Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần bưu điện liên việt chi nhánh bắc giang

LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ: “Kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại cổ phần Bƣu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang” đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Phan Kim Chiến, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các liệu luận văn trung thực, xác, tài liệu trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu chƣa đƣợc công bố dƣới hình thức Hà Nội, Ngày tháng năm 2016 Học viên Nguyễn Hoàng Mỹ Linh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân, tơi cịn nhận đƣợc bảo, góp ý tận tình PGS.TS Phan Kim Chiến Qua đây, muốn gửi lời cám ơn sâu sắc tới PGS.TS Phan Kim Chiến, ngƣời tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ động viên nhƣ tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập nhƣ thực luận văn Tơi xin gửi lời cám ơn tới tồn thể thầy cô giáo khoa Khoa học quản lý viện Đào tạo sau đại học, trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân dạy dỗ giúp đỡ suốt trình thực luận văn Đồng thời xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo ngân hàng thƣơng mại cổ phần Bƣu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang đóng góp nhiều ý kiến bổ ích, tạo điều kiện tài liệu trình nghiên cứu đề tài Để có kết tốt hơn, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy mơn luận văn Hà Nội, Ngày tháng năm 2016 Học viên Nguyễn Hoàng Mỹ Linh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN Error! Bookmark not defined LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI THEO COSO 11 1.1 Tổng quan hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 11 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng thƣơng mại 11 1.1.2 Đặc điểm hoạt động tín dụng tạingân hàng thƣơng mại 11 1.2 Khái niệm mục tiêu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại theo COSO 12 1.2.1 Khái niệm kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại theo COSO 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thƣơng mại theo COSO 14 1.3 Các cấu phần hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại theo COSO 15 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 16 1.3.2 Đánh giá rủi ro 19 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 22 1.3.4 Thông tin truyền thông 25 1.3.5 Giám sát 26 1.4 Kinh nghiệm kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng nước nước theo COSO 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦNBƢU ĐIỆN LIÊN VIỆTCHI NHÁNH BẮC GIANG THEO COSO 32 2.1 Tổng quan ngân hàng thương mại cổ phând Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển, cấu tổ chức ngân hàng thƣơng mại cổ phần Bƣu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang 32 2.1.2 Đặc điểm hoạt động tín dụng ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang 42 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang theo COSO 49 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng LPB Bắc Giang 49 2.2.2 Đánh giá rủi ro tín dụng LPB Bắc Giang 60 2.2.3 Hoạt động kiểm soát nội bộtín dụng LPB Bắc Giang 63 2.2.4 Hệ thống thông tin trao đối thông tin LPB Bắc Giang 73 2.2.5 Hoạt độnggiám sát LPB Bắc Giang 77 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội tín dụng tạiLPB Bắc Giang 83 2.3.1 Ƣu điểm hệ thống kiểm soát nội tín dụng LPB Bắc Giang 83 2.3.2 Hạn chế hệ thống kiểm sốt nội tín dụng LPB Bắc Giang 85 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế kiểm soát nội hoạt động tín dụng LPB Bắc Giang 86 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCPBƢU ĐIỆN LIÊN VIỆT CHI NHÁNH BẮC GIANG 89 3.1 Chiến lược định hướng phát triển ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang 89 3.1.1 Mục tiêu định hƣớng phát triển chung ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang 89 3.1.2 Mục tiêu định hƣớng nâng cao chất lƣợng tín dụngcủa ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang 90 3.1.3 Quan điểm kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang 