Đang tải... (xem toàn văn)
Đề tài Thực trạng và biện pháp tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ để hạn chế thất thu thuế trên địa bàn Quận 3 Chương 1 Tổng quan về Thuế, hoá đơn chứng từ 1 1 Khái quát về thuế 1 1 1 Lịch[.]
Chương 1: Tổng quan Thuế, hoá đơn chứng từ 1.1.Khái quát thuế 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Thuế Thuế có q trình đời phát triển từ xuất Nhà Nước lịch sử Sự xuất Nhà Nước tất yếu khách quan xã hội có giai cấp Nhà Nước nói chung máy quản lý giai cấp thống trị đặt Có nhiệm vụ quản lý xã hội bảo vệ trì thống trị giai cấp Để ni dưỡng máy có kinh phí cho việc quản lý bảo vệ xã hội, giai cấp thống trị dùng quyền lực Nhà Nước đặt thứ thuế, bắt buột người dân phải đóng góp Mặc dù cịn tồn số bất đồng, song hầu hết nhà Kinh tế học thống : thuế khoản đóng góp bắt buộc thể nhân pháp nhân, Nhà Nước quy định thông qua hệ thống pháp luật Sự đời thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà Nước Dưới thời Nhà Nước Nhà Nước Chiếm hữu nô lệ tiếp sau đời Nhà Nước Phong kiến, nguồn thu hai Nhà Nước chủ yếu dựa vào thuế Dưới hình thức Nhà Nước Chiếm hữu nô lệ, thuế thu khoản đảm phụ vật, bổ sung đáng kể cho khoản thu từ việc cưỡng lao động, bóc lột nơ dịch dân tộc khác Khi quan hệ Hàng – Tiền phát triển mạnh thuế chuyển dần từ hình thức vật sang hình thức tiền tệ Thuế gắn chặt với trình phát triển Kinh tế – Xã hội Khi quan hệ kinh tế cịn đơn sơ sắc thuế, loại thuế cịn đơn giản ít, ngày Xã hội phát triển, quan hệ Kinh tế trở nên đa dạng, phong phú phức tạp Để quản lý xã hội đảm bảo nguồn thu phục vụ cho máy quản lý Nhà Nước, có chức nhiệm vụ ngày nặng Thì hình thức thuế trở nên đa dạng, phong phú, phức tạp theo Cụ thể mặt trái phát triển Kinh tế gây khủng hoảng Kinh tế, thất nghiệp, lạm phát, nhiễm mơi trường …Tất điều địi Nhà Nước phải có can thiệp để điều chỉnh sản xuất, định hướng phát triển Kinh tế Như máy Nhà Nước phải quản lý nhiều hơn, đòi hỏi Ngân Sách phải có tăng cường Nếu dựa vào sắc thuế đánh vào ruộng đất, đánh vào người…thì khơng đủ, dẫn đến nhân đạo Nên Nhà Nước mở rộng sắc thu cách đặt thêm nhiều sắc thuế chỉnh rộng khắp tạo hệ thống thuế đa dạng linh hoạt : thuế trực thu, thuế gián thu … Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp loại hình thuộc loại thuế trực thu Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp lên khoản thu nhập ( tiền lương, lợi nhuận, lợi tức …) tài sản ( ruộng đất, nhà cửa, chứng khốn …) người nộp thuế Thuế trực thu hình thành từ kỉ XVIII đến nửa đầu kỉ XIX áp dụng vào kỉ XX Ở nước ta hệ thống thuế hành loại thuế xem thuế trực thu : thuế TNDN, thuế vốn, thuế tài nguyên, thuế nha đất, thuế sử dụng đất nơng nghiệp Thuế trực thu có vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN điều tiết thu nhập tầng lớp nhân dân khác Ngày 22/05/1997, Việt Nam luật thuế TNDN ban hành có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999, thay luật Lợi tức Nguyên nhân ban hành luật thuế TNDN thay htế Luật thuế Lợi tức cũ : Nền Kinh tế Việt Nam thập kỉ 90 phát triển nhanh, mậu dịch quốc tế Việt Nam ngày phát triển mở rộng tham gia vào khối liên kết Kinh