iii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright đã tận tâm truyền thụ kiến thức và kinh nghiệm quý báu trong niên học 2011 2013 Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu[.]
iii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn q thầy Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright tận tâm truyền thụ kiến thức kinh nghiệm quý báu niên học 2011 - 2013 Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Phó Giáo sư- Tiến sĩ Phạm Duy Nghĩa- người hướng dẫn trực tiếp luận văn Trong q trình thực luận văn, tơi ln nhận hướng dẫn góp ý tận tình thầy Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Huỳnh Thế Du- người hướng dẫn chỉnh sửa luận văn Trong trình chỉnh sửa luận văn, thầy hướng dẫn giúp đỡ tận tình việc hồn thành chỉnh sửa theo biên Hội đồng Ngồi ra, tơi cảm ơn Cục Hải quan Đồng Nai ủng hộ tạo điều kiện suốt trình học tập thực đề tài Cuối cùng, xin cảm ơn thành viên lớp MPP4 gia đình ủng hộ, giúp đỡ tơi q trình học tập viết luận văn iv TÓM TẮT Quan hệ thương mại quốc tế thúc đẩy loại hình gia công xuất Việt Nam phát triển Gia công mang lại lợi ích thiết thực phát triển kinh tế Tại Đồng Nai, gia công chiếm 8% kim ngạch nhập năm 20111 12% kim ngạch xuất năm 20112 Tuy nhiên, gian lận thương mại lĩnh vực cao Do đó, quản lý, giám sát kiểm tra gia công nhiệm vụ quan trọng nhà nước để hạn chế gian lận không ảnh hưởng môi trường kinh doanh tỉnh Đồng Nai Hải quan quản lý, kiểm tra giám sát hải quan hoạt động gia công hai giai đoạn: thông quan sau thông quan Hai giai đoạn quản lý Nhà nước hướng dẫn thực cách rõ ràng, nhiên, trục trặc xảy Các doanh nghiệp lợi dụng trục trặc để thực hành vi gian lận thương mại Do đó, tác giả sử dụng Quy trình Quản lý dựa kết để đánh giá vạch trục trặc quản lý quy trình tác nghiệp gia cơng Trong đó, kiểm tra sau thông quan năm 2012 phát nhiều vụ gian lận thương mại gia công Tuy nhiên, Số lượng nhân viên số vụ kiểm tra q khơng đạt u cầu Tổng cục Số lượng nhân viên chiếm 4.86% tổng số nhân viên3 số vụ kiểm tra khoảng 2% tổng số doanh nghiệp Cục Hải quan Đồng Nai chưa đóng vai trị đảm bảo tn thủ pháp luật Hơn nữa, phần mềm kiểm tra sau thông quan thực năm 2011, q trình thu thập thơng tin bắt đầu (2012) Do đó, sở liệu khơng góp phần nhiều việc phát hành vi gian lận thương mại Phương pháp quản lý khách hàng vấn đề góp phần gia tăng gian lận thương mại Hiện nay, Cục Hải quan Đồng Nai trình chuyển đổi phương thức quản lý khách hàng từ truyền thống sang điện tử Thông quan chưa hoàn toàn áp dụng điện tử Một số giai đoạn áp dụng phương pháp truyền thống Do đó, trình thu thập liệu rủi ro quản lý gặp khó khăn Hải quan khó phát gian lận Tham khảo phụ lục 09 Tham khảo phụ lục 09 HQĐN (2011) v Hơn nữa, phương pháp nội điện tử triển khai (2013) nên chưa có sở liệu đánh giá q trình thực chưa thu thập thơng tin Điều gây khó khăn phát gian lận Trong tuyên ngôn phục vụ khách hàng, thời gian cam kết phù hợp cam kết cụ thể Hơn nữa, thời gian thực thủ tục hải quan khơng có cam kết tun ngơn có tun ngơn q khác biệt Tun ngơn khơng có quy định xử phạt vi phạm tun ngơn Do đó, Trục trặc ngun nhân gian lận Ngồi ra, quản lý định mức khơng có sỡ liệu, thông tin để kiểm tra phát gian lận Việc quản lý định mức lỏng lẽo Trong khi, kiểm tra sau thơng quan vụ Nên doanh nghiệp có xu hướng gian lận thương mại Cuối cùng, hệ thống quản lý rủi ro không thống tồn Cục Tổng cục làm q trình thu thập liệu để phát gian lận thương mại