Thu hoach dien an hanh chinh 10

HỌ C VIỆ N TƯ PHÁP KHOA ĐÀO TẠ O LUẬ T SƯ BÀI THU HOẠ CH DIỄ N ÁN Môn: Kỹ củ a Luậ t sư vụ án Hành Mã số hồ sơ : LS - HC 10/4 Diễ n lầ n: 01 Ngày diễ n: 03/10/2012 Giáo viên hư ng dẫ n: ThS Chu Kim Long Họ tên: KIỀ U ANH VŨ Sinh ngày: 11 tháng 01 năm 1989 SBD: LS13.1HCM – 755 Lớ p: A Khóa: XIII (TP HCM) Tổ : Nhậ n xét vai: Tp Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 10 năm 2012 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) BÀI THU HOẠ CH DIỄ N ÁN Môn: Kỹ củ a Luậ t sư vụ án Hành Hồ sơ số : LS-HC 10/4 – Khiế u kiệ n Quyế t đị nh xử phạ t vi phạ m hành thuế lĩnh vự c i quan I TÓM TẮ T DIỄ N BIẾ N VỤ ÁN 1.1 Nhữ ng ngư i tham gia tố tụ ng Theo Quyế t đị nh đư a vụ án xét xử số 01/HCST-QĐXX ngày 13/02/2009 củ a TAND tỉ nh Thanh Hóa, nhữ ng ngư i tham gia tố tụ ng gồ m: Ngư i khở i kiệ n: Công ty cổ phầ n Xuấ t nhậ p khẩ u Y tế Việ t Nam Đạ i diệ n theo ủ y quyề n: Bà Nguyễ n Thị Tô Lị ch - Phó Tổ ng Giám đố c Đạ i diệ n theo Giấ y ủ y quyề n số : 205/UQ-VIME ngày 30/09/2008 củ a tổ ng giám đố c công ty cổ phầ n xuấ t nhậ p khẩ u y tế Việ t Nam Nguyễ n Trọ ng Quý Ngư i bị kiệ n: Chi cụ c trư ng Chi cụ c Kiể m tra sau thông quan – Cụ c Hả i quan Thanh Hóa Đạ i diệ n theo ủ y quyề n củ a Chi cụ c trư ng: Bà Nguyễ n Thị Ngoan Ngư i có quyề n lợ i, nghĩa vụ liên quan: - Bệ nh việ n Đa khoa Thanh Hóa Đạ i diệ n: Ơng Lê Văn Sỹ - Phó Giám đố c; - Chi cụ c i quan cử a khẩ u Thanh Hóa: Ơng Nguyễ n Sỹ Lâm – Chi cụ c trư ng; - Ông Nguyễ n Văn Khả i: Trư ng phòng nghiệ p vụ Cụ c i quan Thanh Hóa; - Bà Đinh Thị Liên: Phó Trư ng phòng nghiệ p vụ Cụ c i quan Thanh Hóa; - Bà Nguyễ n Thị Hịa Bình, Giám đố c trung tâm kinh doanh trang thiế t bị y tế , CTCP Xuấ t nhậ p khẩ u Y tế Việ t Nam; - Ông Nguyễ n Như Cư ng, cán Trung tâm kinh doanh trang thiế t bị y tế , CTCP Xuấ t nhậ p khẩ u y tế Việ t Nam 1.2 Tóm tắ t diễ n biế n vụ án Ngày tháng năm 2007, Công ty Cổ phầ n Xuấ t nhậ p khẩ u y tế Việ t Nam (VIMEDIMEX VN – “CTCP XNK YT VN”) ký hợ p đồ ng ủ y thác số 01/VM-BVTH/07 vớ i Bệ nh việ n đa khoa Tỉ nh Thanh Hóa việ c ủ y thác nhậ p khẩ u lô hàng thiế t bị y tế cho Bệ nh việ n Đa khoa tỉ nh Thanh Hóa Nộ i dung củ a hợ p đồ ng quy đị nh nghĩa vụ củ a bên gồ m: Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) - Bệ nh việ n đa khoa tỉ nh Thanh Hóa có nghĩa vụ cung cấ p cho CTCP XNK YT VN đầ y đủ giấ y tờ liên quan để CTCP XNK YT VN giao nhậ n hàng chị u trách nhiệ m pháp lý nhữ ng giấ y tờ - CTCP XNK YT VN tiế n hành đầ y đủ mọ i thủ tụ c xuấ t nhậ p khẩ u để hồn thành việ c giao nhậ n hàng hóa cho Bệ nh việ n đa khoa tỉ nh Thanh Hóa CTCP XNK YT VN tiế n hành thủ tụ c nhậ p khẩ u hàng Ngày 13/11/2007, nhậ n thấ y lô hàng mà CTCP XNK YT VN thự c hiệ n việ c nhậ p khẩ u không thuộ c diệ n đố i tư ợ ng đư ợ c miễ n thuế VAT, Chi cụ c Kiể m tra sau thơng quan Thanh Hóa (“KTSTQ”) ban hành 05 Quyế t đị nh truy thu thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i CTCP XNK YT VN (gồ m Quyế t đị nh số 852/QĐ-CHQTH truy thu 39.390.000 đồ ng thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i hàng nhậ p khẩ u tạ i tờ khai số 24/NK-ĐTTN-CTH ngày 06/7/2007; Quyế t đị nh số 853/QĐCHQTH truy thu 245.195.000 đồ ng thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i hàng nhậ p khẩ u tạ i tờ khai số 25/NK-ĐTTN-CTH ngày 06/7/2007; Quyế t đị nh số 854/QĐ-CHQTH truy thu 39.993.000 đồ ng thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i hàng nhậ p khẩ u tạ i tờ khai số 26/NK-ĐTTN-CTH ngày 19/7/2007; Quyế t đị nh số 855/QĐ-CHQTH truy thu 89.016.000 đồ ng thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i hàng nhậ p khẩ u tạ i tờ khai số 28/NK-ĐTTN-CTH ngày 14/8/2007; Quyế t đị nh số 856/QĐ-CHQTH truy thu 2.708.861.000 đồ ng thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i hàng nhậ p khẩ u tạ i tờ khai số 32/NK-ĐTTNCTH ngày 23/8/2007) Bệ nh việ n Đa khoa tỉ nh Thanh Hóa nộ p khoả n thuế bị truy thu Ngày 20/3/2008, Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ ban hành Quyế t đị nh xử phạ t số 34/QĐKTSTQ (“QĐ 34”) xử phạ t vi phạ m hành i quan lĩnh vự c thuế đố i vớ í CTCP XNK YT VN vớ i hình thứ c xử phạ t phạ t tiề n 10% số tiề n thuế thiế u, tổ ng số tiề n 312.246.000 VNĐ có hành vi vi phạ m hành “không khai thuế GTGT làm thủ tụ c nhậ p khẩ u hàng hóa dẫ n đế n thiế u số thuế GTGT phả i nộ p” (không có hình thứ c xử phạ t bổ sung) Ngày 28/5/2008, CTCP XNK YT VN gử i Đơ n khiế u nạ i (lầ n 1) số 2805A-08/VIMETTB tớ i Cụ c Hả i Quan, UBND tỉ nh Thanh Hóa, Bệ nh việ n đa khoa tỉ nh Thanh Hóa để khiế u nạ i việ c xử phạ t vi phạ m hành đố i vớ i lô hàng thiế t bị y tế từ nguồ n tín dụ ng u đãi vố n ODA Phầ n Lan Ngày 05/6/2008, CTCP XNK YT VN tiế p tụ c có Đơ n khiế u nạ i số 0506A08/VIME-TTB gử i đế n Cụ c Hả i quan Thanh Hóa, UBND tỉ nh Thanh Hóa Ngày 04/7/2008, có Quyế t đị nh giả i quyế t khiế u nạ i Quyế t đị nh xử phạ t vi phạ m hành lĩnh vự c i quan số 01/QĐ-KTSTQ giả i quyế t giữ nguyên Quyế t đị nh xử phạ t số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008 Ngày 08/7/2008, CTCP XNK YT VN tiế p tụ c có n khiế u nạ i số 0807/VN-KN (lầ n 2) gử i tớ i Cụ c trư ng cụ c Hả i quan Thanh Hóa Ngày 21/8/2008, Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ ban hành Cơng văn số 134/HQTHKTSTQ đính Quyế t đị nh số 134/HQTH-KTSTQ: đính pháp lý từ “Căn Điề u Nghị đị nh số 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007” thành “Căn khoả n Điề u Nghị đị nh số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007”; đính Mã số thuế củ a CTCP XNK YT VN từ “0100108307” thành “0100108367” Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) Ngày 11/9/2008, Cụ c trư ng cụ c i quan Thanh Hóa quyế t đị nh số 462/QĐ-HQTH việ c giả i quyế t khiế u nạ i Quyế t đị nh xử phạ t lĩnh vự c thuế , Quyế t đị nh giữ nguyên nộ i dung văn bả n số 134/HQTH-KTSTQ ngày 21/8/2008 củ a Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ, giữ nguyên nộ i dung củ a Quyế t đị nh xử phạ t số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008 củ a Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ Ngày 1/10/2008, CTCP XNK YT VN làm Đơ n