91 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang 93 3.2.1 Một số giải pháp hoàn thiện mơi trƣờng kiểm sốt LPB Bắc Giang 93 3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình nhận diện đánh giá rủi ro LPB 96 3.2.3 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát LPB Bắc Giang 97 3.2.4 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông LPB Bắc Giang 101 3.2.5 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống giám sát LPB Bắc Giang 102 3.3 Kiến nghị với ngân hàng thương mại cổ phần Bưu điện Liên Việt 103 3.4 Kiến nghị với ngân hàng Nhà nước 104 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội NHNN Ngân hàng nhà nƣớc TMCP Thƣơng mại cổ phần LPB Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Bƣu điện Liên Việt GSKD&XLN Giám sát kinh doanh xử lý nợ PC&QLRR Pháp chế quản lý rủi ro GSHĐ Giám sát hoạt động HTKD Hỗ trợ kinh doanh ĐVKD Đơn vị kinh doanh XHTD Xếp hạng tín dụng MIS Managemet Information System – hệ thống thông tin quản trị DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Kiểm sốt theo quy trình tín dụng ngân hàng thƣơng mại .23 Bảng 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh chi nhánh Bắc Giang 2012 2015 39 Bảng 2.2: Cơ cấu dƣ nợ theo sản phẩm LPB Bắc Giang năm 2015 44 Bảng 2.3: Cơ cấu dƣ nợ theo thời hạn LPB Bắc Giang năm 2015 46 Bảng 2.4: Phân loại nợ LPB Bắc Giang năm 2012-2015 48 Bảng 2.5: Chất lƣợng nhân tổ GSKD&XLN chi nhánh Bắc Giang 20122015 51 Bảng 2.6: Tổng hợp kết công việc Tổ GSKD&XLN chi nhánh 52 Bắc Giang năm 2012-2015 .52 Bảng 2.7: Cơ cấu nguồn nhân lực LPB Bắc Giang theo độ tuổi năm 2012 – 2015 54 Bảng 2.8: Cơ cấu nguồn nhân lực LPB Bắc Giang theo trình độ năm 2012 – 2015 55 Bảng 2.9: Tỷ lệ cán nhân viên LPB Bắc Giang tham gia đào tạo năm 2012 – 201556 Bảng 2.10: Kế hoạch tín dụng LPB Bắc Giang năm 2012-2015 58 Bảng 2.11: Hạng tín dụng khách hàng LPB Bắc Giang năm 2012-2015 60 Bảng 2.12: Chính sách tín dụng khách hàng 61 Bảng 2.13: Phân cấp phán cấp phê duyệt trụ sở 63 Bảng 2.14: Phân cấp phán Ban tín dụng chi nhánh Bắc Giang 64 Bảng 2.16: Thống kê số lƣợng sai phạm hoạt động tín dụng giai đoạn 2014 – 2015 68 Bảng 2.17: Nhóm sai sót q trình cấp tín dụng 69 Bảng 2.18: Bảng số lƣợng tiêu báo cáo MIS 74 Bảng 2.19: Thống kê số lƣợng sai phạm hoạt động tín dụng giai đoạn 2012 – 2015 79 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ “ Biểu đồ 1.1: Khái quát quy trình đánh giá rủi ro COSO 19 Biểu đồ 2.1 Tình hình huy động vốn LPB Bắc Giang 2012 – 2015 39 Biểu đồ 2.2: Dƣ nợ tín dụng LPB Bắc Giang 2012 – 2015 .40 Biểu đồ 2.3: Lợi nhuận trƣớc thuếcủa LPB Bắc Giang 2012 – 2015 42 Biểu đồ 2.4: Cơ cấu dƣ nợ theo sản phẩm LPB Bắc Giang năm 2015 .45 Biểu đồ 2.5: Cơ cấu dƣ nợ theo thời hạn LPB Bắc Giang năm 2015 .47 Biểu đồ 2.6: Tỷ lệ nợ xấu LPB Bắc Giang giai đoạn 2012 - 2015 48 Biểu đồ 2.7: Quy trình giám sát 77 Sơ đồ 1.1: Hệ thống kiểm soát nội theo COSO Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức LPB Bắc Giang 36 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong mơ hình quản trị ngân hàng thƣơng mại, hệ thống kiểm sốt nội đƣợc ví nhƣ “thần kinh trung ƣơng” đảm bảo cho ngân hàng hoạt động an toàn, hiệu Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh đem lại cho ngân hàng thƣơng mại nhiều lợi ích: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn trình hoạt động (rủi ro tín dụng, rủi ro tài chính, rủi ro hoạt động, rủi ro bất thƣờng…) Bảo vệ tài sản ngân hàng khỏi bị hƣ hỏng, mát hao hụt, gian lận Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt ngân hàng thƣơng mại nhƣ quy định pháp luật Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ƣu nguồn lực đạt đƣợc mục tiêu đặt Tín dụng hoạt động có vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng thƣơng mại, hoạt động mang lại lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng, nhƣng đồng thời hoạt động rủi ro Do vậy, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng cần thiết, an toàn hoạt động tín dụng mạng lại phát triển bền vững cho ngân hàng Hiện kinh tế giới