CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Khái quát về thuế thu nhập cá nhân
1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập thực nhận của cá nhân trong một năm, tháng hoặc từng lần Mục đích của thuế này là điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội và tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
Thu nhập cá nhân là tổng số tiền, hàng hóa và dịch vụ mà một cá nhân nhận được trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm.
Thu nhập chịu thuế của cá nhân trong kỳ tính thuế là khoản thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi các chi phí liên quan đến việc tạo ra thu nhập, các khoản giảm trừ xã hội và các khoản giảm trừ khác.
Từ năm 1991 đến 2008, thuế TNCN tại Việt Nam được áp dụng cho người có thu nhập cao, nhằm phản ánh tình hình thực tế Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2009, Luật thuế TNCN chính thức có hiệu lực, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc quản lý thuế tại nước ta.
Sự ra đời và tồn tại của thuế TNCN xuất phát từ các lý do chủ yếu sau:
Nhu cầu chi tiêu của Nhà nước ngày càng gia tăng cùng với việc mở rộng chức năng của Nhà nước Sự tự do hóa thương mại dẫn đến việc giảm nguồn thu từ thuế xuất nhập khẩu, tạo ra áp lực cần thiết phải tăng cường các nguồn thu nội địa để bù đắp cho thiếu hụt ngân sách Trong bối cảnh này, thuế thu nhập cá nhân trở thành một nguồn thu quan trọng trong tổng thu ngân sách Nhà nước.
Để đảm bảo công bằng về thu nhập trong tiêu dùng hàng hóa công cộng và phân phối thu nhập, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế thị trường, việc giảm thiểu sự phân hóa giàu nghèo là rất cần thiết Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được xem là một giải pháp hiệu quả nhằm thu hẹp khoảng cách giàu nghèo trong xã hội, đồng thời đảm bảo tính công bằng trong nghĩa vụ đóng góp của mỗi cá nhân.
Thuế TNCN luỹ tiến giúp bù đắp cho sự luỹ thoái của thuế tiêu dùng, nơi cả người giàu và người nghèo đều phải chịu mức thuế như nhau khi mua sản phẩm Do đó, thuế TNCN đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN).
Công cụ điều tiết vĩ mô đóng vai trò quan trọng trong việc kích thích tiết kiệm và đầu tư, từ đó nâng cao năng lực hiệu quả xã hội Để tăng phúc lợi xã hội, cần điều tiết thu nhập từ các cá nhân có thu nhập cao và phân phối lại cho những người có thu nhập thấp hơn Chính sách miễn giảm và ưu đãi thuế thu nhập có thể tác động tích cực đến tiêu dùng và đầu tư, hỗ trợ mục tiêu điều chỉnh kinh tế của Nhà nước Nguyên tắc “lợi ích”, “công bằng” và “khả năng nộp thuế” là cơ sở cho việc đánh thuế cá nhân Công dân có nghĩa vụ nộp thuế để hưởng lợi từ các dịch vụ công, đảm bảo sự công bằng trong việc nộp thuế giữa những người có thu nhập tương đương và giữa các nhóm thu nhập khác nhau Đặc biệt, cần xem xét khả năng nộp thuế của người dân để đảm bảo tính khả thi của chính sách, nhằm duy trì mức sống tối thiểu Như vậy, thuế thu nhập cá nhân là công cụ quan trọng đảm bảo tính công bằng, hợp lý và hiệu quả trong phân phối thu nhập quốc dân.
1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân
Thu nhập thông thường được xác định hàng năm, dẫn đến việc thuế thu nhập cũng được tính toán theo năm dương lịch Tuy nhiên, thuế thu nhập có thể được xác định theo chu kỳ hàng tháng, hàng quý hoặc 6 tháng một lần.
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của người nộp thuế, trong đó người nộp thuế và người chịu thuế là một, vì vậy rất khó để chuyển gánh nặng thuế cho người khác.
Đề tài này rất nhạy cảm vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của người nộp thuế và liên quan đến hầu hết mọi người trong xã hội.
- Có diện thu thuế rất rộng, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cao, nhất là ở những quốc gia có nền kinh tế phát triển.
Thuế thu nhập cá nhân thường được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần, nhằm điều tiết mạnh mẽ đối với người có thu nhập cao Điều này không chỉ khuyến khích sự đóng góp của những người có thu nhập thấp và trung bình mà còn góp phần thực hiện công bằng xã hội.
Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế quan trọng, luôn gắn liền với chính sách xã hội của mỗi quốc gia Trong quá trình tính thuế, các cơ quan chức năng sẽ xem xét hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế, thông qua việc quy định một số khoản khấu trừ mang tính chất xã hội trước khi xác định số thuế phải nộp.
1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân
Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân có vai trò điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm.
Thuế thu nhập cá nhân không chỉ là công cụ huy động ngân sách nhà nước và thực hiện công bằng xã hội, mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế Mức thuế và chế độ miễn giảm thuế có thể khuyến khích đầu tư và tiết kiệm, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững.
Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy công bằng xã hội, giúp giảm thiểu khoảng cách thu nhập giữa các nhóm người có thu nhập cao và thấp trong cộng đồng.
Kinh nghiệm của một số địa phương và bài học kinh nghiệm đối với quản lý thuế thu nhập cá nhân 2 7 1 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 2 7 2 Kinh nghiệm tại Cục Thuế thành phố Cần Thơ 2 8 3 Một số bài học kinh nghiệm đối với Cục thuế tỉnh Bến Tre
CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE (TỪ NĂM 2018 ĐẾN
2.1 Thực trạng tổ chức, nhân sự của Cục Thuế tỉnh Bến Tre
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Ngày 7 tháng 8 năm 1990 Hội Đồng Bộ Trưởng (HĐBT) có Nghị định số 281-HĐBT về việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính Trên cơ sở hợp nhất các bộ phận, các phòng, Chi cục Thuế trực thuộc Sở Tài chính Ngày 21/08/1990 ngành Thuế tỉnh Bến Tre được thành lập theo quyết định số 314-TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính Cục Thuế có nhiệm vụ thực hiện các chức năng Quản lý Nhà nước về thu thuế, phí, lệ phí, thu khác trên địa bàn và thực hiện các nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật
Ngành thuế Bến Tre được thành lập từ những ngày đầu của nước Việt Nam, kế thừa từ chế độ cũ và gắn liền với chính quyền nhân dân Qua hai cuộc kháng chiến trường kỳ, ngành thuế Bến Tre đã thực hiện hiệu quả công tác thu ngân sách theo từng chính sách thời kỳ, đóng góp quan trọng vào ngân sách tỉnh, từ đó tạo ra nguồn lực tài chính thiết yếu cho việc thực hiện hai nhiệm vụ chiến lược và góp phần vào công cuộc giải phóng Miền Nam, thống nhất đất nước.
Sau hơn 26 năm phát triển, ngành Thuế tỉnh Bến Tre hiện hoạt động theo mô hình 2 cấp với Cục Thuế cấp tỉnh và 09 Chi cục Thuế tại các huyện, thành phố Ngành Thuế đã khắc phục khó khăn và hoàn thành nhiệm vụ được giao bởi Tỉnh ủy, HĐND, UBND, Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính Việc sắp xếp lại cơ cấu bộ máy, nâng cao trình độ cán bộ công chức và áp dụng chế độ thưởng phạt phù hợp đã góp phần mang lại thành công đáng kể về số thu ngân sách nhà nước.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẾN TRE 32 2.1 Thực trạng tổ chức, nhân sự của Cục thuế tỉnh Bến Tre 3 2 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 3 2 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Bến Tre 3 3
Kết quả khảo sát về công tác quản lý thuế TNCN của Cục T huế Bến Tre
2.3.1 Đánh giá của CBCC thuế về công tác lập dự toán thuế TNCN Đánh giá đầy đủ kết quả thực hiện năm trước; yêu cầu phấn đấu năm lập dự toán đã được thông báo, tổ chức xây dựng và báo cáo dự toán thu hàng năm theo đúng biểu mẫu quy định.
Cục Thuế tỉnh Bến Tre xây dựng dự toán thu thuế TNCN dựa trên dự báo tăng trưởng kinh tế năm tới cho từng ngành và lĩnh vực, nhằm đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong việc thu thuế theo quy định của pháp luật và chế độ thu.
Bảng 2.12: Ý kiến đánh giá của CBCC thuế về công tác lập dự toán thuế TNCN
TT Nội dung đánh giá
(Nguồn: Số liệu khảo sát, xử lý Excel và tính toán của tác giả)
Theo khảo sát từ 51 cán bộ, công tác lập dự toán thời gian qua được đánh giá tích cực với điểm trung bình lần lượt là 3,53; 3,65; 3,55 và 3,51 Đặc biệt, tỷ lệ cán bộ chọn mức đánh giá thấp (1) và (2) chỉ chiếm dưới 10% trong các chỉ tiêu Q1.1, Q1.2 và Q1.3.
