Are You suprised ? LỜI MỞ ĐẦU Lịch sử đã ghi nhận ngân hàng được ra đời từ nền kinh tế hàng hoá và khi ngân hàng đã hờn thiện, thì ngân hàng lại đóng vai trò là đòn bẩy của nền kinh tế tạo điều kiện c[.]
LỜI MỞ ĐẦU Lịch sử ghi nhận ngân hàng đời từ kinh tế hàng hoá ngân hàng hờn thiện, ngân hàng lại đóng vai trị địn bẩy kinh tế tạo điều kiện cho kinh tế hàng hoá phát triển nhanh chóng góp phần tăng nhanh tốc độ sản xuất lưu thơng hàng hố nhằm thúc đẩy q trình tái sản xuất mở rộng Việt Nam nước có chế kế hoạch hố tập trung mang tính bao cấp triệt để Nhưng từ chuyển sang chế thị trường, thực đường lối Đảng kinh tế Việt Nam đổi mới, góp phần cải thiện mức sống nhân dân, hoà nhập với cộng đồng quốc tế, vững bước đường mà Đảng lựa chọn Ngân hàng trung tâm tốn tiền tệ, tín dụng ngành kinh tế huyết mạch, quan trọng chi phối toàn phát triển đất nước Kết ngày khẳng định kinh tế nước ta hoà nhập với kinh té khu vực quốc tế Trong kinh tế thị trường động với nhiều thành phần kinh tế mà ngân hàng với chức trung tâm toán Ngân hàng Thương mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh (VP Bank) chuyển sang xu hướng kinh tế thị trường hạch toán kinh doanh theo kinh tế thị trường nên ngân hàng phải có đổi để phù hợp Khi trao đổi, bên mua bên bán không thiết phải tốn với tiền mặt mà dùng phương tiện tốn khác khơng có xuất tiền mặt toán séc, uỷ nhiệm thu, thu, thu tín dụng thơng qua hệ thống ngân hàng thương mại Nhận thức đánh giá vai trị việc tốn qua ngân hàng gắn liền với chu chuyển hàng hoá, dịch vụ nên với đổi kinh tế việc đổi hoạt động ngân hàng yêu cầu cấp bách Trước hết đổi cơng tác tốn nhằm đáp ứng cho nhu cầu chu chuyển vốn cho kinh tế với việc đại hoá trang thiết bị kỹ thuật toán kế toán Trong năm gần với xu hướng phát triển chung tin học toàn cầu nên việc áp dụng tin học vào hệ thông ngân hàng tăng nhanh vượt bậc số lượng chất lượng Tuy nhiên, việc toán lại ngân hàng bị nhiều hạn chế, chưa tận dụng hết khả khai thác số liệu chương trình Trước thực trạng đó, việc cải thiện chế độ tốn hệ thống ngân hàng nói chung ngân hàng thương mại cổ phần doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng vấn đè xúc Để phù hợp với phát triển nước quốc tế, tầm quan trọng vấn đề thời gian thực tập nghiên cứu ngân hàng thương mại cổ phần doanh nghiệp em chọn đề tài: “Một số vấn đề cơng tác tốn bù trừ ngân hàng thương mại cổ phần doanh nghiệp” Nội dung chuyên đề gồm ba phần: Phần I: Những vấn đề toán toán qua lại ngân hàng Phần II: Thực trạng vấn đề toán bù trừ ngân hàng thương mại cổ phần doanh nghiệp Phần III: Một số ý kiến nhằm nâng cao hiệu công tác toán bù trừ Với kiến thức tầm nhìn cịn hạn chế cộng với thời thực tập tháng chun để tơi khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong bảo Thầy, cô giáo, cô, ngân hàng thương mại cổ phần doanh nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn thày, cô giáo, cô, ngân hàng thương mại cổ phần doanh nghiệp giúp đỡ tơi q trình học tập để hoàn thiện chuyên đề Phần I: vấn đề toán toán qua lại ngân hàng I Cơ sở lý luận toán toán qua lại ngân hàng