Báo cáo tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Kế toán là một công cụ kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý của một doanh nghiệp Sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự ra đời của nền kinh tế xã hội Nền kin[.]
Báo cáo tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Kế toán công cụ kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý doanh nghiệp.Sự đời phát triển kế toán gắn liền với đời kinh tế xã hội.Nền kinh tế xã hội phát triển hệ thống kế tốn khơng ngừng hồn thiện Để khẳng định đựơc vai trị quan trọng cơng tác tổ chức quản lý nhà nước Như nhiều nhà kinh tế học quan niệm: Kế tốn “ngơn ngữ kinh doanh”, “nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ, kinh tế – tài chính" phát sinh trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc đời định phù hợp đối tượng sử dụng thông tin Ngày với kinh tế thị trường, doanh nghiệp chủ động phát huy sáng tạo lợi mình: vừa đảm bảo cho tồn phát triển doanh nghiệp, vừa góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế quốc dân Trong thời gian thực tập em nhận thưc vai trò ý nghĩa việc tiêu thụ, đòi hỏi doanh nghiệp thương mại khơng ngừng cố gắng, nâng cao hồn thiện Hệ thống kế toán để theo kịp tốc độ phát triển kinh tế Được giúp đỡ PGS TS Nguyễn Ngọc Quang phịng kế tốn Cơng ty cổ phần vận tải xây dựng cơng trình với kiến thức học trường, em thực báo cáo thực tập tổng hợp SV: Nguyễn Vân Anh Báo cáo tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI & XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Theo đề nghị Tổng giám đốc công ty vật tư vận tải xây dựng cơng trình giao thơng ban đạo đổi mới,phát triển doanh nghiệp ngày 23/02/2001 Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải ký định số 493/QĐBGTVT việc phê duyệt Trung tâm vận tải vật tư thiết bị doanh nghiệp nhà nước thuộc Công ty vật tư vận tải xây dựng cơng trình giao thơng thực cổ phần hóa năm 2001 thành Công ty cổ phần vận tải xây dựng cơng trình,có giấy phép kinh doanh số 0103000235 sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 18/01/2001 Công ty cổ phần vận tải xây dựng công trình đơn vị thực với sách ưu đãi Nhà nước, Nhà thầu thực lành mạnh mặt tài chính,vững vàng chun mơn có kinh nghiệm lâu năm hoạt động chuyên ngành.Với tiềm sẵn có kết hợp với nỗ lực tập thể cán công nhân viên, Nhà thầu thực hòa nhập chế thị trường đưa sản lượng trước cổ phần từ 20 tỷ đồng/ năm lên 150 tỷ/ năm phấn đấu đạt 400 tỷ vào năm 2015 Sau vài thông tin chung cơng ty: Tên thức Cơng ty cổ phần vận tải xây dựng cơng trình Tên giao dịch tiếng Anh Transport and construction joint stock company Tên viết tắt TRANCO JSC Địa trụ sở 83A Lý Thường Kiệt-Hồn Kiếm-Hà Nội Địa giao dịch P506-nhà N05-đường Trần Đăng Ninh-Cầu Giấy-Hà Nội Điện thoại 04-62693745 Email Tranco_jsc_com@yahoo.com.vn Các đơn vị thành viên: SV: Nguyễn Vân Anh Fax: 04-62693763 Báo cáo tổng hợp - Xí nghiệp XD cơng trình I - Xí nghiệp xây lắp cầu - Cơng ty CP vận tải xây dựng cơng trình - Chi nhánh Cần Thơ - Chi nhánh TP.Hồ Chí Minh - Đội XDCT số - Đội XDCT số - Đội XDCT số - Đội XDCT số - Đội XDCT số … - Đội XDCT số 12 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây dựng công ty 1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh cơng ty - Xây dựng cơng trình dân dụng,cơng nghiệp,thủy lợi, giao thơng - Vận tải hàng hóa - Vận chuyển hành khách - Bn