nƣớc cịn gặp nhiều khó khăn, gây ảnh hƣởng không nhỏ tới hoạt động ngân hàng thƣơng mại, có hoạt động tín dụng: tình hình nợ xấu gia tăng, rủi ro vốn tăng cao Thực trạng đặt cho ngân hàng thƣơng mại câu hỏi lớn: làm để kiểm soát hạn chế tỷ lệ nợ xấu, nâng cao chất lƣợng tín dụng? Thực tiễn Ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang năm gần đây, kiểm soát nội hoạt động tín dụng tốt, có bƣớc tiến rõ rệt nhƣng nhiều hạn chế, để xảy nhiều sai phạm hoạt động tín dụng Theo số liệu nhất, tỷ lệ nợ xấu LPB Bắc Giang năm 2015 10,3%,cao nhiều so với tỷ lệ nợ xấu toàn hàng 1,2% cao mặt chung ngành ngân hàng 3,72% Tỷ lệ nợ xấu từ năm 100 Chú trọng kiểm tra sau giải ngân: kiểm tra mục đích sử dụng vốn kiểm tra định tế tình hình kình doanh tình trạng tài sản đảm bảo khách hàng, kịp thời phát rủi ro có biện pháp xử lý, tránh tình trạng kiểm tra mang tính đối phó Định kỳ tiến hành phân loại nợ khách hàng, trƣờng hợp phát sinh nợ xấu phải kiểm tra hàng tháng để theo sát tình hình khách hàng, có nhận định, phân tích giải pháp đắn nhằm hạn chế rủi ro Thay đổi phương pháp kiểm soát nội hoạt động tín dụng: Ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt thực xây dựng kế hoạch kiểm tra phù hợp theo định hƣớng rủi ro: Những nghiệp vụ đơn vị có rủi ro cao phải đƣợc ƣu tiên kiểm tra thời gian, tần suất quy mơ kiểm tra, bên cạnh xây dựng phƣơng pháp kiểm tra, kiểm soát nhƣng kiểm tra viên chủ yếu sử dụng phƣơng pháp kiểm tra đối chiếu hồ sơ, chứng từ với quy định pháp luật, quy chế, quy trình nghiệp vụ LPB, đối chiếu hồ sơ giấy với hồ sơ máy, mà sử dụng phƣơng pháp phân tích thông tin, kiểm tra xác minh thực tế Dẫn đến kiểm tra, kiểm sốt mang nặng tính kiểm sốt tuân thủ nội kiểm tra tính hiệu hiệu hoạt động, hiệu hoạt động kiểm tra kiểm sốt khơng cao Do cần phải tăng cƣờng sử dụng biện pháp: - Phân tích thơng tin, số liệu tài liệu đƣợc cung cấp, kết hợp với kiểm tra, đối chiếu hồ sơ tài liệu để phát lỗi điển hình, phổ biến, tiềm ẩn rủi ro chi nhánh - Kiểm tra xác minh đối chiếu thực tế khách hàng, bên thức liên quan - Quan sát, vấn, làm việc với lãnh đạo/cán nghiệp vụ liên quan đơn vị đƣợc kiểm tra để tìm hiểu công tác quản trị điều hành; chế quản trị rủi ro, cách thức tác nghiệp…nhằm đánh giá môi trƣờng kiểm sốt chi nhánh, từ điều chỉnh mẫu kiểm tra xác định thủ tục kiểm tra bổ sung - Xác định nguyên nhân, mức độ, tính chất vi phạm tập thể, cá nhân liên quan 101 3.2.4 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông LPB Bắc Giang Bảo mật thông tin hệ thống Chẳng hạn nhƣ hạn chế số ngƣời đƣợc truy cập vào hệ thống thông tin, cấp mã truy cập cho cán có trách nhiệm liên quan Cán có chức nhiệm vụ trách nhiệm phần hành cho vay cần thay đổi mật theo định kỳ Ban lãnh đạo cần luân chuyển cán tín dụng theo định kỳ để tránh trƣờng hợp cán tín dụng tha hóa, biến chất, lạm dụng tín nhiệm, quyền hạn chiếm đoạt tài sản Nâng cấp trang công văn nội hệ thống báo cáo MIS: Cần phân loại hệ thống văn theo lĩnh vực nghiệp vụ; cập nhật văn cịn hiệu lực; nâng caođộ xác hệ thống báo cáo MIS đáp ứng nhu cầu liệu hệ thống nhằm phục vụ tốt cho cơng tác kiểm sốt nội Xây dựng hệ thống thông tin, báo cáo phần mềm quản lý phục vụ kiểm soát nội Trong điều kiện hội nhập với khu vực quốc tế, việc thực quản lý, điều hành sở công nghệ thơng tin ngân hàng địi hỏi tất yếu Để đảm bảo thực nhiệm vụ cách có hiệu với chi phí tối thiểu nhân lực chi phí khác, tồn hoạt động KSNB phải có đƣợc hệ thống thông tin sởm đảm bảo đặc tính sau: Đây giải pháp cơng nghệ thơng tin tổng thể cho tồn hoạt động KSNB - Hệ thống phải cho phép truy xuất đƣợc tất liệu từ hệ thống sở liệu trực tuyến mạng Ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt - Hệ thống cho phép cập nhật theo phƣơng thức điện tử tất văn chế độ, sách Nhà nƣớc, chiến lƣợc, sách, quy trình Ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt ban hành để phục vụ cho cơng tác kiểm sốt nội - Hệ thống phải cho phép lập báo cáo, tính tốn tiêu theo yêu cầu, tự động hoá thử nghiệm kiểm sốt - Hệ thống cho phép có kênh trực tuyến cấp