khở i kiệ n gử i tớ i TAND Tỉ nh Thanh Hóa bà Nguyễ n Thị Tơ Lị ch ký n, yêu cầ u Tòa án giả i quyế t nhữ ng vấ n đề sau: 1/ Yêu cầ u hủ y Quyế t đị nh xử phạ t số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008, Quyế t đị nh giả i quyế t khiế u nạ i lầ n số 01/QĐ-KTSTQ ngày 04/07/2008 củ a Chi cụ c trư ng Chi cụ c kiể m tra sau thơng quan – Cụ c Hả i quan Thanh Hóa, Quyế t đị nh giả i quyế t khiế u nạ i lầ n số 426/QĐHQTH ngày 11/9/2008 củ a Cụ c trư ng Cụ c Hả i quan Thanh Hóa 2/ Yêu cầ u Cụ c Hả i quan Thanh Hóa trả lạ i số tiề n mà công ty nộ p phạ t lãi suấ t theo quy đị nh củ a Ngân hàng 3/ Yêu cầ u Cụ c Hả i quan Thanh Hóa bồ i thư ng thiệ t hạ i chi phí thuê luậ t sư tư vấ n, chi phí lạ i để giả i quyế t vụ việ c 4/ Áp dụ ng biệ n pháp khẩ n cấ p tạ m thờ i : Yêu cầ u Cụ c i quan Thanh Hóa chư a đư a vụ việ c lên hệ thố ng n lý rủ i ro để Công ty chư a bị xế p vào loạ i doanh nghiệ p vi phạ m không đư ợ c hư ng quyề n ân hạ n thuế theo quy đị nh củ a pháp luậ t i quan Ngày 20/10/2008 Tịa án nhân dân tỉ nh Thanh Hóa Thông báo thụ 01/2008/TB-THAT lý vụ án số Ngày 13/02/2009, TAND tỉ nh Thanh Hóa quyế t đị nh đư a vụ án xét xử số 01/HCSTHĐXX đố i vớ i vụ án II VĂN BẢ N PHÁP LUẬ T ÁP DỤ NG 2.1 Luậ t hình thứ c Vì thờ i điể m vụ án đư ợ c xét xử năm 2009 (thờ i gian mở phiên tòa sơ thẩ m: 03/3/2009) nên văn bả n pháp luậ t sau đư ợ c áp dụ ng: - Pháp lệ nh Thủ tụ c giả i quyế t vụ án Hành 1996 đư ợ c sử a đổ i, bổ sung năm 1998, 2006 (“PL TTGQCVAHC”); - Nghị quyế t số 04/2006/NQ-HĐTP ngày 04/8/2006 củ a Hộ i đồ ng Thẩ m phán TAND Tố i cao hư ng dẫ n thi hành mộ t số quy đị nh củ a Pháp lệ nh Thủ tụ c giả i quyế t vụ án Hành 1996 đư ợ c sử a đổ i, bổ sung năm 1998, 2006 (“Nghị quyế t 04/2006”) 2.2 Luậ t nộ i dung Căn vào thờ i gian xả y vụ việ c, văn bả n pháp luậ t sau đư ợ c áp dụ ng: - Luậ t Quả n lý Thuế 2006; Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) - Luậ t Thuế Giá trị gia tăng 1997 đư ợ c sử a đổ i, bổ sung năm 2003, 2005 1; - Luậ t Hả i quan 2001 đư ợ c sử a đổ i, bổ sung năm 2005; - Luậ t Thư ng mạ i 2005; - Pháp lệ nh Xử lý vi phạ m hành 2002 đư ợ c sử a đổ i, bổ (“PLXLVPHC 2002-2007”); - Nghị đị nh 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 củ a Chính phủ quy đị nh việ c xử lý vi phạ m hành cư ỡ ng chế thi hành Quyế t đị nh hành lĩnh vự c i quan (“Nghị đị nh 97”); - Nghị đị nh 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 củ a Chính phủ quy đị nh chi tiế t thi hành mộ t số điề u củ a Luậ t Quả n lý thuế ; - Thông tư 62/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 củ a Bộ Tài hư ng dẫ n thi hành Nghị đị nh 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 củ a Chính phủ quy đị nh việ c xử lý vi phạ m hành cư ỡ ng chế thi hành Quyế t đị nh hành lĩnh vự c i quan (“Nghị đị nh 97”); - Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 củ a Bộ Tài quy đị nh chi tiế t thi hành Luậ t Thuế Giá trị gia tăng Luậ t sử a đổ i, bổ sung mộ t số điề u củ a Luậ t Thuế Giá trị gia tăng (“Thông tư 32/2007”); - Thông tư 49/2008/TT-BTC ngày12/6/2008 