HỌC VIỆN TƯ PHÁP KHOA ĐÀO TẠO LUẬT SƯ BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN Môn Kỹ năng của Luật sư trong vụ án Hành chính Mã số hồ sơ LS HC 10/4 Diễn lần 01 Ngày diễn 03/10/2012 Giáo viên hướng dẫn ThS Chu Kim Long[.]
HỌC VIỆN TƯ PHÁP KHOA ĐÀO TẠO LUẬT SƯ BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN Môn: Kỹ Luật sư vụ án Hành Mã số hồ sơ: LS - HC 10/4 Diễn lần: 01 Ngày diễn: 03/10/2012 Giáo viên hướng dẫn: ThS Chu Kim Long Họ tên: KIỀU ANH VŨ Sinh ngày: 11 tháng 01 năm 1989 SBD: LS13.1HCM – 755 Lớp: A Khóa: XIII (TP HCM) Tổ: Nhận xét vai: Tp Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 10 năm 2012 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN Mơn: Kỹ Luật sư vụ án Hành Hồ sơ số: LS-HC 10/4 – Khiếu kiện Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế lĩnh vực hải quan I TÓM TẮT DIỄN BIẾN VỤ ÁN 1.1 Những người tham gia tố tụng Theo Quyết định đưa vụ án xét xử số 01/HCST-QĐXX ngày 13/02/2009 TAND tỉnh Thanh Hóa, người tham gia tố tụng gồm: Người khởi kiện: Công ty cổ phần Xuất nhập Y tế Việt Nam Đại diện theo ủy quyền: Bà Nguyễn Thị Tơ Lịch - Phó Tổng Giám đốc Đại diện theo Giấy ủy quyền số: 205/UQ-VIME ngày 30/09/2008 tổng giám đốc công ty cổ phần xuất nhập y tế Việt Nam Nguyễn Trọng Quý Người bị kiện: Chi cục trưởng Chi cục Kiểm tra sau thơng quan – Cục Hải quan Thanh Hóa Đại diện theo ủy quyền Chi cục trưởng: Bà Nguyễn Thị Ngoan Người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan: - Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa Đại diện: Ơng Lê Văn Sỹ - Phó Giám đốc; - Chi cục hải quan cửa Thanh Hóa: Ơng Nguyễn Sỹ Lâm – Chi cục trưởng; - Ơng Nguyễn Văn Khải: Trưởng phịng nghiệp vụ Cục hải quan Thanh Hóa; - Bà Đinh Thị Liên: Phó Trưởng phịng nghiệp vụ Cục hải quan Thanh Hóa; - Bà Nguyễn Thị Hịa Bình, Giám đốc trung tâm kinh doanh trang thiết bị y tế, CTCP Xuất nhập Y tế Việt Nam; - Ông Nguyễn Như Cường, cán Trung tâm kinh doanh trang thiết bị y tế, CTCP Xuất nhập y tế Việt Nam 1.2 Tóm tắt diễn biến vụ án Ngày tháng năm 2007, Công ty Cổ phần Xuất nhập y tế Việt Nam (VIMEDIMEX VN – “CTCP XNK YT VN”) ký hợp đồng ủy thác số 01/VM-BVTH/07 với Bệnh viện đa khoa Tỉnh Thanh Hóa việc ủy thác nhập lô hàng thiết bị y tế cho Bệnh viện Đa khoa tỉnh Thanh Hóa Nội dung hợp đồng quy định nghĩa vụ bên gồm: Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) - Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa có nghĩa vụ cung cấp cho CTCP XNK YT VN đầy đủ giấy tờ liên quan để CTCP XNK YT VN giao nhận hàng chịu trách nhiệm pháp lý giấy tờ - CTCP XNK YT VN tiến hành đầy đủ thủ tục xuất nhập để hoàn thành việc giao nhận hàng hóa cho Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa CTCP XNK YT VN tiến hành thủ tục nhập hàng Ngày 13/11/2007, nhận thấy lô hàng mà CTCP XNK YT VN thực việc nhập không thuộc diện đối tượng miễn thuế VAT, Chi cục Kiểm tra sau thông quan Thanh Hóa (“KTSTQ”) ban hành 05 Quyết định truy thu thuế Giá trị gia tăng CTCP XNK YT VN (gồm Quyết định số 852/QĐ-CHQTH truy thu 39.390.000 