Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế Quận 2

LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để sử dụng hiệu công cụ thuế, hệ thống sách Thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu - Thuế gián thu thuế GTGT, Thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập - Thuế trực thu thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), Thuế Thu nhập doanh nghiệp Theo thông lệ quốc gia, Thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dầnThuế gián thu Việt Nam bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc Thuế trực thu xu hướng tất yếu Thuế Thu nhập cá nhân đóng vai trị đáng kể nguồn thu ngân sách nghĩa vụ tất người lao động lãnh thổ Việt Nam Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước ngun tắc: lợi ích, cơng khả nộp thuế Trong thời gian qua với phát triển mạnh kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, thu nhập nhóm người có thu nhập cao nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày tăng Đối tượng nộp Thuế TNCN hình thức thu nhập phận dân cư người lao động đa dạng Trong năm tới, thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2006 - 2010, thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động có phát triển mạnh mẽ Nền kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, có thêm nguồn thu nhập khác Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số người nước làm ăn sinh sống Việt Nam số người Việt Nam có thu nhập từ nước tăng lên Sự đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư ngày lớn Với tình hình đó, ta thấy Thuế Thu nhập cá nhân ngày có vai trị quan trọng kinh tế Mặc dù, Thuế TNCN đưa vào áp dụng Việt Nam từ năm 1991 với tên gọi “Thuế thu nhập người có thu nhập cao”, song từ Luật thuế TNCN ban hành vào thực tiễn, Luật thuế chưa thu hút đồng thuận đại đa số người dân, thành viên Quốc hội, có đến 115 đại biểu (chiếm 35,09%) khơng tán thành với mức khởi điểm phải chịu thuế mức giảm trừ cho người phụ thuộc Đặc biệt bối cảnh khủng hoảng kinh tế giới, lạm phát Việt Nam tháng 10/2009 tăng 23,15% so với kỳ năm ngối, để nhận ủng hộ người dân điều không dễ Ngoài ra, triển khai Luật thuế TNCN vào thực tiễn bước đầu gặp vướng mắc định văn hướng dẫn tốn cịn chồng chéo, chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế dẫn đến bỏ xót doanh thu, tình trạng trốn thuế diễn phổ biến, phức tạp khó kiểm sốt nhiều nguyên nhân khác nhau, chủ quan lẫn khách quan Xuất phát từ thực tế, giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tăng ngân sách nhà nước, nên em chọn nghiên cứu đề tài: “Thực trạng quản lý thuế Thu Nhập Cá Nhân Chi cục Thuế Quận 2” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Với mục tiêu khái quát lại vấn đề liên quan đến Luật thuế TNCN mà học, tìm hiểu thêm cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Quận từ Luật thuế TNCN có hiệu lực, khó khăn, tồn chủ quan lẫn khách quan mà quan quản lí thuế gặp phải, qua có số đề xuất nhằm tìm tồn nguyên nhân công tác quản lí đồng thời đưa số giải pháp nâng cao hiệu quản lý Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế Quận Phạm vi nghiên cứu đề tài từ Luật thuế TNCN có hiệu lực ngày 01/01/2009 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thứ cấp thu thập từ tài liệu tạp chí chuyên ngành báo cáo thống kê chuyên ngành tài chính, thuế Những đóng góp khoa học đề tài - Hệ thống hố vấn đề lý thuyết cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Trình bày thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Quận từ Luật thuế TNCN có hiệu lực ngày 01/01/2009 - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Quận Kết cấu khố luận tốt nghiệp - Ngồi phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày thành chương sau: Chương 1: Lý luận quản lý thuế TNCN Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNCN Chi Cục Thuế Quận Chương 3: Các giải pháp chống thất thu thuế TNCN Chi Cục Thuế Quận CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Khái niệm Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài người chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nước Để trì tồn đồng thời với việc thực chức mình, nhà nước cần có nguồn vật chất để thực tiêu có tính chất xã hội Bằng quyền lực trị, nhà nước thu