Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI   PHẠM THỊ DIỆU LINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI   PHẠM THỊ DIỆU LINH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS HOÀNG VĂN THÀNH Hà Nội, 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La” cơng trình nghiên cứu thực thân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học PGS,TS Hồng Văn Thành Các số liệu, kết trình bày khóa luận hồn tồn trung thực, sai tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm chịu kỷ luật khoa nhà trường đề Ngày… tháng… năm 2020 Tác giả luận văn PHẠM THỊ DIỆU LINH ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La” Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tập thể lãnh đạo trường Đại học Thương mại Hà Nội, thầy khoa Kế tốn khoa Sau đại học trường Đại học Thương Mại,cùng toàn thể anh chị em, gia đình, bạn bè giúp đỡ, tạo điều kiện cho Tơi q trình viết luận văn Xin đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS,TS Hồng Văn Thành tận tình hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán thuế chi cục thuế Huyện Mai Sơn Tỉnh Sơn La tạo điều kiện cho nhiều thời gian nghiên cứu hoàn thành luận văn Do thời gian nghiên cứu trình độ cịn hạn chế, đề tài khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong muốn nhận nhiều đóng góp q báu từ thầy bạn đọc để đề tài hoàn thiện có ý nghĩa thiết thực thực tiễn áp dụng Tác giả luận văn PHẠM THỊ DIỆU LINH iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC B ẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 2.Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 10 1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn cấp huyện .13 1.2.1 Hướng dẫn thực pháp luật ban hành văn quy phạm pháp luật theo thẩm quyền quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 13 1.2.2 Xây dựng kế hoạch quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 15 1.2.3 Triển khai thực quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 16 1.2.4 Kiểm tra, xử lý vi phạm quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 21 1.2.5 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thu thuế Cá nhân 24 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .27 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 27 iv 1.3.2 Các nhân tố khách quan 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA .30 2.1 Khái quát tình hình hoạt động nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 30 2.1.1 Khái quát tình hình hoạt động 30 2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN địa bàn Chi cục thuế huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 37 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 42 2.2.1 Thực trạng hệ thống văn hướng đầu thực pháp luật ban hành văn quy phạm pháp luật theo thẩm quyền quản lý thuế thu nhập cá nhân đ ịa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 42 2.2.2 Xây dựng kế hoạch quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 47 2.2.3 Triển khai thực quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 49 2.2.4 Kiểm tra xử lý vi phạm thu, nộp thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 58 2.3 Đánh giá chung 64 2.3.1 Phân tích thực trạng quản lý thuế theo tiêu chí đánh giá 64 2.3.2 Những kết đạt nguyên nhân 73 2.3.3 Những hạn chế nguyên nhân 75 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA 80 3.1 Quan điểm, mục tiêu, phương hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 80 3.1.1Quan điểm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 80 v 3.1.2 Mục tiêu phương hướng quản lý thuế TNCN 81 3.2 Một số giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La 82 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống văn hướng dẫn hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn cấp huyện 82 3.2.2 Hoàn thiện lập kế hoạch quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn cấp huyện 85 3.2.3 Đẩy mạnh triển khai thực kế hoạch quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn cấp huyện 88 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, xử lý vi phạm quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn cấp huyện 90 3.3 Một số kiến nghị 95 3.3.1 Đối với Chính phú 95 3.3.2 Đối với Bộ Tài Tổng cục thuế 96 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh Sơn La 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên đầy đủ CQT Cơ quan thuế CBCC Cán công chức CQCT Cơ quan chi trả CNTT Công nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế QLCV Hệ thống quản lý công văn QLT Hệ thống thông tin quản lý cấp cục STT Số thứ tự Tr.