tế quốc tế trở thành xu hướng tất yếu sách mở cửa Thuế Lợi tức thực từ năm 1990 phát huy tích cực đáp ứng số yêu cầu thu Ngân Sách góp phần kích thích nước ta phát triển Kinh tế Tuy nhiên đứng trước yêu cầu đổi phát triển Kinh tế, thuế Lợi tức thể hạn chế : Thiếu thống nhất, thuế Lợi tức phân biệt đối tượng nộp thuế Các Doanh nghiệp nước nộp thuế theo luật thuế Lợi tức Các Doanh nghiệp có vốn nước ngồi nộp thuế theo luật Đầu tư nước ngồi Thiếu cơng bằng, tính thiếu cơng thể qua thuế suất : thuế suất khác Doanh nghiệp nước Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, ngành ngành khác ( trước Công nghiệp nặng : 25%, Công nghiệp nhẹ : 35%, Thương mại, ăn uống : 45% …).Tính thiếu cơng thể qua chế độ ưu đãi miễn giảm thuế, thời gian ưu đãi, chuyển lỗ… Chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế tên gọi không phù hợp Do thuế TNDN ban hành nhằm khắc phục nhược điểm hạn chế 1.1.2 Khái niệm chất Thuế 1.1.2.1 Khái niệm: Xét gốc độ Nhà nước : Thuế khoản thu Nhà nước tổ chức thành viên xã hội, khoản thu mang tính chất bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp thường thể dạng luật định thường chi dùng cho mục tiêu công cộng Xét gốc độ người nộp thuế : Thuế khoản đóng góp mang tính chất pháp lệnh Nhà nước bắt buộc người dân tổ chức kinh tế nộp vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp , phần hồn trả gián tiếp thơng qua khoản trợ cấp xã hội, phúc lợi xã hội 1.1.2.2 Bản chất: Bản chất thuế cưỡng chế nguồn tài từ nhân dân thực Nhà nước Người ta tổng kết khó mà tìm dược khác biệt đáng kể tính chất cưỡng chế thuế, khái niệm thuế nhà kinh tế thuế có hai đặc tính: Tính cưỡng chế: Là đặc tính thuế làm cho thuế trở thành phạm trù độc đáo có nét riêng Tới lại có câu hỏi đặt là: Tại thuế lại có tính cưỡng chế ? Đó khơng muốn nộp thuế họ có nhiều tiền Trong Nhà nước phải cần có ngân sách để tối thiểu trì máy hoạt động thân Nhà nước Tính “cưỡng chế “ đó, trở thành điều kiện cần đủ hệ thống thuế giới Không nhà kinh tế học tư sản mà K.marx phải thừa nhận rằng: Thuế “nghĩa vụ” cần thiết để nuôi dưỡng Nhà nước pháp quyền, thuế nguồn sống… Nhà nước hành pháp Chính phủ mạnh thuế cao hai khái niệm đồng Đặc tính thứ hai thuế : Khơng có tương thích việc nộp thuế lợi ích nhận từ việc nộp thuế Xét cho việc nộp thuế tập trung phần nguồn lực vào tay Nhà nước để sau chúng chi tiêu cho hoạt động cơng ích Một mặt người nhận hàng hóa cơng cộng nhau, mặt khác khối lượng thuế phải nộp người khác không giống Mọi người sử dụng chung hệ thống an ninh xã hội, chung đường… người giàu phải nộp thuế nhiều Điều tạo nên khác biệt thuế giá Trong việc nộp thuế xem nghĩa vụ khơng thể thối thác khối kượng lợi ích mà người nộp thuế nhận từ Nhà nước khơng liên quan đến khối lượng thuế chi trả, việc trả tiền để nhận hàng dịch vụ hồn tồn mang tính chất tự nguyện thường có tương xứng mặt giá trị Kết thuế thường xem nặng nề giá trị cho dù người nộp có tán thành chi tiêu Nhà nước, khơng nhận thức mối quan hệ trực tiếp khối lượng thuế nộp lợi ích cá nhân nhận từ hoạt động chung Nhà nước Mặt khác người tiêu dùng có phàn nàn vể giá tăng cao lại nhận thức mà mong