phận cải xã hội để có nguồn vật chất Quan hệ thu, nộp nguồn vật chất thuế Từ phân tích khái qt cho thấy, thuế khoản thu ngân sách nhà nước mang tính bắt buộc, khơng mang tính hồn trả trực tiếp pháp luật quy định tổ chức kinh tế xã hội thành viên xã hội - Căn theo đối tượng đánh thuế, nghĩa thuế đánh gì, thuế chia thành: + Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp … + Thuế tài sản thuế sử dụng tài sản nhà nước (thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên …), thuế chuyển nhượng tài sản ( thuế chuyển giao quyền sử dụng đất, thuê mua, bán tài sản nhà, xe cộ …) + Thuế tiêu dùng đánh vào hàng hóa, dịch vụ lưu thông thị trường nước xuất nhập thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt… - Căn theo tính chất chuyển giao thuế thuế chia thành hai loại thuế trực thu thuế gián thu: + Thuế gián thu thứ thuế mà người nộp gián tiếp nộp thuế cho người tiêu dùng, họ người chịu thuế Đặc điểm thuế gián thu cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ để bán Ở có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế theo luật định sang người tiêu dùng qua chế giá Ở nước ta, thứ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập … + Thuế trực thu thứ thuế trực tiếp huy động phần thu nhập đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế Đặc điểm thuế trực thu đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Nó đánh trực tiếp vào người nộp thuế, tức người có thu nhập chịu thuế làm giảm phần thu nhập họ Ở khơng có tượng chuyển giao gánh nặng thuế cho người khác chịu nước ta, thứ thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp Trong loại thuế trực thu, thuế thu nhập cá nhân ngày đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu ngân sách nhà nước Khái niệm thuế thu nhập cá nhân : Bất kỳ quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trường coi thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực công xã hội Vậy ta có khái niệm thuế thu nhập cá nhân sau: “Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định thường năm, tháng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập” Thuế thu nhập cá nhân lần đời Anh (1799) sau đến Nhật (1887), Đức (1889), Mỹ (1913) Mỹ trở thành quốc gia có tỷ suất thuế thu nhập cá nhân lớn giới chiếm tới 40% tổng thu từ thuế vào ngân sách nhà nước Trung Quốc, thuế thu nhập cá nhân đời từ năm 1941 đến năm 1955 trở thành sắc thuế độc lập Ở Pháp, thuế thu nhập cá nhân đời năm 1961, Liên Xô năm 1922,Hàn Quốc năm 1974 theo thống kê ERNST& YOUNG “the global Excutive” giới có khoảng 180 nước áp dụng thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân giới thông thường đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thuế coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thơng qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt 1.1.1.2 Đặc điểm Thuế thu nhập cá nhân có đặc điểm sau: Một là, Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước Hai là, Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp Ba là, Thuế thu nhập cá nhân ln gắn với sách xã hội quốc gia Hầu hết quốc gia gắn sách thuế thu nhập cá nhân với số sách xã hội khác (như phúc lợi cơng cộng, chăm sóc sức khỏe…) Bốn là, Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế người chịu thuế Năm là, Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: cơng dân nước sở người nước cư trú thường xun hay khơng thường xun nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế khơng kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay ngồi nước Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao Sáu là, Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế thu nhập cá nhân điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực cơng xã hội Do vậy, việc sử dụng thuế suất lũy tiến đáp ứng nhu cầu phần thu nhập tăng thêm cao phải tính thuế suất cao Bảy là, Xét góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao so với loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân không kéo theo biến đổi cấu kinh tế 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân Là phận hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang vai trò chủ yếu thuế nói chung, vừa có vai trị riêng mà loại thuế khác khơng có 1.1.2.1 Đối với kinh tế - xã hội - Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế thu nhập cá nhân phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên góp phần quan trọng để tạo nguồn tài cho nhà nước Thuế thu nhập cá nhân tính với diện rộng, khả tạo nguồn thu cho ngân sách lớn Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập dân cư mà người dân quốc gia mong muốn cố gắng có thu nhập ngày cao để nâng cao đời sống vật chất tinh thần Thuế thu nhập cá nhân ln có gia tăng nhanh chóng với tăng lên thu nhập bình qn đầu người - Góp phần thực công xã hội Thực công xã hội vai trò quan trọng thuế nói chung, ngồi với thuế thu nhập cá nhân với việc thực biểu thuế luỹ tiến phần, thuế thu nhập cá nhân thực việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội - Điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Thuế thu nhập cá nhân có tác dụng điều tiết vĩ mơ kinh tế Loại thuế điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả tốn cá nhân bị giảm.Từ cầu hàng hoá, dịch vụ giảm tác động đến sản xuất - Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp Thực tế chứng minh nhiều khoản thu nhập số cá nhân nhận từ việc thực hành vi bất hợp pháp cách lợi dụng kẽ hở pháp luật mà nhà nước khơng kiểm sốt tham ơ, hối lộ, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản nhà nước công dân Những hành vi ảnh hưởng xấu đến đời sống kinh tế - xã hội quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn chống lại hành vi trên, số biện pháp ngăn chặn phải kể đến vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.2.2 Đối với hệ thống thuế - Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác Một số thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt có nhược điểm có tính luỹ thối ảnh hưởng đến người nghèo nhiều người giàu tiêu thụ lượng hàng hố người khơng phân biệt giàu nghèo phải chịu thuế Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp luỹ tiến góp phần khắc phục nhược điểm - Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thường tồn thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Giữa hai loại thuế luôn tồn mối quan hệ gắn bó với Thuế thu nhập cá nhân cịn góp phần khắc phục thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp có thơng đồng doanh nghiệp hay doanh nghiệp với cá nhân Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao thực tế chi phí phải trả cho cá nhân để làm giảm thu nhập tính thuế doanh nghiệp nhằm trốn thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân nhận khoản trả nói phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập nhận kê khai tăng thêm Thu nhập doanh nghiệp tăng thường kéo theo tăng lên thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp Tóm lại, Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trị quan trọng phát triển quốc gia Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhiều hạn chế nên vai trò chưa thực phát huy nước chậm phát triển 1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Quản lý thuế thu nhập cá nhân tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước q trình tính thu thuế thu nhập cá nhân nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu nhà nước đặt Quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm đạt mục tiêu sau: - Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Ở nước phát triển, thuế thu nhập cá nhân thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu từ thuế (Thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng gần 40% tổng thu thuế Ngân sách Liên bang Mỹ, Tây Ban Nha 38%, Anh 35%, Đan Mạch 50%) xem sắc thuế quan trọng Vì vậy, làm tốt cơng tác quản lý thuế thu nhập nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng có tác dụng lớn việc tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp đến thu nhập cá nhân, làm giảm nỗ lực làm việc gây nên phản ứng từ phía chịu thuế hành vi trốn thuế Để tăng cường ổn định số thu ngân sách nhà nước, quản lý thuế thu nhập cá nhân cần ý để trì phát triển sở tạo nguồn thu thuế thu nhập cá nhân - Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư Trong kinh tế thị trường, nhà nước thông qua công cụ luật pháp để tác động vào kinh tế tầm vĩ mô Ý thức chấp hành luật pháp tổ chức kinh tế dân cư có ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc thực tác động Qua công tác tổ chức thực tra việc chấp hành luật thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng, với việc tăng cường tính pháp chế sách thuế này, ý thức chấp hành sách thuế nâng cao, từ tạo thói quen “sống làm việc theo pháp luật” Ở nước phát triển, thu nhập trung bình người dân cao nên thuế thu nhập cá nhân trở nên vô quen thuộc Do thuế trực thu nên tác động thuế thu nhập cá nhân mang tính trực tiếp, đối tượng chịu thuế cảm nhận Họ biết phải nộp thuế dần trở nên quen thuộc với việc Từ đó, người dân nhận thức rõ nghĩa vụ nộp thuế Chính vậy, họ có ý thức rõ ràng tính pháp chế sách thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành sách Cịn nước phát triển, thu nhập dân cư thấp nên thuế thu nhập cá nhân vấn đề mẻ với nhiều người Người dân phải nộp thuế có cảm nhận tác động thuế, chí khơng biết đến thuế chủ yếu thuế gián thu Người dân mua hàng hóa, dịch vụ với giá có thuế Do đó, ý thức nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước nhìn chung thấp - Phát huy tốt vai trò thuế thu nhập cá nhân kinh tế Các vai trò thuế thu nhập cá nhân nêu phần 1.1.2 Tuy nhiên việc phát huy vai trị khơng thể tự đạt mà để có kết việc thực phải thơng qua nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân Quản lý thuế thu nhập cá nhân phần quan trọng quản lý tài Nhà nước, việc quản lý cần nhìn nhận tầm vĩ mơ phải bao gồm tồn cơng việc thuộc lĩnh vực lập pháp hành pháp, tư pháp thu 1.2.2.1 Ban hành sách thuế thu nhập cá nhân Đây công việc thuộc lĩnh vực lập pháp Việc ban hành sách thuế thu nhập cá nhân tạo quy định pháp luật làm sở để tính thu thuế thu nhập Điều Luật thuế TNCN quy định thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất thu nhập miễn thuế TNCN Điều cho thấy tính nhân đạo Luật thực thi nặng nề sở để cá nhân “lách luật”, trốn thuế thông qua việc kê khai nhà thực tế lại Để ngăn chặn tình trạng địi hỏi phía Nhà nước, phải xây dựng quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ tồn diện, sở ngành thuế ngành tài nguyên - môi trường kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu BĐS chi tiết cá nhân Từ đó, chống khai man tài sản chuyển nhượng BĐS để miễn thuế Bên cạnh việc quy định trên, thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với thuộc diện miễn thuế TNCN Quy định khơng hợp lí lẽ thu nhập thu nhập từ thừa kế đối tượng nêu lại miễn thuế Trong đó, luật thuế TNCN nhiều nước có quy định khoản thu nhập phải chịu thuế tương ứng trường hợp có cách tính thuế khác Mức thuế dựa vào giá trị tài sản thừa kế (khi vượt giới hạn định) người thừa kế – người nộp thuế thuộc hàng thừa kế (ví dụ, theo luật Nga, Đức) Ở Đức (khi đồng EURO chưa lưu hành), giá trị tài sản từ 50.000 DM, mức thuế phải nộp 3% giá trị tài sản đó, tài sản lớn 100 triệu DM người thừa kế nộp 35% giá trị tài sản Đối với UBND tỉnh, Thành Phố Hồ Chí Minh để chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá hợp đồng chuyển nhượng việc xây dựng ban hành giá nhà, đất hàng năm phải phù hợp sát giá thực tế chuyển nhượng thị trường tự Riêng ngành thuế nói chung Chi cục Thuế Quận nói riêng phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến đạo lý Luật Thuế TNCN đến tầng lớp dân cư để giúp họ nắm hiểu quy định, đồng thời kinh nghiệm kỹ quản lý chuyên sâu, phải chủ động đề xuất giải pháp ứng phó tình Giải pháp 8: phối hợp ban ngành khuyến thích tốn, chi trả, thu thuế, hồn thuế thông qua ngân hàng Về phối hợp với quan khác tổ chức quản lý thu thuế TNCN Luật thuế TNCN luật thuế nhạy cảm khó thực thi, tác động mạnh tới tâm lí, thu nhập người dân xã hội Vì địi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: quan thuế vụ, người dân (là chủ thể quan trọng nhất), thiết chế tài chính, ngân hàng, quan chi trả thu nhập, tổ chức quyền phải có lộ trình số khoản thuế thu nhập đánh vào đối tượng định (ví dụ chứng khốn) phần đạt mục tiêu đặt loại thuế Thêm vào đó, chế tài pháp luật cần phải đủ mạnh để áp dụng trường hợp vi phạm pháp luật thuế chủ thể nêu Để việc quản lý Thuế TNCN đạt kết cao, tránh tính trạng trốn thuế, gian lận thuế thực thi Luật thuế TNCN, Chi cục Thuế Quận chủ động phối hợp với Sở – Ban – Ngành địa bàn đề thực quản lý Thuế TNCN + Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh phục vụ quản lý thuế + Phối hợp với Sở Lao động - Thương binh Xã hội việc cung cấp danh sách lao động doanh nghiệp; danh sách người nước cấp Giấy phép lao động địa bàn thành phố phục vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân + Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng để kiểm soát việc chuyển nhượng nhà, đất nhằm thu thuế thu nhập cá nhân lĩnh vực + Phối hợp với Sở Công Thương để nhờ lực lượng Quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh, khơng có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật quản lý tổ chức, cá nhân làm việc văn phòng đại diện, chi nhánh, thương nhân nước thành phố + Phối hợp với Công an thành phố quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân Đồng thời phối hợp để xác minh số ngày cư trú Việt Nam cá nhân người nước ngồi; đình xuất cảnh trường hợp nợ thuế thu nhập cá nhân theo thẩm quyền, sau đối chiếu liệu danh chứng minh nhân dân cá nhân có yêu cầu + Phối hợp với Sở Tư pháp việc xác nhận thông tin hộ tịch người phụ thuộc + Phối hợp với Sở Giao dịch chứng khoán việc xác định nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân thực giao dịch chứng khoán theo quy định Luật Chứng khoán văn pháp luật liên quan + Phối hợp với Sở Ngoại vụ việc tuyên truyền sách liên quan đến thuế thu nhập cá nhân cho Lãnh quán, tổ chức phi phủ, tổ chức Liên hiệp quốc địa bàn thành phố; cung cấp danh sách đối tượng nhân viên Lãnh sự, tổ chức phi phủ, tổ chức quốc tế không thuộc diện hưởng quy chế miễn trừ lãnh + Phối hợp với Sở Giáo dục Đào tạo việc tuyên truyền sách liên quan đến thuế thu nhập cá nhân cho trường, trung tâm địa bàn thành phố; cung cấp danh sách, thông tin trung tâm đào tạo, tổ chức giáo dục nước ngồi có chương trình đào tạo liên kết với tổ chức nước, danh sách giảng viên người nước giảng dạy thành phố thuộc phạm vi quản lý + Phối hợp với Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch việc cung cấp thông tin, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ca sĩ (trong nước nước), vận động viên thể thao; cung cấp giấy phép cấp chương trình biểu diễn ca sĩ (trong nước), tổ chức sản xuất băng đĩa nhạc, phim, ảnh, chương trình quảng cáo Từ chối cấp phép hoạt động biểu diễn nghệ thuật thuộc thẩm quyền với cá nhân, tổ chức vi phạm pháp luật thuế theo đề nghị quan thuế + Phối hợp với Sở Y tế nhầm đạo đơn vị trực thuộc tổ chức xác nhận trường hợp mắc bệnh hiểm nghèo theo danh mục bệnh hiểm nghèo Bộ Y tế ban hành làm xét giảm thuế thu nhập cá nhân Đồng thời phối hợp với Sở Lao động - Thương binh Xã hội hướng dẫn việc xác nhận đối tượng bị tàn tật, khơng có khả lao động làm tính giảm trừ gia cảnh để nắm bắt danh sách bác sĩ, dược sĩ cấp giấy phép hành nghề Quận + Phối hợp với Chi nhánh Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam Quận việc tuyên truyền, vận động doanh nghiệp thực nghiêm Luật Thuế thu nhập cá nhân pháp luật quản lý thuế + Phối hợp với Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam thành phố nhầm đạo tổ chức thành viên: Hội Liên hiệp Phụ nữ thành phố, Hội Nông dân thành phố, Liên đoàn Lao động thành phố, Hội nghề nghiệp thành phố việc tuyên truyền vận động đoàn viên, hội viên tầng lớp nhân dân thực nghiêm túc Luật Thuế thu nhập cá nhân Về khuyến khích việc tốn chi trả thu nhập qua tài khoản séc Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp Ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thuế thu nhập quan thuế Quản lý biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Hiện nay, dùng, giao dịch tiền mặt lớn, phải có biện pháp khắc phục tình trạng Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước Những qui định hình thức tốn tiền lương phải qua tài khoản séc nên áp dụng Việt Nam Bên cạnh đó, hệ thống ngân hàng thương mại, nơi khác hàng mở tài khoản qua tàikhoản dân cư Việc toán qua tài khoản séc phải thuận tiện đơn giản khuyến khích người dân sử dụng Giảm tốn tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản Về xã hội hóa cơng tác quản lý thuế TNCN: Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng Để thực tốt quản lý thuế thu nhập cá nhân ngành thuế Việt Nam cần hoàn thiện nhiều điều quản lý thu thuế Bên cạnh thiết lập chế giám sát đồng cải tiến phương pháp thu ngân sách, đóng