máy KSNB 102 - Hệ thống cho phép tạo sở liệu riêng phận KSNB với tƣ cách sở liệu phận hệ thống sở liệu toàn hệ thống Ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt Đẩy mạnh công tác truyền thông nội - Đẩy mạnh truyền thông nội LPB Bắc Giang,cập nhật văn bản, sách tới đầy đủ thành viên có liên quan, phổ biến thông tin đồng đều, tránh gây sai sót q trình hoạt động Có chế tài xử lý triệt để trƣờng hợp cố tình che dấu thơng tin/báo cáo thơng tin khơng xác… - Nâng cao nhận thức cán nhân viên trách nhiệm ngƣời hoạt động KSNB chi nhánh 3.2.5 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống giám sát LPB Bắc Giang Tăng cường giám sát nâng cao hiệu kiểm toán nội LPB cần trọng áp dụng quy trình giám sát thƣờng xuyên, liên tục kết hợp với giám sát định kỳ đƣợc thực Khối kiểm toán nội nhằm đƣa đánh giá độc lập, khách quan hệ thống KSNB Mọi phát kiến nghị khối KTNB cần đƣợc Ban điều hành đôn đốc, theo dõi sát để xử lý dứt điểm vụ việc Bố trí lực lượng cán kiểm toán hợp lý, xây dựng quy chế kiểm tra viên Đánh giá lại toàn diện đội ngũ kiểm tốn viên nội phẩm chất đạo đức, trình độ, lực cơng tác, mức độ hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao khả đáp ứng yêu cầu cao trình độ, lực, tính chun nghiệp, kỹ năng, tốc độ xử lý cƣờng độ lao động Có kế hoạch thƣờng xuyên tổ chức đào tạo kỹ chun mơn nghiệp vụ cho kiểm tốn viên nội Xây dựng quy chế kiểm tra viên nhằm nâng cao chất lƣợng, đảm bảo hoàn thành tốt chức nhiệm vụ đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ, đồng thời tăng cƣờng quyền hạn, trách nhiệm cán trình thực nhiệm vụ, khuyến khích, đãi ngộ nhằm thu hút cán có lực, kinh nghiệm Phân loại kiểm tra viên theo cấp bậc dựa tiêu chuẩn đạo đức, trình độ chun mơn, khả nắm bắt quy định, quy trình nghiệp vụ, thời gian công tác, kinh nghiệm… 103 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ tin học kiểm sốt hoạt động tín dụng từ xa Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kiểm tra kiểm sốt có ƣu điểm sau: - Thông qua ứng dụng công nghệ thơng tin cho phép cán tiếp cận giám sát hoạt động phận nghiệp vụ từ xa mà không cần can thiệp vào hoạt động bình thƣờng đơn vị, truy suất thơng tin nhanh theo mẫu, theo tiêu chí linh hoạt Việc kiểm tra giúp cho kiểm tra viên nắm bắt đƣợc nguy rủi ro hoạt động, từ điều chỉnh kế hoạch kiểm tra, thủ tục kiểm tra - Thông qua ứng dụng công nghệ thơng tin, hệ thống có cảnh báo cán tín dụng thực nhập liệu vào hệ thống sai, từ giảm thiểu lỗi tác nghiệp cán tín dụng Hiện LPB bƣớc đầu xây dựng đƣợc hệ thống cảnh báo, giám sát từ xa, nhƣng nhiều hạn chế Do cần tăng cƣờng nghiên cứu để đƣa công nghệ thơng tin vào hỗ trợ cho hoạt động kiểm sốt, đồng thời phải tổ chức đào tạo nâng cao trình độ tin học cho đội ngũ kiểm tra viên đảm bảo khai thác hiệu tảng công nghệ Ngân hàng 3.3 Kiến nghị với ngân hàng thƣơng mại cổ phần Bƣu điện Liên Việt Xây dựng mơi trƣờng kiểm sốt, văn hóa kiểm sốt tồn hệ thống Ngồi văn hóa doanh nghiệp, ban lãnh đạo LPB cần thực tuyên truyền phổ biến để cán nhân viên ý thức đƣợc cần thiết phải tuân thủ quy chế, quy trình, thực kiểm tra kiểm tra chéo, coi hoạt động tất yếu thƣờng xuyên Ban điều hành LPB cần xây dựng sách tín dụng hợp lý hiệu quả, làm kim nam giúp hoạt động tín dụng có định hƣớng rõ ràng, phịng ngừa rủi ro sở phân tích, nghiên cứu thị trƣờng đầy đủ kỹ Chính sách tín dụng cần thống cách ứng xử đảm bảo tính minh bạch, công khai mối quan hệ LPB khách hàng Hoàn thiện quy định xử lý sai phạm gắn trách nhiệm cá nhân đơn vị hoạt động tín dụng Các quy định có tác dụng răn đe giáo dục, góp phần ngăn ngừa vi phạm nội hoạt động tín dụng, nâng cao trách nhiệm cá nhân tồn cán nhân viên 104 3.4 Kiến nghị với ngân hàng Nhà nƣớc Thứ nhất, NHNN Việt Nam cần hồn thiện khung pháp lý cho hoạt động tín dụng.Ngày 29/12/2011, NHNN ban hành Thông tƣ 44/2011/TT-NHNN, quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngồi Đây tín hiệu báo hiệu khởi sắc trào lƣu “luật hóa” kiểm sốt nội Việt Nam, hay nói NHNN nâng kiểm soát nội lên tầm Thực tế triển khai thơng tƣ 44 cịn gặp