời Hoàng Văn Ninh Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn hạn nộp theo định xử lý nêu Công ty Tân Đại Dương không nộp vào NSNN mà lại tiếp tục gửi đơn khiếu nại lên Cục Thuế thành phố đề nghị Cục Thuế xem xét việc định xử lý vi phạm Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Cơng ty Tân Đại Dương có hành vi vi phạm mà Chi cục Thuế lại xử lý hai lần; Xử lý có qui định chưa? đề nghị xử lý đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Rất mong quan tâm Cục Thuế thành phố Hà Nội sớm cho ý kiến để Cơng ty chúng tơi thực II PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG: Đối với Cơng ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương: Nguyên nhân vi phạm tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ dẫn đến trốn thuế: - Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương cố ý ghi sai lệch số tiền q trình sử dụng hố đơn bán hàng để trốn thuế Cơ quan thuế trực tiếp hướng dẫn quy định Luật thuế, quy định sử dụng hoá đơn, chứng từ theo Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/ 2002 Chính phủ Cụ thể u cầu: cơng ty lập hoá đơn phải ghi đầy đủ, theo tiêu in sẵn hoá đơn, tiêu không sử dụng phải gạch bỏ Nội dung ghi lần liên hoá đơn số phải giống - Trên thực tế Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương bán hàng cho Doanh nghiệp X cố tình ghi giá trị liên (Liên giao cho Doanh nghiệp X) cao giá trị ghi liên liên tiền hàng chưa có thuế 360.000.000; tiền thuế GTGT 36.000.000 đồng vi phạm chế độ sử dụng hoá đơn, chứng từ Công ty không khai báo trung thực, chí có biểu thiếu hợp tác - Từ lý nêu cho thấy Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương cố tình ghi sai lệch liên số hoá đơn nhằm mục Hoàng Văn Ninh Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hố đơn đích trốn thuế, tránh kiểm tra, kểm sốt quan thuế, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý hố đơn nói riêng để trốn thuế, làm thất thu thuế Đối với Đoàn kiểm tra thuế Chi cục Thuế: - Trong trình kiểm tra phát Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương vi phạm chế độ sử dụng hoá đơn tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục Thuế trình định xử lý vi phạm không đầy đủ, không đảm bảo nguyên tắc xử lý vi pháp pháp luật thuế Nguyên nhân: - Là cán đội thuế đội kiểm tra lực chun mơn cịn hạn chế, khả tiếp thu, học tập nghiệp vụ nghiên cứu sách, chế độ thuế chưa cao - Việc phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn Người nộp thuế phận quan thuế chưa kịp thời, chưa đáp ứng yêu cầu nhanh, xác để phục vụ tốt công tác quản lý - Lãnh đạo Chi cục Thuế chưa tin tưởng vào đội ngũ cán giúp việc nên ký định yêu cầu thẩm định phát hình thức xử phạt cịn thiếu chưa đầy đủ Từ lý nêu cho thấy việc giải xử lý Chi cục thấu đáo, làm tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước, chống thất thu thuế cho ngân sách Đối với Cục thuế Thành phố: Sau nhận đơn Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương Cục trưởng Cục Thuế định giải đơn khiếu nại thành lập tổ công tác xuống làm việc với Chi cục Thuế Yêu cầu cung cấp toàn hồ sơ liên quan đến Công ty Cổ phần Tân Đại Dương, cụ thể biên làm việc đoàn kiểm tra, định xử lý Chi cục liên quan đến Công Hoàng Văn Ninh Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương Sau nghiên cứu, xem xét toàn hồ sơ, việc xẩy tổ công tác nhận thấy: - Việc định xử lý mức độ vi phạm hoá đơn chứng từ truy thu số thuế trốn lậu đồng thời phạt lần số thuế trốn Chi cục Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương đầy đủ theo quy định xử phạt vi phạm pháp luật thuế Căn vào mức độ vi phạm, đối chiếu với quy định xử phạt vi phạm hành tổ công tác Cục Thuế tham