Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long

Đồngthời thông qua những báo cáo do phòng tài chính kế toán cung cấp, Giám đốc thấyđược ưu, nhược điểm của Công ty, thấy được những khả năng tiềm tàng của Công ty từ đó đưa ra những biện

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càngcao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập với nềnkinh tế khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đadạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế của Nhà nướcphải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế phát triển Trong xu hướng đó, kếtoán - một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý, điều hành hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời là công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nướctrong công tác quản lý nền kinh tế quốc dân

Kế toán cung cấp bức tranh toàn cảnh về tình hình tài chính cũng như tình hìnhsản xuất kinh doanh của đơn vị mình cho các cấp lãnh đạo, các bộ phận biết được quátrình sản xuất kinh doanh Các báo cáo kế toán cũng giúp cho các cấp lãnh đạo, các bộphận biết được quá trình kinh doanh của đơn vị mình có hiệu quả hay không Đồngthời thông qua những báo cáo do phòng tài chính kế toán cung cấp, Giám đốc thấyđược ưu, nhược điểm của Công ty, thấy được những khả năng tiềm tàng của Công ty

từ đó đưa ra những biện pháp phù hợp nâng cao hiêụ quả trong quá trình kinh doanh

để thu được lợi nhuận nhiều hơn nữa

Nguyên tắc cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là tựtrang trải và có lãi Làm thế nào để chất lượng sản phẩm ngày một tăng lên trong khigiá thành bán ra lại giảm xuống, như thế doanh nghiệp sẽ có lãi cao hơn, muốn hạ giáthành sản phẩm thì doanh nghiệp phải có những biện pháp hạ thấp chi phí sản xuấtthông qua việc sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, sử dụng tối đa công suất máy móctrang thiết bị và không ngừng nâng cao năng suất lao động

Với vai trò là người trực tiếp tạo ra của cải vật chất phục vụ nhu cầu xã hội, cácdoanh nghiệp sản xuất luôn tìm mọi biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thànhsản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm, nhằm thế đứng vững vàng trong cạnh tranh

Từ những vấn đề đặt ra em đã chọn đề tài báo cáo tổng hợp “Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long” để làm chuyên đề tốt nghiệp.Tuy nhiên, do thời gian hạn hẹp và trình độ hiểu

biết còn nhiều hạn chế, em rất mong các Thầy cô giáo, các cán bộ kế toán của Công ty

góp ý kiến chỉ bảo để em có thể hoàn thiện tốt bài làm của mình, đây sẽ là những ýkiến đóng góp quý báu để em hoàn thiện tốt hơn về nghiệp vụ

Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành của em đến cô giáo ThS Hà Thị Sỹ vàBan lãnh đạo Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long đã giúp đỡ em hoàn thiện bàichuyên đề này

Trong chuyên đề này ngoài phần mở đầu và phần kết luận gồm ba chương sau:

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long Chương 3: Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH Tổng hợp

Ngọc Long

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TỔNG HỢP

NGỌC LONG1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long.

- Tên giao dịch : NGOC LONG Co, ltd.

- Điện thoại : 056 3848772 Fax: 056 3848772

- Địa chỉ trụ sở chính: 982 Hùng Vương, Phường Nhơn Phú, Thành Phố Quy Nhơn, Tỉnh Bình Định, Việt Nam.

- Số tài khoản: 58110000596656 tại Ngân Hàng BIDV- KCN Phú Tài.

- Số đăng ký kinh doanh: 4101385385

- Giám đốc: Bùi Thị Thanh Hương

Cuối tháng 12 năm 2013 Công ty có một số chỉ tiêu sau:

Thường xuyên tổ chức vui chơi, giải trí cho tập thể CB-CNV vào những diệp lễ quốc

tế Phụ nữ 8-3, Quốc tế Lao động 1-5 và ngày thành lập Phụ nữ Việt Nam 20-10 Đặcbiệt, công đoàn công ty đã tổ chức những buổi tọa đàm, giao lưu văn nghệ cho lựclượng công nhân lao động, thông qua đó phổ biến những chính sách, nghĩa vụ vàquyền lợi của lao động nữ Vào những diệp hè thường xuyên tổ chức cho công nhânlao động tham quan, nghỉ mát ở Nha Trang, Đà Lạt, Phong Nha… có chính sách độngviên , hiếu hỷ, thăm hỏi công nhân và gia đình công nhân có người thân ốm đau Đócũng là những nét đẹp trong văn hóa doanh nghiệp mà công ty đã dày công xây dựngcho mình kể từ khi mới thành lập

