(Luận văn thạc sĩ) Các nhân tố tác động đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các công ty dịch vụ công ích TP. Hồ Chí Minh

PHAN XUÂN THI N CÁC NHÂN TỐ Á ỘNG ẾN SỰ HỮU HI U CỦA H THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC CƠNG TY DỊCH VỤ CƠNG ÍCH TP HỒ CHÍ MINH LUẬ VĂ SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 60340301 T 2016 PHAN XUÂN THI N CÁC NHÂN TỐ Á ỘNG ẾN SỰ HỮU HI U CỦA H THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC CƠNG TY DỊCH VỤ CƠNG ÍCH TP HỒ CHÍ MINH LUẬ VĂ SĨ Chuyên ngành : Kế toán Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ ỚNG DẪN KHOA H C: PGS.TS VÕ VĂ Ị ƠN RÌN ƯỢC HỒN THÀNH T I I H C CÔNG NGH TP.HCM Cán ướng dẫn khoa học: PGS.TS Luậ v ạc sĩ bảo vệ tạ Thành phần Hộ đ đ TT rườ Luậ v VÕ VĂ Ị ại học Công Nghệ TP.HCM ngày ạc sĩ m: Chức danh Hội đồng Họ tên ước PGS.TS Trầ TS Phạm Ngọc Toàn Phản biện TS Phan Mỹ Hạnh Phản biện PGS.TS Phạ S ươ Chủ tịch ược Ủy Viên ị Mai Hà Trâm Xác nhận Chủ tịch Hộ đ tháng 12 đ ký Luậ v sau k Luậ v sửa chữa Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn S S rần hước RƯỜN ÔN N Ệ TP HCM PHÒNG QLKH – CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ ĨA V T NAM ộc lập – Tự – Hạnh phúc S TP HCM, ngày 18 tháng 12 năm 2016 NHI M VỤ LUẬ VĂ Họ tên học viên: Phan Xuân Thiện s Ngày SĨ Giới tính: Nam : 13/11/1967 Nơ s Chuyên ngành: Kế toán : Quảng Trị MSHV: 1541850047 I- ên đề tài: Các nhân tố tác động đến hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty dịch vụ cơng ích Tp Hồ Chí Minh II- Nhiệm vụ nội dung: + X c định nhân tố ả ưở đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty dịch vụ cơng ích thành phố H Chí Minh + o lường mức độ ả ưởng nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty dịch vụ cơng ích thành phố H Chí Minh + ề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội cơng ty dịch vụ cơng ích thành phố H Chí Minh III- Ngày giao nhiệm vụ: ngày 10 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: ày V- Cán hướng dẫn khoa học : CÁN BỘ ỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i A L ệ ố ô x ca kể so đoa đề tài luậ v ộ “ OA c nhân ố c động đế hữu hiệu ộ c c công ty dịch vụ công ích cơng trình việc học tập nghiên cứu thật nghiêm túc thân Những kết nêu nghiên cứu trung thực c ưa c số liệu luậ v ngu đ ê cứu có ngu n gốc rõ rà công bố rước tổng hợp từ cậy HỌC VIÊN THỰC HIỆN LUẬN ĂN han Xuân ii L I CẢ Ơ Tôi xin gử đến q Thầy Cơ khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng; Phòng Quản lý khoa học ạo sau đại học – Tp.HCM; tất quý Thầy ô cù rườ ại học Công nghệ với tri thức tâm huyết ì để truyền đạt vốn kiến thức quý báu tạo mọ đ ều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập tạ rường Tôi chân thành S S Võ Văn hị ậ suốt thời gian thực hiệ đề tài luậ v â Nếu khơng có lờ thầy tơi khó hồn thiệ luậ v ướng dẫn tơi ướng dẫn tận tình ày Mặc dù ô cố gắng nhiều suốt trình nghiên cứu thực luận v N ạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu ê đề tài luậ v c ắc chắn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi mong nhậ ý kiế hồn thiện óp q u quý Thầy ô để luậ v ữa Tác giả Phan Xuân Thiện iii TÓM TẮT ệ Na qua ữ c c c p ươ ì ức a ộ ộ p ậ c ủ yếu úp lý đ ều so ậ ố ệ úp ức qua ộ đ ệ ày đò ằ â ệu oạ độ ố kể ực â đú c rê địa cao so ộ â ầ so ộ ốả nhân ố ả ưở ổ đế y dịc vụ cô â ố rủ ro ( c độ đế ế lập RR) ô ( ả ứ ) ) c so ệ c ộ yêu cầu cấp ế ệp ó ộ so ro rọ y dịc vụ đế qu rì KSN c ộ c ưa ó c u ữu ệu ệ ố p ố KSN ằ đưa c c ả p p oà â ốả đế ệ ưở c c ày c c ? “ ộ ưở ức độ ả ộ c c doa ố ả ước đầu ì kể ục ( L so ám sát (GS) 347) ộ ố ệp ày? ro â ề oạ độ â ếp đế ) ê c c ộ ) N ậ rủ ro ( URR) KS (  = 0.265), TTTT(  = cuố cù SX - K ừa kế kế c c nghiê cứu rước có l ên quan ấ đế NDTT (  = kể ếp đế đề soát (MTKS) ruyề ố ộ N p ả sử dụ c y dịc vụ cô ợp c c lý luậ trực ếp c c ệ ế để vượ ỏ c c qua ưở y dịc vụ cô ộ c c cô ao ó rê Nghiê cứu ày rả lời c c câu ỏ : “ kể kể ực ế rằ â doa ức c c cô c ế ộ ệ c ức c c yếu ố đế KSN c c ế ố qua có ộ c c cô c độ k ốc l ệ ê ề ài nghiê cứu “ so ữ lý công y dịc vụ cô kể ập k ệ ộ ro uy ộ cạ v ệc oà so rê co đườ p p để k ể ro Kể đa ố ày â ố ố: kể so ì a rườ (N ( â đo lựa chọ kể ) KS) ố có ả ô ưở S (  = 0.320), PURR (  = RR (  = 0.237), TLMT (  = 0.199), KS(  = 0.143) Từ kết nghiên cứu trên, tác giả đề xuất số giả p p có c động trực tiếp đến nhân tố nhằm có giải pháp tốt nhấ để nâng cao hệ thống kiểm sốt nội y c Tuy nhiên, nghiên cứu thực nhóm mẫu c ưa đại diện hết cho tất các doanh nghiệp Việt Nam, nhiều hạn chế thời gian, số lượng mẫu nhỏ nên hạn chế tính tổng quát cao đề tài iv ABSTRACT Vietnam is on the path of integration into the world economy than ever to overcome the challenges brought fierce competition require businesses we also to use the method to control in order to improve the operational efficiency of their business production In particular, the improvement of internal control systems is a critical requirement Internal control is one of the concerns of business, because it is a crucial part help managers implement control functions in the process of managing and operating business However, there the fact that the importance of internal control systems have ’ been aware of and interested in the company adequate public services in general and public utility companies in the area of Ho Chi Minh city in particular Research project on "The factors affecting the effectiveness of internal control systems in the public service company in Ho Chi Minh City" from which to measure the impact of factors affecting internal control systems to provide complete solutions damage the internal control system of the public service companies this This study will answer the question: "The factors that affect the internal control system in the public service company?" And "The impact of factors affecting the control system internal affairs of this business? " Synthesis of reasoning, inheritance results from previous studies related directly and indirectly to the subject, the author initially formed the scale selection factors affecting control systems internal factors include 08: Environmental control (MTQL), setting goals (TLMT), Identification of finding Museum (NDTT), risk Assessment (DGRR), risk response (PURR), Activities control (HDKS), Information and communications (MIC), Supervisor (GS) In factors are the factors that most influence is NDTT (  = 0.347), followed by GS factor (  = 0.320), PURR (  = 0.276) , HDKS (  = 0.265), TTTT (  = 0.256), DGRR (  = 0.237), TLMT (  = 0.199), and finally MTKS (  = 0.143) From the study results, the authors have proposed a number of measures have a direct impact on the factors that have the best solution to improve the internal control system of the utility company However, this study is only done in a sample group, not representative of all for all businesses in Vietnam, in addition to many restrictions on time, number of small samples should limit high generality topic v MỤC LỤC LỜ N i LỜ N ii iii ABSTRACT iv L v N viii N N N U ix ÌN x PHẦN MỞ ẦU 1 Lý chọ đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu ố ượng phạm vi nghiên cứu ươ Ý p p ê cứu ĩa đề tài Kết cấu đề tài Ơ 1: ỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU ỚC 1.1 Các nghiên cứu ước 1.2 Các nghiên cứu ro ước 1.3 Nhận xét nghiên cứu rước x c định khe hổng nghiên cứu Ế LUẬ Ơ Ơ 2: Ơ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Khái quát công ty dịch vụ cơng ích 2.1.1 Khái niệm công ty dịch vụ cơng ích vi 2.1.2 Vị trí, vai trị, chất doanh nghiệp cơng ích 10 2.1.3 Các loại dịch vụ cơng ích 11 2.2 Khái quát hệ thống kiểm soát nội 13 2.2.1 Lịch sử hình thành 13 ị ĩa kiểm soát nội 15 2.2.3 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 16 ặc đ ểm hoạ động công ty dịch vụ cơng ích ả ưở đến hệ thống kiểm soát nội 17 2.3 