củ a Bộ Tài hư ng dẫ n bồ i thư ng thiệ t hạ i cho ngư i nộ p thuế , ngư i khai i quan hành vi vi phạ m pháp luậ t củ a cán , công c thuế , cán , công c i quan thi hành công vụ gây (“Thông tư 49/2008”) sung năm 20072 III KẾ HOẠ CH XÉT HỎ I Tư cách tham gia xét hỏ i: Luậ t sư bào vệ quyề n lợ i ích hợ p pháp cho Ngư i khở i kiệ n Hỏ i ngư i bị kiệ n: Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ (Đạ i diệ n theo ủ y quyề n: Bà Nguyễ n Thị Ngoan) - Bà cho biế t Quyế t đị nh số 34 ban hành? Có phả i củ a Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ Thanh Hóa? - Quyế t đị nh 34 vào “Điề u Nghị đị nh số 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007” để xử phạ t CTCP XNK YT VN có phả i khơng? - Quyế t đị nh 34 ghi mã số thuế củ a CTCP XNK YT VNlà “0100108307” có phả i không? Thờ i điể m xả y vụ việ c Luậ t Thuế giá trị gia tăng 2008 chư a có hiệ u lự c (có hiệ u lự c từ 01/01/2009) Thờ i điể m Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ ban hành Quyế t đị nh 34 ngày 20/3/2008; Pháp lệ nh sử a đổ i mộ t số điề u củ a Pháp lệ nh xử lý vi phạ m hành 2008 chư a có hiệ u lự c (có hiệ u lự c vào ngày 01/8/2008) Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) - Căn pháp lý mã số thuế nêu có xác khơng? - Việ c sai phạ m đư ợ c đính bằ ng Cơng văn số 134 có khơng? - Tạ i lạ i đính “Quyế t đị nh” bằ ng cơng văn? Tạ i khong đính chính, sử a sai Quyế t đị nh giả i quyế t khiế u nạ i lầ n đầ u? - Theo quy đị nh củ a PLXLVPHC, vi phạ m lĩnh vự c thuế bị xử phạ t tố i đa 100.000.000 đồ ng có khơng? - Theo quy đị nh hiệ n hành, bà cho biế t Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ đư ợ c quyề n phạ t tiề n tố i đa đế n bao nhiêu? Hỏ i ngư i có quyề n lợ i nghĩa vụ liên quan: Ông Nguyễ n Văn Khả i - Trư ng phòng nghiệ p vụ Cụ c i quan Thanh Hóa - Ơng cho biế t Bệ nh việ n Đa Khoa Thanh Hóa có cơng văn đề nghị hư ng dẫ n khai thuế đố i vớ i lô hàng CTCP XNK YT VN hậ n ủ y thác nhậ p khẩ u khơng? - Có phả i cán Cụ c Hả i quan Thanh Hóa có hư ng dẫ n bằ ng bút phê xác đị nh lô hàng CTCP XNK YT VN nhậ n ủ y thác nhậ p khẩ u đố i tư ợ ng không chị u thuế GTGT khơng? - Vì Cụ c Hả i quan Thanh Hóa lạ i có cơng văn số 1200/CHQTH-KTSTQ ngày 25/12/2007 hỏ i Vụ Pháp chế việ c xử lý vi phạ m củ a CTCP XNK YT VN? Can Cụ c i quan Thanh Hóa khơng nắ m rõ nghiệ p vụ hư ng dẫ n sai cho CTCP XNK YT VN phả i không? Hỏ i ngư i khở i kiệ n: CTCP XNK YT VN (Đạ i diệ n theo ủ y quyề n: Bà Nguyễ n Thị Tô Lị ch - Phó Tổ ng Giám đố c) - Hợ p đồ ng ủ y thác có quy đị nh bên nhậ n ủ y thác có nghĩa vụ kê khai thuế , nộ p thuế không? - Hợ p đồ ng ủ y thác quy đị nh nghĩa vụ củ a bên ủ y thác (Bệ nh việ n Đa khoa Thah Hóa) nào? - Cơng ty có biế t việ c lơ hàng Cơng ty nhậ n ỷ thác nhậ p khẩ u đư ợ c miễ n thuế GTGT khơng? - Vì Cơng ty biế t đư ợ c lô hàng đư ợ c miễ n thuế GTGT? - Khi Chi cụ c KTSTQ Thanh Hóa Quyế t đị nh truy thu thuế ngư i đóng thuế ? - Vì Bệ nh việ n Đa khoa Thanh Hóa lạ i đóng thuế bị truy thu? - Công ty khiế u nạ i Quyế t đị nh 34 nào? - Cơng ty đóng số tiề n phạ t theo Quyế t đị nh số 34 chư a? - Nế u không phả i nộ p phạ t, Công ty sử dụ ng số tiề n vào việ c gì? Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) - Cơng ty có bị thiệ t hạ i từ Quyế t đị nh số 34 không? - Công ty có u cầ u việ c này? IV BẢ N LUẬ N CỨ Kính thư a HĐXX, Thư a vị đạ i diệ n Việ n kiể m sát; Thư a vị Luậ t sư đồ ng nghiệ p, Tôi Kiề u Anh Vũ, Luậ t sư thuộ c Văn phòng Luậ t sư _, Đoàn Luậ t sư TP Hồ Chí Minh Theo yêu cầ u củ a CTCP XNK YT VN đư ợ c chấ p thuậ n củ a Q Tịa, tơi có mặ t tạ i Phiên tịa ngày hơm vớ i tư cách Luậ t sư bả o vệ quyề n lợ i ích hợ p pháp cho Ngư i khở i kiệ n CTCP XNK YT VN Tóm tắ t diễ n biế n vụ án Qua nghiên u hồ sơ vụ án Phiên tịa ngày hơm nay, tơi xin nêu lạ i mộ t số nét diễ n biế n vụ án sau: Ngày tháng năm 2007, Công ty Cổ phầ n Xuấ t nhậ p khẩ u y tế Việ t Nam (VIMEDIMEX VN – “CTCP XNK YT VN”) ký hợ p đồ ng ủ y thác số 01/VM-BVTH/07 vớ i Bệ nh việ n đa khoa Tỉ nh Thanh Hóa việ c ủ y thác nhậ p khẩ u lô hàng thiế t bị y tế cho Bệ nh việ n Đa khoa tỉ nh Thanh Hóa CTCP XNK YT VN tiế n hành thủ tụ c nhậ p khẩ u lô hàng Ngày 13/11/2007, nhậ n thấ y lô hàng mà CTCP XNK YT VN thự c hiệ n việ c nhậ p khẩ u không thuộ c diệ n đố i tư ợ ng đư ợ c miễ n thuế VAT, Chi cụ c Kiể m tra sau thơng quan Thanh Hóa (“KTSTQ”) ban hành 05 Quyế t đị nh truy thu thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i CTCP XNK YT VN (gồ m Quyế t đị nh số 852/QĐ-CHQTH truy thu 39.390.000 đồ ng thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i hàng nhậ p khẩ u tạ i tờ khai số 24/NK-ĐTTN-CTH ngày 06/7/2007; Quyế t đị nh số 853/QĐCHQTH truy thu 245.195.000 đồ ng thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i hàng nhậ p khẩ u tạ i tờ khai số 25/NK-ĐTTN-CTH ngày 06/7/2007; Quyế t đị nh số 854/QĐ-CHQTH truy thu 39.993.000 đồ ng thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i hàng nhậ p khẩ u tạ i tờ khai số 26/NK-ĐTTN-CTH ngày 19/7/2007; Quyế t đị nh số 855/QĐ-CHQTH truy thu 89.016.000 đồ ng thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i hàng nhậ p khẩ u tạ i tờ khai số 28/NK-ĐTTN-CTH ngày 14/8/2007; Quyế t đị nh số 856/QĐ-CHQTH truy thu 2.708.861.000 đồ ng thuế Giá trị gia tăng đố i vớ i hàng nhậ p khẩ u tạ i tờ khai số 32/NK-ĐTTNCTH ngày 23/8/2007) Bệ nh việ n Đa khoa tỉ nh Thanh Hóa nộ p khoả n thuế bị truy thu Ngày 20/3/2008, Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ ban hành Quyế t đị nh xử phạ t số 34/QĐKTSTQ (“QĐ 34”) xử phạ t vi phạ m hành i quan lĩnh vự c thuế đố i vớ í CTCP XNK YT VN vớ i hình thứ c xử phạ t phạ t tiề n 10% số tiề n thuế thiế u, tổ ng số tiề n 312.246.000 VNĐ có hành vi vi phạ m hành “khơng khai thuế GTGT làm thủ tụ c nhậ p khẩ u hàng hóa dẫ n đế n thiế u số thuế GTGT phả i nộ p” (khơng có hình thứ c xử phạ t bổ sung) Ngày 28/5/2008, CTCP XNK YT VN gử i Đơ n khiế u nạ i (lầ n 1) số 2805A-08/VIMETTB tớ i Cụ c Hả i Quan, UBND tỉ nh Thanh Hóa, Bệ nh việ n đa khoa tỉ nh Thanh Hóa để khiế u nạ i Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) việ c xử phạ t vi phạ m hành đố i vớ i lơ hàng thiế t