nhiều khó khăn, nguyên nhân chủ yếu: (1) yêu cầu nguyên tắc hệ thống KSNB Điều thơng tƣ mang tính bắt buộc tuân thủ Tuy nhiên để triển khai hệ thống KSNb hiệu quả, tổ chức tín dụng phải xác định cụ thể thành phần hệ thống KSNB, khung KSNB cần thiết để đánh giá mức độ trƣởng thành hệ thống (2) KSNB hệ thống đƣợc tích hợp vào hoạt động tổ chức, có ảnh hƣởng sâu rộng đến hoạt động hàng ngày tổ chức Chính thế, hiệu hệ thống cần đƣợc cân nhắc cần cách thức tổ chức, phƣơng pháp công cụ phù hợp Tuy nhiên, khó khăn lớn tổ chức triển khai Có thể nói việc xây dựng hệ thống KSNB việc cá nhân làm đƣợc, cần phƣơng pháp mang tính hệ thống tƣơng tác với nhiều bên liên quan (3) Mỗi tổ chức đối diện với rủi ro khác nhau, với mức độ bắt nguồn từ nguyên nhân khác tùy vào lực, hoàn cảnh, thực tế tổ chức Các tổ chức thƣờng sử dụng rủi ro tham khảo quy định chung, xây dựng hệ thống KSNB để kiểm soát rủi ro chung kết cục dẫn đến thực trạng hệ thống kiểm soát nội khơng phù hợp với thực tế.NHNN cần sớm có thông tƣ hƣớng dẫn cụ thểcác định, đạo quan quản lý nhà nƣớc công tác tổ chức họat động kiểm soát nội Thứ hai, hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý.Kinh doanh ngân hàng nghề đặc biệt, ngân hàng cần hợp tác với để có đủ thơng tin cần thiết quản trị khách hàng làm sở định cho vay Tuy nhiên Việt Nam chƣa có chế cơng bố thông tin đầy đủ doanh nghiệp ngân hàng Trung tâm thơng tin tín dụng ngân hàng CIC vào hoạt động đƣợc 105 thập niên nhƣng chƣa phải quan định mức tín nhiệm doanh nghiệp cách độc lập hiệu quả, thơng tin CIC cung cấp cịn đơn điệu, nghèo nàn, không đƣợc cập nhật xử lý kịp thời Ngồi việc kết nối thơng tin với trang Web CIC qua đƣờng X25 Chi cục tin học ngân hàng nhiều trục trặc, chƣa đáp ứng u cầu tra cứu thơng tin Do cần chế hợp tác, cung cấp thông tin ngân hàng nhƣ ngân hàng doanh nghiệp Bên cạnh Ngân hàng Nhà nƣớc cần tổ chức lại hệ thống thu thập, lƣu trữ khai thác thông tin để trợ giúp hiệu cho ngân hàng thƣơng mại phòng tránh rủi ro hoạt động tín dụng Ngân hàng Nhà nƣớc cần có sách tuyển dụng đào tạo cán làm công tác quản lý mạng CIC phù hợp, theo cán làm cơng tác không am hiểu công nghệ thông tin mà cịn phải có khả thu thập thơng tin, phân tích, tổng hợp đƣa nhận định, cảnh báo cụ thể cho ngân hàng thƣơng mại thay số thống kê đơn điệu Với tổng số khách hàng vay kho liệu quốc gia đạt 26,3 triệu khách hàng, giới ngân hàng cho đƣợc khai thác hiệu quả, sở liệu mà CIC quản lý nguồn tài nguyên có giá trị để hỗ trợ TCTD việc tìm kiếm, đánh giá khả trả nợ khách hàng, quản lý rủi ro tín dụng hoạt động nghiệp vụ ngân hàng khác Cần nâng cao chất lƣợng đầy đủ, kịp thời thơng tin khách hàng Trung tâm tín dụng CIC Kịp thời thơng báo danh tính cá nhân, cơng ty có ý định lừa đảo đến tồn hệ thống NHTM để ngăn chặn không cho cá nhân, công ty tiếp tục vay vốn cho vay cơng ty phải chịu ràng buộc vô khắt khe Đồng thời cần có biện pháp tun truyền thích hợp để ngân hàng nhận thấy rõ quyền lợi nghĩa vụ việc cung cấp sử dụng thơng tin tín dụng, phối hợp với đơn vị liên quan thƣờng xuyên tổ chức khóa đào tạo bồi dƣỡng kiến thức cập nhật để nâng cao lực đánh giá, đo lƣờng phân tích, kiểm sốt hoạt động tín dụng Ngân hàng Nhà nƣớc nên có biện pháp thích hợp để ngân hàng thƣơng mại nhận thức đắn quyền lợi nghĩa vụ việc báo cáo khai thác thông tin từ CIC nhằm góp phần ngăn ngừa hạn chế rủi ro tín dụng Ngân 106 hàng Nhà nƣớc cần có biện pháp từ khuyến khích đến quy định bắt buộc ngân hàng thƣơng mại hợp tác cung cấp thông tin đầy đủ cho trung tâm Thanh tra Ngân hàng Nhà nƣớc nên kiểm tra việc báo cáo, khai thác thông tin ngân hàng, đồng thời có biện pháp xử lý kịp thời với ngân hàng vi phạm chế độ báo cáo thông tin tín dụng nhƣ: báo cáo thiếu, báo cáo thơng tin sai lệch Đồng thời cần có biện pháp khuyến khích ngân hàng xử dụng thơng tin từ CIC nhƣ tài liệu bắt buộc trình thẩm định, xét duyệt cho vay Thứ ba, nâng cao chất lượng quản lý điều hành.Ngân hàng Nhà nƣớc cần nâng cao vai trò định hƣớng quản lý tƣ vấn cho ngân hàng thƣơng mại thông qua việc thƣờng xun tổng