Trﾭêng ®¹i häc qun lý vµ kinh doanh ¬ ĐINH DOÃN CƯỜNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN KHOÁNG SẢN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ[.]
BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ¬ ĐINH DỖN CƯỜNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hµ NéI – 2022 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ¬ ĐINH DỖN CƯỜNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHỐNG SẢN VIT NAM Chuyên ngành: K toỏn MÃ số: 9.34.03.01 LUN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Giáo viên hướng dẫn: PGS,TS Nguyễn Thị Lời TS Trần Văn Hồng Hµ NéI - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết luận khoa học luận án chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN ÁN Đinh Doãn Cƣờng ii LỜI CẢM ƠN Trước hết, tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Lời TS Trần Văn Hồng - giáo viên hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực luận án Tác giả xin chân thành cảm ơn tới Học viện Tài chính, Khoa Sau đại học, Ban chủ nhiệm Khoa quý giảng viên Bộ môn Kiểm tốn trường Học viện Tài tạo điều kiện tốt suốt trình học tập, nghiên cứu Tác giả xin trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu nhà khoa học, hỗ trợ nhiệt tình công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khống sản Việt Nam suốt trình khảo sát, thu thập liệu phục vụ cho việc làm luận án Cuối cùng, tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới người thân gia đình động viên, giúp đỡ tác giả trình nghiên cứu luận án TÁC GIẢ LUẬN ÁN Đinh Doãn Cƣờng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU .viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU CHƢƠNG 23 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 23 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội 23 1.1.1 Kiểm soát quản lý 23 1.1.2 Kiểm soát nội 26 1.1.3.Mối quan hệ kiểm soát nội với quản trị rủi ro doanh nghiệp32 1.1.4 Những hạn chế cố hữu kiểm soát nội 36 1.2 Các khung mô hình kiểm sốt nội 37 1.2.1 Báo cáo COSO 2013 37 1.2.2 Khung COBIT kiểm soát nội 39 1.2.3 Báo cáo Turnbull 1999 kiểm soát nội (Turnbull Report) .40 1.2.4 Khung COCO kiểm soát nội 41 1.2.5 Báo cáo SAC 42 1.2.6 Lý lựa chọn mô hình kiểm sốt nội theo COSO 2013 43 1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội theo khuôn mẫu báo cáo COSO 2013 45 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt .46 iv 1.3.2 Đánh giá rủi ro 50 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 53 1.3.4 Thông tin truyền thông 55 1.3.5 Giám sát 58 1.4 Tính hữu hiệu kiểm soát nội 60 1.5 Đặc điểm doanh nghiệp khai khống có ảnh hƣởng đến kiểm sốt nội 62 1.6 Kinh nghiệm quốc tế học kinh nghiệm cho Việt Nam thiết kế vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp khai khoáng 66 1.6.1 Tại Ấn Độ 66 1.6.2 Tại Romania .68 1.6.3 Bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp khai khoáng Việt Nam 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 71 CHƢƠNG 72 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN – KHOÁNG SẢN VIỆT NAM .72 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đoàn Cơng nghiệp Than - Khống sản Việt Nam .72 2.1.1 Khái qt chung Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam 72 2.1.2 Đặc điểm công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khống sản Việt Nam ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành kiểm soát nội 77 2.1.3 Các rủi ro ảnh hưởng đến thiết kế vận hành kiểm soát nội công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp v Than – Khống sản Việt Nam 84 2.2 Thực trạng thiết kế vận hành kiểm sốt nội cơng ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam 89 2.2.1 Thiết kế nghiên cứu 89 2.2.2 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 102 2.2.3 Thực trạng đánh giá rủi ro 112 2.2.4 Thực trạng hoạt động kiểm soát .123 2.2.5 Thực trạng thông tin truyền thông .133 2.2.6 Thực trạng yếu tố giám sát .138 2.2.7 Đánh giá tính hữu hiệu kiểm soát nội 144 2.3 Đánh giá thực trạng 146 2.3.1 Ưu điểm 146 2.3.2 Hạn chế 149 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 154 KẾT LUẬN CHƢƠNG 157 CHƢƠNG 158 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN – KHOÁNG SẢN VIỆT NAM .158 3.1 Định hƣớng mục tiêu phát triển công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khống sản Việt nam .158 3.1.1 Quan điểm phát triển 159 3.1.2 Mục tiêu phát triển 160 3.2 Ngun tắc hồn thiện kiểm sốt nội công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – vi Khoáng sản Việt Nam 161 3.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội cơng ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam 163 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 163 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 172 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát .179 3.3.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng .188 3.3.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát .193 3.4 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam 200 3.4.1 Đối với Nhà nước 200 3.4.2 Đối với Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khống sản Việt Nam .203 KẾT LUẬN CHƢƠNG 204 KẾT LUẬN 205 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 207 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .208 PHỤ LỤC 215 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Tiếng việt BCTC BKS CNTT CP CTC CTM DN GĐ HĐQT HĐTV KSNB KTNB MTV QTRR TCT TGĐ TKV Giải thích từ ngữ Báo cáo tài Ban kiểm sốt Cơng nghệ thơng tin Cổ phần Cơng ty Công ty mẹ Doanh nghiệp Giám đốc Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên Kiểm soát nội Kiểm toán nội Một thành viên Quản trị rủi ro Tổng cơng ty Tổng Giám đốc Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam Tiếng Anh AICPA American Institute of Certificated Public Accountants (Viện Kế tốn Cơng chứng Hoa Kỳ) COBIT Control Objectives for Information and Related Technology (Khung kiểm sốt cơng nghệ thơng tin) COCO The Criteria of Control Board (Khung kiểm soát nội Viện kế tốn viên cơng chứng Canada) COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận BCTC) ERP Enterprise Resource Planning (Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) IT Information technology (Công nghệ thông tin) vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng mô tả biến đo lường sử dụng nghiên cứu 91 Bảng 2.2: Mô tả đối tượng khảo sát 93 Bảng 2.3: Kết đánh giá độ tin cậy 95 Bảng 2.4: Kết phân tích EFA cho biến độc lập 96 Bảng 2.5: Kết phân tích EFA cho biến phụ thuộc 97 Bảng 2.6: Ma trận hệ số tương quan .98 Bảng 2.7: Kết phân tích hồi quy .99 Bảng 2.8: Kết kiểm định giả thuyết thống kê mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội .101 Bảng 2.9: Giá trị trung bình biến mơi trường kiểm sốt 102 Bảng 2.10: Giá trị trung bình biến đánh giá rủi ro 113 Bảng 2.11: Một số tiêu sản xuất kinh doanh Công ty CP than Hà Lầm 114 Bảng 2.12: Hệ số nợ vốn chủ sở hữu 116 Bảng 2.13: Hệ số khả toán doanh nghiệp 117 Bảng 2.14: Giá trị trung bình biến hoạt động kiểm soát 123 Bảng 2.15: Giá trị trung bình biến thơng tin truyền thơng 133 Bảng 2.16: Giá trị trung bình biến giám sát 139 Bảng 3.1: Xác định khả rủi ro 174 Bảng 3.2: Xác định mức độ rủi ro .175 Bảng 3.3: Danh mục báo cáo phân tích tình hình tài 188