bị y tế từ nguồ n tín dụ ng u đãi vố n ODA Phầ n Lan Ngày 05/6/2008, CTCP XNK YT VN tiế p tụ c có Đơ n khiế u nạ i số 0506A08/VIME-TTB gử i đế n Cụ c Hả i quan Thanh Hóa, UBND tỉ nh Thanh Hóa Ngày 04/7/2008, có Quyế t đị nh giả i quyế t khiế u nạ i Quyế t đị nh xử phạ t vi phạ m hành lĩnh vự c i quan số 01/QĐ-KTSTQ giả i quyế t giữ nguyên Quyế t đị nh xử phạ t số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008 Ngày 08/7/2008, CTCP XNK YT VN tiế p tụ c có n khiế u nạ i số 0807/VN-KN (lầ n 2) gử i tớ i Cụ c trư ng cụ c Hả i quan Thanh Hóa Ngày 21/8/2008, Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ ban hành Cơng văn số 134/HQTHKTSTQ đính Quyế t đị nh số 134/HQTH-KTSTQ: đính pháp lý từ “Căn Điề u Nghị đị nh số 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007” thành “Căn khoả n Điề u Nghị đị nh số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007”; đính Mã số thuế củ a CTCP XNK YT VN từ “0100108307” thành “0100108367” Ngày 11/9/2008, Cụ c trư ng cụ c i quan Thanh Hóa quyế t đị nh số 462/QĐ-HQTH việ c giả i quyế t khiế u nạ i Quyế t đị nh xử phạ t lĩnh vự c thuế , Quyế t đị nh giữ nguyên nộ i dung văn bả n số 134/HQTH-KTSTQ ngày 21/8/2008 củ a Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ, giữ nguyên nộ i dung củ a Quyế t đị nh xử phạ t số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008 củ a Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ Ngày 1/10/2008, CTCP XNK YT VN làm Đơ n khở i kiệ n gử i tớ i TAND Tỉ nh Thanh Hóa Vụ án đư ợ c thụ lý theo Thông báo số 01/2008/TB-THAT ngày 20/10/2008 Tịa án nhân dân tỉ nh Thanh Hóa Ngày 13/02/2009, TAND tỉ nh Thanh Hóa quyế t đị nh đư a vụ án xét xử số 01/HCSTHĐXX đố i vớ i vụ án Quan điể m pháp lý Qua nghiên u hồ sơ vụ án Phiên tịa ngày hơm nay, tơi xin trình bày quan điể m pháp lý bả o vệ quyề n lợ i ích hợ p pháp củ a CTCP XNK YT VN sau: Thứ nhấ t, đố i tư ợ ng nộ p thuế không phả i CTCP XNK YT VN Theo quy đị nh tạ i Điề u Luậ t Thuế GTGT, đố i tư ợ ng nộ p thuế ngư i nhậ p khẩ u hàng hóa chị u thuế Trong trư ng hợ p CTCP XNK YT VN không phả i ngư i nhậ p khẩ u mà “nhậ n ủ y thác nhậ p khẩ u” cho Bệ nh việ n Đa khoa Thanh Hóa Thự c tế , Bệ nh việ n Đa khoa Thanh Hóa trự c tiế p nộ p số tiề n thuế bị truy thu Do đó, CTCP XNK YT VN khơng chị u trách nhiệ m kê khai thuế nộ p phạ t vi phạ m thuế Thứ hai, CTCP XNK YT VN hồn tồn khơng có lỗ i đố i vớ i hành vi “không khai thuế GTGT làm thủ tụ c nhậ p khẩ u hàng hóa dẫ n đế n thiế u số thuế GTGT phả i nộ p” CTCP XNK YT VN không phả i không khai thuế mà khai thuế theo quy đị nh tuân thủ theo hư ng dẫ n củ a cán Cụ c i quan Thanh Hóa Trư c tiế n hành thủ tụ c nhậ p khẩ u lô hàng, lơ hàng sử dụ ng nguồ n vố n ODA lầ n đầ u khai báo nhậ p khẩ u tạ i Cụ c i quan Thanh Hóa nên CTCP XNK YT VN Bệ nh việ n Đa khoa Thanh Hóa rấ t thậ n trọ ng Bệ nh Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) việ n Đa khoa Thanh Hóa có cơng văn số 101/BV-KH ngày 01/5/2007 đề nghị Cụ c i quan Thanh Hóa hư ng dẫ n kê khai thuế làm việ c nhiề u lầ n vớ i Cụ c, Chi cụ i quan Thanh Hóa