đ Triệu đồng TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Đội ngũ công chức Chi cục thuế huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn la .31 Bảng 2Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Chi cục Thuế Huyện Mai Sơn 36 Bảng 2.3 Kết thu NSNN chi cục thuế huyện Mai Sơn giai đoạn 2017-201937 Bảng 2.4: Dự toán kết thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mai Sơn giai đoạn 2017 - 2019 48 Bảng 2.5: Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế huyện Mai Sơn giai đoạn 2017 - 2019 50 Bảng 2.6: Kết hỗ trợ toán thuế cho người nộp thuế Chi cục thuế huyện Mai Sơn giai đoạn 2017 -2019 51 Bảng 2.7: Kết cấp MST TNCN Chi cục Thuế Huyện Mai Sơn 52 Bảng 2.8: Kết tình hình nộp hồ sơ tốn thuế TNCN .55 Bảng 2.9: Kết nộp hồ sơ toán thuế TNCN 57 Bảng 2.10: Kết xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Mai Sơn từ năm 2017 đến năm 2019 58 Bảng 11: Kết kiểm tra thuế TNCN 60 Bảng 12: Số liệu nợ thuế thu nhập cá nhân 62 Bảng 2.13: Mức độ hài lòng khách hàng công tác thu thuế HKD .68 Bảng 2.13: Kết thu thuế thu nhập cá nhân 73 viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế cấp huyện 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi c ục thuế huyện Mai Sơn 32 Hình 2.2: Hiệu cơng tác dự tốn 64 Hình 2.3: Đối chiếu tiêu chí , 66 Hình 2.4: Đối chiếu tiêu chí , 67 Hình 2.5: Đối chiếu tiêu chí Hình 2.6 Đối chiếu tiêu chí , 69 , 70 Hình 2.7: Hiệu công tác quản lý nợ thuế chi cục Thuế huyện Mai Sơn 71 Hình 2.8: Nhóm tiêu chí khác 72 85 3.2.2 Hoàn thiện lập kế hoạch quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn cấp huyện - Về công tác quản lý thông tin người nộp thuế: Cập nhật thường xuyên đối tượng nộp thuế, phối hợp với quan chức sở kế hoạch đầu tư, Kho bạc… việc theo dõi tình hình hoạt động Cá nhân địa bàn Để cập nhật kịp thời số Cá nhân nghỉ kinh doanh, giải thể, phá sản Xây dựng kho liệu thông tin người nộp thiếu, thông tin quản lý thu thuế thông tin liên quan từ ngành khác để cung cấp nhanh chóng, kịp thời, xác phục vụ cơng tác nghiệp vụ, quản lý, đạo điều hành cấp Ngồi liệu, thơng tin hồ sơ khai thuế, phận kiểm tra cán kiểm tra thuế cần tổ chức thu thập thêm thông tin có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế từ nguồn thông tin quan Ngân hàng, Kho bạc, Quản lý thị trường, tài nguyên môi trường, kế hoạch đầu tư, tra, cơng an, tịa án… để phát kịp thời Cá nhân gian lận, trốn thuế, kinh doanh không ngành nghề - Về công tác tuyên tuyền, hỗ trợ người nộp thuế: Cùng với việc ban hành thực luật, pháp lệnh thuế, từ thực công tác cải cách hành thuế Từ học thực tiễn cho cơng tác tun truyền sách để giải thích sâu rộng từ mục đích, ý nghĩa nội dung pháp luật, pháp lệnh thuế biện pháp góp phần tích cực vào việc thu nộp thuế ngày tốt Trong năm qua công tác tuyên truyền quan tâm đẩy mạnh, nhiên mức độ hạn chế, mà sách Nhà nước nói chung Luật quản lý thuế nói riêng chưa đến đầy đủ tới người nộp thuế đông đảo nhân dân Nhờ công tác tuyên truyền sâu rộng đối tượng nộp thuế hiểu rõ hạn chế khó khăn công tác quản lý thu nộp thuế, hạn chế tình trạng dây dưa chây ì, nợ đọng tiền thuế Có tuyên truyền làm cho người nộp thuế ngày thấy rõ nhiệm vụ quyền hạn 86 trách nhiệm việc thu nộp ngân sách, giúp cho công tác thu nộp thuận lợi dễ dàng Do ngồi hình thức tun truyền truyền thống cần thiết phải tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế, góp phần phát huy tồn diện cơng tác thuế theo phương châm: “Thu thuế, thu lòng dân” nâng cao dân trí thuế Một số biện pháp tuyên truyền mà chi cục thuế huyện Mai Sơn