bán tư liệu sản xuất (thiết bị, vật tư nganh giao thông xây dựng) - Kinh doanh nhà - Xây dựng cơng trình điện từ 35KV trở xuống - Lắp đặt bn bán hệ thống đèn tín hiệu giao thông - Xây dựng hạ tầng, lắp đặt đường cấp, nước thị khu cơng nghiệp - San lấp mặt khu công nghiệp - Sản xuất vật liệu xây dựng: đá,cát,sỏi - Khoan cọc nhồi phục vụ thi cơng móng cơng trình hạ tầng,cầu đường, nhà cao tầng - Thiết kế cơng trình đường - Lập hồ sơ mời thầu, hồ sơ dự thầu,đánh giá hồ sơ dự thầu - Tư vấn dự toán tổng dự tốn cơng trình, báo cáo khẩ thì,tiền khả thi dự án Thiết kế công trinhg cầu,đường SV: Nguyễn Vân Anh Báo cáo tổng hợp 1.2.2 Chức nhiệm vụ công ty Chức - Tổ chức đấu thầu nhận thầu xây lắp cơng trình đường giao thơng,hệ thống thủy lợi kiên cố hóa kênh mương - Tổ chức thực thi công dự án xây dựng dẫ trúng thầu thuộc chương trình mục tiêu trọng điểm ngành Giao thông vận tải, dự án hợp tác đầu tư nước dự án tài trợ vốn từ JBICH, ADB… Tính chất công việc Đào đắp đất đá, san mặt công trình Cải tạo, nâng cấp mặt BT nhựa, cấp phối, đá dăm nước Nâng cấp xây dựng mặt đường Bê tong ASTPHAL Duy tu sửa chữa cầu đường Công tác nề, mộc Bê tông xi măng Gia công cốt thép Nhiệm vụ - Thực đầy đủ mội cam kết điều khoản hợp đồng kinh tế ký kết với chủ đầu tư tổ chức kinh tế có liên quan lĩnh vực hoạt động - Thực xây dựng theo tiêu kế hoạch đề ra, hoàn thành hạng mục công trinh theo tiến độ kế hoạch - Đảm bảo quyền lợi cho người lao động công ty, thực đầy đủ ngịa vụ ngân sách nhà nước - Do đặc điểm cơng ty đơn vị hạch tốn độc lập nên công ty hoạt động thep phương án kế hoạch cơng ty tự tìm kiếm đặt 1.2.3 Đối tượng địa bàn hoạt động kinh doanh Thi cơng tất cơng trình xây dựng địa nước 1.3 Đặc điểm công tác quản lý kinh doanh công ty Công ty cổ phần vận tải xây dựng cơng trình doanh nghiệp nhà nước có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực kinh doanh xây dựng.Để trì vị trí đáp ứng thật tốt yêu cầu đỏi hỏi thời kỳ nhà SV: Nguyễn Vân Anh Báo cáo tổng hợp thầu luôn cải tiến phương pháo quản lý cho phù hợp đồng thời áp dụng công nghệ tiên tiến công tác quản lý doanh nghiệp thi cơng cơng trình Nhà thầu quan tâm đến việc đào tạo, xây dựng đội ngũ kỹ sư, kỹ thuật, cán quản lý,chuyên viên giỏi lĩnh vực tay nghề công nhân Đến nhà thầu có đội ngũ cán quản lý kỹ thuật giàu kinh nghiệm, cơng nhân kỹ thuật có tay nghề cao Nhà thầu đầu tư dây chuyền thiết bị đặc chủng, đồng đại từ nguồn tham gia cổ đông, vận hành cơng nhân có tay nghề hồn tồn làm hài lịng chủ đầu tư nước Việc xây dựng áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008, nhà thầu tập trung đạo áp dụng trì có hiệu triển khia đến cơng trình Cơ cấu nhân cơng ty: Cán quản lý chuyên môn kỹ thuật: - Đại học đại học: 78 nhân viên - Trung cấp tương đương: 16 nhân viên Công nhân kỹ thuật: 633 nhân viên SV: Nguyễn Vân Anh Báo cáo tổng hợp Sơ đồ máy tổ chức quản lý cơng ty Phịng nghiệp vụ kỹ thuật: - Công tác quản lý giám sát kỹ thuật chất lượng - Công tác quản lý vật tư thiết bị - Cơng tác quản lý an tồn lao động , vệ sinh môi trường dự án - Cơng tác sốn xét, lập, trình duyệt thiết kế kỹ thuật, thiết kế vẽ thi công, kiểm định chất lượng thi cơng,chất lượng cơng trình - Sốn xét trình duyệt hồ sơ hồn cơng cơng trình SV: Nguyễn Vân Anh Báo cáo tổng hợp Phịng kế tốn: - Cơng tác tài - Hạch tốn kế tốn công ty theođúng quy định cấp theo chế độ kế tốn nhà nước - Cơng tác kiểm tốn nội - Cơng tác quản lý tài sản - Cơng tác tốn hợp đồng kinh tế - Kiểm sốt chi phí hoạt động công ty - Quản lý vốn, tài sản công ty, tổ chức,chỉ đạo cơng tác kế tốn tồn cơng ty Phịng tổ chức hành chính: - Chịu trách nhiệm tuyển dụng, đào tạo quản lý nguồn nhân lực cơng ty Phịng kế hoạch thị trường: - Công tác xây dựng kế hoạch chiến lược - Công tác thống kê tổng hợp sản xuất - Công tác điều độ sản xuất kinh doanh - Công tác lập dự tốn - Cơng tác quản lý hợp đồng kinh tế - Cơng tác tốn hợp đồng kinh tế - Công tác đấu thầu SV: Nguyễn Vân Anh Báo cáo tổng hợp 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty vài năm gần 1.4.1 Khái quát vốn tài sản công ty Bảng Khái quát vốn tài sản cơng ty Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Số cuối năm TÀISẢN Năm 2011 Số đầu năm Số cuối năm Số đầu năm 73,972,098,357 77,900,181,853 76,387,232,322 73,972,098,357 1.1 Tài sản 67,165,837,160 71,705,656,953 67,975,468,767 67,165,837,160 ngắn hạn 1.2 Tài sản 6,806,261,197 6,194,524,900 8,411,763,555 6,806,261,197 dài hạn NGUỒN 73,972,098,357 77,900,181,853 76,387,232,322 73,972,098,357 VỐN 1.1 Nợ phải 53,726,613,256 60,558,681,420 33,455,176,864 53,726,613,256 trả 1.2 Vốn chủ 20,245,485,101 17,341,500,433 42,932,055,458 20,245,485,101 sở hữu Nhận xét: Tình hình tài sản nguồn vốn năm 2010 2011 có thay đổi rõ rệt: - Tổng tài sản-nguồn vốn cuối năm 2010 giảm đáng kể so với đầu năm 2010 (giảm 3,928,083,496 đồng) tài sản ngắn hạn giảm 4,539,819,793 đồng, tài sản dài hạn tăng 611,736,297 Còn cấu nguồn vốn thay đổi đầu năm so với cuối năm,cụ thể nợ phải trả giảm 6,832,068,164 đồng vốn chủ sở hữu tăng 2,903,984,668 đồng - Trong năm 2011 tình hình tài sản – nguồn vốn cơng ty khơi phục lại,tổng tài sản cuối năm 2011 76,387,232,322 đồng (tăng 2,415,133,965 so với đầu năm) tài sản ngắn hạn thay đổi khơng đáng kể cịn tài sản SV: Nguyễn Vân Anh Báo cáo tổng hợp dài hạn tăng 1,605,502,358 đồng Cịn tình hình cấu bên nguồn vốn có thay đổi lớn, phần nợ phải trả giảm mạnh 20,271,436,392 đồng, vốn chủ sở hữu tăng mạnh 22,686,570,357đồng Có thể thấy cơng ty thay đổi cấu vốn cụ thể tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu giảm tỷ trọng nợ phải trả 1.4.2 Kết kinh doanh công ty vài năm gần đây: Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 15 Lợi nhuận sau thuế Năm 2011 134,296,150,640 Năm 2010 2010 so với 2009 tuyệt đối % Năm 2009 133,120,678,100 132,987,482,987 133,195,113 2011 so với 2010 tuyệt đối % 0.1 1,175,472,540 0.88 134,296,150,640 133,120,678,100 132,987,482,987 133,195,113 0.1 1,175,472,540 0.88 124,055,287,014 123,165,163,800 122,938,482,987 226,680,813 0.184 890,123,214 0.72 10,240,863,626 9,955,514,300 10,049,199,698 -93,685,398 -0.932 285,349,326 2.87 72,217,683 57,124,603 56,762,834 361,769 0.637 15,093,080 26.4 3,896,913,789 3,065,172,151 3,372,632,838 -307,460,687 -9.116 831,741,638 27.1 3,713,147,580 4,160,122,150 3,873,847,290 286,274,860 7.39 -446,974,570 -10.7 2,703,019,940 2,787,344,602 2,859,402,404 -72,057,802 -2.52 -84,324,662 -3.03 255,000,000 255,000,000 265,400,800 155,576,000 109,824,800 - - - -10,400,800 -3.92 145,175,200 132 2,958,019,940 2,897,169,402 2,859,402,404 37,766,998 1.321 60,850,538 2.1 739,504,985 724,292,351 714,850,601 9,441,750 1.321 15,212,634 2.1 2,218,514,955 2,172,877,052 2,144,551,803 28,325,249 1.321 45,637,903 2.1 Nhận