Với thành tích vừa nêu trên , nhiều năm liền công ty đã được UBND Tỉnh tặngbằng khen “ Đơn vị đã có thành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh và đóng gópvào sự phát triển cộng đồng Doanh Nghiệp năm 2008’’ ; năm 2008 được tặng “ Cờ thiđua’’ và năm 2009 được nhận bằng khen “ Đơn vị đã có nhiều thành tích xuất sắctrong công tác từ năm 2006-2013, góp phần vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ TổQuốc’’ …cũng như rất nhiều bằng khen, giấy khen của các cơ quan khác từ Trungương đến địa phương

* Các mốc quan trọng:

Hệ thống quản lý áp dụng: Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001: 2008

Phạm vi áp dụng của hệ thống quản lý đã có: toàn công ty

Chứng chỉ Hệ thống quản lý đã nhận: ISO 9001: 2008

Các sản phẩm đã được hợp chuẩn chất lượng: Cột điện bê tông ly tâm:TCVN5847:1994, lớp phủ mạ kẽm nhúng nóng: ISO 1461:1994

Tổ chức công nhận cấp chứng chỉ: QUACERT

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp.

1.2.1 Chức năng của doanh nghiệp

- Hoạt động có hiệu quả để tạo ra lợi nhuận nhằm bảo toàn và phát triển công ty

- Phấn đấu không ngừng để đưa công ty tiến bộ về mọi mặt

1.2.2 Nhiệm vụ vủa doanh nghiệp

- Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng nghành nghề đăng ký Bảo đảm chấtlượng hàng hóa theo đúng tiêu chuẩn đã đăng ký

- Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

- Xây dựng và tổ chức thực hiện chiến lược phát triển, kế hoạch kinh doanh phùhợp với chức năng, nhiệm vụ của công ty và đáp ứng nhu cầu thị trường.

- Bảo toàn và phát triển vốn

- Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo quy định của bộ luật lao động,bảo đảm cho người lao động tham gia quản lý công ty bằng thỏa ước lao động tập thể

và các quy chế quản lý khác

- Thực hiện chế độ báo cáo thống kê tài chính, kết quả kinh doanh định kỳ hoặcbất thường theo quy định của nhà nước và yêu cầu của Đại hội đồng quản trị cổ đông

và chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo

- Không ngừng đổi mới công nghệ, ứng dụng tiến bộ khoa học kĩ thuật, tổ chứcthực hiện tốt nhiệm vụ kinh doanh được giao, bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý nhằmtạo lợi nhuận trong quá trình kinh doanh

- Thực hiện các quy định của pháp luật về quốc phòng an ninh, trật tự an toàn xãhội

- Đảm bảo an toàn lao động và vệ sinh môi trường

- Thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1.3.1 Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà doanh nghiệp đang kinh doanh.

 Loại hình kinh doanh

Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long là công ty kinh doanh các ngành nghềnhư: Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, kỷ thuật hạtầng, cấp thoát nước Đào lắp san ủi mặt bằng Buôn bán VLXD Thiết bị điện.Thiết kế

và chế tạo kết cấu thép, các sản phẩm cơ khí mạ kẽm.Sản xuất thiết bị vật tư, phụ kiệnđiện, cột bê tông ly tâm và các sản phẩm bê tông khác.Sản xuất kinh doanh vật liệuxây dựng.Kinh doanh hàng trang trí nội, ngoại thất.Kinh doanh vận tải hàng hóa.Kinhdoanh phát triển nhà và hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp, khu chế xuất, khucông nghệ cao, khu kinh tế mới

 Các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà doanh nghiệp đang kinh doanh.

-Dịch vụ nhà đất

- Xây lắp đường dây và trạm biến áp đến 500kV, các công trình nguồn điện, công

trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi…

- Thiết kế và chế tạo kết cấu thép, các sản phẩm cơ khí mạ kẽm

- Sản xuất thiết bị vật tư, phụ kiện điện, cột bê tông ly tâm và các sản phẩm bêtông khác

1.3.2 Thị trường đầu ra và đầu vào của công ty.

-Thị trường đầu vào: Đầu vào của doanh nghiệp chủ yếu là các đơn vị cung cấpvật tư cho Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long như công ty cổ phần hóa chất vật tưThành Trung, công ty TNHH thương mại Kim Trinh, công ty TNHH xây dựng và dịch

vụ An Phước, công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM…

-Thị trường đầu ra: Khách hàng của doanh nghiệp chủ yếu là các chủ dự án xâydựng như Tổng công ty cổ phần xây dựng điện Việt Nam, công ty cổ phần xây lắpcông nghiệp Bình Định…

1.3.3 Vốn kinh doanh của công ty.

- Vốn điều lệ của công ty là 9.984.500.000 đồng

1.3.4 Đặc điểm nguồn lao động.