Các nhân tố c độ đến hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội theo khn mẫu COSO 2004 18 2.3.1 Hệ thống kiểm soát nội theo khuôn mẫu COSO 2004 18 2.3.2 Các nhân tố c độ đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 19 2.3.2.1 Mơ rường kiểm sốt 19 2.3.2.2 Thiết lập mục tiêu 22 2.3.2.3 Nhận dạng tiềm tàng 23 rủi ro 24 2.3.2.5 Phản ứng rủi ro 26 2.3.2.6 Hoạ động kiểm soát 28 2.3.2.7 Thông tin truyền thông 28 2.3.2.8 Giám sát 29 2.4 Mơ hình nghiên cứu 29 Ế LUẬ 3 Ơ 31 Ơ 3: PH Ơ ươ p p ươ p p Á NGHIÊN CỨU 32 ê cứu quy trình nghiên cứu 32 ê cứu 32 3.1.2 Quy trình nghiên cứu c c ước thực nghiên cứu 33 ích cách rõ ràng minh bạch, có tình thống c c v IV ản ánh giá rủi ro 15 Nhận diệncác nghiệp vụ bấ 16 X c định hoạ động có rủ ro cao đ giá thiệt hại xảy 17 rủi ro hệ thống máy móc thiết bị k ô đảm bảo kết nối thông tin với phận có liên quan ường X c định hạn chế quy trình quản lý 18 cơng ty phù hợp với quy trình quản lý chung V 19 Phản ứng rủi ro Kết hợp vớ c c qua l ê qua để a lận công ty giảm thiểu khả nghiệp vụ bất 20 Thanh tra kiể ường 21 Kiểm tra tra hoạ động có rủi ro cao 22 Quy trình quản lý cơng ty phù hợp với quy trình quản lý chung VI Hoạt động kiểm soát 23 ối chiếu sổ sách chứng từ thực tế 24 ảm bảo nghiệp vụ có thực mớ phê duyệt 25 Luân chuyển nhân viên phòng a eo định kỳ 26 Thực phân chia trách nhiệm phòng ban chức 27 Việc tiếp cận sổ sách tài sả giới hạn VII Thông tin truyền thông 28 Thu thập thơng tin thích hợp từ bên ngồi ê ro vị cơng ích 29 30 31 32 Quy trình hoạ động xử lý thơng tin ay đổi kịp thời theo s c v ản có liên quan Tổ chức buổi tập huấ nhân viên ướng dẫn cán Tiếp nhận nhữ đề xuất cải tiến hay bất cập hoạ động, quản lý từ thành viên công ty Hệ thố ô ro vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu VIII Giám sát Những sai sót quy trình xử lý 33 phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý 34 35 36 IX Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên, từ khách hàng ường xuyên tiếp cận thông tin nhà cung cấp, biế động thị rường Thực kiể định kỳ kiểm toán viên nội bộ, K độc lập Tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Tính hiệu lực hiệu hoạt 37 động oc o c 38 đ cậy Sự tuân thủ pháp luậ c c quy định 39 hành Một số thông tin cá nhân: Xin Anh/Chị vui lịng cung cấp số thơng tin sau: Giới tính: Nam Nữ Tuổi: ưới 25 Từ đến 35 Từ đến 30 Trên 35 Vị trí cơng việc: Nhân viên Tổ rưởng/quả đốc rưởng phịng/Phó phịng ó / đốc PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ CH Y MƠ HÌNH CRONBACH ALPHA MTKS Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 876 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted MTQL1 19.52 8.542 685 854 MTQL2 19.34 8.898 597 870 MTQL3 19.52 8.969 818 838 MTQL4 19.44 9.164 682 856 MTQL5 19.65 8.305 774 838 MTQL6 19.58 8.857 587 873 TLMT Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 896 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted TLMT1 8.35 1.801 778 866 TLMT2 8.33 1.809 828 822 TLMT3 8.27 1.860 779 865 NDTT Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 881 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted NDTT1 12.39 3.798 698 864 NDTT2 12.38 3.810 743 846 NDTT3 12.35 3.588 805 821 NDTT4 12.38 3.825 720 855 DGRR Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 770 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted DGRR1 11.56 2.309 559 724 DGRR2 11.68 2.478 578 713 DGRR3 11.68 2.402 607 697 DGRR4 11.58 2.445 547 728 PURR Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 776 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted PURR1 11.50 3.519 578 722 PURR2 11.73 3.341 594 714 PURR3 11.59 3.419 571 727 PURR4 11.58 3.802 582 724 Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 907 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted HDKS1 18.15 3.717 713 897 HDKS2 18.13 3.533 770 886 HDKS3 18.14 3.468 835 872 HDKS4 18.12 3.466 811 877 HDKS5 18.12 3.695 703 