trư c hàng Bệ nh việ n đa khoa Thanh Hóa CTCP XNK YT VN đư ợ c công c Hả i quan Thanh Hóa hư ng dẫ n hàng hóa thuộ c hàng miễ n thuế , đòng thờ i Hả i quan Thanh Hóa xác nhậ n hàng miễ n thuế nhậ p khẩ u thuế VAT (có but ghi củ a cán Hả i quan tờ khai hàng hóa nhậ p khẩ u: “Hàng miễ n thuế theo TT 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005” “Căn TT 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 hàng không chị u thuế GTGT” Như vậ y, CTCP XNK YT VN hoàn toàn khơng có lỗ i khơng có hành vi “không khai thuế GTGT làm thủ tụ c nhậ p khẩ u hàng hóa dẫ n đế n thiế u số thuế GTGT phả i nộ p” mà CTCP XNK YT VN khai thuê theo hư ng dẫ n củ a cán i quan Theo khoả n Điề u Luậ t Quả n lý thuế , ngư i nộ p thuế “đư ợ c hư ng dẫ n thự c hiệ n việ c nộ p thuế ; cung cấ p thông tin, tài liệ u để thự c hiệ n nghĩa vụ , quyề n lợ i thuế ” Khoả n Điề u Luậ t Quả n lý thuế quy đị nh trách nhiệ m củ a quan n lý thuế “hư ng dẫ n pháp luậ t thuế ; công khai thủ tụ c thuế ”; khoả n Điề u 27 Luậ t Hả i quan quy đị nh trách nhiệ m củ a Công c i quan “hư ng dẫ n ngư i khai i quan có yêu cầ u” Như vậ y, việ c kê khai thuế nộ p thuế củ a CTCP XNK YT VN Bệ nh việ n Đa Khoa Thanh Hóa quy đị nh khơng có lỗ i việ c dẫ n đế n thiế u số thuế GTGT phả i nộ p Thứ ba, pháp lý đư ợ c áp dụ ng Quyế t đị nh 34 không Cụ thể , Quyế t đị nh 34, Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ áp dụ ng “Điề u Nghị đị nh 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007” Thự c tế khơng có Nghị đị nh mang số hiệ u 97/2007/NĐ-CP đư ợ c ban hành vào ngày 06/7/2007 Điề u Nghị đị nh 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 củ a Chính phủ quy đị nh việ c xử lý vi phạ m hành cư ỡ ng chế thi hành Quyế t đị nh hành lĩnh vự c i quan quy đị nh “các tình tiế t tăng nặ ng”, khơng phả i sở pháp lý để quyế t đị nh mứ c xử phạ t 10% số tiề n thuế thiế u Thứ tư , Quyế t đị nh 34 ghi không mã số thuế củ a CTCP XNK YT VN Mặ c dù ngày 21/8/2008, Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ ban hành Công văn số 134/HQTH-KTSTQ đính Quyế t đị nh số 134/HQTH-KTSTQ cxứ pháp lý Mã số thuế đư ợ c ghi Quyế t đị nh 34 ng việ c đính khơng phù hợ p Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ dã dùng mộ t Cơng văn để đính mộ t Quyế t đị nh xử phạ t vi phạ m hành hồn tồn khiên cư ỡ ng, không phù hợ p vớ i nộ i dung, tính chấ t củ a loạ i văn bả n theo quy đị nh công tác văn thư , thể thứ c văn bả n hành NHà nư c Cơng văn lạ i đư ợ c ban hành sau có khiế u nạ i củ a CTCP XNK YT VN Quyế t đị nh giả i quyế t khiế u nạ i củ a Chi cụ c trư ng KTSTQ, ban hành sau Quyế t đị nh 34 hơ n 160 ngày không phù hợ p Thứ năm, mứ c xử phạ t theo Quyế t đị nh 34 không quy đị nh pháp luậ t Theo 05 Quyế t đị nh truy thu thuế số 852/QĐ-CHQTH, 853/QĐ-CHQTH, 854/QĐ-CHQTH, 855/QĐCHQTH, 856/QĐ-CHQTH ngày 13/11/2007 củ a Chi cụ c KTSTQ, tổ ng só tiề n thuế bị truy thu 3.122.4550.000 đồ ng Theo Quyế t đị nh 34, Chi cụ c trư ng KTSTQ quyế t đị nh mứ c phạ t đố i vớ i CTCP XNK YT VN 10% số tiề n thuế bị thiế u ng mứ c phạ t lạ i đư ợ c ghi 