cần áp dụng: * Chi cục thuế huyện Mai Sơn cần xây dụng Website Chi cục đưa thông tin như: cấu tổ chức máy, ban lãnh đạo, chức nhiệm vụ đội, văn pháp quy, sách pháp luật sách thuế, tin tức kiện, thông tin cảnh báo Cá nhân ma, Cá nhân trốn thuế… Thông tin cập nhật thường xuyên website Chi cục giúp đối tượng nộp thuế hiểu biết thuế nâng cao tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế Xây dựng hòm thư điện tử để trả lời thắc mắc nhận thông tin phản hồi đối tượng nộp thuế * Ngoài việc phối hợp với đài phát thanh, đài truyền hình Sơn La xây dựng phát triển chuyên mục thuế, cần thực thêm số chuyên mục khác như: xây dựng chuyên mục riêng trả lời bạn nghe đài truyền hình sách thuế hàng tuần hàng tháng; xây dựng thi viết kịch tuyên truyền sách thuế… * Tiếp tục thực tốt mơ hình cửa đội tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, xây dựng đội ngũ cán tuyên truyền mạnh mẽ số lượng chất lượng Tập trung đào tạo, nâng cao kỹ cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền thuế việc đào tạo kỹ như: kỹ giao tiếp, kiến thức kinh tế tài chính, ký tin học… * Đẩy mạnh hình thức tuyên truyền tờ rơi, phiếu thăm dò đối tượng nộp thuế In văn sách thuế gửi kịp đời cho đối tượng nộp thuế, giải kịp thời vướng mắc đối tượng nôp thuế Tổ chức đối thoại với người nộp thuế Xây dựng đội thuế phường, xác 87 cá điểm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giúp người nộp thuế hạn chế lại lên Chi cục, để hỗ trợ sách thuế cách nhanh Quản lý kê khai, kê toán thuế bước quan trọng quản lý thu thuế TNCN giúp CQT đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT NSNN Hoàn thiện cơng tác quản lý kê khai, kế tốn thuế yêu cầu tất yếu để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN Để hoàn thiện quản lý kê khai, kế toán thuế sắc thuế TNCN, Chi cục thuế huyện Mai Sơn cần tiếp tục triển khai liệt việc thực quy trình kê khai, kế tốn thuế; đồng thời khuyến khích cán bộ, viên chức thuế sáng tạo, đại hóa cơng việc, xây dựng sáng kiến góp phần cải tạo, nâng cao hiệu công việc - Đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới cơng dân có mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế, tạo điều kiện việc quản lý thống kê nguồn thu nhập NNT - Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đơn đốc, nhắc nộp HSKT TNCN; phát kịp thời trường hợp kê khai sai không nắm vững nguyên tắc kê khai, từ hướng dẫn NNT kê khai lại theo quy định; kiên xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế TNCN chậm nộp hồ sơ khai thuế, cố tình kê khai nhằm mục đích trốn thuế, gian lận thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT Hàng tháng, quý đội Kê khai - kế toán thống kê, kiểm sốt chặt chẽ tình hình kê khai nộp thuế, chất lượng tờ khai địa bàn thuộc trách nhiệm quản lý để báo cáo với Lãnh đạo Chi cục Mục tiêu phấn đấu 100% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNCN kịp thời, đầy đủ mức thuế phải nộp; áp tiêu thi đua cán công chức thực quản lý kê khai, kế tốn thuế TNCN Tăng cường kỷ luật hành chính, đề cao tinh thần trách nhiệm cán bộ, công chức thuế; xử lý, giải nhanh chóng HSKT, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế TNCN NNT đảm bảo quy định không gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT 88 Duy trì thực hiện, phát triển đề án thu thuế qua Ngân hàng thương mại; đôn đốc, hướng dẫn NNT thực kê khai qua mạng nộp thuế điện tử, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT công tác kê khai nộp thuế CQT việc tiếp nhận, xử lý tờ khai, quản lý chứng từ nộp NNT; phấn đấu 100% quan chi trả thực kê khai qua mạng nộp thuế điện tử 3.2.3 Đẩy mạnh triển khai thực kế hoạch quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn cấp huyện Thì cần tăng cường phối hợp với ban ngành liên quan.Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với Bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc cơng tác khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Bộ Lao động - Thương binh - Xã hội, Bộ Kế hoạch - Đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động DN, văn phòng đại diện… Hoặc với giới biểu diễn phải phối hợp Sở Văn hóa thơng tin để trực tiếp kiểm tra thu nhập giới biểu diễn đài truyền hình, trình diễn âm nhạc, hay phịng trà… để thu thuế Bộ Cơng an phải có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế… Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN Để làm tốt nhiệm vụ quản lý thu thuế nói chung, thu thuế TNCN nói riêng, cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT bước đầu tiên, có vai trị đặc biệt quan trọng Để NNT tuân thủ thực tốt pháp luật thuế TNCN cần phải làm cho họ hiểu nhân thức đắn vai trò thuế TNCN Chi cục thuế huyện Mai Sơn cần trọng tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến Luật thuế TNCN nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ người nộp thuế Để công tác tuyên truyền đạt hiệu cao cần phải: 89 - Đa dạng hóa hình thức phương pháp tuyên truyền thuế TNCN: + Thường xuyên gửi email đến NNT thơng báo, cập nhật sách thuế sửa đổi, bổ sung sách thuế + Tổ chức riêng buổi tuyên truyền sách, pháp luật thuế TNCN + Phối hợp với UBND huyện, thực treo băng rôn, hiệu tun truyền cơng tác tốn thuế TNCN + Phối hợp với đài truyền thanh, UBND huyện thực phát tuyên truyền thuế TNCN, toán thuế TNCN hệ thống loa xã, thị trấn; xe truyền lưu động + Dán nội dung tuyên truyền thuế TNCN phận cửa CQT - Tổ chức điều tra, khảo sát, đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN NNT để thiết kế, xây dựng nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế - Xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ NNT cách phù hợp: tiếp xúc trực tiếp, qua điện thoại, email, đường dây nóng, bằn văn để tuyên truyền, hỗ trợ NNT cách nhanh chóng, kịp thời Ngồi ra, Chi cục thuế huyện Mai Sơn cần trọng đến việc lựa chọn, bồi dưỡng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: - Lựa chọn cán làm công tác tuyên truyền có đủ kinh nghiệm, lực trình độ chun mơn, có kỹ giao tiếp tốt; thường xun kiểm tra, rà sốt, kiện tồn lại phận cửa Chi cục thuế - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN kỹ thuật tuyên truyền cho cán tuyên truyền để họ làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Thường xuyên tổ chức buổi sinh hoạt, thảo luận sách thuế Đội thuế phận tuyên truyền hỗ trợ để cán cơng chức Chi cục có dịp trao đổi, học tập kinh nghiệm lẫn để thống với nội dung tư vấn, hỗ trợ 90 Khuyến khích việc tốn qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao thì khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi tốn qua tài khoản khơng phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập mà cịn tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, xử lý vi phạm quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn cấp huyện Cùng với việc hồn thiện chế tự khai nộp thuế công tác kiểm tra xử lý vi phạm cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động để bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra kiểm tra cách hiệu Kiểm tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế cán thuế Đồng thời kiểm tra 91 thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sở hở tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế Việc tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng cấu kết cán thuế với người nộp thuế Để đảm bảo tính nghiêm minh thực thi pháp luật thuế, loại trừ hành vi gian lận thuế, trốn thuế NNT, tạo tính răn đe việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT, công tác tra, kiểm tra thuế đóng vai trị đặc biệt quan trọng Để nâng cao hiệu thu thuế TNCN, công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh Để làm điều đó, địi hỏi quan thuế phải: - Tập trung lực lượng lớn vào công tác tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế Xây dựng lực lượng tra, kiểm tra thuế có trình độ chun sâu thuế, kế tồn tài chính, có kiến thức ngoại ngữ, tin học có phẩm chất đạo đức tốt Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra ngành nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, tính chun sâu, chun nghiệp cho lực lượng cán công chức tra, kiểm tra thuế - Tăng cường thu thập thông tin để xây