Cục Thuế Bến Tre đã thực hiện nghiêm túc công tác lập dự toán theo đúng thời gian và yêu cầu, không chỉ nộp báo cáo kịp thời mà còn đầy đủ theo quy định của cấp trên.
Chỉ tiêu Q1.3 đánh giá “Công tác lập dự toán chính xác so với kết quả thực hiện” cho thấy, từ năm 2018 đến 2020, Cục Thuế tỉnh Bến Tre đã hoàn thành và vượt chỉ tiêu thu ngân sách so với dự toán được lập.
Chỉ tiêu Q1.4 đạt điểm bình quân 3,51, với 37,3% cán bộ công chức chọn mức đánh giá 3 và 39,1% chọn mức 4, cho thấy tỷ lệ đánh giá cao Cần tiếp tục phát huy kết quả này trong thời gian tới.
SL % SL % SL % SL % SL %
Q1.1 Công tác lập dự toán
1 hàng năm đầy đủ theo 2 3,9 5 9,8 18 35,3 16 31,4 10 19,6 3,53 đúng quy định của ngành.
Q1.2 Công tác lập dự toán
2 hàng năm kịp thời theo 1 2 5 9,8 16 31,4 18 35,3 11 21,5 3,65 đúng quy định của ngành.
Q1.3 Công tác lập dự toán
3 chính xác so với kết quả 1 2 5 9,8 16 31,4 23 45 6 11,8 3,55 thực hiện
4 lập dự toán thuế TNCN được 0 0 6 11,8 19 37,3 20 39,1 6 11,8 3,51Cục Thuế thực hiện tốt.
2.3.2 Đánh giá của CBCC thuế và NNT về công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế TNCN
Bảng 2.13 : Ý kiến đánh giá của CBCC thuế và NNT về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN
Cán bộ công chức Cục thuế Người nộp thuế TNCN
TT Nội dung đánh giá Mức độ đánh giá
BQ Mức độ đánh giá
(1) (2) (3) (4) (5) (1) (2) (3) (4) (5) BQ BQ chung ngành thuế đăng tải thường xuyên phục vụ NNT tốt liên quan trong tuyên truyền, hỗ được Cục Thuế Bến Tre thực hiện tốt
(Nguồn: Số liệu khảo sát, xử lý Excel và tính toán của tác giả
SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL %
Q2.1/P1.1.Cục Thuế tổ chức tập
1 huấn các chính sách thuế mới 0 thường xuyên, kịp thời Q2.2/
2 chính sách thuế mới trên website
3 NNT đều được xử lý và trả lời thỏa 0 0 5 9,8 20 39,2 21 41,2 5 9,8 3,51 0 0 7 6,1 54 47 44 38,2 10 8,7 3,50 3,50 đáng.
4 Q2.4/P1.4 Trang thiết bị hỗ trợ,
0 0 3 5,9 18 35,3 24 47,1 6 11,7 3,65 0 0 11 9,6 46 40 48 41,7 10 8,7 3,50 3,58 Q2.5 Có sự phối hợp chặt chẽ
5 giữa cơ quan thuế và các cơ quan
6 tuyên truyền, hỗ trợ NNT TNCN
Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) tại các chỉ tiêu Q2.1, Q2.2, Q2.3, Q2.4 được đánh giá cao với tỷ lệ đạt mức độ (3) và (4) lần lượt là 72,6%, 74,6%, 80,4% và 82,4% Điều này cho thấy sự nỗ lực trong việc tập huấn chính sách thuế mới cho công chức thuế, đồng thời cập nhật cơ sở vật chất và hệ thống thông tin NNT một cách kịp thời Những yếu tố này đã góp phần nâng cao hiệu quả công việc và năng suất lao động của cán bộ công chức thuế.
Chỉ tiêu Q2.5 cho thấy sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan liên quan trong công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chưa đạt hiệu quả, chỉ đạt 3,29 điểm Cụ thể, tỷ lệ đánh giá ở mức thấp (1) và (2) lên tới 10,8% Nguyên nhân được các cán bộ công chức thuế chỉ ra là do sự thay đổi liên tục của hệ thống pháp luật thuế, gây khó khăn trong việc phối hợp Hơn nữa, việc xác định nguồn thu nhập chịu thuế và các chi phí liên quan đến thu nhập của cá nhân không cư trú cũng gặp nhiều thách thức.
