BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN Hồ sơ Hành chính LS-HC 10 Vụ án "khiếu kiện quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế " 1. Người khởi kiện: - Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam. (Người đại diện hợp pháp: bà Nguyễn Thị Tô Lịch - phó Tổng giám đốc Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam. Địa chỉ: 138 Giảng Võ, phường Kim Mã, quận Ba Đình, Hà Nội.) 2. Người bị kiện: - Chi cục kiểm tra sau thông quan, thuộc Cục Hải quan Thanh Hóa ( Địa chỉ: số 21 Phan Chu Trinh, tp. Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa.) I. TÓM TẮT NỘI DUNG VỤ ÁN Ngày 4/7/2007, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam đã thực hiện ký hợp đồng ủy thác số 01/VM - BVTH/07 với Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa về việc ủy thác nhập khẩu lô hàng thiết bị y tế cho Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa. Nội dung củav hợp đồng quy định các vấn đề cơ bản gồm: - Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam sẽ làm thủ tục nhập khẩu số lượng hàng hóa là trang thiết bị y tế cho Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa và nhận được 35.000.000 đồng; - Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa có nghĩa vụ thực hiện các điều kiện để đảm bảo cho việc nhập khẩu hàng hóa đúng quy định của pháp luật và thanh toán số tiền 35 000 000 đồng cho Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam. Ngày 02/10/2007 Chi cục Kiểm tra sau thông quan Hải quan Thanh Hóa nhận thấy lô hàng mà Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam đã thực hiện việc nhập khẩu không thuộc diện đối tượng được miễn thuế VAT và đã tiến hành tính thuế VAT đối với lô hàng trên, bên cạnh đó thực hiện thu thêm loại thuế này với số thuế phải nộp là 3.122.455.000 đồng. Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa đã Lê Văn Cao – Lớp D K9.1 1 thực hiện nộp đủ số tiền trên. Ngày 11/03/2008 Chi cục sau thông quan lập biên bản vi phạm hành chính số 01/BB – HC1 và ra Quyết định xử phạt số 34/QĐ – KTSTQ (20/03/2008) để thực hiện phạt Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam số tiền là 312.246.000 đồng (10% số thuế VAT đã khai thiếu). Sau khi nhận được quyết định trên, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam vẫn thực hiện nộp phạt đầy đủ theo quy định, và sau đó Công ty đã thực hiện khiếu nại về việc phạt vi phạm trên theo quy định của pháp luật. Ngày 28/05/2008, Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam đã gửi Đơn khiếu nại lần thứ nhất tới Cục Hải Quan; UBND Tỉnh Thanh Hóa; Bệnh viện đa khoa Tỉnh Thanh Hóa để khiếu nại về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với lô hàng thiết bị y tế từ nguồn tín dụng ưu đãi ODA Phần Lan. Ngày 04/7/2008 Chi cục kiểm tra sau thông quan đã có Quyết định giải quyết khiếu nại quyết định xử phạt trong lĩnh vực Hải quan số 01/QĐ-KTSTQ giải quyết như sau: giữ nguyên Quyết định xử phạt số 34/QĐ - KTSTQ, ngày 20/03/2008. Ngày 08/07/2008, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam tiếp tục có Đơn khiếu nại lần 2 số 0807/VM - KN gửi tới Cục trưởng Cục Hải quan Thanh Hóa để tiếp tục khiếu nại và được Cục trưởng Cục Hải quan Thanh Hóa ra quyết định số 462/QĐ-HQTH giải quyết như sau: giữ nguyên nội dung công văn đính chính số 134/HQTH - KTSTQ ngày 21/08/2008 và giữ nguyên các nội dung khác của Quyết định xử phạt số 34/QĐ – KTSTQ, ngày 20/03/2008 của Chi cục trưởng chi cục Kiểm tra sau thông quan – Cục Hải quan Thanh Hóa. Sau khi nhận được Quyết định giải quyết khiếu nại của Cục trưởng cục Hải quan Thanh Hóa, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam đã không nhất trí với các quyết định giải quyết và cho rằng quyền và lợi ích hợp pháp của mình bị xâm hại trực tiếp. Vì vậy, ngày 01/10/2008 công ty đã làm đơn khởi kiện gửi tới TAND tỉnh Thanh Hóa do bà Nguyễn Thị Tô Lịch ký đơn đề nghị Tòa án giải quyết những vấn đề sau: 1 - Hủy các quyết định xử phạt số 34/QĐ - KTSTQ ngày 20/03/2008 và quyết định giải quyết khiếu nại lần 1 số 01/QĐ - KTSTQ ngày 04/07/2008 của Chi cục trưởng chi cục Kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan Thanh Hóa, quyết định giải quyết khiếu nại lần 2 số 462/QĐ - HQTH ngày 11/09/2008 của Cục trưởng Cục Hải quan Thanh Hóa; 2 - Yêu cầu Cục Hải quan Thanh Hóa trả lại số tiền mà Công ty đã nộp phạt và lãi suất theo quy định của Ngân hàng; 3 - Yêu cầu Cục Hải quan Thanh Hóa bồi thường thiệt hại do chi phí thuê luật sư tư vấn, chi phí đi lại để giải quyết vụ việc. Lê Văn Cao – Lớp D K9.1 2 4 - Áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời: yêu cầu cục Hải quan Thanh Hóa chưa đưa vụ việc của đơn vị lên hệ thống quản lý rủi ro để Công ty chưa bị xếp vào loại Doanh nghiệp vi phạm và không được hưởng quyền ân hạn về thuế theo quy định của pháp luật về hải quan. Ngày 13/02/2009, Tòa án nhân dân Tỉnh Thanh Hóa đã ra quyết định đưa vụ án ra xét xử số 01/HCST - QĐXX đối với vụ án. II. DỰ KIẾN NỘI DUNG XÉT HỎI 1. Hỏi người khởi kiện - Bà cho biết, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh và hoạt động của Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam cụ thể làm những việc gì? - Có phải Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam được ủy thác thực hiện các thủ tục xuất nhập khẩu thiết bị y tế cho Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa hay không? - Là doanh nghiệp chuyên thực hiện việc làm các dịch vụ, thủ tục về xuất nhập khẩu, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam có nắm được quy trình, thủ tục và các quy định về kê khai hải quan hay không? - Theo quy định của pháp luật thì các trang thiết bị y tế mà Công ty nhận ủy thác nhập khẩu cho Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh hóa có thuộc diện miễn thuế và không phải kê khai thuế hay không? 2. Hỏi đại diện của Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa - Theo quy định của Hợp đồng ủy thác, Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa có phải thực hiện thủ tục kê khai hải quan không? - Bệnh viện đã ủy thác cho bên nào thực hiện việc kê khai thủ tục hải quan? - Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa có trực tiếp tiến hành các thủ tục hải quan để thực hiện việc nhập khẩu trang thiết bị y tế hay không? - Việc thực hiện các nội dung kê khai thuế, hàng hóa hải quan trực tiếp với cán bộ hải quan do Bệnh viện hay Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam làm? - Bệnh viện có biết gì về nghiệp vụ làm thủ tục hải quan không? Lê Văn Cao – Lớp D K9.1 3 3. Hỏi đại diện Chi cục kiểm tra sau thông quan, thuộc Cục Hải quan Thanh Hóa (Chi cục trưởng) - Quyết định 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/03/2008 