dựng sở liệu tập trung, thống toàn diện doanh nghiệp suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế Những thông tin doanh nghiệp gồm: thông tin đặc điểm, quy mô, kết SXKD, thông tin tài khoản ngân hàng, thông tin nộp thuế vi phạm pháp luật thuế… - Xây dựng công cụ phân tích rủi ro thuế, đánh giá lựa chọn doanh nghiệp có nguy rủi ro thuế cao để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra: tiếp tục hoàn thiện phát triển ứng dụng tin học, tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra thuế khai thác thơng tin NNT cách dễ dàng thuận lợi Các ứng dụng tin học hỗ trợ cần xây dựng theo kiến trúc tin học dạng mở, cung cấp sở liệu tích hợp ứng dụng làm cơng cụ tính tốn 92 phân tích liệu dựa yêu cầu nghiệp vụ kỹ thuật tra, kiểm tra - Thường xuyên kiểm tra hồ sơ kê khai thuế NNT trụ sở CQT để đánh giá tình trạng kê khai, tính tn thủ pháp luật thuế NNT đồng thời tìm dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế để đưa vào kế hoạch tra,kiểm tra theo chuyên đề - Phối kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan việc thống kê nguồn thu nhập NNT, đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với ngân hàng Kho bạc Nhà nước - Xây dựng chuyên đề tra, tổ chức tổng kết, đánh giá kết tra theo chuyên đề phổ biến kinh nghiệm công tác tra Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành cho cán tra, kiểm tra thuế - Công bố kịp thời rộng rãi kết tra, kiểm tra để doanh nghiệp thấy tính nghiêm minh pháp luật, khả khó che dấu hành vi vi phạm pháp luật thuế Ngoài công tác tra kiểm tra thuế chi cục thuế Mai sơn cần đẩy mạnh số biện pháp để hạn chế hành vi, vi phạm thuế sau: Lập kế hoạch chuẩn bị công tác kiểm tra Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế, từ đưa vào kế hoạch kiểm tra có ý nghĩa quan trọng cho việc tiến hành kiểm tra Nếu công tác chuẩn bị kiểm tra thuế kỹ lưỡng, thu thập nhiều thông tin đối tượng kiểm tra trước tiến hành kiểm tra giúp cho công tác kiểm tra thuận lợi, hiệu công tác kiểm tra thuế cao ngược lại Ngồi ra, q trình kiểm tra, tra thuế đơn vị, DN, bên cạnh việc kiểm tra phát xử lý vi phạm việc kê khai nộp thuế, cán tra, kiểm tra thuế cần thường xuyên tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến DN, tăng cường đôn đốc DN thực nộp khoản nợ đọng vào NSNN, bao gồm nợ đọng qua công tác tra kiểm tra nợ phát sinh qua kê khai 93 Tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan Công an công tác chống thất thu; phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, đặc biệt hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, điều tra xác minh trường hợp khơng cịn hoạt động địa kinh doanh cịn nợ thuế… từ làm tăng tính hiệu giải pháp chống thất thu thuế, góp phần đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thu cho NSNN đảm bảo tính khách quan, cơng thực nghĩa vụ thuế cá nhân, tổ chức, DN - Về việc đánh giá công tác quản lý thu thuế: Đánh giá công tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế HKD nói riêng thơng qua nhóm tiêu chí phản ánh hiệu quản lý thu thuế Ngồi tiêu chí định tính đánh giá công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Mai Sơn, cần thực đánh giá thơng qua tiêu chí định lượng cách xây dựng nhóm tiêu chí thực chấm điểm Bằng cách làm cho Lãnh đạo chị cục nhận thấy điểm mạnh điểm yếu công tác quản lý thuê thuế thu nhập cá nhân, từ đề giải pháp phù hợp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế nói chung công tác thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng Chi cục thuế, q trình đánh giá thực theo bước sau: Bước 1: Tính tốn tiêu chí đo lường hiệu cơng tác quản lý thu thuế theo chức Mỗi chức phải xây dựng hệ thống tiêu chí đo lường hiệu công tác quản lý thu thuế theo nội dưng sau Nhóm tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác lập dự tốn thu thuế: với biến số Nhóm tiêu chí đánh giá hiệu công tác hỗ trợ người nộp thuế (hay công tác tuyên truyền hỗ trợ) : với biến số Nhóm tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lsy đăng ký, kê khai thuế: với biến số Nhóm tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý thu nợ thuế với biến số 94 Ngồi nhóm tiêu chí nêu trên, sử dụng thêm số tiêu chí đánh giá tổng hợp sau: với biến số Bước 2: Thực phương pháp cho điểm tính tốn hiệu theo chức chức 100 điểm, biến số chức có số điểm tối đa 100 /I Xi (hoặc Zi, Yi, Ni, Mi ) Theo quy định đoạn tỷ lệ cho biến số tương ứng với số điểm từ đến 100/I Có thể hình dung ma trận sau: Trong đó: - Xi biến số thứ i (như trên) - aj đoạn tỷ lệ thứ j biến số (ví dụ: biến số thứ chức chia làm đoạn – tăng trưởng thu nhập từ 0-5% ;à điểm, từ 6-10% 10 điểm, từ 11-15% 15 điểm, từ 16-20% 20 điểm, từ 21% trở lên 25 điểm) - điểm số biến số I tương ứng với đoạn tỷ lệ j (ví dụ trên) Do điểm số chức tương ứng là: Bước 3: Thực đo lường hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Căn vào số điểm nhóm để tổng hợp tính tốn thành điểm phản ánh công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Đồng thời quy định thêm số tiêu chí định tính (khơng thể lượng hóa được) phù hợp với tính chất điều kiện hoạt động thời kỳ để tính điểm thưởng cho hoạt động Chi cục thuế Theo tổng số điểm để đo lường hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Mai Sơn Trong đó: tính tổng số điểm thưởng trừ thực tiêu chí định 95 Thơng qua đánh giá tiêu chí F, Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Mai Sơn có nhận định rõ ràng công tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác quản lý thu thuế HKD nói riêng, từ đưa trọng tâm cơng tác quản lý thuế Từng bước hồn thiện công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Chính phú * Về hệ thống sách, pháp luật Thủ tướng Chính phủ có định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020 Theo đó, mục tiêu cải cách thuế TNCN giai đoạn 2011-2020 là: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế người nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp Để luật thuế TNCN có sức sống lâu bền, khơng bị lạc hậu, tránh tình trạng phải sửa đổi nhiều thay đổi tình hình kinh tế - xã hội, thu nhập NNT, kiến nghị khơng nên quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế TNCN mức tiền tuyệt đối; thay vào đó, quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế theo tỷ lệ phần trăm định so với mức tiền lương, tiền cơng tối thiểu, có nhà nước điều chỉnh tiền lương, tiền công tối thiểu không ảnh hưởng đến Luật thuế TNCN, tránh tình trạng thường xuyên phải sửa đổi luật thuế TNCN Thêm vào đó, thuế TNCN với biểu thuế lũy tiến đánh vào thu nhập từ tiền lương, tiền công công cụ hữu hiệu giúp điều tiết hợp lý thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần điều tiết thu nhập cao vào thu nhập người giàu, giảm khoảng cách giàu – nghèo xã hội Tuy nhiên, biểu thuế TNCN thu 96 nhập từ tiền lương, tiền cơng hành có mức thuế suất, từ 5% đến 35% Đây biểu thuế có nhiều số lượng thuế suất; khoảng cách bậc thu nhập mức thuế suất nhỏ, đặc biệt mức thuế suất bậc 1, bậc 2, bậc Điều dẫn đến việc tính thuế phức tạp gia tăng hành vi chuyển dịch thu nhập nhằm tránh thuế; đồng thời quy định làm gia tăng mức độ điều tiết người có thu nhập trung bình Mặt khác, mức thuế suất cao biểu thuế lũy tiến phần 35 %, tương đối cao, vậy, chưa khuyến khích người có trình độ kỹ thuật cao, lực điều hành giỏi sức lao động, làm giảm tính cạnh tranh nội quốc gia quốc tế thu hút nhà quản lý, nhà khoa học, nhân lực, lao động có tay nghề cao vào Việt Nam làm việc So sánh với Luật Thuế TNCN nước giới khu vực, số lượng thuế suất biểu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công Việt Nam nhiều Đa số nước để từ đến mức thuế suất biểu thuế Trong thời gian tới nên nghiên cứu giảm bớt mức thuế suất, nên giữ lại mức thuế suất biểu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công với bậc thu nhập nới rộng 3.3.2 Đối với Bộ Tài Tổng cục thuế * Chính sách sách thuế - Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế rà soát nội dung Luật thuế TNCN nội dung chưa khơng cịn phù hợp nêu trên, trình Quốc hội sớm phê duyệt luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN cho phù hợp tình hình thực tế - Về chức