900 TTTT Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 909 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted TTTT1 12.67 10.114 876 869 TTTT2 12.75 10.113 794 884 TTTT3 12.73 11.005 709 901 TTTT4 12.73 10.105 760 891 TTTT5 12.59 9.648 739 899 GS Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 769 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted GS1 11.66 2.562 501 751 GS2 11.82 2.547 567 715 GS3 11.80 2.343 668 659 GS4 11.65 2.580 548 725 HHKSNB Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 696 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted HHKSNB1 8.55 601 500 619 HHKSNB2 8.55 632 524 589 HHKSNB3 8.55 616 511 604 EFA KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .740 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 2663.104 Df 595 Sig .000 Total Variance Explained Com Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared pone nt Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulat Variance ive % Total % of Cumulativ Variance e% Total % of Variance Cumulative % 4.978 14.223 14.223 4.978 14.223 14.223 3.939 11.253 11.253 4.744 13.555 27.778 4.744 13.555 27.778 3.812 10.893 22.146 3.782 10.806 38.584 3.782 10.806 38.584 3.731 10.660 32.806 3.264 9.326 47.910 3.264 9.326 47.910 3.025 8.642 41.447 2.526 7.217 55.127 2.526 7.217 55.127 2.556 7.304 48.751 1.953 5.580 60.707 1.953 5.580 60.707 2.555 7.300 56.051 1.863 5.324 66.031 1.863 5.324 66.031 2.491 7.118 63.170 1.439 4.112 70.143 1.439 4.112 70.143 2.441 6.973 70.143 878 2.508 72.651 10 808 2.310 74.961 11 747 2.133 77.094 12 699 1.998 79.091 13 638 1.822 80.913 14 574 1.639 82.552 15 558 1.596 84.148 16 507 1.448 85.596 17 469 1.340 86.936 18 460 1.313 88.249 19 430 1.228 89.477 20 412 1.178 90.655 21 378 1.080 91.735 22 353 1.009 92.744 23 311 888 93.633 24 299 855 94.488 25 270 773 95.261 26 258 738 95.998 27 247 705 96.703 28 196 560 97.263 29 192 549 97.812 30 166 474 98.285 31 152 433 98.718 32 136 389 99.108 33 115 330 99.437 34 104 298 99.735 35 093 265 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a Component MTQL3 872 MTQL5 857 MTQL4 806 MTQL1 765 MTQL2 712 MTQL6 664 TTTT1 923 TTTT2 850 TTTT4 846 TTTT5 837 TTTT3 813 HDKS3 877 HDKS4 874 HDKS2 845 HDKS1 813 HDKS5 800 NDTT3 879 NDTT4 860 NDTT2 817 NDTT1 807 TLMT1 884 TLMT3 877 TLMT2 869 PURR4 794 PURR2 771 PURR3 766 PURR1 727 GS3 819 GS2 761 GS4 711 GS1 639 DGRR3 784 DGRR2 748 DGRR4 710 DGRR1 692 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations HHKSNB KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .672 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 66.203 df Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 1.866 62.215 62.215 585 19.485 81.700 549 18.300 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Total 1.866 % of Variance 62.215 Cumulative % 62.215 Component Matrix a Component HHKSNB2 798 HHKSNB3 789 HHKSNB1 779 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted PHÂN TÍCH HỒI QUY b Model Summary Model R R Square a 823 Adjusted R Std Error of the Square Estimate 678 657 Durbin-Watson 214 2.352 a Predictors: (Constant), GS, TLMT, PURR, TTTT, HDKS, NDTT, MTQL, DGRR b Dependent Variable: HHKSNB a ANOVA Model Sum of Squares Regression Residual Total df Mean Square F 11.875 1.484 5.640 123 046 17.515 131 Sig 32.375 000b a Dependent Variable: HHKSNB b Predictors: (Constant), GS, TLMT, PURR, TTTT, HDKS, NDTT, MTQL, DGRR a Coefficients Model Unstandardized Coefficients Standardized t Sig Collinearity Statistics Coefficients B (Constant) Std Error -.895 342 MTQL 089 035 TLMT 111 NDTT Beta Tolerance VIF -2.619 010 143 2.555 012 841 1.188 031 199 3.579 000 843 1.187 200 032 347 6.266 000 852 1.174 DGRR 174 043 237 4.051 000 767 1.304 PURR 167 032 276 5.274 000 957 1.045 HDKS 207 043 265 4.858 000 882 1.134 TTTT 119 024 256 4.874 000 948 1.054 GS 230 041 320 5.586 000 799 1.251 a Dependent Variable: HHKSNB