hợp, phân tích thơng tin thị trƣờng, đƣa nhận định dự báo khách quan để ngân hàng thƣơng mại có sở tham khảo, định hƣớng hoạch định sách tín dụng cho vừa đảm bảo phát triển hợp lý vừa phòng ngừa đƣợc rủi ro Ngân hàng Nhà nƣớc cần phối hợp với bộ, ngành có liên quan trình xử lý nợ xấu Tập trung tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc xử lý tài sản chấp Nghiên cứu, ban hành quy định cụ thể để ngân hàng thƣơng mại áp dụng chuẩn xác công cụ bảo hiểm cho hoạt động tín dụng nhƣ: bảo hiểm tiền vay, quyền chọn cơng cụ tài phái sinh khác Đồng thời tổ chức đào tạo hƣớng dẫn nghiệp vụ để giúp ngân hàng vừa đa dạng hoá hoạt động vừa phòng ngừa phân tán rủi ro hoạt động tín dụng Ngân hàng nhà nƣớc ban hành hƣớng dẫn chuyên môn nghiệp vụ, tiêu chuẩn chức danh, chuẩn hóa để trình độ nghiệp vụ chun mơn cán làm cơng tác kiểm sốt đƣợc đảm bảo Thứtư, tăng cường công tác tra, kiểm tra.Ngân hàng Nhà nƣớc thƣờng xuyên thực công tác tra, kiểm tra dƣới nhiều hình thức để kịp thời phát ngăn chặn vi phạm hoạt động tín dụng nhằm đƣa hoạt động tín dụng vào quỹ đạo luật pháp Tăng cƣờng hiệu tra kiểm sốt hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại nhằm hạn chế phòng ngừa rủi ro tín dụng Xây dựng giải 107 pháp sách để hồn thiện phƣơng pháp kiểm sốt kiểm tốn nội tổ chức tín dụng tiến tới theo chuẩn mực quốc tế Đồng thời hồn thiện mơ hình tổ chức máy tra ngân hàng theo ngành dọc từ Trung ƣơng xuống đến sở có độc lập tƣơng đối điều hành hoạt động nghiệp vụ tổ chức máy Ngân hàng Nhà nƣớc, ứng dụng nguyên tắc giám sát hiệu hoạt động ngân hàng ủy ban Basel, tuân thủ nguyên tắc thận trọng công tác tra Chƣơng trình tra, kiểm tra cần đƣợc xây dựng chi tiết, khoa học, thông tin đƣợc thu thập cần phân tích kỹ lƣỡng, tránh mang tính hình thức Nội dung tra nên đƣợc cải tiến theo hƣớng kiểm soát đƣợc hoạt động ngân hàng thƣơng mại, phát huy đƣợc vai trò cảnh báo, ngăn chặn phòng ngừa rủi ro Cần xây dựng đội ngũ tra có nghiệp vụ vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt Cũng cần có phƣơng án bổ sung hốn đổi tra chi nhánh Ngân hàng Nhà nƣớc để đảm bảo tính khách quan tạo mơi trƣờng hoạt động đa dạng cho cán tra ngân hàng Hiện công tác tra ngân hàng Nhà nƣớc chủ yếu hƣớng đến việc kiểm tra tính tuân thủ pháp luật hoạt động ngân hàng đánh giá an toàn hoạt động ngân hàng thƣơng mại Về việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội việc kiểm sốt rủi ro đặc biệt rủi ro tín dụng tra ngân hàng Nhà nƣớc chƣa thực đƣợc việc chƣa có tiêu chí cụ thể để thực việc đánh giá Vì để hoạt động tra Ngân hàng Nhà nƣớc thực đƣợc vai trò đánh giá hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại cần phải xây dựng tiêu chí đánh giá cụ thể Ngoài bên cạnh hoạt động tra, kiểm tra tuân thủ Ngân hàng Nhà nƣớc cần thiết lập hệ thống theo dõi, giám sát rủi ro hƣớng tới xây dựng hệ thống giám sát từ xa Thanh tra Ngân hàng Nhà nƣớc thông qua mạng thông tin trực tuyến với ngân hàng thƣơng mại Tuy nhiên để đạt đƣợc mục tiêu đòi hỏi Ngân hàng Nhà nƣớc ngân hàng thƣơng mại phải thiết lập đƣợc hệ thống thông tin công nghệ cao quy chế nghiêm ngặt bảo mật thơng tin nhƣ bảo vệ bí mật kinh doanh ngân hàng 108 KẾT LUẬN Hoạt động tín dụng hoạt động ln ln tiềm ẩn rủi ro hoạt động ngân hàng, ảnh hƣởng lớn đến an toàn ngân hàng Để nâng cao chất lƣợng tín dụng hạn chế mức thấp rủi ro hoạt động tín dụng, ngân hàng cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội phù hợp nhƣ nâng cao hiệu hệ thống Qua trình nghiên cứu lý luận thực tiễn luận văn tập trung giải số vấn đề sau: Thứ nhất: Luận văn hệ thống hóa sở lý luận kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội hoạt động tín dụng nói riêng sở cập nhật thông lệ tốt Thứ hai: Luận văn phân tích thực trạng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng LPB Bắc Giang Từ đƣợc ƣu điểm hạn chế công tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng làm sở để đƣa số giải pháp thực tiễn Thứ ba: Luận văn đƣa số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng LPB Bắc Giang Luận văn sâu nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng, bƣớc đầu đánh giá đƣợc thực trạng nhƣ hạn chế nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng LPB Bắc Giang Từ luận văn nghiên cứu, đƣa giải pháp cụ thể nhằm góp phần hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng LPB Bắc Giang Tuy nhiên, nhiều hạn chế thời gian không gian nghiên cứu, luận văn dừng lại việc nêu vấn đề cần giải đƣa phƣơng pháp giải nhƣng chƣa xây dựng đƣợc hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng cách tồn diện Mặt khác, luận văn cịn bó hẹp hoạt động kiểm sốt nội hoạt động tín dụng, chƣa phân tích đƣợc mối liên hệ hoạt động với hoạt động khác liên quan nhƣ thẩm định phƣơng án vay vốn, thẩm định tài sản…Hi vọng 109 đề tài nghiên cứu tƣơng lai, tác giả nghiên cứu sâu hơn, đƣa nhiều giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng, xây dựng quy trình kiểm sốt nội tốt để phục vụ cơng tác kiểm tra kiểm soát giúp cho tổ chức tín dụng nói chung LPB Bắc Giang nói riêng hoạt động an tồn hiệu Kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội hoạt động tín dụng nói riêng LPB Bắc Giangvẫn cịn vấn đề phức tạp nhiều hạn chế Do hạn chế thời gian không gian nghiên cứu, tài liệu thu thập hiểu biết cá nhân cịn nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Thầy, Cơ để luận văn đƣợc hồn thiện Tơi xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến PGS.TS Phan Kim Chiến thầy cô khoa KHQL giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền & PGS.TS Đoàn Thị Thu Hà & TS Đỗ Thị Hải Hà (2013), Quản lý học, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Victor Z.Bring anh Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại, đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát, Bản dịch Khoa kế toán, Trƣờng đại học Kinh tế quốc dân, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội PGS.TS Trần Thị Giang Tân (chủ biên), PGS.TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng, ThS Mai Đức Nghĩa, ThS Dƣơng Minh Châu (2012), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phƣơng Đơng Nguyễn Quang Quynh Ngơ trí Tuệ (2012), Giáo trình kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Quang Quynh, Nguyễn Thị Phƣơng Hoa (2010), Giáo trình Kiểm sốt quản lý, NXB Trƣờng đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Peter S.ROSE, Hiệu đính Nguyễn Văn Nam, Vƣơng Trọng Nghĩa (2001), Quản trị ngân hàng thƣơng mại, nhà xuất Tài chính, Hà Nội Uỷ ban Basel giám sát ngân hàng (1998), Khuôn khổ hệ thống kiểm soát nội tổ chức hoạt động ngân hàng Báo cáo COSO năm 1992 cập nhật năm 2013 Ngân hàng Nhà nƣớc (2011), Thơng tƣ số 44/2011/TT-NHNN hệ thống kiểm sốt nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngồi 10 Ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt chi nhánh Bắc Giang, Báo cáo thƣờng niên 2012, 2013, 2014, 2015 11 Ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt (2016), Quy trình cho vay 6096/QT-HĐQT, Quy chế cho vay, Quy chế tổ chức hoạt động máy kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt, Quy trình quản lý rủi ro 12 Ts.Đào Minh Phúc, Ths Lê Văn Hinh(2012): “Hệ thống kiểm soát nội gắn với quản lý rủi ro Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam giai đoạn 111 nay”, Tạp chí ngân hàng 13 Ths.Võ Thị Hồng Nhi, Ths.Lê Thị Thanh Huyền(2014): “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam theo mô hình Coso”, báo Cơng nghệ ngân hàng 14 Lê Thị Hƣơng (2014) “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Cơng thƣơng Việt Nam”, Luận văn thạc sỹ Đại học kinh tế Quốc dân Hà Nội 15 Nguyễn Thùy Linh(2013):“Kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Việt Nam Thịnh Vƣợng”, Luận văn thạc sỹ Đại học Ngoại thƣơng 16 NCS Bùi Thị Minh Hải(2013): “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam”, Luận án tiến sĩ kinh tế đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội 17 Trang web: www.coso.org 112 PHỤ LỤC 01 – HỆ THỐNG XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG TMCP BƢU ĐIỆN LIÊN VIỆT Hệ thống XHTD nội LPB có 10 mức hạng tín dụng áp dụng chung