do ông ban hành có đúng không? - Khi xử phạt hành chính ông căn cứ vào văn bản có giá trị pháp lý nào để ban hành? - Ông đã đính chính thông tin do đánh máy sai tại Quyết định 34/QĐ – KTSTQ ngày 20/03/2008 sau khi có khiếu nại, đúng không? III. BẢN LUẬN CỨ BẢO VỆ CHO NGUYÊN ĐƠN Kính thưa Hội đồng xét xử! Thưa đại diện Viện kiểm sát, Thưa các vị Luật sư đồng nghiệp và mọi người có mặt tại phiên tòa xét xử ngày hôm nay. Tôi là Luật sư Lê Cao - là Luật sư thuộc Công ty Luật Đại Việt, Đoàn Luật sư thành phố Hà Nội. Theo yêu cầu của Chi cục kiểm tra sau thông quan, thuộc Cục Hải quan Thanh Hóa - người bị kiện và được sự đồng ý của Tòa án tôi có mặt tại phiên tòa hôm nay để bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho thân chủ tôi trong vụ án hành chính được TAND tỉnh Thanh Hóa đưa ra xét xử ngày hôm nay. Sau khi theo dõi diễn biến và các phần tại phiên tòa ngày hôm nay, tôi xin đưa ra bản bảo vệ cho thân chủ của tôi như sau: 1. Về tính hợp pháp của các quyết định hành chính số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/03/2008 và văn bản đính chính Thứ nhất, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam là bên được ủy thác thực hiện việc làm thủ tục hải quan theo hợp đồng ủy thác xuất nhập khẩu, cụ thể tại Điều 2 hợp đồng quy định việc Bên nhận ủy thác phải thực hiện làm thủ tục hải quan để nhập khẩu trang thiết bị y tế theo nội dung hợp đồng. Do đó, căn cứ vào nội dung của Hợp đồng, có thể thấy rằng chủ thể chịu trách nhiệm kê khai thuế cho lô hành nhập khẩu này là Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam, do đó khi không thực hiện việc kê khai tức là vi phạm quy định của pháp luật về hải quan. Cụ thể, Theo Điều 4, Luật Hải quan quy định: “§iÒu 4. Gi¶i thÝch tõ ng÷ Lê Văn Cao – Lớp D K9.1 4 Trong Luật này, các từ ngữ dới đây đợc hiểu nh sau: 6. Thủ tục hải quan là các công việc mà ngời khai hải quan và công chức hải quan phải thực hiện theo quy định của Luật này đối với hàng hóa, phơng tiện vận tải. 7. Ngời khai hải quan bao gồm chủ hàng hóa, chủ phơng tiện vận tải hoặc ng- ời đợc chủ hàng hóa, chủ phơng tiện vận tải uỷ quyền. Trong trng hp ny, ngi khai hi quan c xỏc nh l Cụng ty c phn xut nhp khu y t Vit Nam do ó c Bnh vin a khoa Thanh Húa y thỏc theo hp ng ó nờu. Bờn cnh ú, v quy nh ca th tc hi quan, iu 16 Lut hi quan nm 2001 c sa i, b sung nm 2005 quy nh nh sau: "Điều 16. Thủ tục hải quan 1. Khi làm thủ tục hải quan, ngời khai hải quan phải: a) Khai và nộp tờ khai hải quan; nộp, xuất trình chứng từ thuộc hồ sơ hải quan; trong trờng hợp thực hiện thủ tục hải quan điện tử, ngời khai hải quan đợc khai và gửi hồ sơ hải quan thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của Hải quan; b) Đa hàng hoá, phơng tiện vận tải đến địa điểm đợc quy định cho việc kiểm tra thực tế hàng hoá, phơng tiện vận tải; c) Nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật. T cỏc cn c phỏp lý rừ rng nh trờn cho thy, vic khai thuc trỏch nhim ca ngi khai hi quan õy l Cụng ty c phn xut nhp khu y t Vit Nam ó c Bnh vin a khoa Thanh Húa y thỏc. Do ú, theo quy nh ca Khon 4 iu 9 Ngh nh 97/N CP quy nh: X pht i vi hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng s tin thu c min, gim, c hon: ngoi vic phi np s tin thu theo quy nh, ngi np thu cũn b pht 10% s tin thu khai thiu. Nh vy, vic Chi cc trng chi cc Kim