+ Lao động: 250 người (139 lao động trong biên chế và 111 cán bộ văn phòng)+Tài sản: Tổng tài sản của công ty là hơn 37 tỷ đồng trong đó TSCĐ chiếm 3.94

tỷ đồng

-Kế hoạch phát triển nguồn nhân lực và tổ chức thực hiện : do đặc thù doanhnghiệp kinh doanh chuyên ngành xây dựng dân dụng và công nghiệp, giao thông thủylợi, kỹ thuật hạ tầng Do vậy tùy công việc hằng năm lúc công trình nhiều hoặc ít màlực lượng lao động luôn luôn biến động, có thể tăng hoặc giảm

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty.

1.4.1 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất.

Công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm như: cơ khí, mạ kẽm, bê tông, … nhưngsản phẩm được công ty quan tâm nhất là cột bê tông ly tâm

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình sản xuất cột bê tông ly tâm

(Phòng Kỹ thuật - An toàn cung cấp)

PHÂN XƯỞNG BÊ TÔNG

Chế tạo vữa

BT bằng máytrộn bê tông

Quay ly tâm, định hình bê tông kết cấu theo quy trình

Chưng hấpnhịêt ẩm

Kiểm tra độsụt, lấy mẫu

Khôngđạt

Ninh kết trước

Kiểm tra vật liệu theo tiêu chuẩn tương ứng - KCSvật liệu

Đong cốt liệu, ximăng theo cấpphối đã đượcthiết kế cho côngtrình Nạp liệu

KCS bướccông đoạn

KCS bước công nghệ

Gia công cốt thépcột: cắt, uốn, hàn,buộc, quấn đai,…

định hình cốt théptrên giàn gá

đánh gỉ, làmsạch bề mặt

đạt

Khuôn cột BTLT (đã vệ sinh,bôi dầu chống dính) Lắp đặtcốt thép, đổ BT vào khuôn

Xử lý, hiệu chỉnh

Xiết chặt bu lông khuôn, lắpđặt ty định hình các lỗ thangleo, lỗ bắt xà,…

Bãi thành

phẩm

Bảo dưỡngnước lạnh

Khôngđạt

ĐểnguộiĐạt

Loại bỏ

Thiết bị:

- Máy trộn BT

- Máy quấn đai trong

- Máy quấn đai ngoài

Nhà máy kết cấuxây dựng

Tổ cơ khí

mạ kẽm

Tổ bê tông lytâm

Thủ kho

Tổ gia công

cốt thép

Phó giám đốc

1.4.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức kinh doanh của Công ty TNHH TH Ngọc Long.

Sơ đồ 1.2: cơ cấu tổ chức kinh doanh của Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long.

- Nhiệm vụ và quyền hạn :

+ Công trường nằm trong cơ cấu tổ chức quản lý thuộc Công ty TNHH Tổnghợp Ngọc Long, làm chức năng chỉ huy, điều hành các họat động sản xuất kinh doanh

và đời sống ở công trường được phân giao, bảo đảm sự thống nhất quản lý trực tiếp từCông ty đến Công trường

+ Phó giám đốc kiểm tra chất lượng sản phẩm, an toàn lao động, hướng dẫn các

tổ thi công đúng theo hồ sơ thiết kế dự toán được duyệt, thủ kho bảo vệ thực hiện chứcnăng quản lý nghiệp vụ của mình trên công trường, chịu sự chỉ huy trực tiếp của phó

Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc kỹ thuật

Kỹ thuật

Phòng Tổ chức

-Lao động Phòng Kinh tế-Kế hoạchPhòng Tài chính – Kế toánPhòng Kỹ thuật - An toàn

Nhà máy kết cấu xây dựng Đội xây lắp điện 1, 2, 3

+ Công trường thực hiện kế hoạch của Công ty giao, phấn đấu hoàn thành tốtvới năng suất, chất lượng, hiệu quả cao Phát huy hết công suất máy móc thiết bị thicông và năng suất thi công và năng suất công nhân tại công trường Thực hiện đầy đủcác chế độ báo cáo nghiệp vụ kỹ thuật, lao động, tiền lương, bảo hộ lao động

1.5 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty.

1.5.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

(Phòng Tổ chức - lao động cung cấp)

Ghi chú:

: Quan hệ chỉ đạo: Quan hệ phối hợp

1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

+ Phó giám đốc kinh doanh:

- Quản lý điều hành các công tác, nhiệm vụ kế hoạch, phối hợp điều hòa sảnxuất kinh doanh của toàn công ty, nghiên cứu thị trường, giá cả để đưa ra các chínhsách kinh doanh thích hợp và báo cáo thường kỳ cho giám đốc

- Là người tổ chức nghiên cứu các đối tác khách hàng, chủ đầu tư, các dự án mờithầu, đánh giá từng đối tượng để có kế hoạch thực hiện các bước tiếp theo

- Tổ chức cải tiến kỹ thuật, đề xuất các quy trình công nghệ mới để xét duyệt và

áp dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh

- Xây dựng kế hoạch chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, tay nghề chocán bộ nhân viên và công nhân trong công ty.