khó khăn Do đó, việc phát gian lận thường có giới hạn Những gian lận phức tạp thường khó phát Nhìn chung, để hạn chế gian lận thương mại hoạt động gia công, Cục Hải quan Đồng Nai phải nhận diện khắc phục trục trặc quản lý quy trình tác nghiệp Cục Hải quan cần tăng cường số nhân viên số vụ kiểm tra sau thông quan với nguồn thông tin đầy đủ xác Đây vấn đề quan trọng Bên cạnh đó, Cục Hải quan cần chuyển đổi phương thức quản lý khách hàng nội hoàn tồn sang điện tử Q trình giúp hải quan thu thập thông tin tạo môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch Tương tự, Cục Hải quan cần đánh giá lại tuyên ngôn phục vụ khách hàng, bổ sung cam kết cụ thể để tạo môi trường kinh doanh tốt Điều cuối quan trọng Cục Hải quan thống thông tin, liệu với tồn Cục với Tổng cục Vì sở để Cục Hải quan phát xử phạt gian lận thương mại có quy mơ lớn vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii TÓM TẮT iv MỤC LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, BẢNG VÀ SƠ ĐỒ ix MỘT SỐ KHÁI NIỆM x CHƯƠNG GIỚI THIỆU VẤN ĐỀ CHÍNH SÁCH 1.1 Lý hình thành đề tài 1.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Mục đích nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu/ Khung phân tích & Nguồn tư liệu 1.6 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Gian lận thương mại cách thức quản lý hoạt động gia công giải pháp xử lý gian lận thương mại 2.1.1 Những hình thức gian lận thương mại hoạt động gia công 2.1.2 Cách thức quản lý hoạt động gia công 2.1.3 Các giải pháp xử lý gian lận thương mại hoạt động gia công 2.2 Quản lý dựa kết 10 2.2.1 Khái niệm Quản lý dựa kết 10 2.2.2 Lý sử dụng Quy trình Quản lý dựa kết 11 2.2.3 Quy trình Quản lý dựa kết 11 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THEO MƠ HÌNH QUẢN LÝ DỰA TRÊN KẾT QUẢ 14 3.1 Tổng quan Cục Hải quan Đồng Nai 14 3.1.1 Giới thiệu Cục Hải quan Đồng Nai 14 3.1.2 Những trục trặc xảy quản lý quy trình tác nghiệp gia công 15 3.2 Quản lý dựa kết quản lý hoạt động gia công 16 3.2.1 Tầm nhìn 18 3.2.2 Sứ mạng 18 vii 3.2.3 Các nhân tố thành công cốt lõi 18 3.2.4 Các báo thực quan trọng 19 3.2.5 Các mục tiêu ngắn hạn 20 3.2.6 Dữ liệu 22 3.2.7 Phân tích 26 3.2.8 Báo cáo 33 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 35 4.1 Kết luận 35 4.2 Kiến nghị 35 4.2.1 Tăng cường kiểm tra sau thông quan 35 4.2.2 Quản lý hiệu định mức khoản hợp đồng gia công 36 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý 36 3.2.4 Thực tuyên ngôn phục vụ khách hàng 37 3.2.5 Cải thiện hệ thống quản lý rủi ro 38 PHỤ LỤC 39 Phụ lục 01: sở pháp lý quốc tế cho quản lý hoạt động gia công 44 Phụ lục 02: sở pháp lý Việt Nam quản lý hoạt động gia công 45 Phụ lục 03: Thủ tục đăng ký hợp đồng gia công 47 Phụ lục 04: Thủ tục nhập nguyên phụ liệu gia công 48 Phụ lục 05: Thủ tục xuất hàng hóa gia cơng 49 Phụ lục 06: Thủ tục xuất hàng hóa gia cơng 50 Phụ lục 07: Thủ tục khoản 50 Phụ lục 08: Hướng dẫn phân luồng theo định số 662/QĐ-TCHQ 51 Phụ lục 09: Tình hình xuất nhập theo loại hình Đồng Nai theo loại hình (2007-2011) 51 Phụ lục 10: Phân tích tình hình xuất nhập loại hình gia cơng HQĐN 52 Phụ lục 12: Cam kết ngành hải quan tuyên ngôn phục vụ khách hàng 56 Phụ lục 13: Sơ đồ minh họa môi trường xử lý tờ khai hải quan điện tử 57 Phụ lục 14: Kiểm tra sau thông quan công ty ABC 57 Phụ lục 15: Các hải quan chưa triển khai hải quan điện tử đến 11/2012 66 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên tiếng Anh Tên