Một số vấn đề chung tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế thị trường a Sự cần thiết vai trò tốn khơng dùng tiền mặt Thị trường tiền tệ đời kinh tế hàng hoá phát sinh phát triển dù giai đoạn tốn đóng vai trị cơng cụ có tầm quan trọng đặc biệt Cùng với phát triển sản xuất hàng hố thị trường tiền tệ không ngừng tăng số lượng chất lượng địi hỏi phải có phương thức toán tiên tiến phù hợp với kinh tế Vì ngành ngân hàng ngày phải đổi để phù hợp với thực tế khách quan, hoạt động ngân hàng gắn liền với vận động phát triển kinh tế với chức quan trọng trung tâm toán kinh tế quốc dân Ngân hàng có nhiệm vụ tổ chức thực tốt công tác tốn để góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển b Sự cần thiết toán qua lại ngân hàng Thanh tốn nói chung thực chất việc trả tiền hàng hoá, dịch vụ cá nhân, tổ chức kinh tế, thành phần kinh tế với trực tiếp tiền mặt không tiền mặt thông qua ngân hàng làm tiền gửi Thanh toán qua lại ngân hàng dựa sở khách hàng mở tài khoản không ngân hàng có nhu cầu toán với toán vốn nội hệ thống ngân hàng Nghị định 53/HĐBT ngày 26/3/1988 Hội đồng Bộ trưởng, hệ thống ngân hàng Việt Nam chia làm hai cấp: Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Thương mại Trong kinh tế thị trường ngân hàng thương mại cạnh tranh với hoạt động kinh doanh, số lượng tổ chực kinh tế, thành phần kinh tế địa bàn mở rộng tài khoản không dông ngân hàng Do việc tốn qua lại ngân hàng tất yếu xảy hách hàng có nhu cầu tốn Cũng đặc điểm tính chất hoạt động ngân hàng la phải thực nhiệm vụ tổ chức điều hồ lưu thơng tiền tệ dẫn đến cần phải điều chỉnh tiền mặt, quỹ điều hoà Hay nhiều khách hàng mở tài khoản tài ngân hàng khác lúc ngân hàng tiền gửi toán cho khách hàng Và có nhiều ngành thực phân phối vốn có liên quan tới ngân hàng Như toán qua lại giưa ngân hàng nghiệp vụ toán ngân hàng phát triển sở nghiệp vụ tổ chức điều hoà, nghiệp vụ tập trung phân phối Bộ, Ngành đặc biệt nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp mở tài khoản hai ngân hàng khác có quan hệ tốn với Sự cần thiết khách quan quan hệ toán qua lại ngân hàng Trong thị trường có chuyển vốn ngành, cấp, đơn vị chủ quản với đơn vị sở luân chuyển vốn từ ngân sách Trung ương đến ngân sách địa phương Tất yêu cầu khách quan đòi hỏi ngân hàng phải làm tốt vai trị, nhiệm vụ Thanh tốn qua lại ngân hàng khâu, mắt xích quan trọng chu trình tốn khơng dùng tiền mặt, mối quan hệ thực tốt làm cho khoản toán khách hàng nhanh chóng, xác an tồn góp phần giảm lượng tiền mặt lưu thơng từ làm giảm tốc độ lạm phát, giảm chi phí in Ên, bảo quản, vận chuyển Thanh toán nhanh gọn có ý nghĩa với khách hàng chu kỳ sản xuất ngắn đi, vốn quy vòng lại nhanh hiệu kinh doanh lại cao Đối với kinh tế làm tốt công tác tốn qua lại ngân hàng góp phần giúp tổ chức kinh tế, thành phần kinh tế có điều kiện mở rộng sản xuất, lưu thơng hàng hố đẩy nhanh vật tư, chu chuyển vốn tạo điều kiện, giảm chi phí đầu vào, hạ giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm Vì cơng tác tốn qua lại giưa ngân hàng có ý nghĩa quan trọng nên để làm tốt công