- Nghiên cứu việc tổ chức khoa học, xây dựng các định mức lao động, đơn giátiền lương để làm cơ sở đánh giá, chi trả lương cho người lao động

- Xây dựng giá thành các sản phẩm công nghiệp, lập dự toán công trình

- Giao nhiệm vụ sản xuất, thi công cho các đơn vị trực thuộc; theo dõi, chỉ đạo,hướng dẫn, kiểm tra tiến độ thực hiện kế hoạch; kiểm tra đề nghị tạm ứng chi phí sảnxuất, thi công của các cá nhân và đơn vị trực thuộc

- Tính toán tiên lượng vật tư, nhiên liệu tiêu hao của các hợp đồng, các hạngmục công trình, xe máy thi công đảm bảo tối ưu nhất cho hoạt động sản xuất, tránhlãng phí và thất thoát

+ Phòng Tài chính - Kế toán:

- Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán thống kê, phân tích hoạtđộng sản xuất kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra thực hiện kế hoạch của Côngty

- Ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời có hệ thống các nguồn vốn cấp, vốnvay, giải quyết kịp thời nguồn vốn phục vụ cho việc cung cấp vật tư, nguyên vật liệu,hàng hóa trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

- Theo dõi công nợ, đề xuất kế hoạch thu - chi tiền mặt, các hình thức thanh toánkhác, thực hiện công tác thanh toán nội bộ và thanh toán với các đối tác liên quan

- Lập các báo cáo tháng, quý, năm theo quy định của Nhà nước

+ Phòng Kỹ thuật – An toàn:

- Quản lý hồ sơ thiết kế kỹ thuật thi -công các công trình, hồ sơ kỹ thuật các dâychuyền công nghệ, xe máy thi công, máy móc thiết bị

- Quản lý hồ sơ đào tạo, huấn luyện kỹ thuật, an toàn và vệ sinh.

- Quản lý và điều động xe máy, dụng cụ thi công, thiết bị thông tin liên lạc, thiết

bị thí nghiệm, kiểm tra, đo đạc luân chuyển hoạt động giữa các khu vực và đơn vị thicông

- Nghiên cứu cải tiến các mặt hàng, sản phẩm của Công ty đang sản xuất đểnâng cao chất lượng và hạ giá thành sản phẩm

- Thiết kế các công trình các kết cấu xây dựng, máy, dụng cụ thi công lập hồ

sơ quản lý chất lượng sản phẩm, công trình

- Xây dựng chương trình và tổ chức hội thảo các chuyên đề về khoa học kỹthuật, công nghệ tiên tiến, tiến bộ khoa học kỹ thuật để áp dụng vào thực tiễn sản xuấtkinh doanh của Công ty

- Tổng hợp báo cáo công tác quản lý kỹ thuật, kỹ thuật an toàn lao động và vệsinh an toàn lao động theo quy định hiện hành

Nhà máy kết cấu xây dựng:

Gia công chế tạo cốt thép, gia công cơ khí và mạ kẽm nhúng nóng các kết cấuthép, chế tạo cột bê tông ly tâm, dụng cụ thi công và các thiết bị chuyên dùng phục vụthi công

+ Đội xây lắp điện:

Thi công xây dựng đường dây và trạm biến áp từ 0,4kV đến 500kV

1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty.

1.6.1 Mô hình bộ máy kế toán.

Công ty tổ chức mô hình tập trung – phân tán.

Phòng Tài chính - Kế toán của Công ty có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép và phảnánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để từ đó đưa ra các thông tin giúp ban lãnh đạo củaCông ty biết được tình hình tài chính của mình Để có thể hoành thành nhiệm vụ màCông ty giao phó và thực hiện tốt chức năng của mình thì tại Phòng Tài chính - Kếtoán có sự phân chia trách nhiệm rõ ràng giữa các kế toán viên trong phòng Phòng Kếtoán có 5 người: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán vật tư TSCĐ, kế toán thanhtoán, thủ quỹ

1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng (phụ trách phòng kế toán) phụ trách chung chịu trách nhiệm

trước ban giám đốc về mọi hoạt động kinh tế có trách nhiệm kiểm tra giám sát côngtác kế toán của phòng hướng dẫn chỉ đạo cho các kế toán viên thực hiện theo yêu cầuquản lý, tiến hành bố trí sắp xếp nhân sự và công việc trong phòng.Ký các hóa đơnchứng từ, báo cáo tài chính và các báo cáo khác

- Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩm cho từng dây chuyền sản xuất, từng loại sản phẩm cuối quý lập báo cáo tàichính như bảng cân đối kế toán, báo cáo kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Cónhiệm vụ theo dõi các khoản nợ mà khách hàng chưa thanh toán được khi mua hàng,đồng thời theo dõi các khoản nợ của Công ty để giúp Công ty kịp thời thanh toán cáckhoản nợ đến hạn

+ Đôn đốc kiểm tra toàn bộ hoạt động bộ máy kế toán thông qua quá trình quản

lý và hạch toán trên hệ thống tài khoản, chứng từ được tổng hợp vào cuối tháng

+ Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo đúng quy định của nhà nước.+ Phân tích các hoạt đông sản xuất kinh doanh trên các chỉ tiêu cơ bản, thammưu cho kế toán trưởng về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty những ưu điểm,

và yếu kém còn tồn tại

+ Thực hiện công tác quyết toán đối với tổng và nhà nước

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Ghi chú: Quan hệ chức năng giữa các phòng

Quan hệ chỉ đạo

Sổ nhật ký chung

Sổ, thẻ hạch toán chi tiết

Sổ nhật ký

chuyên dùng

chi tiết Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

+ Báo cáo định kỳ và đột xuất về hoạt động đột xuất kinh doanh và quản lý củacông ty

- Kế toán vật tư -TSCĐ: Theo dõi chi tiết kịp thời việc cung cấp nguyên vật liệu

cho các nhà máy, các dây chuyền sản xuất đồng thời theo dõi sự tăng giảm tài sản cốđịnh, trích khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ, và thành phẩm Ghi chép, tínhtoán, phản ánh chính sác trung thực, kịp thời số lượng chất lượng và giá thành thực tếcủa NVL nhập kho Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phísản xuất kinh doanh Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị NVL tồnkho, phát hiện kịp thời NVL thiếu, thừa, đọng, kém phẩm chất để công ty đưa ra biệnpháp xử lý kịp thời hạn chế tối đa mức thiệt hại có thể xảy ra

- Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản phải trả cho nhà cung cấp và các

khoản phải thu khách hàng các chi phí trong quá trình mua bán hàng hoá Theo dõi cáckhoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của Công ty diễn ra trong từng ngày, từngtuần, từng tháng …đối chiếu và thu quỹ

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt tại quỹ theo các chứng từ như phiếu thu,

phiếu chi ở các bộ phận khác chuyển sang và có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảmtiền mặt tại quỹ, hay ngoại tệ tại quỹ của Công ty Ngoài ra còn là bộ phận y tế là nơichăm sóc sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên chức của công ty, thực hiên chế độ bảohiểm y tế xã hội, theo dõi định kỳ sức khoẻ của toàn bộ cán bộ công nhân viên chức

1.7 Hình thức kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ.

Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ:

Chứng từ gốc

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu

* Trình tự ghi sổ:

- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghivào sổ thẻ hạch toán chi tiết và sổ nhật ký chuyên dùng Từ các số liệu đã ghi ở sổ nhật

ký chung ghi vào sổ cái của từng tài khoản

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối tàikhoản Đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết từ các sổ, thẻ hạch toán chi tiết

- Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổnghợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo kế toán

+Hệ thống tài khoản đang áp dụng tại Công ty: Theo Quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:Phương pháp kê khai thường xuyên.+ Phương pháp tính giá thực tế xuất kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa: Phươngpháp bình quân gia quyền

+ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

- Chế độ tài khoản công ty đang áp dụng ỏ QĐ 15/2006/BTC

- Cách thức mở tài khoản chi tiết đối với các đối tượng :

+ Hàng tồn kho mở tài khoản chi tiết gồm có nguyên vật liệu chính và nguyênvật liệu phụ

+ Công nợ thì gồm có công nợ phải thu xây lắp và công nợ phải thu sản xuấtcông nghiệp

+ Doanh thu gồm doanh thu xây lắp và doanh thu sản xuất công nghiệp

+ Chí phí gồm chi phí xây lắp và chí phí sản xuất công nghiệp

+ Thành phẩm gồm có sản xuất khu công nghiệp và xây lắp dở dang

Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.

- Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty cũng như của từng xínghiệp, hình thức sổ kế toán đang áp dụng là hình thức sổ kế toán Nhạt ký chung

- Đặc trưng: là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký

mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kếtoán của từng nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các nhật ký để ghi sổ theo từngnghiệp phát sinh

Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

- Các công trình hạng mục lớn và kéo dài thời gian nên công ty sử dụng kì lậpbáo cáo là năm

- Nơi gửi báo cáo là Cục thuế tỉnh Bình Định, Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bình Định, Cục thống kê tỉnh Bình Định

- Trách nhiệm lập báo cáo thuộc về Giám Đốc và Kế toán trưởng

- Loại báo cáo tài chính mà công ty áp dụng là báo cáo năm

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TỔNG HỢP NGỌC LONG

2.1 Kế toán nguyên vật liệu.

2.1.1 Đặc điểm, nội dung nguyên vật liệu tại Công ty.

Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long là một đơn vị thi công xây lắp các côngtrình xây dựng cơ bản, sản phẩm của đơn vị là những công trình được tạo thành theomột đơn đặt hàng trước, theo một thiết kế định trước và được xác định theo kinh phí

dự toán ban đầu Xuất phát từ sự đa dạng hóa của sản phẩm cho nên cơ cấu vật liệuđưa vào sản xuất cũng phong phú, đa dạng, nhiều chủng loại, nhiều quy cách, đặc tínhkhác nhau Ngoài ra sản phẩm xây dựng là sản phẩm cố định nằm phân tán nhiều địabàn khác nhau, do đó giá trị của một đơn vị vật liệu giống nhau của mỗi công trình làkhác nhau, vì nó phụ thuộc vào nguồn khai thác, chế biến và cự ly vận chuyển củatừng địa bàn Vật liệu của Công ty bao gồm những loại vật liệu như: xi măng,cát, đá,sắt thép

Chính vì những đặc điểm nêu trên của vật liệu nên đòi hỏi Công ty phải cóphương pháp quản lý hạch toán kế toán vật liệu cho phù hợp với tình hình thực tế đảmbảo kịp thời, chính xác, phục vụ tốt cho việc chỉ đạo sản xuất

 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

Đối với các đơn vị xây dựng cơ bản, do tính chất và đặc điểm của vật liệu đồngthời để dễ theo dõi quản lý và hạch toán từng loại vật liệu tiêu hao vào công trình,người ta phân vật liệu làm các loại như sau :

- Vật liệu chính: là những vật liệu tham gia cấu tạo nên sản phẩm như: xi

măng,cát, đá, sắt, thép

- Vật liệu phụ: Là những vật liệu cùng tham gia với vật liệu chính để tạo nên cấu

trúc sản phẩm hoặc làm tăng vẻ đẹp như: thép buộc, que hàn

2.1.2 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng: TK 152, 151

+ TK 152: NVL

Công ty mở các tài khoản cấp 2:

 Quy trình luân chuyển chứng từ.

Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kế toán đối chiếu với các chứng từ khác cóliên quan, sau đó căn cứ vào giá hạch toán đang sử dụng để ghi giá vào chứng từ Từ

đó kế toán ghi vào bảng nhập xuất tồn vật liệu

2.1.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Sơ đồ 2.1: Hạch toán tăng, giảm nguyên vật liệu

111,112,331 152 154,642,241

Số dư ĐK

Nhập kho NL, VL mua về Xuất nguyên vật liệu dùng

133 cho SXKD Thuế GTGT

(nếu có)

3332, 3333 111,112,331

Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB Chiết khấu thương mại, giảm

NVL nhập khẩu (nếu có) giá, hàng mua, trả lại hàng mua

NL, VL phát hiện thừa khi NL, VL phát hiện thiếu khi

kiểm kê chờ xử lý kiểm kê chờ xử lý

Số dư CK

2.1.4 Chứng từ có số liệu thực tế của công ty:

Bảng 2.1: Phiếu nhập kho.

Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long Mẫu số 10/11 VLC2

982 Hùng Vương, Thành Phố Quy Nhơn

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 25 tháng 11 năm 2013

Số 05:

Nợ TK 152

Nợ TK 133

Có TK 331

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Trọng Phát

Nguồn nhập: Công ty cổ phần PETEC Bình Định

Theo hóa đơn số: 075278 ngày 20 tháng 11 năm 2013

Nhập tại kho: Kho vật tư SXCN Công ty TNHH Tổng hợp Ngọc Long

Viết bằng chữ: Một trăm mười sáu triệu, chín trăm năm mươi chín ngàn, chíntrăm hai mươi đồng chẵn

Ngày 25 tháng 11 năm2013Người lập phiếu Thủ trưởng đơn vị Người nhập Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng 2.2: Phiếu xuất kho.

CÔNG TY TNHH TỔNG HỢP NGỌC LONG

ĐC: 982 Hùng Vương, Thành Phố Quy Nhơn

PHIẾU XUẤT KHO

Người nhận: Lưu Văn Sơn Xuất tại kho vật tư SXCN

Đơn vị: Dạng xuất

Địa chỉ: Nhà máy kết cấu xây dựng Tên thủ kho

Diễn giải: Sản xuất cột 12mB Công trình: Cột bê tông ly tâm 12mB

Bảng 2.3: Hóa đơn bán hàng.