năng, nhiệm vụ quyền hạn CQT cần nghiên cứu bổ sung đưa thêm vào phần chức nhiệm vụ nội dung điều tra, khởi tố hành vi gian lận trốn thuế, tăng chế tài hình thức xử phạt vi phạm hành chính.Có cơng tác quản lý thuế mang lại hiệu cao -Xây dựng quy chế phối hợp Bộ Tài chính- Tổng cục Thuế vớiBộ Giáo dục Đào tạo cần nghiên cứu đưa vào chương trình giảng dậy mơn thuế vào cấp học nhằm tuyên truyền giáo dục ý thức cơng dân việc thực sách pháp luật nói chung, sách vềthuế nói riêng 97 *Về biên chế cán công chức Đề nghị Bộ Tài - Tổng cục Thuế rà sốt cán công chức trêncơ sở cân đối số thu đặc điểm địa bàn để bổ sung đội ngũ cán có chun mơn nghiệp vụ vào làm việc CQT Ngược lại đối cán công chức hai năm khơng hồn thành nhiệm vụ cán cơng chức lớn tuổi chưa đến tuổi nghỉ hưu mà lực chun mơn yếu cần có sách phù hợp để động viên họ nghỉ hưu trước tuổi 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh Sơn La Chỉ đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với CQT việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn Đặc biệt quy chế phối hợp trao đổi cung cấp thông tin, công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, công tác đôn đốc thu nợ đọng thuế, công tác chống thất thu NSNN địa bàn Có chế sách phù hợp nhằm thu hút đầu tư, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao, hỗ trợ giúp đỡ DN mặt chế sách nhằm giúp DN phát triển tạo nhiều công ăn việc làm tăng thu nhập cho người lao động góp phần tăng thu NSNN Thường xuyên quan tâm đạo, hỗ trợ giúp đỡ Cục Tỉnh Sơn La giải vấn đề phát sinh có liên quan đến cơng tác thuế nhằm phấn đầu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN giao 98 KẾT LUẬN Thuế TNCN sắc thuế bản, quan trọng hệ thống thuế nước ta Thuế TNCN cơng cụ hữu ích nhằm huy động nguồn thu cho NSNN, góp phần phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội.Đây sắc thuế phức tạp sắc thuế liên quan đến nhiều đối tượng xã hội ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống người dân.Do việc quản lý đòi hỏi phải cẩn trọng để thuế TNCN phát huy hết vai trị tác động đời sống xã hội.Trong phạm vi nghiên cứu đề tài số vấn đề thuếTNCN công tác quản lý thuế TNCN tác giả hệ thống hóa trênkhía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn địa bàn Tỉnh Sơn La Trên sở luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lýthuế TNCN địa bàn huyện Mai Sơn thời gian qua Bên cạnh thành tựu đạt hạn chế định cần hoàn thiện Từ phân tích đó, tác giả để số giải pháp kiến nghịnhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Mai Sơn.Việc nghiên cứu cố gắng song khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa họcvà bạn bè Tác giả hy vọng với quan điểm, định hướng, giải phápvề Quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Mai Sơn luận văn thực góp phần khơng nhỏ vào việc thực thắng lợi sách thuế TNCN địa bàn huyện Mai Sơn thời gian tới TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài ( 2013), Thơng tư số: 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ tài ( 2015), Thông tư số: 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Chi cục Thuế Huyện Mai Sơn (2017), Báo cáo công tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế Huyện Mai Sơn (2018), Báo cáo công tác thuế năm 2018 Chi cục Thuế Huyện Mai Sơn (2019), Báo cáo công tác thuế năm 2019 Chính phủ ( 2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Đặng Thủy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính 10 Thuế Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế 11 Quốc hội ( 2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 22 tháng 11 năm 2012 12 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 13 Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 14 Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế 15 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra 16 Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình miễn thuế, giảm thuế 17 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 18 Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hồn thuế 19 Website: http://www.gdt.gov.vn