tiếng Việt ACV Agreement on Customs Valuation Hiệp định trị giá hải quan AFTA Asean Free Trade Area Khu vực Mậu dịch Tự ASEAN ASEAN Association of Southeast Asian Nations Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á Định nghĩa Brussels trị giá BDV CEPT Common Effective Preferential Tariff Chương trình thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung CSF Critical Success Factor Nhân tố thành công cốt lõi C/O Certificate of Origin Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa GATT General Agreement on Tariffs and Trade Hiệp định chung thuế quan thương mại KPI Key Performance Indicator Chỉ số thực cốt lõi MFN Most Favoured Nation Đãi ngộ tối huệ quốc WCO World Customs Organization Tổ chức Hải quan Thế giới RBM Results Based Management Quản lý dựa kết WTO World Trade Organization Tổ chức Thương mại Thế giới VAT Value Added Tax Thuế Giá trị gia tăng CBCC Cán bộ, công chức CSDL Cơ sở liệu ĐM Định mức GC Gia công HQ Hải quan HQĐN Cục Hải quan Đồng Nai KCX Khu chế xuất KTSTQ Kiểm tra sau thông quan SXXK Sản xuất xuất XNK Xuất nhập TK Tờ khai TTHQĐT Thủ tục hải quan điện tử ix DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Trang Hình 2.1: Sơ đồ khung phân tích .04 Hình 2.1: Quy trình hoạt động gia cơng xuất 06 Hình 2.2: Quy trình kiểm tra sau thơng quan trụ sở hải quan .08 Hình 2.3: Quy trình kiểm tra sau thơng quan trụ sở doanh nghiệp .08 Hình 2.3: Quy trình Quản lý dựa kết 12 Hình 3.1: Cơ cấu cục hải quan Đồng Nai 14 Hình 3.3: Phân tích theo Quy trình Quản lý dựa kết 17 Bảng 3.1: Tỷ lệ kim ngạch nhập theo loại hình Đồng Nai (2007-2011) 22 Bảng 3.2: Tốc độ tăng trưởng kim ngạch nhập theo loại hình Đồng Nai (2007- 2011) 23 Bảng 3.3: Tỷ lệ kim ngạch xuất theo loại hình Đồng Nai (2007-2011) 23 Bảng 3.4: Tốc độ tăng trưởng kim ngạch xuất theo loại hình Đồng Nai (2007- 2011)……………………………………… .23 Bảng 3.5: Số vụ kiểm tra sau thông quan 24 Bảng 3.6: Thực trạng đổi phương pháp quản lý hoạt động gia công 24 Bảng 3.2: Những quy định thời gian quản lý hoạt động gia cơng hải quan .25 Hình 3.7: Báo cáo số vụ kiểm tra sau thông quan Chi cục KTSTQ- Cục Hải quan Đồng Nai 28 Hình 3.8: Báo cáo số thuế Chi cục KTSTQ- Cục Hải quan Đồng Nai .28 Hình 3.9: Sơ đồ cập nhật thông tin thủ công hoạt động KTSTQ .29 x MỘT SỐ KHÁI NIỆM Theo luật thương mại năm 2005, “gia công thương mại hoạt động thương mại, theo bên nhận gia cơng sử dụng phần tồn nguyên liệu, vật liệu bên đặt gia công để thực nhiều công đoạn trình sản xuất theo yêu cầu bên đặt gia công để hưởng thù lao”4 Gian lận thương mại lĩnh vực hải quan hành vi phạm tội, không tuân thủ quy định pháp luật mà ngành hải quan ban hành Cụ thể trốn tránh cố gắng trốn tránh thuế; nhận cố gắng nhận khoản trợ cấp ưu đãi; nhận cố gắng nhận lợi thương mại bất hợp pháp gây tổn hại đến nguyên tắc hoạt động đối thủ kinh doanh hợp pháp.5 Thanh khoản hải quan hiểu theo nghĩa tốn, hồn thuế, khơng thu thuế ngun vật liệu nhập khẩu.6 Theo quy định nay, “thông quan việc quan hải quan định hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh”7 Kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) hiểu hoạt động nghiệp vụ quan hải quan nhằm thẩm định tính xác, trung thực hồ sơ hải quan khai, nộp, xuất trình thơng quan; đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người khai hải quan Các Cục Hải quan KTSTQ theo kế hoạch hàng năm phát doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan.8 Quốc hội (2005, trang 