xét: Dựa vào bảng phân tích kết kinh doanh ta thấy: - Giai đoạn 2009-2010 doanh thu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2010 so vói năm 2009 tăng nhẹ (chỉ 0,1% so với năm 2009) Tuy nhiên giá vốn hàng bán lại tăng so với năm trước 0.184% lớn tốc độ tăng doanh thu,chính lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 0.932% Nhìn vào bảng ta thấy tăng giảm tiêu doanh thu tài chính,chi phí tài chính… có ảnh hưởng đến báo cáo kết kinh doanh,tuy nhiên thấy rõ điều năm 2010 SV: Nguyễn Vân Anh Báo cáo tổng hợp phát sinh khoản doanh thu khác lớn chi phí khác dẫn đến doanh nghiệp có khoản lợi nhuận khác đóng góp vào làm tăng lợi nhuận trước thuế Tổng quan chung năm 2010 so với năm 2009 lợi nhuận trước thuế tăng 1.321%,sau trừ thuế thu nhập doanh nghiệp hành lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp năm sau tăng so với năm trước28,325,249 đồng - Giai đoạn năm 2010-2011 doanh thu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng mạnh so với giai đoạn trước, doanh thu năm 2011 tăng 1,175,472,540 đồng so với năm 2010 (tương ứng mức tăng 0.88%) Giá vốn hàng bán có tăng tăng với mức tăng nhỏ mức tăng daonh thu ( tăng 0.72%) lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng 2.87% so với năm 2010 Doanh thu chi phí tài tăng mạnh mức tăng tiêu tương đương nên lợi nhuận hoạt động tài khơng có biến đổi mạnh mẽ, năm 2011 có phát sinh khoản thu nhập khác 255,000,000 đồng mà khơng phát sinh chi phí, từ làm cho lợi nhuận trước thuế tăng khoản tương ứng 255,000,000 đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 10.7% so với năm 2010 tạo phần cho lợi nhuận trướcthuế tăng Nhìn chung giai đoạn năm 2010-2011 tổng doanh thu tổng chi phí tăng,tuy nhiên tốc độ tăng daonh thu lớn tốc độ tăng chi phí nên kết cho lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp tăng 60,850,538 đồng lợi nhuận sau thuế tăng 45,637,903 đồng tương ứng tăng 2.1% - Nhìn chung cho hai giai đoạn có thấy thấy lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp năm sau so với năm trước tăng giai đoạn 2010-2011 tăng cao so với giai đoạn 2009-2010 Mặc dù với tốc độ tăng không cao với bối cảnh khủng hoảng giới toàn cầu diễn biến xấu kinh tế thời gian qua thấy doanh nghiệp cố gắng phấn đấu để đứng vững vị trí SV: Nguyễn Vân Anh 10 Báo cáo tổng hợp Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt Trình tự ghi sổ kế toán tổng quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ Qui trình ghi sổ tổng hợp công ty cổ phần vận tải xây dựng cơng trìn Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký đặc biệt (nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký kho) Ghi hàng ngày Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Báo cáo tài Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu Công ty ứng dụng phần mềm kế toán MISA hoạt động kế toán cơng ty, phần mềm có nhiều ưu điểm, dễ dàng sử dụng, giao diện thông minh Hệ thống phần mềm MISA bao gồm phân hệ sau: - Phân hệ mua hàng - Phân hệ quản lý kho - Phân hệ ngân hàng - Phân hệ quản lý quỹ - Phân hệ tiền lương - Phân hệ tài sản cố định - Phân hệ thuế SV: Nguyễn Vân Anh 14 Báo cáo tổng hợp - Phân hệ hợp đồng - Phân hệ giá thành - Phân hệ bán hàng - Phân hệ sổ Các sổ kế toán mở bao gồm: - Kế toán vốn tiền - Kế toán vật tư - Kế toán tài sản cố định - Kế toán tiền lương - Kế toán mua hàng - Kế toán bán hàng - Kế toán thuế - Kế