vai trị quan trọng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân thu vào ngân sách tức nộp cho kho bạc Tuy nhiên, thu qua ngân hàng có nhiều ưu điểm Nếu dùng phương pháp thu nguồn thực người lao động lao động thường xuyên doanh nghiệp Còn lao động tự thu nhập khơng thường xun khó khăn phịng thuế khơng thể chuyển trả cho nguồn mà người lao động phải đến lập bảng tốn, làm giấy cam đoan trình cho phịng thuế biên nhân, sau có xác nhận phịng thuế, họ đến kho bạc lĩnh tiền Giải pháp cho việc thu thuế với lao động tự thông qua hệ thống ngân hàng sau: Mỗi lao động tự có bổn phận mở tài khoản cá nhân ngân hàng mà có cung cấp dịch vụ toán qua hệ thống ngân hàng Trong đó, ngân hàng phát hành cho họ số tài khoản chính: - Tiền Việt Nam - Tiền ngoại tệ Và hai mã tài khoản phụ - Tiền Việt Nam- Thuế thu nhập cá nhân - Tiền ngoại tệ- Thuế thu nhập cá nhân + Tài khoản chính: tài khoản mà cá nhân dùng để bỏ tiền tiết kiệm Tài khoản cá nhân đưa tiền vào rút tiền tùy ý + Tài khoản phụ: tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân đơn vị trả cho người lao động trích 10% nộp cuối tháng vào tài khoản tạm ứng thuế thu nhập cá nhân Đơn vị phát hành biên nhận tài ban hành cho người lao động báo thuế chứng minh số tiền toán qua ngân hàng Người lao động kiểm tra tài khoản có sai sót khiếu nại đơn vị phải toán cho ngân hàng thời gian Ngồi ra, sử dụng tốn qua ngân hàng lao động đoàn thể công nhân, giáo viên, nhân viên làm doanh nghiệp, sở ban ngành… Ngân hàng xây dựng bảng kê khai phát cho doanh nghiệp, ban ngành… Bảng kê lương, tên họ, tiền thuế thu nhập phải nộp chuyển đổi thành mã vạch Cuối tháng, đơn vị đem danh sách số tiền tương ứng nộp cho ngân hàng Có thể nhập số liệu thông qua trang web Tiền bị khóa cá tài khoản riêng nhân viên ngân hàng hưởng lãi theo định kỳ theo quy định ngân hàng Ngân hàng cấp biên nhận cho đơn vị, đơn vị báo thuế hàng tháng kèm theo tường trình Nếu hàng tháng doanh nghiệp khơng báo phần bị phạt hành chính, phạt lãi ngân hàng… Như vậy, việc toán qua hệ thống ngân hàng tiết kiệm thời gian người nộp thuế giúp cho cán quản lý thuế giảm tải số việc vào cuối năm : xem hồ sơ hoàn thuế cá nhân, thu thập biên lai, xác nhận khơng phải đóng thuế thu nhập cá nhân tính tốn phải đóng thêm… Sau đó, cán thuế cịn phải chuyển hồ sơ đến kho bạc lĩnh tiền với số lượng người xin lĩnh người đóng thêm vào lớn Việc thu thuế qua hệ thống ngân hàng cần thiết lẽ khơng thực việc luật thuế thu nhập cá nhân đời có nhiều đối tượng nộp thuế dùng cách thu cũ phải tăng thêm cám thuế nhiều mà tăng thêm cán thuế dẫn đến tình trạng có cán thiếu kinh nghiệm chuyên môn định dẫn tới hậu tải công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân mối quan hệ biện chứng sở hạ tầng kiến trúc thượng tầng Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mang lại ưu điểm hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại… Nếu nhà nước muốn khuyến khích người lao động dùng tài khoản ngân hàng để giao dịch thói quen thời điểm chín muồi thích hợp Giải pháp 9: nâng cấp sở hạ tầng cho ngành thuế, đào tạo nguồn nhân lực kèm theo phúc lợi cho cán thuế Về cải thiện sở vật chất ngành thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội Xét thời điểm ban đầu điều địi hỏi chi phí cao, xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống khơng phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thô sơ không cịn thích hợp Về đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: - Tiếp tục lựa chọn số cơng chức cán lãnh đạo chưa có trình độ đại học cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo có trình độ trung cấp để đưa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức duyệt Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế cấp đặt sau: Với cấp tổng cục: cần đào tạo để phát triển đội ngũ cán nghiên cứu, hoạch định sách thuế, có khả hướng dẫn, đạo, kiểm tra quan thuế chế sách nghiệp vụ quản lý thuế, tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Vì vậy, cán cấp cần trang bị kiến thức toàn diện mặt lý thuyết thực tiễn kinh nghiệm quản lý thuế nước nước ngồi, bảo đảm cán có đủ lực việc phân tích, đánh giá thành thạo nghiệp vụ quản lý thuế đại, nghiên cứu, hoạch định sách thuế, đề xuất biện pháp quản lý thu Đó