tác địi hỏi ngân hang phải cải tiến thể lệ, chế độ toán kinh doanh thương mại cho phù hợp với yêu cầu việc trao đổi tốn hàng hố dich vụ tồn xã hội, tăng cường trang thiết bị kỹ thuật phục vụ toán nhanh chóng, xác cần phải cải tiến việc điều hành quản lý vốn ngân hàng làm cho hoạt động ngân hàng phát triển phong phú trình độ sở vật chất kỹ thuật II Các phương thức toán qua lại ngân hàng quy định chung toán bù trừ điều kiện để tham gia toán bù trừ a Các phương pháp toán qua lại ngân hàng Để phù hợp với đặc điểm tính chất hoạt động ngân hàng thị trường ngân hàng thương mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh áp dụng phương thức sau: - Thanh toán bù trừ - Thanh toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng Nhà nước - Mở tài khoản tiền gửi ngân hàng thương mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh để toán - Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi ngân hàng có liên quan Do phạm vi nghiên cứu tron chun đề tơi trình bày số vấn đề cơng tác tốn bù trừ Thanh toán bù trừ phương thức toán vốn thu chi trả khoản tiền từ ngân hàng đến ngân hàng ngược lại mà ngân hàng chủ trì dựa vào kê mẫu 14 ngân hàng viên mà hạch toán số chênh lệch phải thu phải trả ngân hàng viên địa bàn có tham gia toán bù trừ mở tài khoản tiền gửi ngân hàng Nhà nước Sau phiên giao dịch, ngân hàng chủ trì dựa vào bảng kê mà ngân hàng thành viên nộp vào liệt kê Nếu tổng giá trị phải nhỏ tổng giá trị phải thu ngân hàng chủ trì ghi “ Có” vào tài khoản tiền gửi ngân hàng thành viên ngân hàng thành viên ngược lại tổng giá trị phải trả lớn tổng giá trị thu ngân hàng chủ trì ghi “Nợ “ tài khoản tiền gửi ngân hàng thành viên - Trong tốn bù trừ ngân hàng dùng phương thức toán kinh doanh thương mại để dùng toán qua lại ngân hàng nói chung tốn bù trừ nói riêng nh hình thức: - Thanh tốn séc: Séc cá nhân, séc chuyển khoản, séc bảo chi - Thanh toán uỷ nhiệm chi - Thanh toán uỷ nhiệm thu - Thanh tốn tiền tín dụng - Chuyển tiền séc chuyển tiền a.1 Thanh toán séc Thanh toán séc theo chế độ nghị định 30/CHI PHí Chính phủ thơng tư 07 Thống đốc ngân hàng Nhà nước : Séc lệnh trả tiền chủ tài khoản lập mẫu ngân hàng Nhà nước quy định Yêu cầu đơn vị tốn trích số tiền từ tài khoản tiền gửi toán để trả cho người thụ hưởng có tên ghi séc người cầm séc + Thanh toán séc chuyển khoản Séc chuyển khoản chủ tài khoản phát hành để trả trực tiếp cho người thụ hưởng Séc chuyển khoản áp dụng toán phạm vi hai đơn vị mở tài khoản ngân hàng khác ngân hàng phải nằm địa bàn có tham gia toán bù trừ giao nhận chứng từ trực tiếp Séc chuyển khoản toán theo nguyên tắc ghi “ Nợ trước, “Có” sau, ngân hàng can vào tờ séc chủ tài khoản phát hành ngân hàng ghi “ Nợ” vào tài khoản đơn vị phát hành séc trước ghi “ Có” vào tài khoản đơn vị thụ hưởng + Thanh toán séc bảo chi Séc bảo chi séc ngân hàng kho bạc đảm bảo chi trả cho người phát hành séc phải lưu ký trước số tiền vào tài khoản riên để ngân hàng kho bạc Nhà nước làm thủ tục bảo chi trước giao séc cho người bán đơn vị thụ hưởng Séc bảo chi áp dụng phạm vi đơn vị toán với mở tài