đồng thuế Giá trị gia tăng hàng nhập tờ khai số 24/NK-ĐTTN-CTH ngày 06/7/2007; Quyết định số 853/QĐCHQTH truy thu 245.195.000 đồng thuế Giá trị gia tăng hàng nhập tờ khai số 25/NK-ĐTTN-CTH ngày 06/7/2007; Quyết định số 854/QĐ-CHQTH truy thu 39.993.000 đồng thuế Giá trị gia tăng hàng nhập tờ khai số 26/NK-ĐTTN-CTH ngày 19/7/2007; Quyết định số 855/QĐ-CHQTH truy thu 89.016.000 đồng thuế Giá trị gia tăng hàng nhập tờ khai số 28/NK-ĐTTN-CTH ngày 14/8/2007; Quyết định số 856/QĐ-CHQTH truy thu 2.708.861.000 đồng thuế Giá trị gia tăng hàng nhập tờ khai số 32/NK-ĐTTNCTH ngày 23/8/2007) Bệnh viện Đa khoa tỉnh Thanh Hóa nộp khoản thuế bị truy thu Ngày 20/3/2008, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ ban hành Quyết định xử phạt số 34/QĐKTSTQ (“QĐ 34”) xử phạt vi phạm hành hải quan lĩnh vực thuế đối vớí CTCP XNK YT VN với hình thức xử phạt phạt tiền 10% số tiền thuế thiếu, tổng số tiền 312.246.000 VNĐ có hành vi vi phạm hành “không khai thuế GTGT làm thủ tục nhập hàng hóa dẫn đến thiếu số thuế GTGT phải nộp” (khơng có hình thức xử phạt bổ sung) Ngày 28/5/2008, CTCP XNK YT VN gửi Đơn khiếu nại (lần 1) số 2805A-08/VIMETTB tới Cục Hải Quan, UBND tỉnh Thanh Hóa, Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa để khiếu nại việc xử phạt vi phạm hành lô hàng thiết bị y tế từ nguồn tín dụng ưu đãi vốn ODA Phần Lan Ngày 05/6/2008, CTCP XNK YT VN tiếp tục có Đơn khiếu nại số 0506A08/VIME-TTB gửi đến Cục Hải quan Thanh Hóa, UBND tỉnh Thanh Hóa Ngày 04/7/2008, có Quyết định giải khiếu nại Quyết định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan số 01/QĐ-KTSTQ giải giữ nguyên Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008 Ngày 08/7/2008, CTCP XNK YT VN tiếp tục có đơn khiếu nại số 0807/VN-KN (lần 2) gửi tới Cục trưởng cục Hải quan Thanh Hóa Ngày 21/8/2008, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ ban hành Cơng văn số 134/HQTHKTSTQ đính Quyết định số 134/HQTH-KTSTQ: đính pháp lý từ “Căn Điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007” thành “Căn khoản Điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007”; đính Mã số thuế CTCP XNK YT VN từ “0100108307” thành “0100108367” Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) Ngày 11/9/2008, Cục trưởng cục hải quan Thanh Hóa định số 462/QĐ-HQTH việc giải khiếu nại Quyết định xử phạt lĩnh vực thuế, Quyết định giữ nguyên nội dung văn số 134/HQTH-KTSTQ ngày 21/8/2008 Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ, giữ nguyên nội dung Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008 Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ Ngày 1/10/2008, CTCP XNK YT VN làm Đơn khởi kiện gửi tới TAND Tỉnh Thanh Hóa bà Nguyễn Thị Tô Lịch ký đơn, yêu cầu Tòa án giải vấn đề sau: 1/ Yêu cầu hủy Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008, Quyết định giải khiếu nại lần số 01/QĐ-KTSTQ ngày 04/07/2008 Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thơng quan – Cục Hải quan Thanh Hóa, Quyết định giải khiếu nại lần số 426/QĐHQTH ngày 11/9/2008 Cục