tra sau thụng quan ban hnh Quyt nh s 34/Q-KTSTQ ngy 20/03/2008 x pht hnh vi vi phm hnh chớnh ca Cụng ty c phn xut nhp khu y t Vit Nam l ỳng quy nh ca phỏp lut khi xỏc nh ch th vi phm. Lờ Vn Cao Lp D K9.1 5 Thứ hai, tại Quyết định 34/QĐ – KTSTQ, Chi cục trưởng chi cục kiểm tra sau thông quan xử phạt với số tiền phạt lên tới 312.246.000 VND (ba trăm mười hai triệu hai trăm bốn sáu nghìn Việt Nam đồng) là đúng theo quy định tại Khoản 4 điều 9 Nghị định 97/NĐ – CP quy định: “Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, được hoàn: ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định, người nộp thuế còn bị phạt 10% số tiền thuế khai thiếu”. Số tiền 312.246.000 VND tương ứng với 10% số tiền thuế khai thuế là đúng quy định pháp luật chứ không phải sai thẩm quyền như luật sư bảo vệ cho người khởi kiện trình bày. Thứ ba, Sau khi ban hành QĐ 34 và nhận thấy Quyết định có sai sót về việc đánh máy nên ngày 21/08/2008 Chi cục trưởng chi cục Kiểm tra sau thông quan – Cục Hải quan Thanh Hóa đã ban hành Văn bản số 134/HQTH – KTSTQ đính chính quyết định số 34/QĐ – KTSTQ ngày 20/03/2008. Nội dung của Văn bản rõ ràng đã đính chính nội dung sai sót rất nhỏ về mã số thuế và và ngày tháng của văn bản làm căn cứ, vốn không ảnh hưởng đến nội dung Quyết định xử phạt. Từ những căn cứ nêu trên, tôi không đồng ý với yêu cầu hủy quyết định số 34/QĐ – KTSTQ của người khởi kiện cũng như ý kiến phát biểu về nội dung này của luật sư bảo vệ cho người khởi kiện bởi yêu cầu đó không có căn cứ pháp luật. 2. Về yêu cầu trả lại số tiền mà Công ty xuất nhập khẩu y tế đã nộp phạt theo Quyết định 34 và tính lãi suất theo quy định của ngân hàng. Theo những nội dung phân tích đã nêu, chúng ta xác định rõ lội do Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Việt Nam gây ra nên phải thực hiện chế tài pháp lý theo quy định của pháp luật. Chúng tôi không đồng ý với đề nghị trả lại tiền thuế của người khởi kiện cũng như quan điểm của luật sư. 3. Vấn đề bồi thường thiệt hại Việc yêu cầu Cục Hải quan Thanh Hóa bồi thường thiệt hại và các chi phí thuê Luật sư và chi phí đi lại là không có bất kì căn cứ pháp lý nào nên chúng tôi không chấp nhận việc này. 4. Về áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời không đưa vụ việc của đơn vị lên hệ thống rủi ro Vấn đề này chúng tôi sẽ thực hiện theo đúng quy định của pháp luật. Lê Văn Cao – Lớp D K9.1 6 Từ những cơ sở và phân tích trên đây của Tôi, đại diện cho thân chủ mình, kính đề nghị Qúy tòa xem xét bác hoàn toàn nội dung yêu cầu theo đơn khởi kiện của người khởi kiện đối với thân chủ tôi. Cảm ơn Qúy Tòa và mọi người đã lắng nghe, theo dõi. Tôi xin chân thành cảm ơn! Luật sư Lê Văn Cao Lê Văn Cao – Lớp D K9.1 7 . BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN Hồ sơ Hành chính LS-HC 10 Vụ án "khiếu kiện quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thu " 1. Người khởi kiện: - Công ty cổ phần. việc nhập khẩu không thu c diện đối tượng được miễn thu VAT và đã tiến hành tính thu VAT đối với lô hàng trên, bên cạnh đó thực hiện thu thêm loại thu này với số thu phải nộp là 3.122.455.000. cục kiểm tra sau thông quan, thu c Cục Hải quan Thanh Hóa (Chi cục trưởng) - Quyết định 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/03/2008 do ông ban hành có đúng không? - Khi xử phạt hành chính ông căn cứ vào văn bản