khoản ngân hàng, khác ngân hàng hệ thống, khác ngân hàng, khác hệ thống phải địa bàn có tham gia tốn bù trừ a.2 Thanh toán uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi lệnh trả tiền chủ tài khoản lập theo mẫu ngân hàng Ên hành, yếu cầu ngân hàng phục trích tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay để chi trả cho bên thụ hưởng khoản tiền hàng hoá, dịch vụ chuyển vốn hệ thống hệ thống tỉnh ngoại tỉnh Thanh toán uỷ nhiệm chi áp dụng rộng phải ghi “ Nợ” trước “ Có “ sau a.3 Thanh tốn uỷ nhiệm thu Thanh toán uỷ nhiệm thu áp dụng toán tiền hàng hoá, dịch vụ người mua người bán sở hợp động kinh tế hay đơn đặt hàng sau hoàn thành việc giao hàng cung ứng dịch vụ cho người mua người bán lập liên uỷ nhiệm thu gửi tới ngân hàng phục vụ để uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền hàng hố dịch vụ theo chứng từ, hàng hố hợp lệ, hợp pháp Sau nhận liên uỷ nhiệm thu ngân hàng bên mua trích tài khoản đơn vị mua hàng trả cho bên bán hồn tất việc tốn a.4 Thanh tốn thư tín dụng Thanh tốn thư tín dụng để tốn tiền hàng hố điều kiện bên bán địi hỏi phải có đủ số tiền để chi trả phù hợp với tổng số tiền hàng giao theo hợp đồng củ đơn đặt hàng ký Khi có nhu cầu bên mua làm đơn xin mở tiền tín dụng u cầu ngân hàng phục vụ trích tài khoản tiền gửi tiền vay ngân hàng số tiền tổng giá trị hàng hoá đặt mua để lưu ký vào tài khoản riêng (TK đảm bảo tốn thư tín dụng) ngân hàng bên mua phải chuyển hồ sơ xin mở thư tín dụng cho ngân hàng bên bán biết ngân hàng bên bán thông báo cho bên bán để bên bán giao hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho bên mua Ngân hàng phục vụ bên bán vào chứng từ hàng hố có chữ ký bên mua làm thủ tục để trả tiền ghi có vào tài khoản tiền gửi cho bến bán Ngân hàng bên mua hồn tất, tất tốn TK đảm bảo tốn thư tín dụng bên mua Thanh tốn thư tín dụng áp dụng quan hệ tốn hai khách hàng khơng có Ýt có tín nhiệm hai khách hàng phải mở sử dụng tài khoản ngân hàng hệ thống khác hệ thống địa bàn ngân hàng bến bán phải có ngân hàng hệ thống với ngân hàng bên mua đồng thời tham gia táon bù trừ giao nhận chứng từ trực tiếp a.5 Chuyển tiền séc chuyển tiền Séc chuyển tiền loại chuyển tiền sử dụng theo yêu cầu khách hàng người đứng tên tờ séc trực tiếp cầm chuyển séc Séc chuyển tiền dùng quan hệ chuyển tiền địa phương khác cho phận phụ thuộc cho cá nhân áp dụng toán ngân hàng hệ thống Muốn có séc chuyển tiền khách hàng phải viết giấy uỷ nhiệm chi viết giấy nộp tiền vào ngân hàng để lưu ký vào tài khoản gửi đảm bảo toán séc chuyển tiền Ngân hàng đáp ứng nhu cầu củ khách hàng với hình thức tốn trên, khách hàng có tài khoản ngân hàng khác có quan hệ tốn vốn việc điều chuyển vốn từ tài khoản tiền gửi ngân hàng sang tài khoản tiền gửi ngân hàng phạm vi tốn qua lại ngân hàng nói chung quan hệ tốn bù trừ nói riêng b Những quy định toán bù trừ điều kiện để có tham gia tốn bù trừ b.1 Những quy định chung toán bù trừ Thanh toán bù trừ thực thiết phải có ngân hàng chủ trì thường ngân hàng chủ trì ngân hàng Nhà nước, ngân hàng thành viêcn tham gia toán bù trừ phải mở tài