tốn tổng hợp Mơ hình hoạt động phần mềm kế toán SV: Nguyễn Vân Anh 15 Báo cáo tổng hợp 2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo công ty Công ty cổ phần vận tải xây dựng cơng trình sử dụng hệ thống báo cáo theo chế độ quy định Nhà Nước thực tốt báo cáo hoạt động tài cơng ty Hệ thống báo cáo tài cơng ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán: theo mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: theo mẫu số B03-DN - Thuyết minh báo cáo tài chính: theo mẫu ố B09-DN 2.3 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 2.3.1 Kế toán TSCĐ Tài sản cố định (TSCĐ) tài sản phục vụ cho mục đích kinh doanh cơng ty có giá trị lớn,thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định ghi nhận theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa tài sản vào hỏa động dự kiến.Các chi phí mua sắm nâng cấp đổi tài sản cố định vốn hóa chi phí bảo trì, sửa chữa tính vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Khi tài sản bán hay lý, nguyên giá giá trị hao mịn lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh lý tài sản hạch toán vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Khấu hao: khấu hao tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng cho tất tài sản cố định hữu hình Chứng từ sử dụng: - Các chứng từ gốc liên quan đến TSCĐ như: phiếu chi, phiếu thu hoạt động mua, bán, lý TSCĐ - Biên giao nhận tài sản cố định - Biên lý tài sản cố định - Biên bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành - Biên đánh giá lại tài sản cố định - Chứng từ ghi giảm tài sản cố định - Biên kiểm kê tài sản cố định SV: Nguyễn Vân Anh 16 Báo cáo tổng hợp - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Kế tốn tăng TSCĐ: Mơ hình hóa hoạt động tăng TSCĐ SV: Nguyễn Vân Anh 17 Báo cáo tổng hợp Kế tốn giảm TSCĐ: Mơ hình hóa kế tốn giảm TSCĐ SV: Nguyễn Vân Anh 18 Báo cáo tổng hợp Q trình hạch tốn phần mềm khái quát sơ đồ sau Mô hình hoạt động phần hành kế tốn TSCĐ Để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định phần mềm kế toán, nhân viên kế toán thực theo bước sau: - Bước 1: chọn đến phân hệ có liên quan đến tài sản cố định - Bước 2: chọn loại chứng từ cập nhật - Bước 3: nhập chứng từ hình dành cho chứng từ 2.3.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Ở Cơng ty khơng hạch toán chi tiết tài khoản 334, 335, 338 Căn vào bảng chấm công, hệ số lương, đơn giá tiền lương phòng lao động tiền lương, kế tốn lương tiến hành tính lương cho phận.Sau thủ trưởng xem xét kỹ duyệt kế toán lương vào sổ lương phận (sổ tiền lương BHXH), vào sổ nhật ký chung.Căn vào vào kế tốn SV: Nguyễn Vân Anh 19 Báo cáo tổng hợp vào sổ tài khoản 334, 335, 338 Từ lập bảng cân đối phát sinh., Đối chiếu với số liệu bảng tổng hợp chi tiết lập từ sổ thẻ kế toán chi tiết Cịn việc tốn lương Cơng ty chủ yếu toán tiền mặt trừ vào lương khoản tạm ứng nhân viên.Nên phát sinh nghiệp vụ chi lương (phiếu chi), giấy toán tạm ứng Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung…Căn vào NKC, Kế toán ghi vào sổ TK334, 335, 338 Mơ hình kế tốn phần hành lương khoản trích theo lương 2.3.3 Kế tốn vật tư giá thành Hàng tồn kho ghi nhận theo giá thấp giá thành để đưa sản phẩm đến vị trí điều kiện giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính trừ chi phí bán hàng ước tính sau lập dự phịng cho hàng hư hỏng , lỗi thời, chậm luân chuyển SV: Nguyễn Vân Anh 20