mưu cho lãnh đạo Cục Thuế trả lời Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương cụ thể sau: - Việc bán hàng Công ty cho doanh nghiệp X có 01 số hố đơn bán hàng tháng năm 2009, giá trị ghi liên (giao cho doanh nghiệp X) tiền hàng 400.000.000đ, tiền thuế GTGT 40.000.000 đồng; liên liên tiền hàng 40.000.000đ, tiền thuế GTGT 4.000.000 chênh lệch liên với liên1 liên tiền hàng 360.000.000đ; tiền thuế 36.000.000 đồng Như với tình tiết cho thấy Cơng ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương vi phạm vào qui định sử dụng hoá đơn chứng từ Căn quy định Điểm D, Khoản 3, Điều 14 Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 Chính phủ quy định việc in, phát hành, sử dụng hoá đơn chứng từ, định xử phạt Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương với số tiền là: 8.000.000 đ - Áp dụng biện pháp khắc phục hậu thuế theo quy định Điều 17, Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002, quy định Điểm đ, Khoản 1, Điều 14 Nghị định số 98/2000/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử l ý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Hồng Văn Ninh Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn + Truy thu đủ số thuế GTGT trốn là: 40.000.000đ - 4.000.000đ = 36.000.000 đồng + Phạt lần số thuế GTGT trốn là: 36.000.000 đồng Theo quy định Pháp lệnh xử phạt hành thì: - Đối với vi phạm hành chính, cá nhân, tổ chức vi phạm phải chịu hình thức xử phạt hành sau đây: + Cảnh cáo + Phạt tiền - Tùy theo tính chất, mức độ vi phạm cá nhân, tổ chức vi phạm hành cịn bị áp dụng hình thức xử phạt bổ sung: Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 Chính phủ quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hố đơn ví dụ, Điều 17 Nghị định này, Chính phủ quy định số vi phạm sử dụng quản lý hoá đơn, dẫn đến trốn thuế ngồi việc bị xử phạt theo quy định Nghị định 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 Chính phủ, cịn bị truy thu đủ số thuế trốn lậu, bị xử phạt thuế theo quy định Luật thuế; nghĩa Công ty Tân Đại Dương việc bị phạt theo Nghị định 89/2002/NĐ-P truy thu đủ số thuế trốn lậu mà bị phạt lần số lần thuế trốn mà không vi phạm vào nguyên tắc hành vi vi phạm hành bị xử phạt hành lần Như biện pháp xử lý mà mức phạt tính theo số lần thuế trốn theo quy định Luật thuế, biện pháp khắc phục hậu thuế, việc làm phù hợp với yêu cầu quản lý thuế mà không trái với Pháp lệnh xử lý vi phạm hành Căn vào quy định hành Luật quản lý thuế, Luật thuế giá trị gia tăng, quy định sử dụng hoá đơn chứng từ, văn liên quan khác Cục Thuế tỉnh Nam Định trả lời giải thích, hướng dẫn cho Cơng ty Hồng Văn Ninh Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn Cổ phần thương mại Tân Đại Dương Công ty nhận thức rõ việc sử dụng hoá đơn ghi chênh lệch nêu vi phạm hành hành vi vi phạm việc sử dụng hố đơn Do ngồi việc bị xử phạt hành vi vi phạm sử dụng hố đơn Cơng ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương cịn phải chịu hình thức xử lý: Truy thu đủ số thuế GTGT trốn phạt lần số thuế trốn lậu hoàn toàn đắn Cơng ty nộp tồn số tiền phạt vào ngân sách Nhà nước, cam kết chấp hành tốt sách thuế khơng tái phạm Việc giải thích, hướng dẫn chế độ, sách thuế, văn xử lý vi phạm quan thuế cấp làm cho Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương hiểu chấp hành, không gây thắc mắc, hiểu sai, tạo tâm lý thoải mái, tin tưởng vào sách thuế Nhà nước, đảm bảo cơng bằng, bình đẳng với thành phần kinh tế việc thực nghĩa vụ với Nhà nước Được thực thống từ trung ương đến địa phương III XỬ LÝ TÌNH HUỐNG: Mục tiêu xử lý tình huống: - Giải thấu tình đạt lý, đảm bảo tính nghiêm minh - Góp phần tăng cường việc quản lý, sử dụng hoá đơn tổ chức, cá nhân trình sản xuất kinh doanh kê khai thuế Hạn chế tình trạng vi phạm trình sử dụng hoá đơn, chứng từ, hạn chế thất thu thuế - Làm cho người nộp thuế thấy rõ nghĩa vụ trách nhiệm việc chấp hành pháp luật thuế nói riêng Pháp luật Nhà nước nói chung Xây dựng phương án, đánh giá lựa chọn phương án tối ưu: 2.1 Xây dựng phương án: Hoàng Văn Ninh 10 Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn *Phương án 1: Giữ nguyên cách xử lý đoàn Kiểm tra Chi cục Thuế xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm sử dụng hoá đơn truy thu số tiền thuế thiếu phạt 10% số thuế khai sai *Phương án 2: - Xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm sử dụng hố đơn - Truy thu đủ số thuế GTGT trốn - Phạt lần số thuế GTGT trốn 2.2 Đánh giá phương án lựa chọn phương án: - Nếu thực Phương án 1: + Ưu điểm: Đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Tạo cho tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành pháp luật thuế + Nhược điểm: Việc giải chưa chặt chẽ, đầy đủ theo qui định xử hành vi vi phạm pháp luật thuế thuế Chưa đảm bảo tính minh bạch, nghiêm túc, cơng Việc cưỡng chế thi hành định xử lý thuế, phạt có nhiều bất cập nên tiến hành cịn chậm dẫn đến hành vi tiêu cực xảy - Nếu thực Phương án 2: + Ưu điểm : Đảm bảo tính nghiêm túc pháp luật Tạo cho tổ chức, nhân tin tưởng, đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng, minh bạch pháp luật thuế Thực sách thuế cách đắn thống từ trung ương đến địa phương + Nhược điểm: Phải nhiều thời gian, việc xử lý vi phạm lĩnh vực thuế qui định hướng dẫn nhiều văn khác Qua phân tích phương án đưa để giải đơn khiếu nại Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương em thấy Phương án phù hợp vì: - Đúng pháp luật qui định Hoàng Văn Ninh 11 Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn - Hạn chế thất thu thuế đối tượng SXKD cố tình trốn thuế - Xử lý nghiêm minh, dứt khốt, có tình có lý không xử lý kịp thời, mức làm cho đối tượng vi phạm khơng có ý thức chấp hành pháp luật Hoàng Văn Ninh 12 Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn PHẦN II: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ I KẾT LUẬN: Nhà nước quản lý xã hội pháp luật, pháp luật phương chế hoá đường lối Đảng, đồng thời thể ý chí nguyện vọng giai cấp cơng nhân nhân dân lao động Vì cần phải đưa pháp luật, sách Đảng Nhà nước vào sống để người dân sống làm việc theo pháp luật Để đáp ứng nhu cầu tài chính, quản lý Nhà nước ta tài quốc gia Nhà nước ta sử dụng nhiều công cụ để quản lý vĩ mơ kinh tế Trong sách thuế đóng vai trị quan trọng để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế Vì để Luật, văn pháp quy thuế vào đời sống xã hội, đòi hỏi Nhà nước ta cần ban hành hệ thống sách thuế hoàn thiện đồng Để thực tốt nhiệm vụ quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế đòi hỏi ngành thuế phải nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo tính cơng xã hội việc thực nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân II KIẾN NGHỊ: Qua vụ việc vi phạm Công ty Cổ phần thương mại Tân Đại Dương nêu em mạnh dạn nêu số đề xuất kiến nghị cơng tác quản lý, sử dụng hố đơn cơng tác xử lý vi phạm hoá đơn chứng từ sau: Cần phải có Hệ thống văn Pháp luật thống xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế phù hợp kịp thời, vì; Hoàng Văn Ninh 13 Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn Hiện việc xử lý vi phạm lĩnh vực thuế quy định hướng dẫn nhiều văn khác Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hưỡng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế GTGT phần xử lý vi phạm thuế hành vi khai man, trốn thuế, Thơng tư quy định cịn trừu tượng nhiều chỗ dễ gây hiểu