tƣơng ứng với số điểm từ 1-100 cho nhóm khách hàng doanh nghiệp khách hàng cá nhân là: AAA; AA; A; BBB; BB; B; CCC; CC; C; D (chi tiết theo Phụ lục 01) STT HẠNG TÍN DỤNG AAA 90-100 Rủi ro mức Tiềm lực mạnh, lực quản trị tốt, hoạt thấp động hiệu quả, triển vọng phát triển tốt AA 81-89 Rủi ro thấp Hoạt động hiệu quả, triển vọng tốt, thiện chí tốt, tài sản chấp tốt, khoản cao A 72-80 Rủi ro thấp Hoạt động hiệu quả, tình hình tài tƣơng đối tốt, khả trả nợ đảm bảo, có thiện chí BBB 63-71 Rủi ro trung Hoạt động hiệu quả, có triển vọng phát triển bình Có số hạn chế tài quản lý BB 55-62 Rủi ro trung Hoạt động hiệu thấp, tiềm lực tài bình lực quản lý trung bình, gặp khó khăn điều kiện kinh tế bất lợi kéo dài B 48-54 Rủi ro Hiệu không cao dễ bị biến động Tập trung thu hồi nợ vay CCC 41-47 Rủi ro Hoạt động hiệu thấp, tiềm lực tài khơng đảm bảo, lực quản lý Có nguy vốn CC 32-40 Rủi ro cao Hoạt động hiệu thấp, tài khơng đảm bảo, lực quản lý C 25-31 Rủi ro cao Bị thua lỗ, có khả hồi phục, tài kém, khả trả nợ khơng đảm bảo 10 D Dƣới 25 Đặc biệt rủi Thua lỗ nhiều năm, tài khơng lành ro mạnh, quản lý yếu kém, nhiều khả không thu hồi đƣợc vốn ĐIỂM PHÂN LOẠI RỦI RO ĐẶC ĐIỂM 113 Nguồn: Quy định xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt Xếp hạng tín dụng khách hàng doanh nghiệp: Hệ thống xếp hạng tín dụng nội KH doanh nghiệp LPB đƣợc xây dựng gồm tiêu tài phi tài chính, quy trình đánh giá khách hàng sở định tính định lƣợng mặt tài chính, tình hình kinh doanh, quản trị, uy tín khách hàng Hệ thống XHTD nội khách hàng doanh nghiệp LPB đƣợc xây dựng cho 03 đối tƣợng: doanh nghiệp quy mơ lớn, trung bình nhỏ; doanh nghiệp quy mô siêu nhỏ; doanh nghiệp thành lập Khách hàng đƣợc chấm điểm định kỳ đột xuất theo quy định ngân hàng thời kỳ Chấm điểm định kỳ 06 tháng/01 lần vào ngày 01/04 01/10 hàng năm Chấm điểm đột xuất trƣờng hợp khách hàng chƣa có quan hệ tín dụng với LPB theo yêu cầu cấp có thẩm quyền Nội dung hệ thống XHTD nội khách hàng doanh nghiệp LPB bao gồm: thơng tin tài phi tài Phần tài chính: việc đánh giá dựa phƣơng pháp định lƣợng qua việc phân tích báo cáo tài kỳ gần Các tiêu tài bao gồm 14 tiêu đƣợc chia thành 04 nhóm: nhóm tiêu khoản, nhóm tiêu hoạt động, nhóm tiêu cơng nợ nhóm tiêu thu nhập Phần phi tài chính: yếu tố phi tài đƣợc đánh giá phƣơng pháp định tính phƣơng pháp định lƣợng, bao gồm 05 nhóm: đánh giá khả trả nợ khách hàng; trình độ quản lý môi trƣờng nội bộ; quan hệ với LPB tổ chức tín dụng khác; nhân tố ảnh hƣởng đế ngành nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động doanh nghiệp Số lƣợng tiêu nhóm phi tài tỷ trọng tiêu phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Số điểm cho tiêu đƣợc đánh giá từ 20-100 điểm Xếp hạng tín dụng khách hàng cá nhân & hộ kinh doanh: Hệ thống xếp hạng tín dụng nội khách hàng cá nhân & hộ kinh doanh LPB đƣợc xây dựng gồm tiêu tài phi tài chính, quy trình đánh giá khách hàng sở định tính định lƣợng mặt tài chính, tình hình kinh 114 doanh, quản trị, uy tín khách hàng Hệ thống XHTD nội khách hàng cá nhân hộ kinh doanh LPB đƣợc xây dựng cho 03 đối tƣợng: cá nhân vay tiêu dùng đầu tƣ; cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh Khách hàng đƣợc chấm điểm định kỳ đột xuất theo quy định ngân hàng thời kỳ Chấm điểm định kỳ 12 tháng/01 lần vào ngày 01/10 hàng năm Chấm điểm đột xuất trƣờng hợp khách hàng chƣa có quan hệ tín dụng với LPB theo yêu cầu cấp có thẩm quyền Nội dung hệ thống XHTD nội khách hàng cá nhân LPB dựa việc đánh giá xếp loại rủi ro hộ kinh doanh Mỗi tiêu dùng để đánh giá có năm mức điểm 20, 40,60,80 100 Việc XHTD cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh dựa nhóm tiêu chính: nhóm tiêu thông tin chủ sở kinh doanh; nhóm tiêu thơng tin khác liên quan đến sở kinh doah; nhóm tiêu quan hệ với LPB tổ chức tín dụng khác; nhóm tiêu phƣơng án kinh doanh Việc XHTD cá nhân vay tiêu dùng dựa nhóm tiêu chính: nhóm tiêu thân nhân; nhóm tiêu khả trả nợ; nhóm tiêu quan hệ với LPB tổ chức tín dụng khác; nhóm tiêu phƣơng án đầu tƣ (áp dụng với cá nhân vay mục đích đầu tƣ)