Chính vì lẽ đó, việc chọn đề tài luận án “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Vi
BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN NGHIÊN CỨU QUẢN LÝ KINH TẾ TRUNG ƯƠNG NGUYỄN THỊ HOA HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ: NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẬP ĐỒN BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội, năm 2024 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN NGHIÊN CỨU QUẢN LÝ KINH TẾ TRUNG ƯƠNG NGUYỄN THỊ HOA HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ: NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẬP ĐỒN BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 9310110 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Lê Xuân Đình; PGS.TS Nguyễn Đăng Huy Hà Nội, năm 2024 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận án trung thực, khách quan, thơng tin trích dẫn luận án rõ nguồn gốc; nội dung luận án chưa bảo vệ lấy học vị đề tài Hà Nội, ngày tháng năm 2024 Tác giả luận án LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Lãnh đạo Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương thầy cô giáo tham gia giảng dạy cung cấp kiến thức bản, chuyên môn sâu giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Lê Xuân Đình PGS.TS Nguyễn Đăng Huy – người thầy hướng dẫn khoa học tận tâm giúp đỡ dẫn cho kiến thức phương pháp luận suốt thời gian hướng dẫn nghiên cứu, hồn thành luận án Tơi xin chân thành cảm ơn Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam, quan quản lý có liên quan cung cấp tài liệu, bạn đồng nghiệp, người thân, bạn bè động viên, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận án Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2024 Tác giả luận án i MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN 1.1 TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH VÀ XÁC ĐỊNH KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU 1.1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.1.2 Những khoảng trống tiếp tục nghiên cứu luận án 22 1.2 MỤC TIÊU, ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 23 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu 23 1.2.2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 24 1.2.3 Câu hỏi nghiên cứu 25 1.3 CÁCH TIẾP CẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 1.3.1 Cách tiếp cận khung phân tích 25 1.3.2 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 27 1.3.3 Phương pháp phân tích thơng tin, số liệu 29 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ 30 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐỒN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ 30 2.1.1 Một số khái niệm 30 2.1.2 Đặc điểm vai trò hệ thống kiểm soát nội tập đoàn kinh tế nhà nước 36 2.1.3 Những yêu cầu đặt hệ thống kiểm soát nội tập đoàn kinh tế nhà nước thời kỳ hội nhập quốc tế 38 2.1.4 Nội dung hệ thống kiểm sốt nội tập đồn kinh tế nhà nước thời kỳ hội nhập quốc tế 42 2.1.5 Tiêu chí đánh giá hệ thống kiểm soát nội tập đoàn kinh tế nhà nước thời kỳ hội nhập quốc tế 47 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng tới hệ thống kiểm soát nội tập đoàn kinh tế nhà nước thời kỳ hội nhập quốc tế 50 ii 2.2 KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ Ở MỘT SỐ QUỐC GIA 52 2.2.1 Kinh nghiệm Tập đoàn Samsung, Hàn Quốc 52 2.2.2 Kinh nghiệm Tập đoàn Viễn thông Trung Quốc 54 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội tập đoàn kinh tế Việt Nam thời kỳ hội nhập quốc tế 56 Chương 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ QUA NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẠI TẬP ĐOÀN 58 BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM 58 3.1 CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 58 3.1.1 Khái quát tập đoàn kinh tế nhà nước 58 3.1.2 Khái quát Tập đoàn Bưu Viễn thơng Việt Nam 64 3.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC 68 3.2.1 Bộ máy thực kiểm soát nội 68 3.2.2 Nội dung kiểm soát nội 73 3.2.3 Hình thức kiểm sốt nội 80 3.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐỒN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ QUA NGHIÊN CỨU SÂU TẠI TẬP ĐỒN BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM 83 3.3.1 Đánh giá máy thực kiểm soát nội 83 3.3.2 Đánh giá nội dung kiểm soát nội 89 3.3.3 Đánh giá hình thức kiểm sốt nội 96 3.3.4 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội Tập đồn bưu viễn thơng Việt Nam 101 3.4 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC QUA NGHIÊN CỨU TẠI TẬP ĐỒN BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM 102 3.4.1 Nhóm yếu tố bên tập đoàn 102 3.4.2 Nhóm yếu tố bên tập đoàn 106 3.5 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC 113 3.5.1 Những kết đạt 113 3.5.2 Những bất cập, hạn chế 120 3.5.