Dạng xuất: Pthu Kh- sx gia công Ck, SX, VL, TB điện- KH 2

Họ và tên người giao dịch:

Đơn vị thanh toán: Công ty TNHH điện thương mại Tân Thái Dương

Điạ chỉ: 228 Cống Quỳnh, P Phạm Ngũ Lão, Q1, TP Hồ Chí Minh

Diễn giải: bán cột BTLT 8,4m (HĐ 110107 ngày 29/6/2013)

Viết bằng chữ: Một trăm hai mươi hai triệu, hai trăm ba mươi sáu nghìn, bốn trămđồng chẵn

Quy nhơn,ngày 01 tháng 12 năm 2013

Người nhận nợ Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất công cụ, dụng cụ.

2.2.1 Đặc điểm, nội dung công cụ dụng cụ.

Công cụ, dụng cụ là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian

sử dụng quy định đối với tài sản cố định Công cụ, dụng cụ có những đặc điểm sau:

- Công cụ, dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ nguyênhình thái vật chất ban đầu

- Khi tham gia vào quá trình sản xuất, công cụ, dụng cụ bị hao mòn dần, giá trịcủa công cụ, dụng cụ được chuyển dịch dần dần vào chi phí sản xuất kinh doanh, do

đó cần phân bổ dần giá trị của công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất, kinh doanh

Theo quy định hiện hành những tư liệu lao động sau đây không phân biệt tiêuchuẩn, giá trị và thời gian sử dụng vẫn được xem là công cụ, dụng cụ:

- Các loại bao bì dùng để đựng vật liệu, hàng hóa trong quá trình thu mua, bảoquản và tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa

- Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng nhưng trong quátrình bảo quản hàng hóa vận chuyển trên đường và dự trữ trong kho có tính giá trị haomòn để trừ dần giá trị của bao bì Dụng cụ đồ nghề bằng thủy tinh, sành sứ, quần áo,giày dép chuyên dùng để làm việc

 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ

2.2.2 Tổ chức chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển.

2.2.3 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Sơ đồ 2.2: Kế toán tổng hợp công cụ - dụng cụ

Xuất công cụ, dụng cụ loại

phân bổ nhiều kỳ

111,112, 331 Chiết khấu thương mại, trả lại

3381 CC,DC giảm giá hàng mua

1331

CC, DC phát hiện thừa khi Thuế GTGT

kiểm kê chờ xử lý (nếu có) 1381

CC,DC phát hiện thiếu khi

kiểm kê chờ xử lý

Số dư CK

2.3 Kế toán TSCĐ

2.3.1 Đặc điểm, nội dung TSCĐ

TSCĐ là những hình thức vật chất cụ thể và cũng có thể chỉ tồn tại với hình tháigiá trị được sử dụng, thực hiện một loại hoặc một số chức năng nhất định trong quátrình hoạt động của Doanh nghiệp, có giá trị lớn và sử dụng được trong thời gian dài

TSCĐ phải được thỏa mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn sau đây:

- Thời gian sử dụng ước tính trên một năm

- Có đủ giá trị theo quy định hiện hành (theo quy định hiện tài sản có giá trị từ10.000.000đ trở lên)

- Nguyên giá của tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai

Đặc điểm cơ bản nhất của TSCĐ là tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh Khitham gia vào quá trình kinh doanh TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đượcchuyển dịch vào chi phí kinh doanh dưới dạng khấu hao TSCĐ Khác với đối tượnglao động, TSCĐ giữ nguyên hình thái vât chất ban đầu cho dến khi hư hỏng

- TSCĐ của công ty bao gồm: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.

Trong đó TSCĐ hữu hình gồm: nhà làm việc, kho bãi, bến bãi, phương tiện vậntải, dụng cụ quản lý và một số TSCĐ khác.TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất, nhãnhiệu…

2.3.2 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 211: TSCĐ hữu hình

Tổ chức chứng từ sử dụng và quy tình luân chuyển

2.3.3 Chứng từ sử dụng

+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ

+ Các chứng từ chi về vận chuyển, lắp đặt, chạy thử…

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐC

+ Sổ TSCĐ…

2.3.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Tăng, giảm tài sản hữu hình

TK 214 Gíá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ thanh lý, nhượng bán

TK

211,213

Các chi phí liên quan đến nhượng bán, thanh lý, nhượng bán

TK 811Gíá trị còn lại chưa thu hồi của TSCĐ thanh lý nhượng bán

2.4 Kế toán tiền lương.

2.4.1 Đặc điểm, nội dung kế toán tiền lương.