trưởng Cục Hải quan Thanh Hóa 2/ Yêu cầu Cục Hải quan Thanh Hóa trả lại số tiền mà công ty nộp phạt lãi suất theo quy định Ngân hàng 3/ Yêu cầu Cục Hải quan Thanh Hóa bồi thường thiệt hại chi phí thuê luật sư tư vấn, chi phí lại để giải vụ việc 4/ Áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời : Yêu cầu Cục hải quan Thanh Hóa chưa đưa vụ việc lên hệ thống quản lý rủi ro để Công ty chưa bị xếp vào loại doanh nghiệp vi phạm không hưởng quyền ân hạn thuế theo quy định pháp luật hải quan Ngày 20/10/2008 Tòa án nhân dân tỉnh Thanh Hóa Thơng báo thụ lý vụ án số 01/2008/TB-THAT Ngày 13/02/2009, TAND tỉnh Thanh Hóa định đưa vụ án xét xử số 01/HCSTHĐXX vụ án II VĂN BẢN PHÁP LUẬT ÁP DỤNG 2.1 Luật hình thức Vì thời điểm vụ án xét xử năm 2009 (thời gian mở phiên tòa sơ thẩm: 03/3/2009) nên văn pháp luật sau áp dụng: - Pháp lệnh Thủ tục giải vụ án Hành 1996 sửa đổi, bổ sung năm 1998, 2006 (“PL TTGQCVAHC”); - Nghị số 04/2006/NQ-HĐTP ngày 04/8/2006 Hội đồng Thẩm phán TAND Tối cao hướng dẫn thi hành số quy định Pháp lệnh Thủ tục giải vụ án Hành 1996 sửa đổi, bổ sung năm 1998, 2006 (“Nghị 04/2006”) 2.2 Luật nội dung Căn vào thời gian xảy vụ việc, văn pháp luật sau áp dụng: - Luật Quản lý Thuế 2006; Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) - Luật Thuế Giá trị gia tăng 1997 sửa đổi, bổ sung năm 2003, 2005 1; - Luật Hải quan 2001 sửa đổi, bổ sung năm 2005; - Luật Thương mại 2005; - Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành 2002 sửa đổi, bổ sung năm 20072 (“PLXLVPHC 2002-2007”); - Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực hải quan (“Nghị định 97”); - Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; - Thông tư 62/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực hải quan (“Nghị định 97”); - Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 Bộ Tài quy định chi tiết thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng (“Thông tư 32/2007”); - Thông tư 49/2008/TT-BTC ngày12/6/2008 Bộ Tài hướng dẫn bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế, người khai hải quan hành vi vi phạm pháp luật cán bộ, công chức thuế, cán bộ, công chức hải quan thi hành công vụ gây (“Thông tư 49/2008”) III KẾ HOẠCH XÉT HỎI Tư cách tham gia xét hỏi: Luật sư bào vệ quyền lợi ích hợp pháp cho Người khởi kiện Hỏi người bị kiện: Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ (Đại diện theo ủy quyền: Bà Nguyễn Thị Ngoan) - Bà cho biết Quyết định số 34 ban hành? Có phải Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ Thanh Hóa? - Quyết định 34 vào “Điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007” để xử phạt CTCP XNK YT VN có phải khơng? - Quyết định 34 ghi mã số thuế CTCP XNK YT VNlà “0100108307” có phải khơng? Thời điểm xảy vụ việc Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 chưa có hiệu lực (có hiệu lực từ 01/01/2009) Thời điểm Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ ban hành Quyết định 34 ngày 20/3/2008; Pháp lệnh sửa đổi số điều Pháp lệnh xử lý vi phạm hành 2008 chưa có hiệu lực (có hiệu