Cục Thuế tỉnh đã thực hiện công tác tuyên truyền về pháp luật thuế một cách có trọng tâm và đa dạng, nhằm phù hợp với từng đối tượng người nộp thuế (NNT) Việc tuyên truyền và phổ biến giáo dục pháp luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao nhận thức của NNT, từ đó góp phần thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước và khuyến khích sự tuân thủ pháp luật một cách tự giác.
- Đánh giá của Người nộp thuế
Người nộp thuế TNCN đánh giá công tác tuyên truyền và hỗ trợ của Cục Thuế tỉnh Bến Tre khá tốt, với điểm số trung bình từ 3,50 trở lên Các câu hỏi từ P1.1 đến P1.4 trong phiếu điều tra đều nhận được tỷ lệ đánh giá cao, chiếm hơn 38% từ cá nhân người nộp thuế Tổng quan, cả hai nhóm đối tượng đều công nhận rằng Cục Thuế tỉnh Bến Tre thực hiện công tác này hiệu quả, với điểm số lần lượt là 3,53 và 3,54.
Cục Thuế Bến Tre đã nỗ lực tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) một cách hiệu quả, giúp họ nắm bắt kịp thời các văn bản chính sách và thực hiện đúng quy định Các hoạt động hỗ trợ NNT được triển khai đa dạng, bao gồm hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế, qua điện thoại và bằng văn bản, đồng thời trả lời thỏa đáng những vướng mắc liên quan đến luật thuế thu nhập cá nhân Những phương thức hỗ trợ này đã giúp giải quyết phần nào những khó khăn của NNT một cách chi tiết và đầy đủ.
2.3.3 Đánh giá của của các đối tượng điều tra về công tác đăng ký cấp MST, kê khai và nộp thuế TNCN.
Cải cách thủ tục hành chính đã tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, trong khi việc quản lý thu thuế qua hệ thống kho bạc nhà nước giúp tập trung nguồn thu cho ngân sách nhà nước một cách nhanh chóng Điều này không chỉ giảm thiểu tình trạng cán bộ thuế chiếm dụng và xâm tiêu tiền thuế mà còn tiết kiệm thời gian và chi phí cho việc kê khai nộp thuế của cá nhân Hệ thống này cũng tạo sự ổn định trong tổ chức, giúp cán bộ thuế thực hiện công việc dễ dàng và thuận lợi hơn.
Công tác cải cách thủ tục hành chính đã đạt được đánh giá tích cực với điểm trung bình từ 3,51 trở lên Sự cải cách này đã tạo ra sự đơn giản, minh bạch và rõ ràng, giúp người nộp thuế thuận lợi hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.
Tại chỉ tiêu Q3.3/P2.3, cả hai đối tượng đều đánh giá tốt với 25/51 người và 61/115 chọn mức đánh giá (4) và (5), tương ứng tỷ lệ 49% và 53,1% Để đạt được tỷ lệ cao này, Tổng cục Thuế đã nâng cấp các ứng dụng hỗ trợ và xử lý tờ khai quyết toán thuế theo mẫu biểu mới tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC Các tổ chức và cá nhân có thể truy cập trang gdt.gov.vn hoặc tncnonline.com.vn để tải phần mềm HTKK, khai thuế điện tử iHTKK, và hỗ trợ QTT TNCN, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế.
Cục Thuế tỉnh Bến Tre đã triển khai hệ thống kê khai nộp thuế điện tử, cho phép người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ mọi lúc, mọi nơi, không bị ràng buộc bởi ngày trong tuần hay các ngày lễ, Tết Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, giúp họ dễ dàng hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuế cho ngân sách Nhà nước.