khoản tiền gửi ngân hàng chủ trì Qua chứng từ ngân hàng thành viên, ngân hàng chủ trì có trách nhiệm tổng hợp kết tốn bù trừ ngân hàng thành viên tham gia toán bù trừ để lập bảng kê mẫu số 15 Việc tơt chức tốn bù trừ phải tuân thủ thực đầy đủ quy tắc tổ chức nghiệp vụ kỹ thuật toán bù trừ theo định số 181/ NH- QĐ ngày 10/1/1991 Thống đốc ngân hàng Nhà nước Việt Nam nh sau: - Phải có văn đề nghị tham gia toán bù trừ cam kết thực đầy đủ quy định toán bù trừ - Phải có giấy giới thiệu cán chịu trách nhiệm chứng từ làm thủ tục toán - Phải có đăng ký mẫu dâu, chữ ký người có liên quan đến tốn bù trừ - Phải chấp hành giao dịch quy định, phải đảm bảo kịp thời giấy tờ trước giao dịch tốn, số liệu phải đảm bảo xác, rõ ràng phải chịu trách nhiệm pháp lý tính chất hợp lệ chứng từ số liệu Thanh toán bù trừ phải thực hiên nguyên tắc sơ chênh lệch - Ngân hàng chủ trì phải chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu vào kết toán bù trừ cho ngân hàng thành viên Ngân hàng chủ trì quyền Sau tổng hợp tình hình thu hé, chi hộ Ngân hàng thành viên phiên toán Ngân hàng chủ trì chủ động trích tốn tiền gửi để toán cho Ngân hàng thành viên số thu hộ chi Số hiệu tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nước 2013 Kết cấu tài khoản 2013 Nợ: thể số tiền Ngân hàng thành viên gửi vào Có: thể số tiền Ngân hàng thành viên rót Số dư nợ: số tiền gửi có Ngân hàng thành viên Ngân hàng Nhà nước đồng thời Ngân hàng thành viên mở tài khoản chi tiết 2612 để phản ánh tồn khoản tốn bù trừ với Ngân hàng thành viên khác Kết cấu TK 2612 Nợ: Các khoản Ngân hàng thành viên phải thu số chênh lệch phải trả tốn bù trừ Có: Phản ánh khoản mà Ngân hàng thành viên phải trả số tiền chênh lệch phải thu toán bù trừ Dư nợ: Số tiền cịn phải thu tốn bù trừ Dư có: Số tiền cịn phải trả toán bù trừ Sau toán cuối ngày hết số dư KỸ THUẬT NGHIỆP VỤ THANH TOÁN BÙ TRỪ THUẬT NGHIỆP VỤ THANH TOÁN BÙ TRỪT NGHIỆP VỤ THANH TOÁN BÙ TRỪP VỤ THANH TOÁN BÙ TR THANH TON B TR Bảng kê 15 + chuyển khoản ngân hàng chủ trì Bảng kê mẫu 12 + 14 NHTV1 Chứng từ Khách hàng Bảng kê 15 + chuyển khoản Bảng kê mẫu 12 + 14 NHTV2 Chứng từ Khách hàng Khi Ngõn hng Ngõn hng Thng mi cổ phần doanh nghiệp quốc doanh nhận chứng từ toán theo liên hàng hay theo đường bù trừ Nếu chứng từ toán bù trừ kế tốn phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ xắp xếp chứng từ (chứng tù vế nợ riêng, vế có riêng) lập bảng kê mẫu 12 cho Ngân hàng thành viên kết thúc nghiệp vụ Đối với bảng kê chứng từ Ngân hàng hạch tốn Nợ: TK khách hàng thích hợp : số tiền (căn chứng từ gốc) Có: TK toán bù trừ Ngân hàng Ngân hàng Thương mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh phải kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ tốn Nếu chứng từ vế có hạch tốn: Nợ: TK 2612 (căn vào bảng kê mẫu 12) Có: TK khách hàng thích hợp (chứng từ gốc) - Khi nhận biên bảng kê mẫu 15 Ngân hàng chủ trì giao nhận Ngân hàng phải xác định lại số chênh lệch toán đơn vị sau phiên bù trừ Nếu số chênh lệch phải thu hạch tốn Nợ : TK tiền gửi Ngân hàng chủ trì 2013 Số tiền số chênh lệch Có : TK 