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 124 iii Chương 4: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC VÀ CỤ THỂ TẠI TẬP ĐỒN BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ 127 4.1 BỐI CẢNH VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐỒN KINH TẾ NHÀ NƯỚC VÀ CỤ THỂ CHO TẬP ĐOÀN BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ 127 4.1.1 Bối cảnh thời kỳ hội nhập quốc tế đặt yêu cầu liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội tập đồn kinh tế nhà nước cụ thể Tập đồn Bưu Viễn thông Việt Nam 127 4.1.2 Định hướng phát triển hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội tập đồn kinh tế nhà nước cụ thể cho Tập đồn Bưu Viễn thông Việt Nam thời kỳ hội nhập quốc tế 129 4.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC VÀ CỤ THỂ CHO TẬP ĐỒN BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ 130 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy thực kiểm soát nội phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế 130 4.2.2 Giải pháp hồn thiện nội dung kiểm sốt nội 133 4.2.3 Giải pháp hồn thiện hình thức kiểm sốt nội 139 4.2.4 Giải pháp tháo gỡ yếu tố gây hạn chế hệ thống kiểm soát nội 141 4.3 KIẾN NGHỊ VÀ LỘ TRÌNH THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP 146 4.3.1 Kiến nghị Quốc hội Chính phủ 146 4.3.2 Lộ trình thực giải pháp 147 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 149 TÀI LIỆU THAM KHẢO 152 PHỤ LỤC 166 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt AICPA Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certificated Public Accountant) BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BKS Ban Kiểm sốt CBCNV Cán cơng nhân viên COSO Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ tổ chức tài trợ Ủy ban Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) DNNN Doanh nghiệp nhà nước EAA Hội kế toán Anh quốc (England Association of Accountant) ERP Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (Enterprise Resource Planning) HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế (The International Federation of Accountant) KPIs Chỉ số đánh giá thực công việc (Key Performance Indicator) KSNB Kiểm soát nội KSV Kiểm soát viên NĐD Người đại diện NHTM Ngân hàng thương mại TĐKTNN Tập đoàn kinh tế Nhà nước v DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Đối tượng khảo sát thu thập thơng tin Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam 28 Bảng 3.1 Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu tập đoàn kinh tế 60 nhà nước Việt Nam 60 Bảng 3.2 Quy mô vốn lao động TĐKTNN Việt Nam năm 2022 61 Bảng 3.3 Kết hoạt động tập đoàn kinh tế nhà nước năm 2022 63 Bảng 3.4 Kết kinh doanh Tập đồn Bưu Viễn thông Việt Nam giai đoạn 2017 - 2022 67 Bảng 3.5: Số lượng kiểm soát viên VNPT 73 Bảng 3.6: Số lượng kiểm tra kiểm soát tiến hành VNPT 82 Bảng 3.7 Đánh giá máy kiểm soát nội VNPT 83 Bảng 3.8 Đánh giá tính hợp lý quy định nhiệm vụ KSNB cho số đầu mối máy kiểm soát nội VNPT 84 Bảng 3.9 Đánh giá tổ chức máy kiểm soát nội VNPT 85 Bảng 3.10: Đánh giá số lượng thành viên tham gia máy kiểm soát nội VNPT 86 Bảng 3.11: Đánh giá chất lượng thành viên tham gia máy kiểm soát nội VNPT 88 Bảng 3.12 Đánh giá kiểm sốt tài chính, vốn VNPT 90 Bảng 3.13 Đánh giá kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh VNPT 93 Bảng 3.14 Đánh giá kiểm soát rủi ro VNPT 95 Bảng 3.15 Đánh giá hình thức kiểm tra VNPT 97 Bảng 3.16 Đánh giá hình thức giám sát VNPT 99 Bảng 3.17 Mô tả hoạt động giám sát hệ thống kiểm soát nội 100 Bảng 3.18 Đánh giá ảnh hưởng pháp luật đến hệ thống kiểm soát nội VNPT 103 Bảng 3.19 Đánh giá ảnh hưởng phát triển kinh tế - xã hội đến hệ thống kiểm soát nội VNPT 105 Bảng 3.20: Đánh giá ảnh hưởng nhận thức người quản lý nhân viên KSNB VNPT 106 Bảng 3.21: Đánh giá ảnh hưởng quy mô, cấu tổ chức doanh nghiệp đến HTKSNB VNPT 107 Bảng 3.22: Đánh giá ảnh hưởng đặc điểm ngành nghề đến HTKSNB VNPT 110 Bảng 3.23: Đánh giá ảnh hưởng hạ tầng công nghệ thông tin đến HTKSNB VNPT 111 Bảng 3.24 Đánh giá chuyển đổi số HTKSNB VNPT 112 vi DANH MỤC ĐỒ THỊ VÀ SƠ ĐỒ Hình 2.1 Sơ đồ Hệ thống kiểm soát nội Tập đồn Samsung 53 Hình 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Tập đồn Bưu Viễn thông Việt Nam 66 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu máy kiểm soát nội tập đoàn kinh tế nhà nước 69 Sơ đồ 3.3 Tổng nguồn vốn lợi nhuận gộp bán hàng năm VNPT 74 Sơ đồ 3.4 Tỷ lệ chi phí doanh thu năm VNPT 76