Bảng 2.14: Ý kiến đánh giá của CBCC thuế và NNT về công tác đăng ký cấp MST, kê khai và nộp thuế TNCN
Cán bộ công chức Cục thuế Người nộp thuế TNCN
TT Nội dung đánh giá Mức độ đánh giá
Mức độ đánh giá BQ
SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL % ký cấp MST thuế phù hợp các phần mềm thuận tiện được thực hiện tốt
(Nguồn: Số liệu khảo sát, xử lý Excel và tính toán của tác giả )
2 nộp thuế TNCN đơn giản 0 0 3 5,9 19 37,3 25 49 4 7,8 3,59 0 0 10 8,7 48 41,7 44 38,3 13 11,3 3,52 3,56 và dễ hiểu
4 ĐK cấp MST, KK NT 0 0 2 4 22 43,1 23 45,1 4 7,8 3,57 0 0 11 9,6 48 41,6 40 34,8 16 14 3,53 3,55
TT Nội dung đánh giá BQ
2.3.4 Đánh giá của CBCC thuế và NNT về công tác quyết toán, hoàn thuế TNCN
Bảng 2.15: Ý kiến đánh giá của CBCC thuế và NNT về công tác quyết toán, hoàn thuế TNCN
Cán bộ công chức Cục thuế Người nộp thuế TNCN
BQ Mức độ đánh giá
(Nguồn: Số liệu khảo sát, xử lý Excel và tính toán của tác giả )
SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL % SL %
1 quyết toán, hoàn 0 0 2 3,9 24 47 19 37,3 6 11,8 3,57 0 0 11 9,6 54 47 40 34,8 10 8,6 3,43 3,50 thuế nhanh chóng
Q4.2/P3.2.Công tác quyết toán, hoàn
2 0 0 3 5,9 20 39,2 25 49 3 5,9 3,55 0 0 5 4,4 49 42,6 47 40,9 14 12,1 3,61 3,58 thuế thuận tiện, thuận lợi
Đánh giá chung về quản lý thuế TNCN của Cục Thuế tỉnh Bến Tre
Từ năm 2018 đến 2020, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế và thiếu sót trong quản lý, đồng thời chịu ảnh hưởng tiêu cực từ cơ chế, chính sách thuế chưa đồng bộ Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân, Cục Thuế Bến Tre cần nỗ lực hơn nữa trong những năm tới nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước mà Đảng và Nhà nước giao phó.
2.4 Đánh giá chung về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre 2.4.1 Những kết quả đạt được
Thứ nhất, năng lực bộ máy quản lý thuế được nâng cao thêm
Công tác quản lý thu nộp thuế đã được cải tiến với cơ chế “tự tính - tự khai - tự nộp - tự chịu trách nhiệm trước pháp luật”, cho phép cá nhân và cơ quan chi trả thuế TNCN tự tính toán, kê khai và nộp thuế vào kho bạc Nhà nước qua ngân hàng thương mại theo thời gian quy định Việc Bộ Tài chính ứng dụng thành công phần mềm TAMIB đã tạo ra bước chuyển biến lớn, giúp cải thiện môi trường trao đổi thông tin giữa các cơ quan Tài chính, Kho bạc, Thuế và Ngân hàng ủy nhiệm thu thuế, đồng thời giảm bớt thủ tục hành chính và thời gian cho doanh nghiệp Điều này cũng thúc đẩy chuyên môn hóa theo chức năng và trình độ của cán bộ thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.
Công tác quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế và hoàn thuế được thực hiện nghiêm túc và kịp thời, giúp kiểm tra chặt chẽ các tờ khai hàng tháng Hiện nay, tổ chức và cá nhân kê khai thuế thông qua phần mềm hỗ trợ, và việc tiếp nhận cùng xử lý tờ khai thuế đã chuyển sang hình thức điện tử, giảm thiểu tối đa sai sót trong quá trình kê khai thuế của người nộp thuế.
Việc tra cứu thông tin người nộp thuế từ Cục Thuế để xử lý hoàn thuế thu nhập cá nhân và miễn giảm nhà ở đã trở nên đơn giản hơn nhờ ứng dụng phần mềm tích hợp cơ sở dữ liệu.
Việc áp dụng mã số thuế cho người phụ thuộc giúp giải quyết tình trạng khai trùng và khai không đúng thông tin, từ đó giảm thiểu thất thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Công tác hoàn thuế: được thực hiện đúng quy trình, đảm bảo thời gian hoàn trả theo quy định.
Công tác kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế được Cục Thuế thực hiện nghiêm túc theo quy định của Luật quản lý thuế, với tất cả tờ khai thuế được phân tích và kiểm tra kỹ lưỡng Hệ thống cơ sở dữ liệu NNT được sử dụng để đánh giá rủi ro và xác định đối tượng kiểm tra, đảm bảo quy trình diễn ra chặt chẽ và không gây phiền hà cho NNT Qua đó, nhiều sai sót đã được phát hiện và xử lý, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước và đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật.
Công tác quản lý nợ thuế hiện nay được phân loại theo thời gian nợ, bao gồm nợ dưới 30 ngày, từ 30 đến 90 ngày, và trên 90 ngày, nhằm thực hiện các biện pháp thu nợ hiệu quả hơn Đặc biệt, việc cưỡng chế nợ thuế đối với các tổ chức và cá nhân có nợ trên 90 ngày đã được thí điểm và đạt được kết quả nhất định, góp phần răn đe các đối tượng khác trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế.