muốn 1.2.Vai trị Thuế kinh tế thị trường 1.2.1 Thuế công cụ chủ yếu để huy động nguồn tài Đây vai trò chủ yếu thuế, sắc thuế mà Nhà nước ban hành nhằm mục đích tạo nguồn thu cho NSNN Vai trò tạo nguồn thu thuế thường gắn liền với sử dụng quyền lực trị Nhà nước với quyền lực Nhà nước ban hành sách thuế sử dụng thuế để phân phối lại nguồn tài xã hội, huy động phận thu nhập xã hội tập trung vào ngân sách nhà nước Để có tài quốc gia lành mạnh chủ yêu phải dựa vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân đặc bịêt quan trọng mà nguồn thu từ nước bị sụt giảm Vì vậy, thuế thu từ nội kinh tế quốc dân công cụ quan trọng để góp phần tích cực vào u cầu chi tiêu NSNN, thực tốt cân đối vĩ mô (Thu_Chi) giảm lạm phát, góp phần ổn định phát triển xã hội Hơn nữa, thuế phải khai thác từ thu nhập quốc dân sản xuất nguồn tích luỹ cho ngân sách tăng nhiều nhanh sở kinh tế phát triển đạt hiệu cao Với ý thức triệt để tiết kiệm sản xuất tiêu dùng cách hợp lý, ngồi thuế cịn phải góp phần tích cực vào việc bồi dưỡng, khai thác nguồn thu nước Tóm lại, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước chức vốn có thuế, nhiên để phát huy tốt chức cần phải đặt thuế mối quan hệ với tăng trưởng kinh te, tăng trưởng kinh tế sở tồn phàt triển thuế Nhà nước khơng nhu cầu cấp bách để tăng thuế mà bỏ qua yếu tố quan trọng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế thuế Chính thế, mà vai trị thể sức mạnh nhà nước đồng thời thể thực lực kinh tế quốc gia 1.2.2 Thuế công cụ chủ yếu để quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế Ngồi việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thuế cịn có vai trò quan trọng việc điều chỉnh kinh tế, đảm bảo kinh tế phát triển đồng Thuế có vị trí quan trọng việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác thành phần kinh tế theo hướng nâng cao hiệu quả, sức cạnh tranh hàng hóa, tăng cường vai trị chủ đạo kinh tế, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân (giữa tích luỹ_tiêu dùng, tiền_hàng, cung _cầu) Nguồn thu chủ yếu Nhà nước thuế khoảng thu tăng qua năm góp phần giải bội chi ngân sách Thuế nhân tố quan trọng chống lạm phát, thực tế cho thấy cải cách hệ thống thuế (1990) lạm phát liên tục giảm đến thời điểm số lạm phát mức số Thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thu nhập Vì vậy, vào tình hình kinh tế cụ thể Nhà nước sử dụng công cụ để chủ động điều tiết kinh tế cụ thể: Lúc kinh tế phát triển thịnh vượng việc gia tăng thuế có tác dụng ức chế tăng trưởng tổng nhu cầu, làm giảm phát triển kinh tế Khi kinh tế sa sút, sản xuất suy thối việc hạ thấp thuế có tác dụng nâng cao nhu câù tổng thể từ mà xúc tiến phục hưng kinh tế 1.2.3 Thuế công cụ nhằm đảm bảo công xã hội Trong kinh tế thị trường khơng có can thiệp Nhà nước, mà để tự thân điều chỉnh việc phân phối cải thu nhập, dẫn đến mâu thuẩn hai thành phần giàu nghèo xã hội Nhất điều kiện kinh tế phát triển theo chế thị trường, với nhiều thành phần kinh tế tham gia phân hóa rõ rệt, địi hỏi Nhà nước phải có biện pháp can thiệp Thuế xem công cụ Nhà nước việc điều tiết thu nhập, công xã hội Việc thực công xã hội vấn