312.246.000 đồ ng Việ c tính tốn vậ y hồn tồn khơng xác Thứ sáu, thẩ m quyề n xử phạ t củ a Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ không vớ i quy đị nh củ a pháp luậ t Theo Quyế t đị nh 34, Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ quyế t đị nh xử phạ t đố i vớ i CTCP XNK YT VN 312.246.000 đồ ng Tuy nhiên, theo quy đị nh tạ i điể m d khoả n Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) Điề u 14 PLXLVPHC 2002-2007, đố i vớ i hành vi vi phạ m hành lĩnh vự c thuế , mứ c phạ t tố i đa không 100.000.000 đồ ng Căn điể m b khoả n Điề u 34 PLXLVPHC 20022007, điể m b khoả n Điề u 328 Nghị đị nh 97/2007, thẩ m quyề n xử phạ t củ a Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ tố i đa đế n 10.000.000 đồ ng Do đó, Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ Thanh Hóa quyế t đị nh xử phạ t 312.246.000 đồ ng đố i vớ i CTCP XNK YT VN hoàn toàn sai thẩ m quyề n Như vậ y, Quyế t đị nh số 34 củ a Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ Thanh Hóa xử phạ t khơng đố i tư ợ ng, áp dụ ng pháp luậ t không sai thẩ m quyề n Về yêu cầ u bồ i thư ng thiệ t hạ i củ a CTCP XNK YT VN: Căn điể m b khoả n Mụ c I Thông tư 49/2008, Cơ quan n lý thuế có trách nhiệ m bồ i thư ng cho ngư i nộ p thuế , ngư i khai i trư ng hợ p cán , công c thuế , i quan có hành vi sau xử lý quyế t đị nh xử phạ t hành thuế sai quy đị nh củ a pháp luậ t thuế Do đó, yêu cầ u bồ i thư ng thiệ t hạ i củ a có sở Từ nhữ ng phân tích nêu trên, tơi kính đề nghị Hộ i đồ ng xét xử : - Hủ y toàn Quyế t đị nh số 34 ngày 20/3/2008 củ a Chi cụ c trư ng Chi cụ c KTSTQ Thanh Hóa; - Yêu cầ u Cụ c Hả i quan Thanh Hóa trả lạ i số tiề n phạ t mà CTCP XNK YT nộ p; - Chấ p nhậ n yêu cầ u bồ i thư ng thiệ t hạ i củ a; - Chấ p nhậ n yêu cầ u củ a CTCP XNK YT yêu cầ u Cụ c Hả i quan Thanh Hóa khơng đư a vụ việ c lên hệ thố ng n lý rủ i ro Trên tồn quan điể m củ a tơi bả o vệ quyề n lợ i ích hợ p pháp củ a CTCP XNK YT VN Kính mong Hộ i đồ ng xét xử quan tâm xem xét để có phán quyế t công minh Tôi xin chân thành m n Trân trọ ng, Luậ t sư Kiề u Anh Vũ V NHẬ N XÉT DIỄ N ÁN Tổ : Nhậ n xét chung: Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) Nhậ n xét vai diễ n theo phân công: Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 10 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 11 Kiề u Anh Vũ (SBD: LS13.1HCM – 755, Lớ p: A, Khóa: XIII, TP HCM) Bài thu hoạ ch diễ n án Hành ngày 03/10/2012– Hồ sơ LS-HC 10/4 12 ... công c Hả i quan Thanh Hóa hư ng dẫ n hàng hóa thu? ?? c hàng miễ n thu? ?? , đòng thờ i Hả i quan Thanh Hóa xác nhậ n hàng miễ n thu? ?? nhậ p khẩ u thu? ?? VAT (có but ghi củ a cán Hả i quan tờ khai hàng... cơng văn số 101 /BV-KH ngày 01/5/2007 đề nghị Cụ c i quan Thanh Hóa hư ng dẫ n kê khai thu? ?? làm việ c nhiề u lầ n vớ i Cụ c, Chi cụ i quan Thanh Hóa trư c hàng Bệ nh việ n đa khoa Thanh Hóa CTCP... thơng quan – Cụ c Hả i quan Thanh Hóa, Quyế t đị nh giả i quyế t khiế u nạ i lầ n số 426/QĐHQTH ngày 11/9/2008 củ a Cụ c trư ng Cụ c Hả i quan Thanh Hóa 2/ Yêu cầ u Cụ c Hả i quan Thanh Hóa trả