Thứ hai, huy động ngày càng nhiều thu nhập của cá nhân có thu nhập cao cho nhà nước
Công tác ban hành chính sách thuế TNCN luôn được chú trọng, với nhiều lần sửa đổi và bổ sung nhằm phản ánh những biến đổi trong đời sống kinh tế xã hội Những điều chỉnh này đã mang lại những kết quả tích cực bước đầu.
Số thu ngân sách từ thuế TNCN qua các năm ngày càng tăng như năm
2018 đạt 363.737/360.000 đạt 101% kế hoạch giao, năm 2019 số thu thuế TNCN là: 419.367/405.000 ước đạt 104% kế hoạch giao Đến năm 2020 là 459.351/470.000 ước đạt 98% kế hoạch giao.
Kết quả thu ngân sách từ thuế TNCN được cải thiện nhờ vào những đổi mới trong chính sách thuế, cùng với việc Cục Thuế tỉnh Bến Tre đã triển khai hiệu quả các biện pháp quản lý thu thuế Một phần thu nhập của người có thu nhập cao được chuyển vào ngân sách, giúp nhà nước sử dụng cho các mục đích phát triển xã hội.
Thứ ba, thủ tục hành chính đã được cải cách hợp lý hơn
Thủ tục hành chính đã được cải cách để trở nên đơn giản, minh bạch và rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước Phương pháp quản lý thu thuế qua khấu trừ tại nguồn đã làm giảm số lượng cá nhân phải đăng ký nộp thuế tại Cục Thuế Việc cơ quan chi trả thu nhập quyết toán thay cho cá nhân có thu nhập tại một địa điểm duy nhất cũng đã giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cả cơ quan thuế và người dân.
Thứ tư, chính sách thuế TNCN được tuyên truyền rộng rãi
Cục Thuế đã chỉ đạo các Chi cục Thuế phân công cán bộ có năng lực giỏi để thực hiện thủ tục hành chính thuế và hướng dẫn kê khai nộp thuế Đồng thời, các đơn vị này cũng thành lập đường dây nóng và các kênh thông tin hiệu quả nhằm tư vấn và giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế Đặc biệt, Cục Thuế chú trọng công tác tuyên truyền với nhiều hình thức phong phú, giúp người dân hiểu rõ về nghĩa vụ thuế, phương pháp kê khai, tính thuế, nộp thuế và quyết toán thuế.
Cơ quan thuế đã cải thiện hiệu quả thu thuế theo hình thức ủy nhiệm nhờ vào sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan và ban ngành khác Điều này đã góp phần nâng cao ý thức của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Quản lý thu thuế qua hệ thống kho bạc nhà nước đã nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước (NSNN) nhanh chóng, giảm thiểu tình trạng cán bộ thuế chiếm dụng và xâm tiêu tiền thuế Hệ thống này cũng giúp giảm thời gian và chi phí đi lại, đồng thời đơn giản hóa quy trình kê khai nộp thuế cho cá nhân, tạo sự ổn định trong tổ chức và hỗ trợ cán bộ thuế trong công việc.
2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 2.4.2.1 Những hạn chế trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
Công tác quản lý thuế TNCN đã đi vào nề nếp, tuy nhiên, qua quá trình thực hiện vẫn còn một số tồn tại cần phải khắc phục.
Thứ nhất, chưa thống kê được chính xác số cơ quan chi trả thu nhập, cá nhân phải thực hiện nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Hiện nay, vẫn chưa thống kê đầy đủ số đơn vị có nghĩa vụ khai quyết toán thuế nhưng chưa thực hiện, cũng như số đối tượng nộp thuế cần khai quyết toán trực tiếp với cơ quan Thuế mà chưa thực hiện Nguyên nhân chủ yếu là do nhiều mã số thuế không còn hoạt động, nhưng người được cấp mã chưa làm thủ tục xin chấm dứt hiệu lực mã số thuế cũ.
Bỏ lỡ nguồn thu từ thu nhập vãng lai có thể gây thiệt hại cho cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn Đối với những người có thu nhập từ hai nơi trở lên, việc đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế là cần thiết và phải thực hiện quyết toán thuế Tuy nhiên, thực tế cho thấy nhiều người nộp thuế, kể cả những người có thu nhập cao, thường không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ này.