đề trình cải cách hệ thống thuế nước ta có cơng xã hội tạo động lực thúc đẩy phát triển kinh tế Trong trình cải cách thuế Nhà nước xây dựng cấu bao gồm: thuế trực thu thuế gián thu số thuế mang tích chất hỗn hợp, loại áp dụng thống bình đẳng đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động kinh tế giống Hơn để đảm bảo công thuế trực thu nhà nước áp dụng thuế suất luỹ tiến tăng dần theo mức thu nhập Còn thuế gián thu áp dụng cho mặt hàng, dịch vụ cụ thể đảm bảo tính cơng xã hội người tiêu dùng Công xã hội đòi hỏi người xã hội phải có mức thu nhập nhau, mà thể chích sách đóng thuế bình đẳng DN ngành nghề, môi trường kinh doanh đối tượng có thu nhập cao đóng thuế nhiều ngược lại, đối tượng có mức thu nhập thấp đóng thuế ít, cịn người khơng có thu nhập hay mức quy định Nhà nước khơng phải đóng thuế Nhưng phải để người làm ăn hiệu có thu nhập cao, chí cao so với người làm ăn lười biếng, hiệu Khuyến khích cải tiến quản lý, cải tiến kỹ thuật, đầu tư vốn, đầu tư chất xám cho người làm ăn giỏi để có thu nhập cao đáng Bình đẳng cơng xã hội phải hiểu luật, chế độ, quy định rõ ràng nhà nước Xử lý nghiêm minh vụ vi phạm, khắc phục trường hợp xử lý “nhẹ với trên, nặng với dưới” Vì vậy, thuế góp phần đảm bảo cơng xã hội, hạn chế phân chia giai cấp rút ngắn khoảng cách chênh lệch giàu nghèo xã hội, điều hoà thu nhập tầng lớp dân cư vùng 1.3.Hố đơn chứng từ vai trị hố đơn chứng từ 1.3.1 Khái niệm phân loại hoá đơn chứng từ 1.3.1.1 Khái niệm Là giấy tờ in sẵn theo mẫu qui định, chúng dùng để ghi chép nội dung vốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành trình hoạt động đơn vị, gây biến động loại tài sản, loại nguồn vốn đối tượng kế toán khác Ngồi ra, chứng từ cịn băng từ, đĩa từ, thẻ toán 1.3.1.2 Phân loại: 1.3.1.2.1 Theo vật mang tin Chứng từ giấy Chứng từ điện tử 1.3.1.2.2 Theo công dụng, Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ 1.3.1.2.3 Theo tính chất pháp lý Chứng từ bắt buộc Chứng từ hướng 1.3.1.2.4 Theo nội dung kinh tế Chứng từ lao động tiền lương, chẳng hạn bảng chấm công Chứng từ hàng tồn kho, chẳng hạn phiếu xuất kho Chứng từ tiền tệ, chẳng hạn phiếu thu Chứng từ bán hàng, chẳng hạn thẻ quầy hàng Chứng từ TSCĐ, chẳng hạn biên bàn giao TSCĐ 1.3.2 Vai trị hố đơn chứng từ Hoá đơn phận ấn thuế in theo định Luật thuế, pháp lệnh thuế văn pháp quy dùng để quản lý thu thuế cho NSNN Hoá đơn sử dụng để mua bán hàng hoá - dịch vụ, chứng từ để đảm bảo chất lượng hàng hoá - dịch vụ bảo hành hàng hoá Hoá đơn sử dụng để toán tài mua hàng cho cơng ty, quan, tập thể Hoá đơn chứng từ để thu tiền bán hàng thể doanh số doanh nghiệp Đối với mối quan hệ quan thuế doanh nghiệp hố đơn chứng từ sở ban đầu dùng để kê khai nộp thuế, khấu trừ, hạch tốn chi phí thực tế phát sinh, hồn thuế xác định chi phí hợp lệ tính thuế, loại thuế trực thu 1.3.3 Cơ sở pháp lý việc phát hành, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ 1.3.3.1 In hố đơn a Bộ Tài in hố đơn để phát hành bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng theo quy định Luật thuế, Pháp lệnh Thuế b Tổ chức, cá nhân tự in hoá đơn theo quy định Nghị định hướng dẫn Bộ Tài