Để đảm bảo quá trình tái sản xuất được thực hiện lien tục thì cần phải đảm bảotái sản xuất lao động, nghĩa là sức lao động con người bỏ ra phải được bồi hoàn dướidạng thù lao lao động Tiền lương, tiền công chính là thù lao lao động được thể hiệnbằng tiền mà công ty phải trả cho người lao động căn cứ vào khối lượng và chất lượngcông việc mà họ hoàn thành Công ty trả lương cho người lao động theo 3 hình thức: + Tiền lương theo thời gian:

Là hình thức trả lương dựa trên thời gian làm việc thực tế, trình độ lành nghề,chuyên môn nghiệp vụ giữa hệ số và mức lương tối thiểu mà nhà nước quy định trảtheo định kỳ hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động

+ Tiền lương theo sản phẩm:

Là hình thức trả lương dựa trên chất lương dịch vụ và đơn giá sản phẩm mà họhoàn thành (được áp dụng trực tiêp cho công nhân trực tiếp sán xuất ở trung tâm vậntải hàng hóa, trung tâm thiết kế và cải tạo phương tiện cơ giới đường bộ, xưởng sửachữa Quang Trung)

+ Tiền lương khoán:

Là hình thức trả lương cho người lao động dựa trên khối lượng, chất lượng mà

họ hoàn thành, được ap dụng cho công nhân lái xe

Ngoài tiền lương Công ty còn chia lợi nhuận cổ tức hàng năm cho cán bộ côngnhân viên Đối với người lao động thì họ còn hưởng các khoản trợ cấp thuộc quỹBHXH, BHYT, BHTN trong trường hợp đau ốm,thai sản, các khoản này một phần dongười lao động đóng góp một phần đưuơc tính vào chi phí kinh doanh của công ty

2.4.2 Tài khoản sử dụng.

- Tài khoản 334: Phải trả người lao động

Tài khoản này dung để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán cáckhoản phải trả cho công nhân viên của công ty và tiền lương, tiền công, tiền thưởng,các khoản khác thuộc thu nhập của công nhân

- Tài khoản 338: phải trả, phải nộp khác

Tài khoản này được hạch toán chi tiết ba tài khoản cấp 2 liên quan kế toánBHXH là:

+ Tài khoản 3382: kinh phí công đoàn

+ Tài khoản 3383: BHXH

+ Tài khoản 3384: BHYT

2.4.3 Tổ chúc chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển.

 Chứng từ chủ yếu sau:

- Bảng chấm công

- Bảng chấm công làm thêm giờ

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Bảng thanh toán tiền lương làm thêm giờ

 Trình tự luân chuyển:

Căn cứ vào bảng chấm công biết được số ngày làm việc thực tế để tính

lương cho người lao động

- Phiếu xác nhận công việc hoàn thành dùng để nghiệm thu khối lượng chi tiếttừng công việc người lao động hoàn thành trong tháng để cơ sở lập bảng thanh toántiền lương, tiền công cho người lao động

- Bảng thanh toán tiền lương chế biến: Dùng để thanh toán tiền lương cho côngnhân chế biến, làm cơ sở đề ghi vào bẳng theo dõi kế toán tiền lương

- Bảng thanh toán tiền lương khai thác, xây dựng cơ bản: Dùng để thanh toántiền lương cho công nhân khai thác, xây dựng cơ bản

- Bảng thanh toán tiền lương quản lý gián tiếp: Dùng để thanh toán tiền lươngcho bộ phận quản lý gián tiếp, làm cơ sở ghi vào bảng theo dõi kế toán tiền lương

- Hợp đồng giao khoán và bản nghiệm thu hợp đồng: Dùng để làm chứng từcho bảng thanh toán tiền lương

- Báo cáo tổng họp tiền nông nghiệp: Dùng để tập hợp toàn bộ khối lượng côngviệc trong tháng của từng lương: Dùng để tổng hợp tiền lương từ các đơn vị cơ sở trụcthuộc công ty để phục vụ cho công tác ghi sổ kế toán và lập báo cáo

- Bảng nghiệm thu khối lượng sản xuất đơn vị trục thuộc Công Ty để làm chứng

từ gốc cho thanh toán và quyết oán tiền lương cho từng đơn vị cơ sở

Bảng tổng kết lương

ghi sổ kế toánBáo cáo tiền lương

- Bảng tổng kết lương: Dùng để tổng hợp và phân bổ từng vườn cây làm chứng

từ cho thanh toán và quyết toán tiền lương của từng đơn vị cơ sở trực thuộc công ty

- Bảng kê đóng Bảo hiểm xã hội và Bảo hiểm y tế của từng đơn vị cơ sở: Dùnglàm chứng từ cho bảng kê chi tiết tổng hợp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế của Côngty

- Bảng kê chi tiết, tổng hợp(trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ): Dùng làm

chứng từ gốc cho việc lập báo cáo thanh toán và quyết toán về Bảo hiểm xã hội, Bảohiểm y tế và kinh phí công đoàn trong tháng của công ty

2.4.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty

Sơ đồ 2.5: Kế toán tiền lương