31 32) WCO (2012, trang 1) Bách khoa toàn thư Wikipedia; Tổng cục Hải quan (2006) Quốc hội (2005, trang 2) Quốc hội (2005, trang 10 11) CHƯƠNG GIỚI THIỆU VẤN ĐỀ CHÍNH SÁCH 1.1 Lý hình thành đề tài Hoạt động gia công mang lại giá trị gia tăng khơng cao mang lại nhiều lợi ích giải việc làm, tăng nguồn thu ngoại tệ, chuyển giao cơng nghệ Chính vậy, Quản lý quy trình tác nghiệp gia cơng quan trọng Nhà nước có nhiều sách để hướng dẫn việc quản lý cách chi tiết.9 Tuy nhiên, quản lý quy trình tác nghiệp xảy số trục trặc nguyên nhân vụ gian lận Những hành vi gian lận thương mại làm thất thu thuế nhà nước mà cịn tạo mơi trường cạnh tranh khơng lành mạnh doanh nghiệp.10 Riêng địa bàn tỉnh Đồng Nai, hoạt động nhập nguyên vật liệu để gia công chiếm tỷ lệ từ 8% đến 9% tổng kim ngạch nhập khẩu11, hàng hóa gia cơng xuất chiếm tỷ lệ khoảng 12% tổng kim ngạch xuất khẩu12 Đây tỷ phần lớn kim ngạch xuất nhập Tình trạng gian lận việc sử dụng nguyên vật liệu cho gia công hàng hóa phổ biến Cụ thể năm 2012, Chi cục Kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) Cục Hải quan Đồng Nai (HQĐN) kiểm tra đến 55.6% vụ KTSTQ có dấu hiệu vi phạm khoản định mức.13 Trong đó, tỷ lệ phát vi phạm 90%14, tức 10 vụ KTSTQ hồ sơ khoản định mức có đến vụ phát vi phạm Điều cho thấy vấn đề nghiêm trọng HQĐN việc tăng cường quản lý quy trình tác nghiệp để hạn chế gian lận thương mại hoạt động gia công HQĐN cần thiết Về nguyên tắc, để chống gian lận thương mại Hải quan phải vạch trục trặc quản lý quy trình tác nghiệp Sau đó, hải quan nên đề giải pháp pháp để sửa chữa trục trặc Đây thách thức lớn HQĐN bối cảnh cạnh tranh với địa phương khác mà với nước khác, đặc biệt nước khu vực Nếu HQĐN tăng cường kiểm tra, giám sát làm gia tăng chi phí hoạt Tham khảo Phụ lục 02 Bộ Tài (2012, trang 1) 11 Tham khảo Phụ lục 09 12 Tham khảo Phụ lục 09 13 Bảng 3.5 14 Bảng 3.5 10 động kinh doanh, làm ảnh hưởng đến mơi trường đầu tư Trước tình hình đó, tác giả thực đề tài “Quản lý nhà nước hải quan hoạt động gia công xuất Đồng Nai” để tìm sách giải khó khăn 1.2 Câu hỏi nghiên cứu Luận văn thực để trả lời câu hỏi sau: Thứ nhất, trục trặc quản lý quy trình tác nghiệp gia cơng HQĐN kẻ hở cho gian lận thương mại ? Thứ hai, giải pháp khắc phục trục trặc quy trình tác nghiệp hoạt động gia công để hạn chế gian lận thương mại mà không gây ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường kinh doanh tỉnh Đồng Nai? 1.3 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn những trục trặc quản lý quy trình tác nghiệp hoạt động gia cơng HQĐN ảnh hưởng đến gian lận thương mại Từ đó, luận văn đề nghị số phương thức để hạn chế trục trặc mà không gây tác động xấu đến môi trường kinh doanh tỉnh Đồng Nai 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn nghiên cứu sách quản lý, giám sát kiểm tra hải quan hoạt động gia công HQĐN Thông qua văn gia cơng tình hình quản lý gia cơng HQĐN, tác giả tìm hiểu trục trặc trình quản lý, kiểm tra giám sát HQĐN hoạt động gia công nhằm xác định trục trặc ảnh hưởng hành vi gian lận doanh nghiệp Trên sở đó, đề tài đề xuất giải pháp để khắc phục trục trặc để ngăn ngừa hành vi gian lận thương mại nguyên tắc không ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh tỉnh Đồng Nai 1.5 Phương pháp nghiên cứu/ Khung phân tích & Nguồn tư liệu Phương pháp nghiên cứu định tính sử dụng đề tài Nguồn thông tin liệu thứ cấp sử dụng để phân tích ủng hộ cho lập luận tác giả Trong đó, tác giả