đội ngũ cán đầu ngành, đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Đồng thời, đáp ứng yêu cầu đào tạo cán thuế đủ sức triển khai chương trình hội nhập thuế khu vực quốc tế Số cán đào tạo nước nước Với cấp cục thuế chi cục thuế: Đào tạo theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc: xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước,ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … Công tác đào tạo bồi dưỡng việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống + Thành lập tổ chức làm nhiệm vụ tham mưu, đề xuất mục tiêu, đối tượng, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dưỡng toàn ngành Chúng ta thành lập trung tâm bồi dưỡng cán ngành thuế thường xuyên tổ chức đào tạo bồi dưỡng cán ngành Trung tâm có trụ sở Hà Nội hai chi nhánh TP.HCM Đà Nẵng Trong tương lai, trung tâm nâng lên thành trường Thuế Quốc gia học viện Thuế + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Hiện nay, trung tâm bồi dưỡng cán chưa đủ đáp ứng cho nhu cầu đào tạo, bồi dưỡng toàn ngành nên Cục thuế phải tiến hành bồi dưỡng cho số cán cấp Chi cục Thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm công chức cục thuế: người giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đào tạo thêm phương pháp sư phạm làm nịng cốt cho cơng tác đào tạo cán địa phương + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp + Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán Về cải cách sách tiền lương Thực Nghị đại hội đại biểu Đảng toàn quốc lần thứ 9, Nghị Quốc hội việc cải cách chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức nhà nước người lao động doanh nghiệp nhà nước Ngày 14/12/2004 Chính phủ ban hành Nghị định số 205/2004/NĐ-CP quy định chế độ tiền lương áp dụng doanh nghiệp nhà nước Nghị định số 204/2004/NĐ-CP, quy định chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức làm công việc quan hành chính, nghiệp Nhà nước lực lượng vũ trang, thời hiệu thực từ ngày 01/10/2004 Việc thực cải cách chế độ tiền lương năm 2004 ngày nay, đạt số kết tích cực bội số tiền lương nâng từ 10 lần lên 13 lần, hệ số tiền lương mức lương tăng từ 18- 25%, chủ yếu tăng nhóm có mức lương thấp, quy định chế quản lý tiền lương thu nhập áp dung riêng cho nhóm đối tượng lĩnh vực khác nhau, kết việc cải cách tiền lương góp phần nâng cao thu nhập mặt danh nghĩa lao động, cán bộ, công chức viên chức Nhưng thực tế sau năm thực hiện, tác động quy luật kinh tế thị trường kỳ vọng việc cải cách tiền lương không mong muốn, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tượng tiêu cực quan nhà nước Các hiên tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn Chảy máu chất xám hậu tất yếu Quan điểm thực tế đời sống kinh tế xã hội minh họa cách phong phú cụ thể, lý giải biện chứng mối quan hệ thu nhập hợp pháp (thu nhập danh nghĩa) với tài sản có (thu nhập thực tế) cá nhân thành phần kinh tế, đặc biệt khu vực nhà nước việc khó khăn khơng có nghĩa khơng tháo gỡ khó khăn Vậy để khắc phục thực tế lộ trình cải cách tiền lương thu nhập thành viên xã hội, đặc biệt cá nhân khu vực nhà nước, làm luật thuế thu nhập cá nhân tới đời có ý nghĩa kinh tế - xã hội thiết thực hơn, giúp cho việc thực vai trò điều tiết thuế thu nhập nhà nước thực cách triệt để có ý nghĩa thiết thực Về tổ chức khen thưởng với đơn vị cán thuế tích cực cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Chi cục Thuế Quận cần trọng đến việc khen thưởng đơn vị có thành tích cao cơng tác cán thu thuế hồn thành tơt nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đơn vị quản lý thuế Giải pháp 10: nguyên tắc công bằng, vấn đề pháp luật nước thường quy định cho phép người nộp thuế lựa chọn, tính thu nhập chung cho vợ lẫn chồng hay tính riêng người Mỗi trường hợp áp mức thuế suất khác để đảm bảo công Hơn nữa, cần phân biệt mức giảm trừ người phụ thuộc có sức khoẻ bình thường người bị mắc chứng bệnh hiểm nghèo, từ giảm bất công xác định thu nhập tính thuế Ngồi ra, giảm trừ gia cảnh Luật thuế TNCN cịn có quy định cần hướng dẫn cụ thể triển khai thi hành Việc xác định thời điểm phát sinh thời điểm chấm dứt nghĩa vụ ni dưỡng thời điểm ? Có cần xác nhận quan quyền khơng? Đây vấn đề tương đối nan giải, lẽ phát sinh nhiều trường hợp kê khai, gian lận