lực vào ngày 01/8/2008) Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) - Căn pháp lý mã số thuế nêu có xác khơng? - Việc sai phạm đính Cơng văn số 134 có khơng? - Tại lại đính “Quyết định” cơng văn? Tại khong đính chính, sửa sai Quyết định giải khiếu nại lần đầu? - Theo quy định PLXLVPHC, vi phạm lĩnh vực thuế bị xử phạt tối đa 100.000.000 đồng có không? - Theo quy định hành, bà cho biết Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ quyền phạt tiền tối đa đến bao nhiêu? Hỏi người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan: Ông Nguyễn Văn Khải - Trưởng phịng nghiệp vụ Cục hải quan Thanh Hóa - Ơng cho biết Bệnh viện Đa Khoa Thanh Hóa có cơng văn đề nghị hướng dẫn khai thuế lô hàng CTCP XNK YT VN hận ủy thác nhập khơng? - Có phải cán Cục Hải quan Thanh Hóa có hương dẫn bút phê xác định lô hàng CTCP XNK YT VN nhận ủy thác nhập đối tượng không chịu thuế GTGT khơng? - Vì Cục Hải quan Thanh Hóa lại có cơng văn số 1200/CHQTH-KTSTQ ngày 25/12/2007 hỏi Vụ Pháp chế việc xử lý vi phạm CTCP XNK YT VN? Can Cục hải quan Thanh Hóa không nắm rõ nghiệp vụ hướng dẫn sai cho CTCP XNK YT VN phải không? Hỏi người khởi kiện: CTCP XNK YT VN (Đại diện theo ủy quyền: Bà Nguyễn Thị Tơ Lịch - Phó Tổng Giám đốc) - Hợp đồng ủy thác có quy định bên nhận ủy thác có nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế không? - Hợp đồng ủy thác quy định nghĩa vụ bên ủy thác (Bệnh viện Đa khoa Thah Hóa) nào? - Cơng ty có biết việc lơ hàng Công ty nhận ỷ thác nhập miễn thuế GTGT khơng? - Vì Cơng ty biết lô hàng miễn thuế GTGT? - Khi Chi cục KTSTQ Thanh Hóa Quyết định truy thu thuế người đóng thuế? - Vì Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa lại đóng thuế bị truy thu? - Công ty khiếu nại Quyết định 34 nào? - Cơng ty đóng số tiền phạt theo Quyết định số 34 chưa? - Nếu nộp phạt, Công ty sử dụng số tiền vào việc gì? Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) - Cơng ty có bị thiệt hại từ Quyết định số 34 khơng? - Cơng ty có yêu cầu việc này? IV BẢN LUẬN CỨ Kính thưa HĐXX, Thưa vị đại diện Viện kiểm sát; Thưa vị Luật sư đồng nghiệp, Tôi Kiều Anh Vũ, Luật sư thuộc Văn phòng Luật sư _, Đoàn Luật sư TP Hồ Chí Minh Theo yêu cầu CTCP XNK YT VN chấp thuận Quý Tòa, tơi có mặt Phiên tịa ngày hơm với tư cách Luật sư bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp cho Người khởi kiện CTCP XNK YT VN Tóm tắt diễn biến vụ án Qua nghiên cứu hồ sơ vụ án Phiên tòa ngày hơm nay, tơi xin nêu lại số nét diễn biến vụ án sau: Ngày tháng năm 2007, Công ty Cổ phần Xuất nhập y tế Việt Nam (VIMEDIMEX VN – “CTCP XNK YT VN”) ký hợp đồng ủy thác số 01/VM-BVTH/07 với Bệnh viện đa khoa Tỉnh Thanh Hóa việc ủy thác nhập lô hàng thiết bị y tế cho Bệnh viện Đa khoa tỉnh Thanh Hóa CTCP XNK YT VN tiến hành thủ tục nhập lô hàng Ngày 13/11/2007, nhận thấy lô hàng mà CTCP XNK YT VN thực việc nhập không thuộc diện đối tượng miễn thuế VAT, Chi cục Kiểm tra sau thơng quan Thanh Hóa (“KTSTQ”) ban hành 05 Quyết định truy thu thuế Giá trị gia tăng CTCP XNK YT VN (gồm Quyết định số 