2612 phải thu Cịn số chênh lệch phải trả hạch tốn: Nợ : TK 2612 Có : TK tiền gửi Ngân hàng chủ trì 2013 Số tiền phải trả Doanh sè toán chung chi nhánh Ngân hàng Thương mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh qua tháng cuối năm 1999 tháng cuối năm 2000 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Thanh toán tiền mặt tháng cuối năm 1999 Doanh sè % tháng cuối năm 2000 Doanh sè % 44.512 23,2 277.546 a Tiền mặt 32.863 73,2 212.692 76,63 b Ngân phiếu 11.649 26,2 64.856 23,37 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt 7,1 2.390.431 89,6 a Séc chuyển khoản 10.438 18,3 32.555 1,4 b Séc bảo cho 26.961 1,2 18.430 0,8 1.649 73,4 129.796 5,4 923.713 38,6 1.285.837 53,8 c Uỷ nhiệm thu d Uỷ nhiệm chi 147.080 10,4 108.032 e Chứng từ khác Tổng cộng 191.592 2.667.971 Qua bảng số liệu ta thấy doanh sè toán tháng cuối năm 2000 tăng so với kỳ năm 1999 2.476.385 triệu Doanh sè tốn khơng dùng tiền mặt 2.390.431 triệu chiếm 89,6% tăng 12,8% so với kỳ năm 1999 Còng theo số liệu ta thấy hình thức tốn uỷ nhiệm chi chiếm tỷ trọng lớn Năm 1999 chiếm 73,4% đến năm 2000 chiếm 38,6% tỷ lệ có giảm số tuyệt đối lại tăng 815.681 triệu Nhìn chung hình thức tốn ưu chuộng sử dụng rộng, rộng Một số nghiệp vụ toán bù trừ chi nhánh Ngân hàng Thương mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh: Tại chi nhánh Ngân hàng Thương mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh ngày 24/12/2000 Công ty bánh kẹo Hải Hà nộp vào Ngân hàng uỷ nhiệm chi với tổng giá trị 21.026.212 đồng Trả cho đơn vị thụ hưởng có tài khoản Ngân hàng Sài Gịn Cơng thương Cơng ty khí nộp uỷ nhiệm chi trả tiền cho đơnvị thụ hưởng có tài khoản Ngân hàng ngoại thương Trung ương số tiền 3.908.300 đồng Công ty Giầy Thượng Đình nộp uỷ nhiệm chi trả tiền cho đơn vị thụ hưởng tài khoản Ngân hàng ngoại thương Trung ương số tiền 6.062.100 đồng Nhà máy sứ nộp uỷ nhiệm chi trả tiền cho đơn vị thụ hưởng tài khoản Ngân hàng nơng nghiệp Thanh Trì số tiền 630.930 đồng, kế tốn kiểm tra thấy hợp lệ hạch toán N : TK 710A00009 C : TK 261201001 N : TK 710A00002 C : TK 261201001 N : TK 710A00004 C : TK 261201001 : 21.026.212 : 21.026.212 : 3.908.300 : 3.908.300 : 630.930 : 630.930 Trước phiên bù trừ kế toán bù trừ lập liên bảng kê mẫu 12 liên bảng kê mẫu 14 sau: Bảng kê mẫu 12 Trang: NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN Ngân hàng Thương mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh TP: Hà Nội Số hiệu: 0108 Sè: 2/KTBT BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TỐN BÙ TRỪ VẾ CĨ Ngày 24/12/2000 Kính gửi: Ngân hàng Sài Gịn cơng thương Số hiệu: 2901 Đơn vị chuyển STT 01 SBT 5001042 TK TK Ngân hàng A Ngân hàng B 710A0009 361111130001 Số tiền Tổng 21.026.212 21.026.212 Số tiền chữ: Hai mốt triệu khơng trăm hai sáu nghìn hai trăm mười hai đồng chẵn NGÂN HÀNG GIAO CHỨNG TỪ Lập bảng Kiểm sốt Chủ TK (ký,đóng dấu) Bảng kê mẫu 12 NGÂN HÀNG NHẬN CHỨNG TỪ Lập bảng Kiểm soát Chủ TK (ký,đóng dấu) Trang: NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN Ngân hàng Thương mại cổ phần doanh nghiệp quốc doanh