nhầm: Ngoài việc phải nộp đủ số thuế trốn, phạt tiền từ đến lần số thuế gian lận, mà không quy định chi tiết cụ thể Xung quanh vi phạm hố đơn, chứng từ, có Nghị định quy định việc xử lý, vi phạm dẫn đến khai man, trốn thuế, Nghị định quy định phải xử phạt hành vi khai man, trốn thuế theo quy định Luật thuế, áp dụng Luật thuế văn hướng dẫn thực quy định chung khung phạt từ đến lần số thuế trốn, thực tế thường áp dụng Nghị định số 98/2000/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ Khi xử lý vi phạm hành lĩnh vực hố đơn, hành vi vi phạm sử dụng hoá đơn, vi phạm quản lý hoá đơn hành vi làm mất, cho, bán hố đơn mà dẫn đến trốn thuế áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả, bị truy thu đủ số thuế trốn bị xử phạt tiền thuế theo quy định Luật thuế (Điều 17, Nghị định 89/2002/NĐ-CP Như việc xử phạt thuế khơng coi hình thức phạt mà biện pháp khắc phục hậu quả, điều có nghĩa ngồi hình thức phạt (phạt tiền theo quy định điều 14,15,16 Nghi định 89/2002/NĐ-CP), bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu thuế, tức bị xử phạt theo Luật thuế mà không coi hành vi xử phạt lần Cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung, đồng Hệ thống thuế pháp luật thuế Thực tế thời gian vừa qua số lượng văn ban hành nhiều, nên không tránh khỏi nội dung chồng chéo văn bản, Hoàng Văn Ninh 14 Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hoá đơn điều làm cho cán bộ, viên chức thuế khó khăn theo dõi nắm bắt hết yêu cầu Vì ban hành sách thuế phải đảm bảo ngun tắc là: đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Chính mà Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 28/9/2010 đời phần ngăn chặn giảm trốn lậu thuế GTGT qua việc lập chênh lệch hố đơn GTGT Bởi Nghị định quy định rõ “ từ 01/01/2011 tất tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phải thực tạo hoá đơn tự in, hoá đơn đặt in thơng báo phát hành hố đơn trừ doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn đặc biệt khó khăn hướng dẫn Nghị định mua hoá đơn Cục Thuế hết năm 2011” Vì mà địi hỏi tự quản lý hoá đơn người sử dụng ngành thuế phải tăng cường chức kiểm tra, quản lý hoá đơn người nộp thuế Ngành Thuế cần chủ động phối hợp ban ngành chức năng, quan Đài, báo Trung ương địa phương để tăng cường giáo dục tuyên truyền pháp luật thuế Đẩy mạnh cơng tác cải cách thủ tục hành công tác quản lý thuế, kê khai nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho Người nộp thuế thực nghĩa vụ với Nhà nước Ngành Thuế cần tăng cường mở lớp đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho cán thuế, đặc biệt cán thuế làm công tác quản lý thu trực tiếp phải tinh thông nghiệp vụ, nắm vững sách, chế độ liên quan đến cơng tác thuế để phổ biến, giải thích, xử lý cơng việc xác, kịp thời đảm bảo pháp luật Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tiểu luận khó tránh khỏi sai sót định Em mong muốn nhiều góp ý thầy giáo, với hy vọng tiểu luận đóng góp số giải pháp Hồng Văn Ninh 15 Chi cục thuế Hai Bà Trưng Trốn thuế giá trị gia tăng qua việc lập chênh lệch hố đơn tăng cường cơng tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác thu thuế địa bàn quận Hai Bà Trưng nói riêng đạt hiệu cao Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình quản lý nhà nước ngạch chuyên viên - Luật Quản lý thuế - Luật thuế Giá trị gia tăng văn hướng dẫn thi hành - Pháp lệnh xử lý vi phạm hành 2/7/2002 - Nghị định 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 Chính phủ quy định việc in, phát hành, quản lý sử dụng hoá đơn - Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ - Một số hồ sơ, tài liệu liên quan đến vụ việc tình Hoàng Văn Ninh 16 Chi cục thuế Hai Bà Trưng