852/QĐ-CHQTH truy thu 39.390.000 đồng thuế Giá trị gia tăng hàng nhập tờ khai số 24/NK-ĐTTN-CTH ngày 06/7/2007; Quyết định số 853/QĐCHQTH truy thu 245.195.000 đồng thuế Giá trị gia tăng hàng nhập tờ khai số 25/NK-ĐTTN-CTH ngày 06/7/2007; Quyết định số 854/QĐ-CHQTH truy thu 39.993.000 đồng thuế Giá trị gia tăng hàng nhập tờ khai số 26/NK-ĐTTN-CTH ngày 19/7/2007; Quyết định số 855/QĐ-CHQTH truy thu 89.016.000 đồng thuế Giá trị gia tăng hàng nhập tờ khai số 28/NK-ĐTTN-CTH ngày 14/8/2007; Quyết định số 856/QĐ-CHQTH truy thu 2.708.861.000 đồng thuế Giá trị gia tăng hàng nhập tờ khai số 32/NK-ĐTTNCTH ngày 23/8/2007) Bệnh viện Đa khoa tỉnh Thanh Hóa nộp khoản thuế bị truy thu Ngày 20/3/2008, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ ban hành Quyết định xử phạt số 34/QĐKTSTQ (“QĐ 34”) xử phạt vi phạm hành hải quan lĩnh vực thuế đối vớí CTCP XNK YT VN với hình thức xử phạt phạt tiền 10% số tiền thuế cịn thiếu, tổng số tiền 312.246.000 VNĐ có hành vi vi phạm hành “khơng khai thuế GTGT làm thủ tục nhập hàng hóa dẫn đến thiếu số thuế GTGT phải nộp” (khơng có hình thức xử phạt bổ sung) Ngày 28/5/2008, CTCP XNK YT VN gửi Đơn khiếu nại (lần 1) số 2805A-08/VIMETTB tới Cục Hải Quan, UBND tỉnh Thanh Hóa, Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa để khiếu nại Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) việc xử phạt vi phạm hành lơ hàng thiết bị y tế từ nguồn tín dụng ưu đãi vốn ODA Phần Lan Ngày 05/6/2008, CTCP XNK YT VN tiếp tục có Đơn khiếu nại số 0506A08/VIME-TTB gửi đến Cục Hải quan Thanh Hóa, UBND tỉnh Thanh Hóa Ngày 04/7/2008, có Quyết định giải khiếu nại Quyết định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan số 01/QĐ-KTSTQ giải giữ nguyên Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008 Ngày 08/7/2008, CTCP XNK YT VN tiếp tục có đơn khiếu nại số 0807/VN-KN (lần 2) gửi tới Cục trưởng cục Hải quan Thanh Hóa Ngày 21/8/2008, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ ban hành Công văn số 134/HQTHKTSTQ đính Quyết định số 134/HQTH-KTSTQ: đính pháp lý từ “Căn Điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007” thành “Căn khoản Điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007”; đính Mã số thuế CTCP XNK YT VN từ “0100108307” thành “0100108367” Ngày 11/9/2008, Cục trưởng cục hải quan Thanh Hóa định số 462/QĐ-HQTH việc giải khiếu nại Quyết định xử phạt lĩnh vực thuế, Quyết định giữ nguyên nội dung văn số 134/HQTH-KTSTQ ngày 21/8/2008 Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ, giữ nguyên nội dung Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008 Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ Ngày 1/10/2008, CTCP XNK YT VN làm Đơn khởi kiện gửi tới TAND Tỉnh Thanh Hóa Vụ án thụ lý theo Thơng báo số 01/2008/TB-THAT ngày 20/10/2008 Tịa án nhân dân tỉnh Thanh Hóa Ngày 13/02/2009, TAND tỉnh Thanh Hóa định đưa vụ án xét xử số 01/HCSTHĐXX vụ án Quan điểm pháp lý Qua nghiên cứu hồ sơ vụ án Phiên tòa ngày hơm nay, tơi xin trình bày quan điểm pháp lý bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp CTCP XNK YT VN sau: Thứ nhất, đối tượng nộp thuế CTCP XNK YT VN Theo quy định Điều Luật Thuế GTGT, đối tượng nộp thuế người nhập hàng hóa chịu thuế Trong trường hợp CTCP XNK YT VN người nhập mà “nhận ủy thác nhập khẩu” cho Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa Thực tế, Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa trực tiếp nộp số tiền thuế bị truy thu Do đó, CTCP XNK YT VN không chịu trách nhiệm kê khai thuế nộp phạt vi phạm thuế Thứ hai, CTCP XNK YT VN hồn tồn khơng có lỗi hành vi “không khai thuế GTGT làm thủ tục nhập hàng hóa dẫn đến thiếu số thuế GTGT phải nộp” CTCP XNK YT VN không khai thuế mà khai thuế theo quy định tuân thủ theo hướng dẫn cán Cục hải quan Thanh Hóa Trước tiến hành thủ tục nhập lơ hàng, lô hàng sử dụng nguồn vốn ODA lần đầu khai báo nhập Cục hải quan Thanh Hóa nên CTCP XNK YT VN Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa thận trọng Bệnh Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) viện Đa khoa Thanh Hóa có cơng văn số 101/BV-KH ngày 01/5/2007 đề nghị Cục hải quan Thanh Hóa hướng dẫn kê khai thuế làm việc nhiều lần với Cục, Chi cụ hải quan Thanh Hóa trước hàng Bệnh viện đa khoa Thanh Hóa CTCP XNK YT VN cơng chức Hải quan Thanh Hóa hướng dẫn hàng hóa thuộc hàng miễn thuế, địng thời Hải quan Thanh Hóa xác nhận hàng miễn thuế nhập thuế VAT (có but ghi cán Hải quan tờ khai hàng hóa nhập khẩu: “Hàng miễn thuế theo TT 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005” “Căn TT 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 hàng không chịu thuế GTGT” Như vậy, CTCP XNK YT VN hồn tồn khơng có lỗi khơng có hành vi “khơng khai thuế GTGT làm thủ tục nhập hàng hóa dẫn đến thiếu số thuế GTGT phải nộp” mà CTCP XNK YT VN khai thuê theo hướng dẫn cán hải quan Theo khoản Điều Luật Quản lý thuế, người nộp thuế “được hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế” Khoản Điều Luật Quản lý thuế quy định trách nhiệm quan quản lý thuế “hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế”; khoản Điều 27 Luật Hải quan quy định trách nhiệm Công chức hải quan “hướng dẫn người khai hải quan có yêu cầu” Như vậy, việc kê khai thuế nộp thuế CTCP XNK YT VN Bệnh viện Đa Khoa Thanh Hóa quy định khơng có lỗi việc dẫn đến thiếu số thuế GTGT phải nộp Thứ ba, pháp lý áp dụng Quyết định 34 không Cụ thể, Quyết định 34, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ áp dụng “Điều Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007” Thực tế khơng có Nghị định mang số hiệu 97/2007/NĐ-CP ban hành vào ngày 06/7/2007 Điều Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực hải quan quy định “các tình tiết tăng nặng”, sở pháp lý để định mức xử phạt 10% số tiền thuế thiếu Thứ tư, Quyết định 34 ghi không mã số thuế CTCP XNK YT VN Mặc dù ngày 21/8/2008, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ ban hành Công văn số 134/HQTH-KTSTQ đính Quyết định số 134/HQTH-KTSTQ cxứ pháp lý Mã số thuế ghi Quyết định 34 việc đính không phù hợp Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ dã dùng Cơng văn để đính Quyết định xử phạt vi phạm hành hồn tồn khiên cưỡng, khơng phù hợp với nội dung, tính chất loại văn theo quy định công tác văn thư, thể thức văn hành NHà nước Công văn lại ban hành sau có khiếu nại CTCP XNK YT VN Quyết định giải khiếu nại Chi cục trưởng KTSTQ, ban hành sau Quyết định 34 160 ngày không phù hợp Thứ năm, mức xử phạt theo Quyết định 34 không quy định pháp luật Theo 05 Quyết định truy thu thuế số 852/QĐ-CHQTH, 853/QĐ-CHQTH, 854/QĐ-CHQTH, 855/QĐCHQTH, 856/QĐ-CHQTH ngày 13/11/2007 Chi cục KTSTQ, tổng só tiền thuế bị truy thu 3.122.4550.000 đồng Theo Quyết định 34, Chi cục trưởng KTSTQ định mức phạt CTCP XNK YT VN 10% số tiền thuế bị thiếu mức phạt lại ghi 312.246.000 đồng Việc tính tốn hồn tồn khơng xác Thứ sáu, thẩm quyền xử phạt Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ không với quy định pháp luật Theo Quyết định 34, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ định xử phạt CTCP XNK YT VN 312.246.000 đồng Tuy nhiên, theo quy định điểm d khoản Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) Điều 14 PLXLVPHC 2002-2007, hành vi vi phạm hành lĩnh vực thuế, mức phạt tối đa không 100.000.000 đồng Căn điểm b khoản Điều 34 PLXLVPHC 20022007, điểm b khoản Điều 328 Nghị định 97/2007, thẩm quyền xử phạt Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ tối đa đến 10.000.000 đồng Do đó, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ Thanh Hóa định xử phạt 312.246.000 đồng CTCP XNK YT VN hoàn toàn sai thẩm quyền Như vậy, Quyết định số 34 Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ Thanh Hóa xử phạt khơng đối tượng, áp dụng pháp luật không sai thẩm quyền Về yêu cầu bồi thường thiệt hại CTCP XNK YT VN: Căn điểm b khoản Mục I Thơng tư 49/2008, Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm bồi thường cho người nộp thuế, người khai hải trường hợp cán bộ, công chức thuế, hải quan có hành vi sau xử lý định xử phạt hành thuế sai quy định pháp luật thuế Do đó, yêu cầu bồi thường thiệt hại có sở Từ phân tích nêu trên, tơi kính đề nghị Hội đồng xét xử: - Hủy toàn Quyết định số 34 ngày 20/3/2008 Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ Thanh Hóa; - Yêu cầu Cục Hải quan Thanh Hóa trả lại số tiền phạt mà CTCP XNK YT nộp; - Chấp nhận yêu cầu bồi thường thiệt hại của; - Chấp nhận yêu cầu CTCP XNK YT yêu cầu Cục Hải quan Thanh Hóa khơng đưa vụ việc lên hệ thống quản lý rủi ro Trên toàn quan điểm bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp CTCP XNK YT VN Kính mong Hội đồng xét xử quan tâm xem xét để có phán công minh Tôi xin chân thành cảm ơn Trân trọng, Luật sư Kiều Anh Vũ V NHẬN XÉT DIỄN ÁN Tổ : Nhận xét chung: Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) Nhận xét vai diễn theo phân công: Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 10 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 11 Kiều Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớp: A, Khóa: XIII, TP HCM) Bài thu hoạch diễn án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 12