thuế người nuôi dưỡng chết chuyển nơi khác sinh sống thuộc diện giảm trừ gia cảnh Bên cạnh vấn đề nêu trên, việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế (khoản Điều 19) Điều có nghĩa đối tượng nộp thuế có chung người ni dưỡng ngun tắc thoả thuận áp dụng để xác định đăng kí giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế Vì vậy, thời gian tới đòi hỏi quy định phải thật chặt chẽ, tránh tình trạng chung chung, không mục tiêu đạo luật tạo nguồn thu công xã hội không đạt Giải pháp 11: giảm trừ gia cảnh chi phí khấu trừ Về giảm trừ gia cảnh Tuy nhiên, áp dụng Luật thuế TNCN vào thực tế nảy sinh nhiều điều cần phải điều chỉnh Luật thuế TNCN cho phù hợp với thực tế Cụ thể như: Không nên cố định mức giảm trừ mà cần phải tăng mức giảm trừ cho thân người nộp thuế từ triệu đồng lên triệu đồng/tháng người phụ thuộc từ mức 1,6 triệu đồng lên 2,4 triệu đồng/tháng Ngồi mức điều chỉnh tăng cịn gắn mức giảm cho thân người phụ thuộc theo mức lương tối thiểu chung Cụ thể lên gấp 10 lần lương tối thiểu chung/tháng cho người nộp thuế cho người phụ thuộc bốn lần lương tối thiểu chung/tháng Như mức lương tối thiểu chung điều chỉnh mức khởi điểm chịu thuế điều chỉnh phù hợp theo mặt chung Quốc Hội không sửa Luật nhiều lần Sau xác định thu nhập chịu thuế, khoản giảm trừ cho thân người phụ thuộc, bước cần phải làm để hồn thành tốn thuế TNCN phải xác định số thuế phải nộp thông qua biểu lũy tiến phần Theo chuyên gia ngành thuế nhận định biểu lũy tiến phần dày, dẫn đến thiệt thòi cho người nộp thuế Do vậy, Bộ Tài Chính nên kéo giãn bậc thuế, đồng thời nâng mức thu nhập chịu thuế bậc nhằm giảm bớt gánh nặng cho người nộp thuế Xin đề xuất phương án sửa biểu thuế lũy tiến phần sau: HIỆN HÀNH Phần thu nhập tính Thuế suất thuế/tháng (đơn vị: %) (đơn vị: triệu đồng) Đến 5 Trên đến 10 10 Trên 10 đến 18 15 Trên 18 đến 32 20 Trên 32 đến 52 25 Trên 52 đến 80 30 Trên 80 30 ĐỀ XUẤT Phần thu nhập tính thuế/tháng (đơn vị: triệu đồng) Thuế suất (đơn vị: %) Đến 30 10 Trên 30 đến 60 20 Trên 60 30 Về chi phí khấu trừ để tính thu nhập chịu thuế Theo thơng lệ nước hợp lí xác định khoản khấu trừ để tính thu nhập chịu thuế bao gồm cả: chi phí nghề nghiệp, hồn cảnh thân (có nhà ở, gia đình hay chưa, chi phí y tế, giáo dục… Luật thuế TNCN Việt Nam khơng có quy định Để phù hợp với thơng lệ quốc tế thời gian tới Việt Nam cần phải chấp nhận chi phí liên quan đến việc tạo nguồn thu nhập, muốn đóng góp thuế cho Nhà nước người dân phải có thu nhập để tạo thu nhập đóng góp phần chi ngân sách nhà nước thân họ phải khoẻ mạnh, nghề nghiệp, nơi phải đàng hoàng, khang trang… Ngoài ra, đặc thù nghề nghiệp ví dụ ca sĩ, cầu thủ bóng đá… thường có tuổi thọ nghề nghiệp ngắn, hay gặp rủi ro, người làm nghề phải tự bỏ khoản chi phí định để nâng cao tay nghề, để học hỏi kinh nghiệm, trì tồn phát triển, chí để hạn chế rủi ro nghề nghiệp gây Nên cần có hướng dẫn bổ sung vần đề thời gian tới để tạo động viên, khích lệ người dân yêu nghề, tham gia tích cực vào nghiệp xây dựng phát triển đất nước Phịng Hành Bộ Phịng phận Quản quản QT lý lý Tài vụ Ấn theo thuế chức thu cá nhập nhân KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế giữ vai trò quan trọng hệ thống nước phát triển Thuế thu nhập cá nhân không công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội, mà cịn cơng cụ hữu hiệu động viên nguồn thu to lớn cho NSNN, góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Ở nước ta, Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành song hình thức sơ khai áp dụng cho phận nhỏ dân cư có thu nhập cao, bộc lộ nhiều nhược điểm hạn chế, lên vấn đề thuế chưa thực đáp ứng yêu cầu phân phối thu nhập công chưa đảm bảo tính hiệu kinh tế - xã hội Trong điều kiện hội nhập tham gia vào tổ chức quốc tế khu vực, nhiều quy định Luật thuế TNCN tỏ chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế Vì vậy, sửa đổi Luật thuế thu nhập cá nhân nước ta yêu cầu tất yếu khách quan Trên sở lý luận xuất phát từ hạn chế tồn thực tiễn sách thuế TNCN hành, nội dung luận văn đưa giải pháp nhằm sửa đổi sách thuế TNCN cho hợp lý với điều kiện, hoàn cảnh nước ta giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Hy vọng luận văn góp phần việc hình thành sách thuế TNCN tốt giai đoạn tới